數(shù)字化轉型下 企業(yè)內控流程的重塑與效能提升

引言

數(shù)字化轉型已成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的核心動力之一。隨著信息技術的不斷進步，尤其是云計算、大數(shù)據(jù)、人工智能等技術的普及，企業(yè)在提升運營效率、降低成本、創(chuàng)新商業(yè)模式等方面取得了顯著成效。然而，數(shù)字化轉型過程中，企業(yè)的內控流程也面臨著許多新的挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的內控機制往往難以適應數(shù)字化轉型帶來的快速變化，導致信息技術安全薄弱、內控責任不明確、自動化與人工干預不平衡等問題頻發(fā)。這些問題不僅影響了企業(yè)的合規(guī)性和風險控制，還可能威脅到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，如何在數(shù)字化轉型中重塑內控流程、提升內控效能，成為企業(yè)亟待研究的關鍵課題。

一、數(shù)字化轉型下企業(yè)內控流程存在的問題

（一）信息技術運用中的內控薄弱環(huán)節(jié)

隨著數(shù)字化轉型的推進，企業(yè)越來越依賴信息技術系統(tǒng)來提升運營效率，但同時也面臨著由信息技術帶來的內控薄弱環(huán)節(jié)。首先，信息技術的復雜性和跨部門協(xié)作的困難使得企業(yè)在技術系統(tǒng)的整合和數(shù)據(jù)共享方面存在諸多問題。許多企業(yè)的信息系統(tǒng)往往是由不同部門獨立建設和維護，導致信息孤島現(xiàn)象嚴重，難以實現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中管理和有效共享。這種分散式管理不僅使得信息流動不暢，而且還加大了數(shù)據(jù)錯誤和失真的風險，從而影響了內控的有效性。其次，企業(yè)在信息系統(tǒng)的安全防護上存在不足。雖然數(shù)字化轉型提升了數(shù)據(jù)處理能力，但相應的網(wǎng)絡安全技術和防護機制未能同步升級，給企業(yè)帶來了信息泄露和數(shù)據(jù)丟失的潛在風險。黑客攻擊、內部人員泄密等問題常常會破壞企業(yè)內部控制的完整性，進而影響企業(yè)的經(jīng)營決策和合規(guī)性。再次，數(shù)字化轉型過程中技術人員的專業(yè)能力和內控意識往往不能同步提升，導致信息系統(tǒng)的運維和管理無法達到預期效果。很多企業(yè)缺乏對內控流程與信息技術結合的全面理解，未能將內控的理念與技術的實際運用有效結合，造成技術風險和內控漏洞并存，形成了內控的薄弱環(huán)節(jié)。最后，隨著信息技術的廣泛應用，企業(yè)的內控流程變得越來越復雜和多樣，很多傳統(tǒng)的人工監(jiān)控方式難以適應現(xiàn)代技術的快速變化。

（二）內控責任劃分不明確

在數(shù)字化轉型的過程中，企業(yè)的內控責任劃分存在不明確的現(xiàn)象，導致內控的執(zhí)行效果大打折扣。首先，隨著信息化系統(tǒng)的不斷引入，企業(yè)的內控體系逐漸變得龐大而復雜。傳統(tǒng)的內控體系依賴于人工監(jiān)控和管理，責任分工較為簡單，職責明確。然而，數(shù)字化轉型使得企業(yè)業(yè)務流程和數(shù)據(jù)處理的自動化水平大幅提高，內部控制的職責邊界變得模糊。例如財務、審計、風險管理等部門之間的職責劃分未能隨著技術的引入得到有效調整，出現(xiàn)了部門間的責任推逶現(xiàn)象。當內控問題發(fā)生時，相關部門相互指責，導致問題遲遲得不到解決，內控效果大打折扣。其次，內控人員的角色定位問題也成為企業(yè)內控責任劃分不明確的原因之一。在傳統(tǒng)的內控體系中，內控人員通常是專職人員，負責執(zhí)行和監(jiān)督各項內控措施。然而，隨著數(shù)字化轉型，許多企業(yè)將內控工作分散到各個部門和崗位，缺乏專職的內控團隊，導致內控責任的落實變得困難。尤其是在跨部門協(xié)作的情況下，各個部門的內控人員往往缺乏足夠的溝通與協(xié)調機制，職責劃分和執(zhí)行效果受到嚴重影響。最后，企業(yè)在數(shù)字化轉型過程中，往往更注重業(yè)務的創(chuàng)新和效率提升，而忽視了內控體系的建設和責任落實。這種短期內忽視內控職責的做法，使得內控體系缺乏足夠的管理力度，最終影響到企業(yè)內部控制的有效性和執(zhí)行力。

