業(yè)財融合視角下建筑企業(yè)全面預算管理優(yōu)化建議思考

摘要：全面預算是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的起點和總綱，既關乎企業(yè)戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)，又連接業(yè)務預算、費用預算和資本預算等具體工作，能夠顯著提高企業(yè)資金使用效益，是企業(yè)業(yè)財融合的總抓手。眾所周知，建筑企業(yè)的資金需求量較大、業(yè)務范圍較廣，日常的正常運營離不開健全的全面預算管理體系。因此，文章立足于業(yè)財融合視角，就建筑企業(yè)全面預算管理優(yōu)化建議展開探討，首先闡述了業(yè)財融合和全面預算管理的內(nèi)涵，其次分析了業(yè)財融合視角下建筑企業(yè)實施全面預算管理的意義，最后基于建筑企業(yè)全面預算管理實施過程中的問題，提出幾點優(yōu)化建議，借此細化建筑企業(yè)預算過程管控，全力提升資金配置效率和運營效益。

關鍵詞：業(yè)財融合；建筑企業(yè)；全面預算管理；資源配置

全面預算管理的實施能夠幫助建筑企業(yè)建立健全財務管理制度，創(chuàng)新資金管理模式，提升企業(yè)資金利用率。隨著業(yè)財融合在各行各業(yè)中的廣泛應用，要求企業(yè)變革全面預算管理模式，改變業(yè)務部門和財務部門“各自為政”的工作模式，加強部門及人員之間的信息交流和數(shù)據(jù)共享，確保建筑企業(yè)預算方案的合理性和預算執(zhí)行的準確性，實現(xiàn)內(nèi)部資源的合理配置和使用。但如何深化業(yè)財融合效果，發(fā)揮業(yè)務和財務部門在全面預算管理中的職能作用，成為建筑企業(yè)亟待解決的首要難題，文章將就此進行深入分析和研究。

一、業(yè)財融合和全面預算管理概述

（一）業(yè)財融合

業(yè)財融合是以企業(yè)戰(zhàn)略目標為導向，將企業(yè)的業(yè)務層面和財務層面緊密結合，財務部門既要關注財務目標，也要關注業(yè)務流程，業(yè)務部門既要關注業(yè)績指標，也要關注財務指標，通過業(yè)務部門和財務部門的高效協(xié)作，合理配置和調(diào)劑企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有資源，以達到提升企業(yè)經(jīng)濟效益和市場核心競爭力的目的。建筑企業(yè)的業(yè)財融合是將財務管理與工程項目、施工任務等業(yè)務有機銜接，通過集中管理手段確保財務決策滿足業(yè)務需求，使業(yè)務成本支出與財務目標保持一致。業(yè)財融合的實施能夠提高企業(yè)財務管理質(zhì)效，有效預防和控制財務風險，優(yōu)化經(jīng)營管理流程。在業(yè)財融合模式下，財務人員會主動關注業(yè)務活動，通過日常監(jiān)督和提供專業(yè)的財務服務，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務活動中的財務問題，并從財務專業(yè)視角提出整改建議，輔助業(yè)務部門的穩(wěn)定運行。在建筑行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展背景下，建筑企業(yè)面臨市場壓力和競爭力與日俱增，如何利用業(yè)財融合提高建筑企業(yè)的經(jīng)營管理水平，賦予企業(yè)更多的發(fā)展活力，是建筑企業(yè)的經(jīng)營重點。

（二）全面預算管理

全面預算管理是以企業(yè)目標和生產(chǎn)經(jīng)營活動為導向，通過預算編制、執(zhí)行、調(diào)整及考核評價等一系列流程，發(fā)揮預算管理的職能作用，實現(xiàn)資金的利用價值最大化，幫助企業(yè)達成降本增效目標。建筑企業(yè)全面預算管理的實施需要堅持全過程、全員參與的原則，要求企業(yè)全體員工參與預算管理，通過各層級員工間的互動溝通，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟活動中的業(yè)務風險和財務風險，并結合實際情況調(diào)整預算方案，避免誘發(fā)預算風險。在全面預算管理手段的支撐下，能夠協(xié)助財務人員掌握工程項目和業(yè)務活動中的資金流動情況，促使業(yè)務和財務部門制定符合實際情況的預算管理方案，提高資源利用率，推動企業(yè)的健康發(fā)展。

