科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制流程研究

引言

科研項(xiàng)目作為推動(dòng)科技創(chuàng)新和學(xué)術(shù)發(fā)展的重要載體，其財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性和有效性直接關(guān)系到科研經(jīng)費(fèi)的使用效益和科研活動(dòng)的順利開展。近年來，國家不斷加大科技投人力度，科研項(xiàng)目數(shù)量和經(jīng)費(fèi)規(guī)模持續(xù)增長，這對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求。然而，在實(shí)踐中仍存在內(nèi)部控制機(jī)制不健全、管理制度執(zhí)行不到位、信息化水平不足等問題，影響了科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。因此，加強(qiáng)科研項(xiàng)自財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的研究，構(gòu)建科學(xué)完善的管理體系，對(duì)提升科研管理水平和促進(jìn)科研事業(yè)發(fā)展具有重要意義。

一、科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

隨著我國科技創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的深人實(shí)施，科研項(xiàng)目數(shù)量和經(jīng)費(fèi)投入不斷增加，科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理面臨著新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。目前科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理體系整體框架已經(jīng)形成，但在具體實(shí)踐中仍存在諸多不足，大多數(shù)科研機(jī)構(gòu)已建立了基本的財(cái)務(wù)管理制度，項(xiàng)目預(yù)算、資金撥付、經(jīng)費(fèi)使用等環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的規(guī)章制度作為保障。然而在實(shí)際運(yùn)行過程中，預(yù)算編制與項(xiàng)目實(shí)際需求存在偏差，經(jīng)費(fèi)使用效率不高，資金支付程序繁瑣，且各部門之間協(xié)調(diào)配合不夠默契，特別是在新形勢(shì)下，傳統(tǒng)的管理模式已難以滿足科研項(xiàng)目全過程精細(xì)化管理的要求，信息化建設(shè)滯后導(dǎo)致管理效率低下，科研人員和管理人員雙方都面臨較大壓力。

（二）內(nèi)部控制存在的主要問題

一是內(nèi)部控制環(huán)境方面的問題?？蒲许?xiàng)目的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)存在諸多不足，這些問題主要體現(xiàn)在管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度和認(rèn)識(shí)深度仍顯不夠，未能充分理解內(nèi)部控制在規(guī)范管理和防范風(fēng)險(xiǎn)中的核心作用。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置缺乏科學(xué)性和合理性，部門之間職責(zé)劃分模糊，權(quán)責(zé)分配失衡，一些重要崗位職責(zé)存在交叉重疊或管理盲區(qū)。內(nèi)部控制制度的建設(shè)速度明顯滯后于科研管理的實(shí)際需求，制度體系缺乏系統(tǒng)性和針對(duì)性，且在執(zhí)行過程中往往流于形式，未能嚴(yán)格落實(shí)。管理團(tuán)隊(duì)的專業(yè)素質(zhì)和能力水平參差不齊，對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)理論知識(shí)和實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)儲(chǔ)備不足，難以準(zhǔn)確把握控制要點(diǎn)和有效實(shí)施各項(xiàng)控制措施?？蒲腥藛T對(duì)內(nèi)部控制工作缺乏足夠的認(rèn)同感和配合意識(shí)，甚至存在抵觸情緒，認(rèn)為過多的控制會(huì)影響科研工作效率，這種認(rèn)識(shí)偏差導(dǎo)致許多控制措施難以真正發(fā)揮預(yù)期效果。

二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的問題?？蒲许?xiàng)自財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建設(shè)嚴(yán)重滯后，風(fēng)險(xiǎn)管理體系尚未形成完整框架，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估能力明顯不足。管理部門在項(xiàng)目立項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、資金使用等關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺乏系統(tǒng)化和規(guī)范化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程，無法有效預(yù)見和防范可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)隱患。項(xiàng)目管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用過程中可能存在的廉政風(fēng)險(xiǎn)、法律合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、資金使用效益風(fēng)險(xiǎn)等重視程度不夠，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定和方法選擇缺乏科學(xué)依據(jù)，評(píng)估結(jié)果的可靠性和有效性值得商榷，難以為管理決策提供有力支撐。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不夠健全，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)警指標(biāo)體系不夠完善，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件，往往無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和快速響應(yīng)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)損失不斷擴(kuò)大，影響科研項(xiàng)目的正常開展。

