個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策助力新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的思考

摘"要：新質(zhì)生產(chǎn)力是由技術(shù)革命性突破、生產(chǎn)要素創(chuàng)新性配置、產(chǎn)業(yè)深度轉(zhuǎn)型升級(jí)而產(chǎn)生，科技創(chuàng)新是推動(dòng)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的原動(dòng)力，人才是科技創(chuàng)新的關(guān)鍵因素，為促進(jìn)科技的創(chuàng)新，個(gè)人所得稅作為調(diào)節(jié)收入分配的重要政策手段，政府可以采用個(gè)人所得稅降低適用稅率、稅收遞延、稅收減免等方式對(duì)科技創(chuàng)新型人才加以扶持。

關(guān)鍵詞：新質(zhì)生產(chǎn)力；科技創(chuàng)新；個(gè)人所得稅；稅收優(yōu)惠政策

中圖分類號(hào)：F812."42"""文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A"文章編號(hào)：1005-6432（2025）13-0005-04

DOI：10."13939/j."cnki."zgsc."2025."13."002

1"引言

2023年，習(xí)近平總書記在召開(kāi)的新時(shí)代推動(dòng)?xùn)|北全面振興座談會(huì)上指出：“積極培育新能源、新材料、先進(jìn)制造、電子信息等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，積極培育未來(lái)產(chǎn)業(yè)，加快形成新質(zhì)生產(chǎn)力，增強(qiáng)發(fā)展新動(dòng)能?！标U述了“新質(zhì)生產(chǎn)力”內(nèi)涵，立意高遠(yuǎn)、內(nèi)涵深刻。習(xí)近平總書記高瞻遠(yuǎn)矚、運(yùn)籌帷幄，為新形勢(shì)新發(fā)展階段推動(dòng)形成經(jīng)濟(jì)發(fā)展新動(dòng)能、新優(yōu)勢(shì)提出了新的戰(zhàn)略要求，提供了科學(xué)指引，就加快發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力做出深刻闡述和重要部署。

2"新質(zhì)生產(chǎn)力與傳統(tǒng)生產(chǎn)力的區(qū)別與聯(lián)系之辨析

根據(jù)馬克思的理論要義，作為生產(chǎn)力的實(shí)質(zhì)內(nèi)容存在的勞動(dòng)是人和自然之間的過(guò)程，是勞動(dòng)主體與勞動(dòng)客體的統(tǒng)一，生產(chǎn)力是推動(dòng)人類經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷進(jìn)步、前進(jìn)、發(fā)展的決定性動(dòng)力。

2."1"新質(zhì)生產(chǎn)力與傳統(tǒng)生產(chǎn)力的區(qū)別

傳統(tǒng)生產(chǎn)力主要是指以機(jī)器、設(shè)備和人力為主要生產(chǎn)要素的生產(chǎn)方式，強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)力是人類征服自然界的能力，也可以理解是一種改造生產(chǎn)物質(zhì)資料、大自然的能力。傳統(tǒng)生產(chǎn)力觀念側(cè)重于生產(chǎn)的數(shù)量和效率，強(qiáng)調(diào)通過(guò)增加生產(chǎn)要素（如勞動(dòng)力、資本和原材料）來(lái)提高產(chǎn)出。傳統(tǒng)生產(chǎn)力經(jīng)歷了以下四個(gè)發(fā)展歷程。

第一，勞動(dòng)密集型生產(chǎn)力。依賴大量的人力資源，生產(chǎn)流程通常由人工操作和監(jiān)督，主要應(yīng)用于紡織、制造業(yè)、裝配線生產(chǎn)等領(lǐng)域。優(yōu)點(diǎn)是低成本，較容易實(shí)施；缺點(diǎn)是勞動(dòng)力成本高，效率受限，難以應(yīng)對(duì)高定制需求和復(fù)雜生產(chǎn)任務(wù)。

第二，資本密集型生產(chǎn)力。依賴大量的資本投入，如機(jī)器、設(shè)備和工廠，主要應(yīng)用于汽車制造、航空制造、半導(dǎo)體生產(chǎn)等領(lǐng)域。優(yōu)點(diǎn)是高產(chǎn)量和穩(wěn)定質(zhì)量，適用于大規(guī)模生產(chǎn)；缺點(diǎn)是高成本，需要大量的資本投資，切換產(chǎn)品或適應(yīng)變化困難。