二、業(yè)財融合視角下建筑企業(yè)全面預算管理實施的重要意義

（一）提高企業(yè)資金利用率

從業(yè)財融合角度來講，建筑企業(yè)全面預算管理的實施能夠提高資金利用率，避免出現(xiàn)資金閑置、濫用等問題。業(yè)務與財務的深度融合，將財務人員置于業(yè)務前端，并根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理目標預測各部門的資金需求，制定資金使用計劃，設置預算指標，基于此控制企業(yè)內(nèi)部資金。同時，財務人員可以通過監(jiān)督預算執(zhí)行過程，控制資金不合理支出的不良行為，防止出現(xiàn)預算方案與實際支出出現(xiàn)偏差的問題。如此一來，有效提高建筑企業(yè)的資金利用率，解決企業(yè)資源分配不合理的問題。

（二）提升成本控制質(zhì)效

全面預算管理實現(xiàn)了對企業(yè)經(jīng)濟活動的全過程管控，彌補了傳統(tǒng)預算管理模式事后控制不足的問題。全面預算管理的實施，應堅持事前預防、事中控制、事后總結，通過全方位、全過程、全員參與的預算管理模式，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營活動的管控閉環(huán)，減少資源浪費并實現(xiàn)降本增效目標。具體而言，建筑企業(yè)通過以業(yè)財融合為導向，加強業(yè)務部門與財務部門的溝通合作，科學設定成本控制目標，根據(jù)職能部門的工作目標和需求細分成本控制目標，幫助各部門明確各自的成本控制任務，并在實際工作中主動控制成本。同時，建筑企業(yè)通過將精細化管理理念滲透在全面預算管理模式中，通過對業(yè)務活動中材料采購、人工費用、設備租賃等費用的管控，降低成本支出，實現(xiàn)資源利用最大化。由此可見，業(yè)財融合下的全面預算管理，不僅有助于建筑企業(yè)全員樹立成本控制意識，還可以提高企業(yè)成本管控能力和資金使用效益，對推動建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有促進作用。

（三）有效控制預算風險

業(yè)財融合的實施創(chuàng)新了建筑企業(yè)經(jīng)營管理模式，增強了預算風險防范和控制效果。全面預算管理實施過程中會因為人員操作、管理制度等因素影響出現(xiàn)預算風險，從而影響預算執(zhí)行效果。通過實施業(yè)財融合，加強業(yè)務部門和財務部門的信息交流和互動，能夠幫助財務人員快速發(fā)現(xiàn)預算風險，并在業(yè)務部門的協(xié)助下制定風險防范方案，提高預算編制方案的可行性和保障預算執(zhí)行效果，從而降低預算風險發(fā)生概率。例如，建筑企業(yè)在預算執(zhí)行時會出現(xiàn)隨意調(diào)整預算方案的情況，導致成本支出高于預算方案。通過業(yè)務和財務部門的信息反饋，財務人員能夠第一時間發(fā)現(xiàn)預算方案隨意調(diào)整的問題，追究相關人員責任，敦促相關部門及人員按照原有的預算方案或根據(jù)預算調(diào)整制度向上級部門申請，確保預算方案調(diào)整的合規(guī)性。

（四）提升人員專業(yè)能力

基于業(yè)財融合視角下的全面預算管理，要求從業(yè)人員具備業(yè)財融合方面的工作經(jīng)驗，能夠靈活處理建筑企業(yè)經(jīng)營活動中的業(yè)財問題。對于一線管理人員而言，全面預算管理和業(yè)財融合的融合實施，能夠顯著提升從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)，使其在實踐中積累更多工作經(jīng)驗，為提高建筑企業(yè)業(yè)財融合和全面預算管理水平提供人才保障。例如，在業(yè)財融合模式下，業(yè)務人員不僅要做好本職工作，還要了解基礎的財務知識，為財務人員提供預算編制有關的業(yè)務信息，輔助其落實預算指標。財務人員則需要了解業(yè)務工作流程，明確各類項目費用支出要求，據(jù)此制定預算指標，為管理層提供決策所需信息。在這一過程中，業(yè)務人員和財務人員的業(yè)務能力和專業(yè)水平會得到明顯提升，能夠更好地滿足企業(yè)業(yè)財融合需求。