（三）內控流程自動化與人工干預不平衡

隨著數(shù)字化技術的廣泛應用，企業(yè)的內控流程逐漸向自動化轉型，然而，自動化與人工干預之間的不平衡問題逐漸顯現(xiàn)出來。首先，許多企業(yè)在推動內控流程自動化的過程中，過度依賴技術工具和系統(tǒng)，忽視了人工干預的必要性。例如在財務審計方面，自動化系統(tǒng)可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)的實時錄人、分析和監(jiān)控，但一旦系統(tǒng)出現(xiàn)錯誤或異常，缺乏人工審查和干預機制，就容易導致決策的失誤和信息的錯誤傳播。自動化流程雖然提高了工作效率，但如果沒有足夠的人工判斷和控制，依賴技術系統(tǒng)的自動化可能導致對異常情況的反應滯后，給企業(yè)帶來風險。其次，在一些企業(yè)中，自動化程度過高導致了內控流程中人工監(jiān)控環(huán)節(jié)的缺失，尤其是在風險管理、合規(guī)性審核等環(huán)節(jié)，自動化系統(tǒng)往往難以準確捕捉到復雜的合規(guī)問題和微小的風險信號。這種人工與自動化之間的不平衡，容易導致內控的盲點和漏洞，無法及時發(fā)現(xiàn)潛在問題，降低內控的有效性。最后，過度依賴自動化流程可能會削弱員工的內控意識和責任感。在一些企業(yè)，員工習慣了技術系統(tǒng)的自動化處理，忽視了自身在內控中的作用和責任。當系統(tǒng)發(fā)生錯誤時，由于員工缺乏主動檢查和干預的意識，問題往往難以被及時發(fā)現(xiàn)和解決。

（四）內控機制與企業(yè)戰(zhàn)略目標脫節(jié)

在數(shù)字化轉型的背景下，許多企業(yè)的內控機制與其戰(zhàn)略目標出現(xiàn)了脫節(jié)的現(xiàn)象，導致內控體系未能有效支持企業(yè)的長期發(fā)展。首先，內控體系往往過于關注短期的合規(guī)性和財務控制，忽視了對企業(yè)戰(zhàn)略方向和目標的支持。在數(shù)字化轉型過程中，企業(yè)的戰(zhàn)略目標可能包括創(chuàng)新驅動、市場拓展、提高運營效率等，這些目標需要內控體系在確保合規(guī)性的基礎上，具備更強的靈活性和支持性4。然而，許多企業(yè)的內控機制仍然固守傳統(tǒng)模式，過于強調風險防范和控制執(zhí)行，導致內控措施未能及時適應企業(yè)戰(zhàn)略的調整與發(fā)展。其次，企業(yè)的內控機制未能實現(xiàn)與數(shù)字化轉型戰(zhàn)略的有機融合。在很多情況下，內控體系的設計缺乏對數(shù)字化技術應用的充分理解，導致內控措施與企業(yè)的數(shù)字化戰(zhàn)略目標不一致。例如企業(yè)在數(shù)字化轉型過程中可能會引入云計算、大數(shù)據(jù)、人工智能等技術，這些新興技術的引入需要內控體系對數(shù)據(jù)安全、隱私保護等方面進行更加精細化的管理。但如果內控機制未能及時調整，往往無法有效應對新的技術帶來的風險，從而影響企業(yè)戰(zhàn)略的實施。再次，內控機制的剛性和滯后性使得企業(yè)在快速變化的市場環(huán)境中缺乏足夠的靈活性。隨著數(shù)字化轉型，企業(yè)面臨的市場環(huán)境和技術變革日新月異，內控體系如果缺乏動態(tài)調整和靈活應對的能力，就容易與企業(yè)的戰(zhàn)略目標脫節(jié)，導致內控措施不能及時響應戰(zhàn)略需求，影響戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。最后，內控機制與企業(yè)戰(zhàn)略目標脫節(jié)還表現(xiàn)在內控評估體系的缺乏。許多企業(yè)缺乏對內控效果的定期評估與反饋機制，無法及時識別內控與戰(zhàn)略目標之間的差距，導致內控在戰(zhàn)略執(zhí)行中的作用無法得到充分發(fā)揮。

