文旅企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化路徑分析

在當(dāng)前文旅行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的背景下，全面預(yù)算管理作為企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要工具，對(duì)于文旅企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。然而，由于文旅行業(yè)的特殊性，如市場(chǎng)需求的季節(jié)性波動(dòng)和流行趨勢(shì)的快速變化，傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式已難以滿足企業(yè)的實(shí)際需求了。優(yōu)化文旅企業(yè)的全面預(yù)算管理，不僅有助于提升企業(yè)的資源配置效率和戰(zhàn)略執(zhí)行力，還能有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

一、文旅企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化目標(biāo)

（一）提升資源配置效率，夯實(shí)發(fā)展根基

在文旅企業(yè)中，全面預(yù)算管理作為一種系統(tǒng)性管理工具，其核心在于借助精確預(yù)測(cè)、合理分配及有效監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)化配置，優(yōu)化過程不僅關(guān)乎資金流的合理調(diào)度，更涉及人力資源、物資供應(yīng)、市場(chǎng)營(yíng)銷等多維度的資源配置。全面預(yù)算管理遵循\"量入為出、收支平衡”的基本原則，要求文旅企業(yè)在規(guī)劃初期即明確各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，確保每一筆支出都能與戰(zhàn)略目標(biāo)緊密掛鉤。企業(yè)借助細(xì)化預(yù)算編制，能精準(zhǔn)識(shí)別并優(yōu)先保障關(guān)鍵項(xiàng)目的資金需求，如特色旅游產(chǎn)品開發(fā)、文化遺產(chǎn)保護(hù)修復(fù)等，從而夯實(shí)長(zhǎng)期發(fā)展根基。

（二）強(qiáng)化戰(zhàn)略協(xié)同效應(yīng)，錨定前行方向

全面預(yù)算管理在文旅企業(yè)中的應(yīng)用，還體現(xiàn)在其作為戰(zhàn)略落地的橋梁作用上。企業(yè)通過將長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)分解為短期可操作的預(yù)算目標(biāo)，能夠確保戰(zhàn)略意圖在日常運(yùn)營(yíng)中的有效貫徹，這一過程不僅要求預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃保持高度一致，還需各部門間緊密協(xié)作，形成戰(zhàn)略協(xié)同效應(yīng)。全面預(yù)算管理通過設(shè)定跨部門、跨周期的預(yù)算聯(lián)動(dòng)機(jī)制，能夠促進(jìn)信息在企業(yè)內(nèi)部的高效流通，增強(qiáng)決策的科學(xué)性與時(shí)效性。

（三）助力風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)警，護(hù)航穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)

面對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境和日益激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，文旅企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)日益增多。全面預(yù)算管理在此背景下，成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控的重要工具。企業(yè)借助構(gòu)建全面的預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理體系，能提前識(shí)別并評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如市場(chǎng)需求波動(dòng)、成本上升、政策變動(dòng)等，進(jìn)而制定針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。預(yù)算執(zhí)行的定期分析與反饋機(jī)制，能夠?yàn)楣芾韺犹峁┘皶r(shí)、準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)，有助于企業(yè)迅速響應(yīng)，有效規(guī)避或減輕風(fēng)險(xiǎn)影響。

二、文旅企業(yè)全面預(yù)算管理面臨存在的問題

（一）市場(chǎng)季節(jié)性波動(dòng)大，預(yù)算編制與實(shí)際需求脫節(jié)