三是信息溝通方面的問題。科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的信息溝通機(jī)制存在明顯缺陷，各相關(guān)部門之間的信息傳遞渠道不夠順暢，溝通效率低下。項(xiàng)目管理部門、財(cái)務(wù)部門、科研團(tuán)隊(duì)等不同主體之間的信息共享程度不高，各自獨(dú)立運(yùn)行的管理系統(tǒng)形成了信息孤島，造成大量信息資源無法有效整合和利用。業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和有效的對(duì)接機(jī)制，導(dǎo)致數(shù)據(jù)重復(fù)采集、信息標(biāo)準(zhǔn)不一致等問題頻發(fā)，影響了管理效率和數(shù)據(jù)質(zhì)量。國家科研政策的重要變化和管理要求的更新調(diào)整未能通過有效渠道及時(shí)傳達(dá)到位，影響了科研人員對(duì)政策的準(zhǔn)確理解和貫徹執(zhí)行。

四是監(jiān)督評(píng)價(jià)方面的問題?？蒲许?xiàng)目財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系建設(shè)仍然存在諸多不足，監(jiān)督機(jī)制缺乏系統(tǒng)性和持續(xù)性。內(nèi)部監(jiān)督力量配置不足，專職監(jiān)督人員數(shù)量短缺，監(jiān)督工作往往停留在表面，存在重形式輕實(shí)效的現(xiàn)象，未能真正發(fā)揮監(jiān)督制約作用。評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)性和合理性，未能充分考慮科研活動(dòng)的特點(diǎn)和實(shí)際需求，難以客觀準(zhǔn)確地反映項(xiàng)自財(cái)務(wù)管理的真實(shí)水平和實(shí)際效果。監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用不夠充分，與績效考核和激勵(lì)約束機(jī)制的銜接不夠緊密，考核結(jié)果往往流于形式，缺乏實(shí)質(zhì)性影響。責(zé)任追究制度執(zhí)行不夠嚴(yán)格，對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為的處理力度不夠，缺乏有效的震懾作用。

二、科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制流程的優(yōu)化

（一）項(xiàng)目立項(xiàng)階段的控制流程

項(xiàng)目立項(xiàng)階段的控制流程是科研項(xiàng)目管理的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，需要從項(xiàng)自可行性論證人手，對(duì)項(xiàng)目總體目標(biāo)、研究內(nèi)容、技術(shù)路線等進(jìn)行全面評(píng)估。在此基礎(chǔ)上，嚴(yán)格審核項(xiàng)目預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，確保預(yù)算編制符合項(xiàng)目研究需求和經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，經(jīng)過召開專家論證會(huì)，對(duì)項(xiàng)自研究方案的可行性、創(chuàng)新性和經(jīng)費(fèi)預(yù)算的合理性進(jìn)行評(píng)估，并形成書面評(píng)審意見。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人需根據(jù)專家意見修改完善立項(xiàng)材料和預(yù)算方案，確保預(yù)算額度的科學(xué)性。項(xiàng)目管理部門對(duì)立項(xiàng)材料進(jìn)行審核，重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)費(fèi)預(yù)算的合規(guī)性，確保預(yù)算編制符合相關(guān)管理規(guī)定和預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)。

（二）項(xiàng)目執(zhí)行階段的控制流程

項(xiàng)目執(zhí)行階段是科研活動(dòng)的核心環(huán)節(jié)，需要建立嚴(yán)格的控制流程確保項(xiàng)目有序推進(jìn)和經(jīng)費(fèi)規(guī)范使用：在人員費(fèi)用支出方面，建立科研人員勞務(wù)費(fèi)發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范績效工資管理；對(duì)設(shè)備購置實(shí)行全過程管理，從采購計(jì)劃制定、供應(yīng)商選擇到驗(yàn)收入庫都要嚴(yán)格把關(guān)；對(duì)科研材料、測(cè)試化驗(yàn)加工等支出建立事前申請(qǐng)、事中監(jiān)控、事后驗(yàn)收的管理機(jī)制；在差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等支出方面，實(shí)行額度控制和審批制度，確保支出合理必要；定期對(duì)項(xiàng)自執(zhí)行進(jìn)度和經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決執(zhí)行過程中的問題，確保項(xiàng)目按計(jì)劃推進(jìn)。

（三）項(xiàng)目結(jié)題階段的控制流程

項(xiàng)目結(jié)題階段的控制流程著重于經(jīng)費(fèi)決算的準(zhǔn)確性和完整性審核，以及項(xiàng)目成果的驗(yàn)收管理。項(xiàng)目管理部門要督促項(xiàng)目組及時(shí)開展結(jié)題準(zhǔn)備工作，完成結(jié)題材料撰寫和經(jīng)費(fèi)決算編制，財(cái)務(wù)部門對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行全面清理，核實(shí)各項(xiàng)支出的真實(shí)性和合規(guī)性，編制項(xiàng)目決算報(bào)告。對(duì)結(jié)余經(jīng)費(fèi)的處理要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)和資金來源確定處理方案，同時(shí)要做好項(xiàng)目資產(chǎn)的清查工作，明確固定資產(chǎn)的使用權(quán)屬和管理責(zé)任。結(jié)題驗(yàn)收前要組織預(yù)驗(yàn)收，確保各項(xiàng)材料完整規(guī)范，驗(yàn)收后及時(shí)整理歸檔相關(guān)資料。