第三，能源密集型生產(chǎn)力。能源大量消耗，如消耗石油、電力、煤炭等能源，主要應(yīng)用于煉油、電力生產(chǎn)、冶金行業(yè)。優(yōu)點(diǎn)是大規(guī)模產(chǎn)能，可實(shí)現(xiàn)大批量生產(chǎn)；缺點(diǎn)是對(duì)能源供應(yīng)不穩(wěn)定敏感，對(duì)環(huán)境影響大，能源價(jià)格波動(dòng)對(duì)成本產(chǎn)生重大影響。

第四，技術(shù)密集型生產(chǎn)力。依賴高級(jí)技術(shù)和研發(fā)，如半導(dǎo)體制造、生命科學(xué)研究，主要應(yīng)用于高科技產(chǎn)業(yè)、醫(yī)療器械制造等行業(yè)。優(yōu)點(diǎn)是高度創(chuàng)新，產(chǎn)品高附加值，缺點(diǎn)是高成本，風(fēng)險(xiǎn)大，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。

通過(guò)對(duì)以上四種生產(chǎn)力類型的發(fā)展歷程對(duì)比分析可以發(fā)現(xiàn)，傳統(tǒng)生產(chǎn)力主要關(guān)注勞動(dòng)力、資本、原材料等生產(chǎn)要素的配置，強(qiáng)調(diào)規(guī)模經(jīng)濟(jì)和生產(chǎn)線的效率，注重大規(guī)模生產(chǎn)和標(biāo)準(zhǔn)化，生產(chǎn)效率的提高通常通過(guò)增加這些生產(chǎn)要素的數(shù)量或提高其利用率來(lái)實(shí)現(xiàn)。傳統(tǒng)生產(chǎn)力通常以產(chǎn)量、成本和效益等指標(biāo)來(lái)衡量績(jī)效，忽略了生產(chǎn)過(guò)程中的高質(zhì)量、可持續(xù)性、社會(huì)責(zé)任等方面，依賴于現(xiàn)有的生產(chǎn)技術(shù)和流程，改進(jìn)主要集中在提高生產(chǎn)效率和降低成本上，不太注重技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)的深度轉(zhuǎn)型，忽略了數(shù)據(jù)的重要性、資源浪費(fèi)、環(huán)境影響等方面，適用于需要大量重復(fù)勞動(dòng)和高度標(biāo)準(zhǔn)化的產(chǎn)業(yè)。

新質(zhì)生產(chǎn)力是創(chuàng)新起主導(dǎo)作用的新類型、新結(jié)構(gòu)、高技術(shù)水平、高質(zhì)量、高效率、可持續(xù)的生產(chǎn)力，由技術(shù)革命性突破、生產(chǎn)要素創(chuàng)新性配置、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)深度升級(jí)轉(zhuǎn)型而孕育產(chǎn)生，本質(zhì)要義是先進(jìn)性生產(chǎn)力。

首先，新質(zhì)生產(chǎn)力關(guān)注如何更好地配置數(shù)據(jù)、信息、知識(shí)、智慧這些生產(chǎn)要素，強(qiáng)調(diào)了生產(chǎn)要素質(zhì)的變化，即如何更智能地利用這些要素來(lái)提高生產(chǎn)效率，注重個(gè)性化生產(chǎn)、智能決策和資源的高效配置，強(qiáng)調(diào)了長(zhǎng)期價(jià)值的創(chuàng)造，而不僅僅是短期的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。

其次，新質(zhì)生產(chǎn)力常常伴隨著技術(shù)的顛覆性突破，關(guān)注如何通過(guò)技術(shù)革命、創(chuàng)新配置生產(chǎn)要素以及深度轉(zhuǎn)型升級(jí)來(lái)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)的質(zhì)的飛躍，注重生物技術(shù)、綠色新能源、數(shù)字化技術(shù)、生物技術(shù)、智能制造等先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用，從而引起生產(chǎn)方式變革、產(chǎn)品設(shè)計(jì)創(chuàng)新、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局改變。