三、業(yè)財融合視角下建筑企業(yè)全面預算管理實施中的問題

（一）預算主體單一

在傳統(tǒng)的預算管理模式中，財務部門或預算管理委員會是負責預算編制主要責任部門，基于以往預算執(zhí)行經(jīng)驗和企業(yè)經(jīng)營管理狀態(tài)，設定新一年度的預算目標，通過分解預算目標、編制預算草案、下達預算計劃等措施控制經(jīng)營成本。在該工作中，業(yè)務部門參與度不高，未向責任部門提供預算編制所需數(shù)據(jù)。造成這一問題的主要原因，是業(yè)務部門工作內(nèi)容單一，任務繁重，缺少資源共享意識，未及時與財務部門或預算管理委員會溝通，導致編制預算方案難以滿足業(yè)務部門的實際需求。單一的預算主體，會使預算編制方案出現(xiàn)執(zhí)行問題，無法真正管控企業(yè)的成本支出。若建筑企業(yè)仍以這一模式開展預算編制工作，會阻礙企業(yè)的發(fā)展，不利于業(yè)務活動開展。

（二）預算目標不明確

立足建筑企業(yè)全面預算管理，大部分企業(yè)預算管理目標與戰(zhàn)略目標存在沖突，管理者未意識到企業(yè)不同階段發(fā)展需求，難以體現(xiàn)預算管理的價值。部分企業(yè)設立預算管理目標時，過于重視業(yè)務和財務部門工作，忽視戰(zhàn)略目標的指導作用，影響預算管理目標的可操作性。若建筑企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)方法設定預算目標，會對企業(yè)發(fā)展造成較大的負面影響。以往的全面預算管理更為注重財務風險和經(jīng)營成本的管控，通過控制企業(yè)整體成本，達到預算目標。這一預算管理模式雖然可以降低成本支出，但是業(yè)務部門會因為資金不足出現(xiàn)效率低、目標達成速度慢的情況。此外，大多數(shù)建筑企業(yè)的預算管理體系和經(jīng)營管理體系都是分離的，若企業(yè)調(diào)整戰(zhàn)略目標和經(jīng)營計劃，現(xiàn)有預算目標則不能反映出企業(yè)戰(zhàn)略方向，不利于戰(zhàn)略目標落地。

（三）預算分析控制不到位

全面預算管理工作的周期較強，與企業(yè)經(jīng)營管理工作關系密切。預算執(zhí)行階段，會因為市場環(huán)境、項目管理、人員操作的影響出現(xiàn)超預算的情況。導致這一問題的根本原因，就是預算部門與業(yè)務部門溝通頻率少，存在信息孤島。從全面預算管理方面來講，預算管理人員無法獲得更多與業(yè)務部門經(jīng)濟活動有關的信息，難以掌握業(yè)務部門預算執(zhí)行情況，影響了實時監(jiān)督和控制效果。業(yè)務部門有較多重點預算項目，需要財務人員和預算部門采取動態(tài)控制手段，保證預算編制方案有效實施。由于信息溝通不及時，監(jiān)督管理機制不完善，影響預算執(zhí)行效果，無法保證建筑企業(yè)預算管理效果。

（四）預算調(diào)整過于頻繁

在國家政策不斷完善背景下，建筑企業(yè)容易受到法律法規(guī)、行業(yè)政策、標準等因素的影響，需要及時調(diào)整預算目標和預算編制方案，保證新的預算方案符合企業(yè)實際情況。當前建筑企業(yè)雖然會根據(jù)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理情況的變化調(diào)整預算，但是預算調(diào)整過于頻繁，導致后續(xù)工作出現(xiàn)了管理混亂、預算執(zhí)行進度緩慢的情況，無形中增加管理成本。建筑企業(yè)的業(yè)務類型較多且分布在不同區(qū)域，不同的項目存在的差異也較大。預算調(diào)整時，未考慮項目實際情況，缺少有效的調(diào)研和信息分析，導致調(diào)整后的預算方案無法滿足業(yè)務需求，影響全面預算管理實施有效性。