（四）全過程預(yù)算管理控制

科研項(xiàng)目全過程預(yù)算管理控制貫穿項(xiàng)目始終，需要建立動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制來適應(yīng)科研活動(dòng)的特點(diǎn)。預(yù)算執(zhí)行中要定期對(duì)比分析預(yù)算執(zhí)行情況，評(píng)估預(yù)算執(zhí)行的偏差及原因。對(duì)確實(shí)需要調(diào)整的預(yù)算事項(xiàng)，要按照規(guī)定履行審批程序，確保預(yù)算調(diào)整的必要性和合理性，建立預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度跟蹤機(jī)制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度滯后或超前的情況要及時(shí)預(yù)警并采取應(yīng)對(duì)措施，經(jīng)過預(yù)算分析為項(xiàng)目管理決策提供依據(jù)，確保預(yù)算管理與項(xiàng)目管理相互促進(jìn)。在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)，分析預(yù)算管理中存在的問題，為后續(xù)項(xiàng)目預(yù)算管理提供經(jīng)驗(yàn)借鑒

（五）科研經(jīng)費(fèi)使用控制

科研經(jīng)費(fèi)使用控制需要建立完善的審核機(jī)制，以確保經(jīng)費(fèi)支出符合項(xiàng)目預(yù)算和管理規(guī)定。針對(duì)不同類型的支出制定具體的報(bào)銷要求和審核標(biāo)準(zhǔn)，明確各類票據(jù)和證明材料的要求，建立科研助理制度，配備專門人員協(xié)助科研人員辦理經(jīng)費(fèi)支出業(yè)務(wù)，提高經(jīng)費(fèi)使用效率。實(shí)行重大支出集體決策制度，對(duì)大額資金支付、重要合同簽訂等事項(xiàng)進(jìn)行集體研究，加強(qiáng)項(xiàng)自間接費(fèi)用管理，建立合理的管理費(fèi)提取和使用機(jī)制，建立科研經(jīng)費(fèi)使用績效評(píng)價(jià)體系，將經(jīng)費(fèi)使用效益作為項(xiàng)目考核的重要指標(biāo)，引導(dǎo)科研人員合理規(guī)范使用經(jīng)費(fèi)。

三、科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的保障措施

（一）完善內(nèi)部控制制度體系

科研項(xiàng)目內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)和完善需要在充分調(diào)研和科學(xué)論證的基礎(chǔ)上，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和科研項(xiàng)目管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，制定一套系統(tǒng)完整且具有實(shí)際指導(dǎo)意義的管理制度。這套制度體系應(yīng)當(dāng)涵蓋項(xiàng)目立項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)預(yù)算、資金使用、結(jié)題驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，并在制定過程中充分考慮科研活動(dòng)的特殊性和創(chuàng)新性，在確保規(guī)范性的同時(shí)保持必要的靈活度，避免因過度管理而影響科研人員的創(chuàng)新積極性。管理制度的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)分級(jí)分類的原則，針對(duì)不同類型、不同規(guī)模的科研項(xiàng)目制定差異化的管理要求，同時(shí)保持制度之間的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。制度文件的編寫要突出實(shí)用性和可操作性，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和管理要求做出清晰明確的規(guī)定，使執(zhí)行人員能夠準(zhǔn)確理解和貫徹落實(shí)?？蒲袉挝粦?yīng)建立制度評(píng)估和完善機(jī)制，定期對(duì)制度執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)實(shí)際需要及時(shí)修訂完善，確保制度始終適應(yīng)管理需求。

（二）構(gòu)建信息化管理平臺(tái)

科研項(xiàng)目信息化管理平臺(tái)的構(gòu)建需要采用先進(jìn)的信息技術(shù)，依托現(xiàn)代化的管理理念，開發(fā)一個(gè)集項(xiàng)目管理、預(yù)算控制、經(jīng)費(fèi)支出、資產(chǎn)管理等功能于一體的綜合信息系統(tǒng)。這個(gè)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)理念應(yīng)當(dāng)以用戶需求為導(dǎo)向，在功能設(shè)置和界面設(shè)計(jì)上充分考慮科研人員和管理人員的實(shí)際使用需求，通過流程再造和功能優(yōu)化提升系統(tǒng)的易用性和實(shí)用性。信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對(duì)接要實(shí)現(xiàn)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)、資產(chǎn)系統(tǒng)等相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的無縫連接，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，確保各類數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性。系統(tǒng)的安全管理機(jī)制要建立完善的數(shù)據(jù)備份制度和權(quán)限管理體系，通過技術(shù)手段和管理措施保障信息安全，信息平臺(tái)還應(yīng)具備智能分析和決策支持功能，通過大數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)挖掘?yàn)榭蒲许?xiàng)目管理決策提供科學(xué)依據(jù)