文旅產(chǎn)業(yè)受自然氣候、節(jié)假日分布等因素影響，市場(chǎng)呈現(xiàn)出顯著的季節(jié)性特征。以海濱旅游城市的文旅企業(yè)為例，夏季為旅游旺季，游客量大幅攀升，酒店、景區(qū)、餐飲等配套服務(wù)需求旺盛；而冬季游客驟減，部分項(xiàng)目甚至處于閑置狀態(tài)。在全面預(yù)算管理過程中，傳統(tǒng)靜態(tài)預(yù)算編制模式占主導(dǎo)，多依據(jù)歷史數(shù)據(jù)與固定標(biāo)準(zhǔn)制定年度預(yù)算，未充分考量市場(chǎng)季節(jié)性差異。旺季時(shí)資源籌備不足，無(wú)法滿足游客激增的需求，錯(cuò)失盈利良機(jī);淡季時(shí)預(yù)算安排卻未相應(yīng)縮減，人員、物資冗余，造成成本浪費(fèi)。從預(yù)算編制的固定預(yù)算法原則審視，雖其具有編制簡(jiǎn)便、便于理解的優(yōu)勢(shì)，但缺乏靈活性，難以應(yīng)對(duì)文旅市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)變化，致使預(yù)算與實(shí)際運(yùn)營(yíng)需求嚴(yán)重脫節(jié)，無(wú)法精準(zhǔn)配置資源，從而會(huì)削弱企業(yè)的盈利能力。

（二）流行趨勢(shì)快速變化，預(yù)算調(diào)整滯后影響業(yè)務(wù)發(fā)展

當(dāng)今文旅消費(fèi)市場(chǎng)受社交媒體、影視文化等多元因素驅(qū)動(dòng)，流行趨勢(shì)更迭迅猛。例如：一部爆款影視劇帶火取景地，游客瞬間蜂擁而至，對(duì)當(dāng)?shù)氐奶厣穆卯a(chǎn)品、住宿體驗(yàn)等需求激增；又如沉浸式文旅項(xiàng)自受年輕群體熱捧，成為行業(yè)新風(fēng)口。但一些文旅企業(yè)的全面預(yù)算管理體系應(yīng)變遲緩。一方面，預(yù)算調(diào)整流程繁瑣復(fù)雜，需層層審批，耗費(fèi)大量時(shí)間；另一方面，受傳統(tǒng)年度預(yù)算周期束縛，信息傳遞滯后，管理層難以及時(shí)捕捉流行趨勢(shì)轉(zhuǎn)變信號(hào)，因此一些文旅企業(yè)便因內(nèi)外部溝通不暢、數(shù)據(jù)反饋不及時(shí)，未能及時(shí)調(diào)整預(yù)算資源投向，導(dǎo)致熱門項(xiàng)目因資金、人力籌備不足無(wú)法迅速上線，錯(cuò)過市場(chǎng)紅利期，而陳舊項(xiàng)目依舊占用預(yù)算，拖累了企業(yè)的發(fā)展步伐。

（三）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控不力，資源浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重

文旅企業(yè)經(jīng)營(yíng)鏈條長(zhǎng)，涵蓋景區(qū)開發(fā)、旅游交通、文化演藝等多個(gè)環(huán)節(jié)，各環(huán)節(jié)協(xié)同復(fù)雜。在全面預(yù)算執(zhí)行階段，部分文旅企業(yè)由于缺乏有效的監(jiān)控機(jī)制，問題叢生：文旅項(xiàng)自施工現(xiàn)場(chǎng)管理混亂，物料領(lǐng)用無(wú)嚴(yán)格記錄，超預(yù)算采購(gòu)頻發(fā)；旅游服務(wù)環(huán)節(jié)，員工加班安排不合理，既增加人力成本，又未能有效提升服務(wù)質(zhì)量，導(dǎo)致游客投訴，間接影響收益。從預(yù)算控制的剛性原則考量，預(yù)算一旦確定，各部門應(yīng)嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行，實(shí)際與預(yù)算的偏差應(yīng)控制在合理范圍。但部分文旅企業(yè)缺少實(shí)時(shí)跟蹤、預(yù)警系統(tǒng)，無(wú)法精準(zhǔn)把控各環(huán)節(jié)費(fèi)用支出，對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差不能及時(shí)糾正，使得資源如資金、設(shè)備、人力等被無(wú)端消耗，投入產(chǎn)出效益大打折扣，嚴(yán)重侵蝕了企業(yè)利潤(rùn)空間。

（四）預(yù)算編制方法單一，難以適應(yīng)復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境