最后，新質(zhì)生產(chǎn)力強(qiáng)調(diào)資源的高效利用、社會(huì)環(huán)境的友好和諧、社會(huì)價(jià)值的高效創(chuàng)造。新質(zhì)生產(chǎn)力更適用于知識(shí)密集型、高度定制化和技術(shù)驅(qū)動(dòng)的產(chǎn)業(yè)，在醫(yī)療教育、國(guó)防科技、金融服務(wù)等領(lǐng)域有著十分廣泛的應(yīng)用前景，尤其是在大數(shù)據(jù)決策和智慧化生產(chǎn)方面。

新質(zhì)生產(chǎn)力促使人類產(chǎn)生新思想、摒棄舊理念、發(fā)展新理念，摧毀傳統(tǒng)束縛的堡壘，徹底改變?nèi)藗兊纳罘绞?、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式、管理方式，化不可能為可能并轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)，甚至將改寫一個(gè)民族的命運(yùn)、決定一個(gè)國(guó)家發(fā)展的命運(yùn)。

縱觀歷史，第一次以蒸汽機(jī)為標(biāo)志的工業(yè)革命讓英國(guó)變成世界頭號(hào)強(qiáng)國(guó)；第二次以電力的廣泛應(yīng)用為主要標(biāo)志的工業(yè)革命和第三次以電子信息技術(shù)為主要標(biāo)志的產(chǎn)業(yè)革命讓美國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力迅速增強(qiáng)。新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展必將促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

2."2"新質(zhì)生產(chǎn)力與傳統(tǒng)生產(chǎn)力的聯(lián)系

新質(zhì)生產(chǎn)力與傳統(tǒng)生產(chǎn)力，作為人類社會(huì)發(fā)展歷程中兩種截然不同的生產(chǎn)形態(tài)，各自承載著時(shí)代的印記、技術(shù)的烙印、時(shí)代的使命。新質(zhì)生產(chǎn)力和傳統(tǒng)生產(chǎn)力既存在替代關(guān)系、淘汰關(guān)系，也存在互補(bǔ)關(guān)系、互利關(guān)系。

從技術(shù)創(chuàng)新的角度分析，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)增強(qiáng)憂患意識(shí)、居安思危，以內(nèi)在的生產(chǎn)技術(shù)革新、新產(chǎn)品研發(fā)創(chuàng)新、管理服務(wù)創(chuàng)新、脫胎換骨似的發(fā)展成為新興產(chǎn)業(yè)從而推動(dòng)形成新質(zhì)生產(chǎn)力。從另外一個(gè)角度，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)裹足不前、猶豫彷徨，不及時(shí)革新生產(chǎn)技術(shù)，不及時(shí)對(duì)新技術(shù)應(yīng)用、創(chuàng)新開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、產(chǎn)品的更新?lián)Q代進(jìn)行推進(jìn)，可能迅速被市場(chǎng)無(wú)情淘汰。人們對(duì)新鮮事物的認(rèn)知需要一個(gè)時(shí)間過(guò)程，新質(zhì)生產(chǎn)力雖然代表了未來(lái)科技前沿、生產(chǎn)力的前進(jìn)方向、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，但是新產(chǎn)品、新技術(shù)、新發(fā)現(xiàn)被人們認(rèn)知、熟悉、接受是一個(gè)長(zhǎng)時(shí)間的過(guò)程，培養(yǎng)迅速占領(lǐng)市場(chǎng)的能力需要一定的發(fā)展、成長(zhǎng)、成熟的時(shí)間過(guò)程。傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)中的落后技術(shù)也能用于低端生產(chǎn)、落后服務(wù)可以適應(yīng)一部分低消費(fèi)人群、落后產(chǎn)品滿足人們最基本需要、落后管理可以適應(yīng)落后的生產(chǎn)，所以傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)退出市場(chǎng)是一個(gè)逐步而且十分緩慢的過(guò)程。

