以?xún)?nèi)部控制為抓手助力國(guó)有企業(yè)管理效能提升

引言

國(guó)企在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益復(fù)雜化、多樣化，企業(yè)要想規(guī)避各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，需對(duì)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)展開(kāi)全面管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)防諸多風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽狀態(tài)。內(nèi)部控制的實(shí)施可以幫助國(guó)企規(guī)范日常管理活動(dòng)，借助該項(xiàng)控制工作實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)的有效控制，幫助國(guó)企規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)?；诖耍骄繃?guó)企內(nèi)部控制對(duì)于提升企業(yè)管理效能具有一定現(xiàn)實(shí)意義。

一、國(guó)有企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則

國(guó)企在實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中需要遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益和合法性原則，企業(yè)在遵循各項(xiàng)原則的基礎(chǔ)上開(kāi)展內(nèi)部控制。第一，全面性原則。主要指國(guó)企內(nèi)部控制貫穿所有的決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過(guò)程。同時(shí)，內(nèi)部控制還涉及內(nèi)部從上至下全體職工，貫穿內(nèi)部所有經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，滲透內(nèi)部所有管理環(huán)節(jié)，從企業(yè)的方方面面展開(kāi)全面性控制，避免內(nèi)控出現(xiàn)漏洞。第二，重要性原則。國(guó)企運(yùn)用內(nèi)部控制主要放在一些關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、重要業(yè)務(wù)等方面，根據(jù)內(nèi)控對(duì)內(nèi)部各項(xiàng)資源進(jìn)行調(diào)配，盡可能將資源投入一些更重要的項(xiàng)目中。第三，制衡性原則。強(qiáng)調(diào)在內(nèi)部控制體系中，各個(gè)部門(mén)和崗位之間應(yīng)形成相互制約、相互監(jiān)督的關(guān)系，防止權(quán)力過(guò)分集中而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。第四，適應(yīng)性原則。意味著國(guó)企在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展階段、業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及外部環(huán)境的變化，靈活調(diào)整內(nèi)控策略和措施，保證內(nèi)控體系與企業(yè)發(fā)展同步。第五，成本效益原則。要求國(guó)企在設(shè)計(jì)和執(zhí)行內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)權(quán)衡成本與效益，力保內(nèi)部控制的實(shí)施能帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)利益。第六，合法性原則。強(qiáng)調(diào)國(guó)企內(nèi)部控制必須符合國(guó)家法律法規(guī)的要求，保障企業(yè)行為的合法性，避免因違法而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)和損失。國(guó)企在制定內(nèi)部控制時(shí)要遵循上述原則，才能為企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建一個(gè)科學(xué)、合理、有效的控制體系，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久性發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義

（一）規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為

在國(guó)企中運(yùn)用內(nèi)部控制對(duì)內(nèi)部各項(xiàng)管理流程、業(yè)務(wù)活動(dòng)展開(kāi)全過(guò)程監(jiān)督，全面了解財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展情況，預(yù)防各類(lèi)違規(guī)違法行為，保障各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范性。第一，內(nèi)部控制在國(guó)企中的運(yùn)用，保證財(cái)務(wù)部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)的各項(xiàng)活動(dòng)在內(nèi)控的監(jiān)督下展開(kāi)，確保所有的環(huán)節(jié)都能?chē)?yán)格按照相關(guān)規(guī)章制度執(zhí)行，提高財(cái)務(wù)管理水平。第二，國(guó)企運(yùn)用內(nèi)部控制主要對(duì)內(nèi)部所有規(guī)章制度進(jìn)行完善，建立清晰的操作規(guī)程和責(zé)任追究機(jī)制，讓內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)都能在遵循相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上展開(kāi)，更好地維護(hù)企業(yè)外在形象。

（二）提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義在于提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效率和效果，保障資產(chǎn)安全，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，促進(jìn)企業(yè)遵守相關(guān)法律法規(guī)，提升整體管理水平。國(guó)企借助內(nèi)部控制建立一系列的規(guī)章制度和操作流程，細(xì)致劃分各個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限，盡可能地減少因職責(zé)不清、權(quán)限不明導(dǎo)致的工作失誤和漏洞。比如企業(yè)可運(yùn)用崗位分離原則，將關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程中的審批、執(zhí)行和監(jiān)督職能分開(kāi)，避免權(quán)力過(guò)于集中，有效規(guī)避舞弊風(fēng)險(xiǎn)。并且，國(guó)企運(yùn)用內(nèi)部控制體系能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正工作中的偏差和錯(cuò)誤。比如運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)定期評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)流程和合規(guī)性，便于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和管理漏洞，并對(duì)其進(jìn)行整改。