（五）預算考核激勵制度不健全

建筑企業(yè)員工參與預算管理意識薄弱，處于被動工作狀態(tài)，尤其是業(yè)務部門員工。影響全體員工參與預算管理的因素，就是企業(yè)缺少預算考核機制，未面向全體員工提供預算考核激勵方案，無法激發(fā)企業(yè)員工的參與意識。預算管理與業(yè)務部門、財務部門員工有密切的關系，需要各個部門員工遵守相關的制度和規(guī)則，通過相互合作完成預算編制、預算執(zhí)行和考核。由于企業(yè)對業(yè)務部門員工的關注不足，使預算編制工作受到影響，未能體現(xiàn)出預算管理全員性的特征。

四、業(yè)財融合視角下建筑企業(yè)全面預算管理的優(yōu)化建議

（一）健全預算管理組織結構

立足預算管理主體單一問題，從預算管理組織機構建設方面入手，明確預算主體，制定配套的管理制度，使全面預算管理落地。業(yè)財融合要求業(yè)務和財務部門緊密合作，通過資源整合、數(shù)據(jù)集約化管理，全過程控制企業(yè)的經(jīng)濟活動。為提高預算管理質(zhì)效，增強建筑企業(yè)的核心競爭力，明確財務和業(yè)務部門在全面預算管理中承擔的責任，健全預算管理組織結構，利用健全的管理制度體系完成對企業(yè)資源的管控。

一般建筑企業(yè)預算管理組織結構主要由預算管理委員會、財務、業(yè)務部門組成，部門工作內(nèi)容不同，承擔責任也存在較大差異，如預算管理委員會負責預算決策，財務部門負責組織管理，業(yè)務部門負責執(zhí)行和信息反饋，主要是協(xié)助其他預算管理部門開展工作。例如，全面預算管理時，預算管理委員會根據(jù)企業(yè)具體情況確定預算目標，再由財務部門分解總預算目標，要求業(yè)務部門結合實際情況編制預算草案。經(jīng)財務部門匯總處理后，形成預算方案，并上交給預算委員會，經(jīng)審批同意后由業(yè)務和財務部門執(zhí)行。為確保信息溝通流暢，制定信息反饋機制，當業(yè)務部門對預算方案存在異議或者意見時，可借助該機制與財務和預算委員會溝通，通過各部門協(xié)調(diào)處理保證現(xiàn)行預算方案合理性。

（二）明確預算目標

基于預算目標與戰(zhàn)略目標沖突問題，在設定預算目標時應堅持科學合理、因地制宜的原則，結合建筑企業(yè)未來發(fā)展需求制定相適應的預算目標，為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)創(chuàng)建有利條件。具體如下：第一，制定與戰(zhàn)略目標相匹配的預算管理目標。為增強全面預算管理效果，建筑企業(yè)應充分調(diào)動財務部門、業(yè)務部門及項目部各層級員工踴躍參與到全面預算管理工作中，為建筑企業(yè)明確預算目標提供多元化信息支撐。此外，建筑企業(yè)預算管理人員和管理層掌握較多資金管理方面信息，通過資源共享、信息互動，可確定企業(yè)未來發(fā)展方向。完成戰(zhàn)略目標的分析后，財務部門應根據(jù)戰(zhàn)略目標設定預算目標，使預算目標和戰(zhàn)略目標相輔相成，為控制資金風險和預算管理風險做好鋪墊。第二，制定階段性預算管理目標。建筑企業(yè)應根據(jù)戰(zhàn)略目標和企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀，制定長期預算管理目標和短期預算目標，將預算目標作為各項工作的方向，使預算編制、預算執(zhí)行工作高質(zhì)量進行。例如，短期目標以本年度或者下一年度為一個周期，中長期目標以三年為一個周期。第三，及時修正和完善目標。受建筑企業(yè)經(jīng)營管理模式的影響，需要預算委員會及時調(diào)整預算目標，保證預算目標與戰(zhàn)略目標的適配度，防止后續(xù)操作中出現(xiàn)預算風險。實際工作中，可以根據(jù)預算目標的調(diào)整制定相應的管理制度，明確預算目標調(diào)整的流程、操作規(guī)程，杜絕盲目調(diào)整預算方案的情況。