新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展是建立在傳統(tǒng)生產(chǎn)力的基礎(chǔ)上，進(jìn)而發(fā)展和蛻變的，就像一粒種子，生長(zhǎng)離不開(kāi)水分、土壤、空氣，新質(zhì)生產(chǎn)力需汲取傳統(tǒng)生產(chǎn)力水分和營(yíng)養(yǎng)、生根發(fā)芽，在成長(zhǎng)中不斷實(shí)現(xiàn)基因突變、自我革新、自我修復(fù)，若缺少了傳統(tǒng)生產(chǎn)力就成了空中樓閣、無(wú)本之木、無(wú)源之水；新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展顯現(xiàn)出優(yōu)越性，不論生產(chǎn)效率還是生產(chǎn)方式都得以質(zhì)的提升，促使傳統(tǒng)生產(chǎn)力進(jìn)行技術(shù)革新。傳統(tǒng)生產(chǎn)力若沒(méi)有新質(zhì)生產(chǎn)力中的科技創(chuàng)新、管理創(chuàng)新的新鮮血液的注入，就會(huì)失去原動(dòng)力而變得萎靡不振，傳統(tǒng)生產(chǎn)力變?yōu)槁浜笊a(chǎn)力，最終被市場(chǎng)無(wú)情淘汰。

新興產(chǎn)業(yè)與未來(lái)產(chǎn)業(yè)關(guān)鍵就是科技創(chuàng)新，是引領(lǐng)、形成、發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力的主導(dǎo)力量。所以，傳統(tǒng)生產(chǎn)力是基礎(chǔ)，新質(zhì)生產(chǎn)力是關(guān)鍵，科技創(chuàng)新是原動(dòng)力。

3"科技創(chuàng)新是推動(dòng)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)

科技是生產(chǎn)力中最具革命性、最具積極性、最徹底的因素。科技是生產(chǎn)力發(fā)展的內(nèi)在原動(dòng)力，科技就像是生產(chǎn)力發(fā)展的催化劑，科技革命性突破就像是生產(chǎn)力孕育的嬰兒，催生新質(zhì)生產(chǎn)力的誕生，成了關(guān)鍵和前提。

放眼人類生產(chǎn)力發(fā)展歷史，是科技突破促進(jìn)生產(chǎn)力發(fā)展的歷史。從18世紀(jì)60年代到19世紀(jì)40年代，蒸汽動(dòng)力領(lǐng)域的科技突破推動(dòng)了第一次科技革命，人類經(jīng)濟(jì)社會(huì)進(jìn)入蒸汽機(jī)為標(biāo)志的工業(yè)時(shí)代。19世紀(jì)60年代，電力領(lǐng)域的科技突破推動(dòng)了第二次科技革命，人類經(jīng)濟(jì)社會(huì)進(jìn)入電氣廣泛應(yīng)用為標(biāo)志的時(shí)代。從20世紀(jì)40年代開(kāi)始，以空間技術(shù)、電子計(jì)算機(jī)和生物工程為代表的發(fā)明和廣泛應(yīng)用科技突破推動(dòng)了第三次科技革命，人類經(jīng)濟(jì)社會(huì)進(jìn)入了以信息廣泛應(yīng)用為標(biāo)志的時(shí)代。從21世紀(jì)開(kāi)始，以人工智能、新材料技術(shù)、新能源應(yīng)用、分子工程技術(shù)、量子信息技術(shù)、生物工程技術(shù)等為技術(shù)突破催生第四次工業(yè)革命，人類經(jīng)濟(jì)社會(huì)進(jìn)入以智慧為標(biāo)志的時(shí)代。人類生產(chǎn)力的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)表明，技術(shù)革命是產(chǎn)業(yè)革命和生產(chǎn)力質(zhì)的飛躍的源泉支撐、根本動(dòng)力。

由此可以得知，科技在生產(chǎn)力中發(fā)揮著根本性的推動(dòng)作用，科技創(chuàng)新是推動(dòng)新質(zhì)生產(chǎn)力的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)。

4"新質(zhì)生產(chǎn)力需要發(fā)展人才推動(dòng)科研創(chuàng)新成果

新質(zhì)生產(chǎn)力從形成到發(fā)展的生命周期過(guò)程，科技創(chuàng)新是形成和發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力內(nèi)生的、核心的、關(guān)鍵的要素?？蒲袆?chuàng)新的成果必須通過(guò)實(shí)踐來(lái)檢驗(yàn)，將原創(chuàng)性、顛覆性、突破性、關(guān)鍵性科技創(chuàng)新應(yīng)用于具體的勞動(dòng)生產(chǎn)過(guò)程中，科研創(chuàng)新成果通過(guò)與勞動(dòng)者、勞動(dòng)資料、勞動(dòng)對(duì)象的結(jié)合催化，發(fā)揮作用、取得成效、實(shí)現(xiàn)突破，形成、推動(dòng)、主導(dǎo)新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展。