二、數(shù)字化轉型下企業(yè)內控流程的重塑與效能提升的策略

（一）加強信息系統(tǒng)安全管理與技術支持

首先，企業(yè)應加大系統(tǒng)集成與數(shù)據(jù)共享平臺的建設力度。隨著數(shù)字化轉型的推進，企業(yè)內部和外部的各類信息系統(tǒng)和應用系統(tǒng)逐漸增多，信息孤島問題日益突出。為此，企業(yè)必須建設統(tǒng)一的系統(tǒng)集成平臺，通過技術手段打破信息壁壘，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享與流暢傳遞?？梢酝ㄟ^引人企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)與客戶關系管理系統(tǒng)的深度集成，整合不同業(yè)務模塊的數(shù)據(jù)，使得內控信息更加透明，幫助管理者實時掌握業(yè)務狀況，提高決策效率。通過信息系統(tǒng)的集成，增強企業(yè)數(shù)據(jù)的可靠性和一致性，確保內控流程中的數(shù)據(jù)傳遞更加高效且無縫對接。其次，信息安全防護技術的強化也是保障內控流程數(shù)字化轉型的重要一環(huán)。隨著企業(yè)數(shù)字化程度的不斷提高，信息系統(tǒng)面臨的安全風險也日益加劇。企業(yè)需要加強對信息安全防護技術的投入與應用，如采用高強度的加密技術、網(wǎng)絡防火墻、身份認證、入侵檢測系統(tǒng)等防護措施，從源頭上保障數(shù)據(jù)的安全。特別是在財務數(shù)據(jù)和敏感信息的傳遞過程中，必須實現(xiàn)加密技術全覆蓋，確保數(shù)據(jù)在傳輸過程中的安全性。同時，定期進行網(wǎng)絡安全審計，檢測信息系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，防止黑客攻擊和數(shù)據(jù)泄露事件的發(fā)生。最后，企業(yè)還應定期進行安全風險評估與漏洞修補。為了應對不斷變化的網(wǎng)絡安全威脅，企業(yè)應建立定期安全評估機制，借助專業(yè)的第三方評估機構對信息系統(tǒng)的安全狀況進行全面審查。通過風險評估，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中存在的安全漏洞，及時采取補救措施。此外，應當形成漏洞管理的閉環(huán)機制，對于每一次漏洞修補，都應進行詳細的記錄和復審，確保修復工作落實到位，防止出現(xiàn)同樣的安全隱患。