文旅市場(chǎng)環(huán)境多元且復(fù)雜，地域特色、文化內(nèi)涵、消費(fèi)群體差異顯著，但多數(shù)文旅企業(yè)預(yù)算編制仍過度依賴單一的增量預(yù)算法，即在基期預(yù)算基礎(chǔ)上簡(jiǎn)單增減一定比例確定下期預(yù)算。如山區(qū)民俗文化旅游村，每年僅參照過往游客增長(zhǎng)幅度微調(diào)預(yù)算，未深度分析旅游市場(chǎng)細(xì)分變化、周邊新競(jìng)品的影響，忽視企業(yè)內(nèi)外環(huán)境變化，未對(duì)新興旅游項(xiàng)目潛力、潛在客源市場(chǎng)拓展成本等關(guān)鍵因素綜合評(píng)估。隨著文旅融合的加深、全域旅游的推進(jìn)，市場(chǎng)的不確定性會(huì)隨之增加，單一的編制法無(wú)法精準(zhǔn)預(yù)估不同業(yè)務(wù)板塊的資金需求，難以為戰(zhàn)略決策提供精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)支持，導(dǎo)致企業(yè)在產(chǎn)品創(chuàng)新、市場(chǎng)拓展、設(shè)施升級(jí)等關(guān)鍵領(lǐng)域預(yù)算失衡，從而會(huì)制約企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

三、文旅企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化路徑

（一）引入滾動(dòng)預(yù)算，提高預(yù)算編制的靈活性

在文旅企業(yè)中，引入滾動(dòng)預(yù)算機(jī)制是應(yīng)對(duì)市場(chǎng)季節(jié)性波動(dòng)、提升預(yù)算編制靈活性的有效策略。滾動(dòng)預(yù)算，作為一種動(dòng)態(tài)預(yù)算管理方法，強(qiáng)調(diào)預(yù)算的持續(xù)更新與調(diào)整，其核心在于打破傳統(tǒng)年度預(yù)算的固定周期限制，根據(jù)市場(chǎng)變化和企業(yè)運(yùn)營(yíng)實(shí)際情況，定期滾動(dòng)更新預(yù)算數(shù)據(jù)，從而確保預(yù)算始終貼近實(shí)際運(yùn)營(yíng)需求[4]。

首先要求文旅企業(yè)建立定期預(yù)算審查與調(diào)整機(jī)制。企業(yè)可設(shè)定每季度或每半年為滾動(dòng)周期，在每個(gè)周期結(jié)束時(shí)，結(jié)合市場(chǎng)趨勢(shì)、運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)以及下一階段的發(fā)展規(guī)劃，對(duì)預(yù)算進(jìn)行重新審視與調(diào)整。

其次，滾動(dòng)預(yù)算的實(shí)施需注重跨部門協(xié)作與信息共享。文旅企業(yè)應(yīng)建立跨部門預(yù)算協(xié)調(diào)小組，由財(cái)務(wù)部門牽頭，聯(lián)合市場(chǎng)營(yíng)銷、景區(qū)運(yùn)營(yíng)、人力資源等部門共同參與預(yù)算審查與調(diào)整工作，并定期召開預(yù)算協(xié)調(diào)會(huì)議，各部門充分交流市場(chǎng)動(dòng)態(tài)、運(yùn)營(yíng)策略及資源需求，確保預(yù)算調(diào)整能夠充分反映各部門的實(shí)際需求與戰(zhàn)略方向。

最后，滾動(dòng)預(yù)算的靈活性還體現(xiàn)在其能夠適應(yīng)突發(fā)事件的沖擊上。面對(duì)自然災(zāi)害、政策變動(dòng)等不可抗力因素，文旅企業(yè)可迅速調(diào)整預(yù)算，重新分配資源，以減輕突發(fā)事件對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的影響。例如，當(dāng)某地區(qū)遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致游客量驟減時(shí)，企業(yè)可以及時(shí)調(diào)整營(yíng)銷預(yù)算，加大在其他地區(qū)的宣傳力度，以吸引更多游客，同時(shí)減少受災(zāi)地區(qū)的運(yùn)營(yíng)成本，避免資源浪費(fèi)。