人才是科技創(chuàng)新的原動(dòng)力。人才不僅擁有專業(yè)技能和知識(shí)，還具有創(chuàng)新思維、創(chuàng)新精神；能夠提出新的科技理念和思路，為科技的發(fā)展提供新的思路和方法，可以促進(jìn)科技成果的轉(zhuǎn)化和應(yīng)用；能夠在科技領(lǐng)域中不斷探索、發(fā)現(xiàn)、創(chuàng)造新的價(jià)值；能夠不斷提出新的理論和方法，解決實(shí)際問(wèn)題，推動(dòng)科技的進(jìn)步，將科技成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)力。

由此，可以得知新質(zhì)生產(chǎn)力是以科技創(chuàng)新為主導(dǎo)、實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵性顛覆性技術(shù)突破而產(chǎn)生的新的生產(chǎn)力形式，推動(dòng)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展，人才是科技創(chuàng)新的關(guān)鍵因素，是新質(zhì)生產(chǎn)力生成的內(nèi)在的原動(dòng)力。

5"新質(zhì)生產(chǎn)力需要稅收優(yōu)惠政策對(duì)科技創(chuàng)新的扶持

新質(zhì)生產(chǎn)力是以科技創(chuàng)新為主導(dǎo)，符合高質(zhì)量發(fā)展，高效率生產(chǎn)要求的新型生產(chǎn)力，負(fù)有歷史新使命?？萍紕?chuàng)新沒(méi)有預(yù)設(shè)，科技創(chuàng)新帶來(lái)的生產(chǎn)力飛躍性發(fā)展往往始料未及，會(huì)導(dǎo)致人們生產(chǎn)、生活方式的巨大變化，從而逐步推動(dòng)上層建筑的制度變革以適應(yīng)其變化。社會(huì)的制度體系中，生產(chǎn)力飛躍發(fā)展往往會(huì)導(dǎo)致社會(huì)生產(chǎn)方式、商業(yè)經(jīng)營(yíng)模式、利益分配格局的變化，進(jìn)而直接影響國(guó)家調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)手段的稅收制度的運(yùn)行，經(jīng)濟(jì)發(fā)展決定稅收制度的改變，稅收制度亦作用于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

創(chuàng)新是一個(gè)民族進(jìn)步的靈魂，科技是社會(huì)進(jìn)步的階梯，科技創(chuàng)新是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的革命，是國(guó)家興旺發(fā)達(dá)的不竭動(dòng)力?？萍紕?chuàng)新不是一場(chǎng)浪漫的旅游，邊走邊欣賞路邊美麗的風(fēng)景，收獲愉悅的心情，而是艱難的旅程?？萍紕?chuàng)新本身并不存在發(fā)展規(guī)律，科技創(chuàng)新之路是一條充滿挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)的道路，需要不舍晝夜、只爭(zhēng)朝夕、艱難困苦地去探索、嘗試、發(fā)現(xiàn)。倘若企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新，從邊際收益的角度分析，企業(yè)創(chuàng)新的邊際社會(huì)收益大于邊際私人收益，“搭便車”的現(xiàn)象對(duì)創(chuàng)新者不公平，也深深影響創(chuàng)新的積極性；從風(fēng)險(xiǎn)的角度分析，創(chuàng)新有風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)具有不可預(yù)測(cè)性和不確定性，也無(wú)法規(guī)避，正是因?yàn)檎獠啃耘c風(fēng)險(xiǎn)的存在所以才要求政府對(duì)創(chuàng)新者所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合力補(bǔ)償，否則將會(huì)面臨個(gè)體創(chuàng)新的激勵(lì)不足，進(jìn)而影響創(chuàng)新。技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級(jí)需要勇氣、需要有開(kāi)拓、需要從無(wú)到有的魄力和膽識(shí)，需要有第一個(gè)敢于吃螃蟹的企業(yè)家，倘若沒(méi)有其他的安排，所有的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)由自己承擔(dān)，在高風(fēng)險(xiǎn)與看不到的利益流入的博弈下，就會(huì)退縮甚至放棄創(chuàng)新，面臨創(chuàng)新動(dòng)力不足的局面。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，推動(dòng)科技創(chuàng)新的研發(fā)活動(dòng)具有外部性、風(fēng)險(xiǎn)與不確定性的公共物品的特性。科技創(chuàng)新人才從事科技創(chuàng)新研發(fā)活動(dòng)根本目的就是創(chuàng)造價(jià)值獲得增量收益，而科技創(chuàng)新本身還是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)極高的研究活動(dòng)，猶如刀尖上跳舞，有很大的不確定性、未知性、不可預(yù)測(cè)性，并非所有的科技創(chuàng)新都必然會(huì)帶來(lái)增量收益?？萍紕?chuàng)新項(xiàng)目本身受各種條件的制約，在進(jìn)入市場(chǎng)并實(shí)現(xiàn)商業(yè)化將面臨巨大的失敗風(fēng)險(xiǎn)，可能是一無(wú)所獲，使科技創(chuàng)新者一貧如洗、血本無(wú)歸。由于具有公共物品特性的創(chuàng)新主體不能將創(chuàng)新的全部收益全部獲得盡收囊中，賺得盆滿缽滿，這就需要政府以稅收優(yōu)惠形式進(jìn)行干預(yù)，促使成本的減少和收益的增加，從而減少創(chuàng)新主體損失，彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈的缺點(diǎn)，目的是鼓勵(lì)、扶持科技創(chuàng)新活動(dòng)，加快科技成果轉(zhuǎn)換到現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)力。