（三）提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

國(guó)企運(yùn)用內(nèi)部控制規(guī)范會(huì)計(jì)處理流程、憑證審計(jì)、賬目管理，減少會(huì)計(jì)錯(cuò)誤和舞弊行為，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。同時(shí)，國(guó)企借助內(nèi)控還能提高會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性。企業(yè)通過(guò)建立信息傳遞和報(bào)告機(jī)制，保證會(huì)計(jì)信息可以及時(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況，為管理層決策提供實(shí)時(shí)支持。在此基礎(chǔ)上，國(guó)企運(yùn)用內(nèi)部控制還能增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的完整性。借助該項(xiàng)內(nèi)控體系便于國(guó)企充分記錄和披露內(nèi)部所有相關(guān)的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息，避免信息遺漏或選擇性披露，提高信息的透明度和公信力。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)不足

在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈的背景下，很多國(guó)企管理層在日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中將側(cè)重點(diǎn)放在如何提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益方面，但是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理重視程度較低。并且，大部分企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，在日常工作中過(guò)度追求利潤(rùn)最大化，盲目擴(kuò)張、增大市場(chǎng)份額，反而忽略?xún)?nèi)控在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中所起到的基礎(chǔ)性作用。而有些國(guó)企受傳統(tǒng)管理理念、管理模式等方面的影響，在企業(yè)治理階段依然采用傳統(tǒng)的治理結(jié)構(gòu)，未能充分意識(shí)到內(nèi)控機(jī)制的重要性，使得內(nèi)控制衡機(jī)制嚴(yán)重失衡，難以發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制的真實(shí)效用。

（二）缺乏完善的內(nèi)部控制體系

現(xiàn)階段，很多企業(yè)在落實(shí)內(nèi)部控制時(shí)由于缺乏完善的內(nèi)控體系，制度設(shè)計(jì)不夠全面，存在控制漏洞和控制盲點(diǎn)，企業(yè)很難識(shí)別和評(píng)估內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)形之中增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。雖然有些企業(yè)建立了內(nèi)控體系，但是在具體的落實(shí)過(guò)程中，由于企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制缺乏重視，內(nèi)控往往流于形式，缺乏實(shí)際操作性和執(zhí)行力。并且，有些國(guó)企的內(nèi)控體系對(duì)關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵流程、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制力度不足，比如容易出現(xiàn)關(guān)鍵崗位人員權(quán)力過(guò)于集中，缺乏必要的制衡機(jī)制，導(dǎo)致出現(xiàn)權(quán)力濫用和腐敗的情況。

（三）內(nèi)部控制信息化水平較低

很多國(guó)企現(xiàn)階段存在信息化基礎(chǔ)建設(shè)不足的問(wèn)題，大部分企業(yè)的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)施十分陳舊，軟件系統(tǒng)較為落后，無(wú)法滿(mǎn)足當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際需求。并且，很多企業(yè)在最初采購(gòu)信息系統(tǒng)的過(guò)程中主要以各自部門(mén)為主，在引人信息系統(tǒng)時(shí)未能從戰(zhàn)略層面進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，導(dǎo)致信息孤島現(xiàn)象嚴(yán)重，信息資源無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效整合。例如，在財(cái)務(wù)部門(mén)和采購(gòu)部門(mén)之間，由于缺乏有效的信息共享，導(dǎo)致采購(gòu)計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算脫節(jié)，無(wú)形之中增加企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，很多企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的集成度不高，盡管許多國(guó)有企業(yè)已經(jīng)引入各種管理軟件，如ERP、CRM等，但這些系統(tǒng)往往各自為政，缺乏有效的集成和協(xié)同，出現(xiàn)數(shù)據(jù)重復(fù)錄人、信息不一致、管理過(guò)于低效等問(wèn)題]。