（三）監(jiān)督預算執(zhí)行過程

通過對預算執(zhí)行過程的監(jiān)管，可以提高預算執(zhí)行力度，能為預算管理提供更多有價值的信息?；诮ㄖ髽I(yè)業(yè)務復雜性的特點，借助現(xiàn)代信息技術工具，構建信息化管理平臺，通過線上平臺共享數(shù)據(jù)信息，打破信息壁壘，促使各部門高效協(xié)同發(fā)展。第一，跟蹤監(jiān)督。構建信息共享平臺，對接各部門的信息系統(tǒng)，通過數(shù)據(jù)共享讓管理人員了解其他部門資金使用和成本控制情況。例如，預算執(zhí)行階段，預算管理人員只需要通過共享平臺獲取預算數(shù)據(jù)，通過分析預算報表，掌握業(yè)務部門預算執(zhí)行情況。如此一來，可以減輕預算管理人員的數(shù)據(jù)收集和分析壓力，能及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行方面問題，對提高預算執(zhí)行效果具有重要意義。第二，偏差預警。針對預算執(zhí)行中常見的偏差問題，依托于大數(shù)據(jù)技術構建數(shù)據(jù)預警平臺，結合企業(yè)能接受的預算偏差程度，在信息平臺中提前設定數(shù)據(jù)和指標，通過對比預算執(zhí)行數(shù)據(jù)，動態(tài)控制預算執(zhí)行過程。若是實際支出與預算方案產(chǎn)生較大的偏差，則向管理人員預警，督促其采取解決措施，防止產(chǎn)生更大的經(jīng)濟損失。第三，遠程指導。由于業(yè)務人員不了解預算管理和財務方面知識，所以在預算執(zhí)行中會出現(xiàn)操作失誤的情況，影響預算執(zhí)行效果。為避免這一問題，可以借助信息系統(tǒng)開展遠程指導活動，通過視頻會議分享預算執(zhí)行相關信息，要求業(yè)務部門做好信息反饋，在職能部門人員協(xié)同操作下解決預算執(zhí)行問題，提高預算管理水平。

例如，建筑企業(yè)可以通過構建預算管理系統(tǒng)，實現(xiàn)成本控制、財務管理、收付款管理、合同管理、預算管理、風險管理。由于建筑企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務范圍不同，對信息系統(tǒng)建設要求也不同。具體操作中，與第三方軟件機構建立合作關系，通過雙方協(xié)作構建符合企業(yè)實際情況的預算管理系統(tǒng)，為實現(xiàn)監(jiān)督管理、偏差預警和遠程指導提供技術保證。

（四）制定預算調(diào)整機制

預算調(diào)整機制的建設，不僅可以起到平衡預算支出與成本控制的作用，而且可以規(guī)范預算調(diào)整行為，防止盲目調(diào)整預算方案影響預算效果。根據(jù)建筑企業(yè)市場多變、業(yè)務復雜的特點，從以下方面入手：第一，創(chuàng)新預算調(diào)整方式。應用年度預算調(diào)整、應急調(diào)整的方式，解決預算管理問題。年度調(diào)整是根據(jù)業(yè)務部門向預算管理部門提出的預算調(diào)整申請，結合企業(yè)資金使用和分配情況，判斷是否予以通過。在年度調(diào)整階段，應明確預算委員會和業(yè)務部門的責任，要求業(yè)務部門將預算執(zhí)行偏差情況和業(yè)務活動資金需求等基礎信息體現(xiàn)在申請報告中，以達到縮小偏差的目的。在應急調(diào)整階段，需要預算管理人員分析各類突發(fā)事件，判斷突發(fā)事件對后續(xù)業(yè)務和企業(yè)經(jīng)營的影響，若影響程度大，則啟動應急調(diào)整方案，為業(yè)務部門提供充足資金，降低各類因素對企業(yè)的影響。第二，明確預算調(diào)整流程。當出現(xiàn)預算偏差后，業(yè)務部門需要向預算委員會提交調(diào)整申請，經(jīng)專業(yè)分析和判斷后，整改預算問題，并派遣專業(yè)人員監(jiān)督。若是申請未通過，業(yè)務部門則需要執(zhí)行原有的預算方案。第三，組織預算調(diào)整論證。預算調(diào)整過程中，要求預算管理人員根據(jù)以往經(jīng)驗，結合業(yè)務具體情況，分析現(xiàn)行預算方案是否具備可行性、預算調(diào)整要求是否合理等等。為保證預算調(diào)整的科學性，建立預算分析模型，利用數(shù)據(jù)分析評價預算調(diào)整是否符合要求，確保預算申請方案符合實際情況后予以通過。這一工作十分必要，是避免預算調(diào)整不徹底的有效手段，也是發(fā)揮全面預算管理作用的措施之一。因此，需要提高對此項工作的重視，做好論證分析工作。