科學(xué)技術(shù)知識(shí)的創(chuàng)立研究、理論的創(chuàng)新突破、技術(shù)的發(fā)明創(chuàng)造必須由科技人才去探索、去發(fā)現(xiàn)、去創(chuàng)新、去完成，特別是枯燥無(wú)比的基礎(chǔ)性科學(xué)研究，在形成科技成果前，通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制對(duì)此類產(chǎn)品或服務(wù)無(wú)法進(jìn)行價(jià)值衡量、無(wú)法進(jìn)行合理定價(jià)，人才的付出與收益不能成正比，難以獲得與付出相匹配的應(yīng)有回報(bào)甚至無(wú)法得到一點(diǎn)點(diǎn)回報(bào)，這就需要依賴于政府運(yùn)用稅收政策來(lái)調(diào)節(jié)分配、來(lái)給予資助，以激勵(lì)人才、扶持人才。所以，新質(zhì)生產(chǎn)力形成的核心是技術(shù)創(chuàng)新，技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)鍵是人才，政府有必要采取稅收優(yōu)惠等政策手段來(lái)對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行干預(yù)，減少創(chuàng)新主體損失，更好地維護(hù)市場(chǎng)秩序、彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈，對(duì)科技創(chuàng)新進(jìn)行稅收支持，對(duì)相關(guān)產(chǎn)業(yè)加以扶持。

6"新質(zhì)生產(chǎn)力需要個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策激勵(lì)科技創(chuàng)新人才

科技創(chuàng)新水平?jīng)Q定了科技的發(fā)展和前進(jìn)的動(dòng)力，科技的強(qiáng)弱決定一個(gè)國(guó)家在世界經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中的地位，而人才是科技創(chuàng)新的核心力量、決定性因素，科技創(chuàng)新人才是國(guó)家科技創(chuàng)新的關(guān)鍵和優(yōu)勢(shì)所在，經(jīng)濟(jì)發(fā)展、民主進(jìn)步的決定性力量。

個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策在激發(fā)科技人員創(chuàng)新方面，國(guó)內(nèi)外有專家學(xué)者發(fā)表了不同見(jiàn)解，仁者見(jiàn)仁智者見(jiàn)智。田志偉教授提出，如果個(gè)人所得稅稅負(fù)過(guò)高，在國(guó)際人才競(jìng)爭(zhēng)中不利于人才的流入，會(huì)使我國(guó)處于科技發(fā)展的不利地位；Akcigi、陳雙專表示，個(gè)人所得稅對(duì)國(guó)際人才流動(dòng)具有重要影響；鄭榕教授提出，如果個(gè)人所得稅邊際稅率過(guò)高，在國(guó)際人才的競(jìng)爭(zhēng)中則會(huì)造成我國(guó)科技創(chuàng)新人才的流出，處于不利局面；趙艾鳳教授通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)，當(dāng)個(gè)人所得稅中勞動(dòng)所得邊際稅率上升時(shí)，會(huì)降低勞動(dòng)者的科技創(chuàng)新積極性，從而減少科技創(chuàng)新投入，隨之影響科技的創(chuàng)新。