（四）缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系

國(guó)企實(shí)施內(nèi)部控制旨在借助該項(xiàng)控制措施預(yù)防企業(yè)諸多風(fēng)險(xiǎn)，提高管理效能。然而當(dāng)前很多國(guó)企的風(fēng)險(xiǎn)防范體系并不完善，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在組織職能不明確的問(wèn)題，大企業(yè)未能設(shè)立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)或委員會(huì)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)分散，缺乏統(tǒng)一的管理和協(xié)調(diào)。在此背景下，企業(yè)一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，則很難迅速做出響應(yīng)和決策。在面對(duì)市場(chǎng)波動(dòng)或政策變化時(shí)，企業(yè)內(nèi)部很容易出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清、推矮扯皮的現(xiàn)象，使得關(guān)鍵決策遲緩，錯(cuò)失應(yīng)對(duì)良機(jī)。

四、以?xún)?nèi)部控制為抓手，助力國(guó)有企業(yè)管理效能提升策略

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，國(guó)企在建設(shè)內(nèi)部控制環(huán)境時(shí)要緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，革新傳統(tǒng)的管理理念和管理思維，提高對(duì)內(nèi)控的重視程度，為內(nèi)控工作的有效落實(shí)給予大力支持。國(guó)企要加強(qiáng)管理層和基層職工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和重視程度，使其充分意識(shí)到內(nèi)控機(jī)制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要性，明確內(nèi)控對(duì)于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和防范風(fēng)險(xiǎn)的雙重作用。企業(yè)可通過(guò)線上，如公眾號(hào)、官網(wǎng)、微信群等自媒體渠道定期宣傳內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容，潛移默化地推動(dòng)全體職工樹(shù)立正確的內(nèi)控意識(shí)。企業(yè)也可通過(guò)線下，如定期舉辦內(nèi)控知識(shí)講座、邀請(qǐng)內(nèi)控專(zhuān)家進(jìn)行交流分享等活動(dòng)，讓職工清晰內(nèi)控是涉及企業(yè)各個(gè)部門(mén)的工作，與每位職工日常行為和決策息息相關(guān)，讓職工在內(nèi)控意識(shí)的影響下開(kāi)展各項(xiàng)工作，為企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)控氛圍]。

（二）制定完善的內(nèi)部控制體系

國(guó)企在健全內(nèi)控體系過(guò)程中要優(yōu)化內(nèi)部組織架構(gòu)，根據(jù)自身實(shí)際情況，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制部門(mén)或崗位，由該部門(mén)或該崗位人員全權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)控體系的建立、實(shí)施和監(jiān)督工作。例如，國(guó)企可設(shè)立一個(gè)由高級(jí)管理人員領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制委員會(huì)，定期審查和評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。同時(shí)，應(yīng)強(qiáng)化監(jiān)督職能部門(mén)在內(nèi)部控制中的作用，充分發(fā)揮其監(jiān)督職能，定期審查內(nèi)部控制報(bào)告、檢查內(nèi)部控制執(zhí)行情況。在此基礎(chǔ)上，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)建立跨部門(mén)的協(xié)調(diào)機(jī)制，定期召開(kāi)跨部門(mén)協(xié)調(diào)會(huì)議，討論內(nèi)部控制中的關(guān)鍵問(wèn)題和改進(jìn)措施。除上述措施之外，企業(yè)還要根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需求建立一套全面、系統(tǒng)的內(nèi)部控制框架，該框架需涵蓋財(cái)務(wù)報(bào)告、合規(guī)性、運(yùn)營(yíng)效率、資產(chǎn)安全等多個(gè)方面。如企業(yè)可制定詳細(xì)的內(nèi)部控制手冊(cè)，在手冊(cè)中明確所有業(yè)務(wù)活動(dòng)的操作流程和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。