（二）實(shí)施彈性預(yù)算，增強(qiáng)預(yù)算對(duì)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)的適應(yīng)性

彈性預(yù)算基于成本性態(tài)分析，依據(jù)業(yè)務(wù)量變動(dòng)范圍，編制多套成本預(yù)算方案，賦予企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)不確定性的柔性應(yīng)變能力，這對(duì)文旅產(chǎn)業(yè)波動(dòng)環(huán)境適配性極高。

其一，精細(xì)剖析成本結(jié)構(gòu)。文旅企業(yè)成本包括固定成本、變動(dòng)成本和混合成本三個(gè)部分。其中，固定成本包括：景區(qū)長(zhǎng)期租賃費(fèi)用、文化場(chǎng)館基礎(chǔ)運(yùn)維開支等，此類成本相對(duì)穩(wěn)定，為預(yù)算提供剛性底線；變動(dòng)成本則與業(yè)務(wù)量緊密掛鉤，如導(dǎo)游薪酬、旅游紀(jì)念品物料消耗；混合成本如景區(qū)旺季臨時(shí)雇傭安保的加班費(fèi)用，兼具固定、變動(dòng)雙重特性。

其二，科學(xué)界定業(yè)務(wù)量區(qū)間。綜合考量過往的運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)和市場(chǎng)調(diào)研報(bào)告，劃定合理業(yè)務(wù)量的波動(dòng)值域。以主題公園為例，依據(jù)歷年淡旺季入園人次波動(dòng)、新項(xiàng)目上馬預(yù)期引流、周邊競(jìng)爭(zhēng)分流影響，設(shè)定月、季、年度入園人次低值、基準(zhǔn)值、高值區(qū)間，分別對(duì)應(yīng)不同成本投入預(yù)案。在旺季時(shí)段，按上限預(yù)算保障游樂設(shè)施高頻運(yùn)轉(zhuǎn)、服務(wù)人員充足配備；在淡季時(shí)段，按下限預(yù)算嚴(yán)控非必要開支，維持運(yùn)營(yíng)基本盤。

其三，動(dòng)態(tài)匹配預(yù)算方案。要實(shí)時(shí)監(jiān)控業(yè)務(wù)量的達(dá)成進(jìn)度，借助信息化系統(tǒng)，一旦發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)量觸及預(yù)設(shè)區(qū)間節(jié)點(diǎn)時(shí)，要迅速切換適配預(yù)算方案，同步聯(lián)動(dòng)成本管控、資源調(diào)配動(dòng)作。如某山水度假區(qū)暑期時(shí)突遇暴雨極端天氣，游客驟減，便觸發(fā)了低業(yè)務(wù)量預(yù)算，景區(qū)便當(dāng)即停止了戶外拓展項(xiàng)目物料的采購(gòu)，暫停了非核心景觀照明，靈活應(yīng)對(duì)沖擊，從而確保了財(cái)務(wù)穩(wěn)健，深度契合了市場(chǎng)動(dòng)態(tài)起伏，強(qiáng)化了企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的韌性。

（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控，確保資源合理分配

預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控是保障文旅企業(yè)資源流向精準(zhǔn)、效益產(chǎn)出達(dá)標(biāo)的關(guān)鍵閉環(huán)，關(guān)乎企業(yè)運(yùn)營(yíng)成敗，

第一，織密監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)。搭建涵蓋全業(yè)務(wù)流程、全部門的立體式監(jiān)控體系，從項(xiàng)目籌備前端的資本性支出，到景區(qū)運(yùn)營(yíng)中端的日常費(fèi)用、游客服務(wù)質(zhì)量把控，再到售后環(huán)節(jié)的游客反饋收集、市場(chǎng)口碑監(jiān)測(cè)，均納入監(jiān)控視野。運(yùn)用物聯(lián)網(wǎng)、智能傳感技術(shù)，景區(qū)設(shè)施運(yùn)行能耗、物資庫(kù)存的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)盡在掌握；借助客戶關(guān)系管理系統(tǒng)，游客投訴、滿意度評(píng)分即時(shí)反饋，精準(zhǔn)定位運(yùn)營(yíng)短板。