（五）完善預算考核激勵制度

為調(diào)動企業(yè)員工參與全面預算管理熱情，實現(xiàn)對企業(yè)資源的整合利用，針對各部門員工制定預算績效考核激勵制度，通過拓展考核范圍、創(chuàng)新考核評價方法，達到預期的目標。一方面，拓展考核范圍。在原有考核對象基礎上，增加預算考核員工，了解業(yè)務部門員工參與全面預算管理情況，從預算費用達成率、工程成本控制等方面入手，利用多元化考核評價，了解業(yè)務部門預算管理成效，為健全全面預算管理制度和全員參與制度的建設提供依據(jù)。另一方面，制定獎懲制度。立足績效考核結果，制定激勵措施和懲罰措施，為全體員工參與全面預算管理提供驅(qū)動力。對于考核成績優(yōu)秀、在規(guī)定期間內(nèi)完成預算目標的員工給予多方面鼓勵，如增加績效獎金，提供參與優(yōu)秀員工評選的機會等等，讓員工切身感受到來自企業(yè)的肯定與鼓勵。對于未達成預算目標，且存在違規(guī)行為的員工，給予扣除獎金、調(diào)離原有崗位的懲罰。沒有規(guī)矩不成方圓，獎懲制度的建設可以消除業(yè)務和財務人員的負面情緒和不規(guī)范操作對全面預算管理的影響，能夠有效提高建筑企業(yè)全面預算管理水平。

五、結語

綜上所述，為深化業(yè)財融合程度，發(fā)揮全面預算管理在風險防范、成本控制、資金管理和人才隊伍建設方面的優(yōu)勢，提高建筑企業(yè)對全面預算管理工作的重視，針對預算管理實施問題，構建科學的預算管理組織機構，設定預算目標，監(jiān)督預算執(zhí)行過程。制定預算調(diào)整機制和考核激勵機制，提高全體員工參與預算管理熱情，健全預算管理體系，促使建筑企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]李攀.新形勢下建筑企業(yè)實施全面預算的現(xiàn)狀及發(fā)展策略研究[J].財會學習，2024（18）：85-87.

[2]梁園昌，姜媛.全面預算管理在住宅建筑成本控制中的應用分析[J].居舍，2024（16）：173-176.

[3]李維維.建筑施工企業(yè)全面預算管理存在的問題及相應對策[J].活力，2024，42（09）：40-42.

[4]譚坤.業(yè)財融合視角下建筑施工企業(yè)的全面預算管理優(yōu)化探析[J].中國農(nóng)業(yè)會計，2024，34（08）：24-26.

[5]何娟.業(yè)財融合視角下國有建筑企業(yè)全面預算管理優(yōu)化策略[J].商業(yè)2.0，2024，（03）：120-122.

[6]馬桂珍.探析全面預算管理視角下的國有建筑企業(yè)財務風險防控策略[J].中小企業(yè)管理與科技，2023（16）：167-169.

[7]楊麗真.建筑施工企業(yè)實施全面預算管理存在的問題剖析及優(yōu)化策略[J].質(zhì)量與市場，2023（15）：97-99.

（作者單位：福清市城投建筑工程有限公司）