（三）提高內(nèi)部控制信息化水平

在當(dāng)前大數(shù)據(jù)、人工智能時(shí)代，國(guó)企要緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，積極引進(jìn)各類(lèi)先進(jìn)的信息技術(shù)，提高內(nèi)部控制信息化水平。第一，國(guó)企應(yīng)加強(qiáng)信息化基礎(chǔ)建設(shè)。加大對(duì)信息化基礎(chǔ)建設(shè)的資金投人，根據(jù)當(dāng)前企業(yè)實(shí)際情況更新計(jì)算機(jī)硬件設(shè)施，引入先進(jìn)的軟件系統(tǒng)，為內(nèi)部控制的高效化落實(shí)提供技術(shù)支持。例如國(guó)企可投資云計(jì)算和大數(shù)據(jù)技術(shù)，利用這些技術(shù)處理和分析大量數(shù)據(jù)，為管理層提供實(shí)時(shí)的決策支持。第二，建立信息共享機(jī)制。國(guó)企要加強(qiáng)各部門(mén)之間的信息交流和協(xié)作，為信息傳遞的及時(shí)性和準(zhǔn)確性提供保障。如建立跨部門(mén)的信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、采購(gòu)、銷(xiāo)售等部門(mén)之間的數(shù)據(jù)同步和共享，提高決策的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。第三，國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各種管理軟件如ERP、CRM等的集成和協(xié)同，避免數(shù)據(jù)的重復(fù)錄人和信息的不一致。企業(yè)可引入集成化的信息系統(tǒng)，建立統(tǒng)一的信息平臺(tái)，將銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)等部門(mén)的系統(tǒng)進(jìn)行有效集成，實(shí)現(xiàn)客戶(hù)訂單信息和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)對(duì)齊。

（四）制定完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系

為有效解決國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)防范體系不完善的問(wèn)題，第一，企業(yè)應(yīng)清晰風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)或委員會(huì)，明確其職責(zé)和權(quán)限，由風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)或委員會(huì)統(tǒng)一管理和協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。同時(shí)，該部門(mén)或委員會(huì)也應(yīng)負(fù)責(zé)制定和執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理策略，監(jiān)督和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理效果。如企業(yè)可設(shè)立一個(gè)跨部門(mén)團(tuán)隊(duì)，該部門(mén)成員由各部門(mén)負(fù)責(zé)人組成，定期召開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)議，討論和解決風(fēng)險(xiǎn)管理中的關(guān)鍵問(wèn)題。第二，健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。國(guó)企應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況制定系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程和制度，制定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)控和應(yīng)對(duì)等環(huán)節(jié)的職責(zé)和要求。企業(yè)需定期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制。如企業(yè)建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，記錄所有已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，并定期更新風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，讓所有決策者都可以訪問(wèn)最新的風(fēng)險(xiǎn)信息。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)中的不同類(lèi)別的風(fēng)險(xiǎn)，一一對(duì)應(yīng)制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，該預(yù)案中應(yīng)包含應(yīng)急響應(yīng)流程、關(guān)鍵崗位的職責(zé)分配以及資源調(diào)配方案等。第三，加大風(fēng)險(xiǎn)管理資源的投入。國(guó)企可引入風(fēng)險(xiǎn)分析軟件，利用大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和評(píng)估。并加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)業(yè)人才的培訓(xùn)，企業(yè)可選擇與高校合作，為風(fēng)險(xiǎn)管理人員提供風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的進(jìn)修課程和實(shí)踐機(jī)會(huì)，不斷提升其專(zhuān)業(yè)技能和實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)。第四，國(guó)企要培養(yǎng)全員參與風(fēng)險(xiǎn)管理文化。企業(yè)可通過(guò)線上、線下多種渠道加強(qiáng)對(duì)職工的風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)和教育，通過(guò)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制、鼓勵(lì)職工參與風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)等方式，激發(fā)職工參與風(fēng)險(xiǎn)管理的積極性和創(chuàng)造力，形成全員共治的風(fēng)險(xiǎn)管理局面。

結(jié)束語(yǔ)

總而言之，國(guó)有企業(yè)在當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境不斷變化的背景下，為增強(qiáng)其綜合發(fā)展實(shí)力，應(yīng)重視內(nèi)部控制，創(chuàng)新管理模式，提高管理效能。本文提出加強(qiáng)內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)、制定完善的內(nèi)部控制體系、提高內(nèi)部控制信息化水平、制定完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系等措施，以規(guī)范內(nèi)部控制流程，為國(guó)企提高管理效能提供參考。

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作者簡(jiǎn)介：余井平（1988.06一），女，漢族，四川珙縣人，本科，會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理。