第二，明晰監(jiān)控責(zé)任矩陣。將預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控責(zé)任細(xì)化至崗位層級(jí)，各部門主管為直接責(zé)任人，定期提交本部門執(zhí)行報(bào)告，詳述預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、偏差分析、改進(jìn)舉措。財(cái)務(wù)部門擔(dān)當(dāng)中樞協(xié)調(diào)，匯總數(shù)據(jù)、深度剖析，繪制企業(yè)整體預(yù)算執(zhí)行“健康圖譜”，為管理層提供決策導(dǎo)航。如旅行社部門，計(jì)調(diào)崗位監(jiān)控線路成本執(zhí)行，導(dǎo)游團(tuán)隊(duì)聚焦服務(wù)質(zhì)量成本效益轉(zhuǎn)化，一旦發(fā)現(xiàn)某高端定制游線路成本超支，就要協(xié)同回溯，鎖定超支源自查自糾，保障資源不被濫用。

（四）優(yōu)化預(yù)算編制方法，提升預(yù)算編制質(zhì)量

文旅企業(yè)置身復(fù)雜的市場(chǎng)，單一的預(yù)算編制法難承其重，多元融合、精準(zhǔn)適配的編制策略是破局關(guān)鍵。

首先，零基預(yù)算革新驅(qū)動(dòng)。摒棄傳統(tǒng)增量預(yù)算依賴歷史“路徑慣性”的弊端，對(duì)每項(xiàng)預(yù)算支出從零審視。在新文旅項(xiàng)目策劃階段，要面向市場(chǎng)空白、游客潛在需求挖掘機(jī)遇，無(wú)論是沉浸式文化體驗(yàn)場(chǎng)館打造，還是小眾特色旅游線路開發(fā)，不參照既有項(xiàng)目成本模板，從項(xiàng)目可行性研究、客源市場(chǎng)定位、運(yùn)營(yíng)流程設(shè)計(jì)源頭出發(fā)，精準(zhǔn)匡算人力、物力、財(cái)力需求，確保預(yù)算精準(zhǔn)錨定項(xiàng)目的真實(shí)價(jià)值，激活創(chuàng)新潛能。

其次，作業(yè)成本法賦能精細(xì)管理。解構(gòu)文旅運(yùn)營(yíng)繁雜作業(yè)鏈，將景區(qū)游覽、酒店住宿、餐飲服務(wù)細(xì)化至最小作業(yè)單元，識(shí)別各作業(yè)專屬成本動(dòng)因，如景區(qū)游覽中的擺渡車運(yùn)輸成本關(guān)聯(lián)游客運(yùn)輸人次，客房清掃成本取決于人住間夜數(shù)。依據(jù)成本動(dòng)因精準(zhǔn)分?jǐn)傞g接成本，精準(zhǔn)核算各產(chǎn)品、服務(wù)的真實(shí)成本，為預(yù)算編制提供微觀精準(zhǔn)視角，指引資源向高附加值作業(yè)傾斜，如加大對(duì)特色文化表演創(chuàng)作的投人，削減低效的宣傳開支，優(yōu)化資源配置藍(lán)圖。

最后，融合互補(bǔ)協(xié)同增效。依據(jù)業(yè)務(wù)場(chǎng)景，有機(jī)融合多種編制法優(yōu)勢(shì)。成熟旅游線路在增量預(yù)算基礎(chǔ)上，融入零基思維，定期重審關(guān)鍵環(huán)節(jié)；對(duì)于大型文旅綜合體建設(shè)的籌備，建設(shè)前期要以零基預(yù)算擘畫藍(lán)圖，建設(shè)中運(yùn)用作業(yè)成本法精細(xì)管控工程成本，運(yùn)營(yíng)籌備采用彈性預(yù)算迎接開業(yè)的不確定性，以編制方法“組合拳”，為企業(yè)戰(zhàn)略落地、持續(xù)發(fā)展，全方位提升預(yù)算編制質(zhì)量，賦能企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造

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