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)建設(shè)

科研項(xiàng)目內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)的建設(shè)工作需要通過多種渠道培養(yǎng)和引進(jìn)具備財(cái)務(wù)、管理、法律等專業(yè)背景的復(fù)合型人才，打造一支專業(yè)素質(zhì)過硬、服務(wù)意識(shí)強(qiáng)的管理隊(duì)伍。管理部門要建立常態(tài)化的業(yè)務(wù)培訓(xùn)機(jī)制，定期組織開展專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)交流研討，不斷提升團(tuán)隊(duì)成員的業(yè)務(wù)能力和管理水平。團(tuán)隊(duì)的考核激勵(lì)機(jī)制應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，將工作質(zhì)量、服務(wù)效果和創(chuàng)新貢獻(xiàn)作為考核重點(diǎn)，經(jīng)過物質(zhì)和精神激勵(lì)調(diào)動(dòng)團(tuán)隊(duì)成員的工作積極性。管理部門要注重培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)成員的責(zé)任意識(shí)和職業(yè)操守，營造廉潔自律的工作氛圍，建立團(tuán)隊(duì)協(xié)作和部門配合的有效機(jī)制?？蒲袉挝粦?yīng)當(dāng)重視團(tuán)隊(duì)成員的職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，為其提供充分的成長空間和發(fā)展機(jī)會(huì)，打造一支穩(wěn)定且富有活力的專業(yè)化管理隊(duì)伍。

（四）建立有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

科研項(xiàng)目監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制的建立需要構(gòu)建一個(gè)由項(xiàng)目主管部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門等多方參與的全方位監(jiān)督體系，形成責(zé)任明確、分工協(xié)作的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)?？蒲袉挝粦?yīng)當(dāng)制定科學(xué)合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，將項(xiàng)目管理的合規(guī)性、經(jīng)費(fèi)使用的效益性、科研人員的滿意度等多個(gè)維度納入評(píng)價(jià)范圍，全面客觀地反映管理成效。監(jiān)督檢查工作要采用定期檢查與隨機(jī)抽查相結(jié)合的方式，建立常態(tài)化的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)督促整改，責(zé)任追究制度的建立要做到職責(zé)明確、處罰明確，對(duì)違規(guī)行為嚴(yán)格追究責(zé)任，形成有效的警示和震懾作用。監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用要與績效考核和評(píng)優(yōu)評(píng)先緊密結(jié)合，發(fā)揮監(jiān)督評(píng)價(jià)的導(dǎo)向作用，管理部門要定期對(duì)監(jiān)督工作進(jìn)行總結(jié)分析，不斷完善監(jiān)督方式方法，提高監(jiān)督工作的針對(duì)性和實(shí)效性。

結(jié)論

科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是保障科研經(jīng)費(fèi)規(guī)范使用和提高使用效益的重要手段。通過優(yōu)化項(xiàng)目立項(xiàng)、執(zhí)行、結(jié)題各階段的控制流程，加強(qiáng)全過程預(yù)算管理和經(jīng)費(fèi)使用控制，建立健全內(nèi)部控制制度體系，構(gòu)建信息化管理平臺(tái)，打造專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)，完善監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制等措施，能夠有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升管理效能，為科研事業(yè)健康發(fā)展提供有力支撐?？蒲袉挝灰掷m(xù)推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)，不斷提升科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉巍.科研事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制策略優(yōu)化研究[].知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2024（31）：181-183.

[2]張兆肖，趙琳，王秀婷，等.新形勢(shì)下高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)研究[J].質(zhì)量與市場(chǎng)，2024（05）：54-56.

[3]黃晶.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制存在的問題與措施研究[.中國市場(chǎng)，2024（14）：147-150.

[4]劉一彪.餐飲業(yè)跨期財(cái)務(wù)管理目標(biāo)研究—基于企業(yè)內(nèi)部控制視角U].經(jīng)濟(jì)師，2024（04）：84-85.

[5]吳媛.企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系及優(yōu)化策略研究.環(huán)渤海經(jīng)濟(jì)瞭望，2024（10）：75-77.

作者簡(jiǎn)介：王志剛（ ?1973.04-? ，男，漢族，山西懷仁人，本科，會(huì)計(jì)師，研究方向：事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理（咨詢角度）。