（二）明確內控責任與優(yōu)化組織架構

首先，企業(yè)應設立專門的內控職能部門，并明確內控責任歸屬。在數(shù)字化轉型過程中，企業(yè)業(yè)務復雜性增加，內控管理工作愈加重要。因此，企業(yè)應根據(jù)規(guī)模和管理需求，設立專門的內控部門，負責規(guī)劃、監(jiān)督和評估內控流程的有效性。內控部門不僅要制定相應的內控策略，還要實時監(jiān)督各業(yè)務部門的執(zhí)行情況。為了確保責任落實到人，內控部門需建立詳細的責任體系，明確每位管理人員在內控過程中的職責與權限，防止責任推諉。其次，建立跨部門協(xié)作機制，提升內控效率。在傳統(tǒng)的內控管理模式下，各部門之間的壁壘往往導致內控執(zhí)行效率低下。數(shù)字化轉型提供了技術支撐，使得跨部門協(xié)作成為可能。企業(yè)可以依托數(shù)字化平臺，建立跨部門信息共享與實時溝通機制，確保各部門在內控過程中能夠同步協(xié)作。最后，推行數(shù)字化內控責任鏈的管理，避免責任推諉。數(shù)字化內控的核心特點之一是通過信息系統(tǒng)實現(xiàn)自動化追蹤與責任鏈管理。企業(yè)應借助信息技術手段，建立內控責任鏈平臺，將每一項內控活動的執(zhí)行情況記錄在案，并追蹤到每個執(zhí)行人員。

（三）平衡內控流程的自動化與人工干預

企業(yè)應建立合理的內控自動化標準與流程。在數(shù)字化轉型過程中，自動化技術的引入無疑為企業(yè)帶來了效率提升。然而，自動化不是完全放棄人工干預，特別是在內控流程中，自動化應當有明確的標準和邊界。企業(yè)應在內控自動化系統(tǒng)中嵌入人工審核機制，尤其在涉及較大金額或戰(zhàn)略決策的環(huán)節(jié)，保證人工判斷與數(shù)據(jù)分析的有效結合，避免單純依賴自動化系統(tǒng)可能導致的誤判。同時，也應對人工干預的頻率和方式進行動態(tài)調整，確保兩者之間的有效配合和資源的合理配置。通過這種平衡，企業(yè)能夠既發(fā)揮自動化的高效優(yōu)勢，又能夠確保內控流程的準確性和完整性，從而提升內控效能。

（四）強化內控機制與企業(yè)戰(zhàn)略目標的對接

企業(yè)應將內控目標納人數(shù)字化戰(zhàn)略規(guī)劃。數(shù)字化轉型不僅是技術升級的過程，更是企業(yè)整體戰(zhàn)略的調整。因此，內控機制的設計和調整要與企業(yè)的戰(zhàn)略目標高度一致。內控體系應從戰(zhàn)略層面出發(fā)，明確數(shù)字化轉型過程中需要解決的核心風險和控制點，確保內控機制與戰(zhàn)略目標相輔相成。此外，企業(yè)應通過信息技術手段強化內控和戰(zhàn)略自標的對接。例如，利用企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)或企業(yè)績效管理系統(tǒng)，可以將內控管理和戰(zhàn)略執(zhí)行情況實時監(jiān)控，確保戰(zhàn)略目標與內控措施在實施過程中保持一致。

結論

隨著數(shù)字化轉型的深入推進，企業(yè)的內控流程面臨著前所未有的挑戰(zhàn)和機遇。通過對數(shù)字化轉型背景下內控流程問題的深入分析，文章揭示了企業(yè)在轉型過程中普遍存在的信息技術運用薄弱、內控責任劃分不明確、自動化與人工干預不平衡及內控機制與企業(yè)戰(zhàn)略自標脫節(jié)等問題。這些問題不僅影響了內控體系的有效性，還可能導致企業(yè)面臨更大的運營和合規(guī)風險。因此，企業(yè)必須采取有效的創(chuàng)新對策，全面加強信息系統(tǒng)安全管理、明確內控責任、優(yōu)化組織架構，平衡內控流程中的自動化與人工干預，并確保內控機制與企業(yè)戰(zhàn)略目標的對接。未來，隨著技術的不斷發(fā)展和內控實踐的不斷深化，企業(yè)的內控體系將在更高效、更靈活的框架中得到重塑。企業(yè)應持續(xù)關注數(shù)字化轉型帶來的變化，靈活調整內控措施，提升內控效能，以應對不斷變化的商業(yè)環(huán)境和風險挑戰(zhàn)。

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作者簡介：李舒（1985.09—），女，漢族，河南永城人，本科，會計師，研究方向：企業(yè)內控。