由此可見(jiàn)，個(gè)人所得稅政策對(duì)激發(fā)科技人員創(chuàng)新熱情、創(chuàng)業(yè)積極性具有十分重要的正向激勵(lì)作用，可以認(rèn)為，所得稅優(yōu)惠政策應(yīng)圍繞吸引人才、留住人才、用好人才三個(gè)方面，激勵(lì)科技創(chuàng)新人才的創(chuàng)新熱情，為發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力提供科技創(chuàng)新人才支撐。

7"個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策助力新質(zhì)生產(chǎn)力的建議

引導(dǎo)科技創(chuàng)新人才以及社會(huì)成員參與創(chuàng)新，大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新，推動(dòng)科技進(jìn)步，個(gè)人所得稅作為調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的重要政策工具，可以通過(guò)降低適用稅率、稅收遞延、稅收減免等方式實(shí)現(xiàn)科技創(chuàng)新人才管理。

7."1"調(diào)整科技創(chuàng)新人才的股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

鼓勵(lì)科技創(chuàng)新人才長(zhǎng)期持有股權(quán)，穩(wěn)固企業(yè)科技創(chuàng)新人才，正向利益一致性激勵(lì)人才創(chuàng)新，激發(fā)創(chuàng)新熱情。企業(yè)授予內(nèi)部科技創(chuàng)新人才的限制性股票、股票期權(quán)和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，持有滿3年或者更長(zhǎng)時(shí)間，均可享受轉(zhuǎn)讓該股票時(shí)繳納稅款的遞延納稅的優(yōu)惠政策；若要向外部人員轉(zhuǎn)讓股票，按照股票轉(zhuǎn)讓收入減除股票取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額，建議按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，按照20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，或者降低為10%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；若要向企業(yè)內(nèi)部科研創(chuàng)新人員轉(zhuǎn)讓股票，則可以給予免繳個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策，以提高科技創(chuàng)新人員創(chuàng)新熱情的持久性，資助企業(yè)穩(wěn)固科技創(chuàng)新人才隊(duì)伍，取得技術(shù)創(chuàng)新源泉。

7."2"積極拓寬科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)科技創(chuàng)新人才個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策適用范圍

依照我國(guó)《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，對(duì)企業(yè)科技人才在職務(wù)科技上研究的科研成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，允許減半或者更低稅率計(jì)入科技創(chuàng)新人員當(dāng)月的工資薪金所得收入，或者分年度分?jǐn)傆?jì)入收入，或者緩征個(gè)人所得稅，甚至免征個(gè)人所得稅，提高科技創(chuàng)新人才創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的激情，提高科技成果轉(zhuǎn)化的效率性，提速科技進(jìn)步，促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力，促進(jìn)新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展。

7."3"積極擴(kuò)大科技創(chuàng)新人才的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策激勵(lì)范圍

根據(jù)我國(guó)《國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和"2035"年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》的戰(zhàn)略布局要求，將從事機(jī)器人高端數(shù)控機(jī)床、工程機(jī)械、先進(jìn)電力裝備等先進(jìn)產(chǎn)業(yè)，新一代信息技術(shù)、生物技術(shù)、新材料等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，量子信息、類腦智能、未來(lái)網(wǎng)絡(luò)、基因技術(shù)、深?？仗扉_(kāi)發(fā)等前沿科技和產(chǎn)業(yè)的科研創(chuàng)新人員納入范圍，同時(shí)放寬對(duì)取得科技獎(jiǎng)金、特殊獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的限制條件，讓更多從事科研創(chuàng)新工作的科技人員享受稅收優(yōu)惠帶來(lái)的福利，正向有效激勵(lì)。

7."4"完善個(gè)人以科技創(chuàng)新成果投資企業(yè)股息個(gè)人所得稅政策

參考和借鑒《企業(yè)所得稅法》第26條之規(guī)定，科技創(chuàng)新人員將科技創(chuàng)新成果投資于居民企業(yè)尤其是科技型企業(yè)，在投資期間取得的股息和紅利等給予免稅的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，以引導(dǎo)更多科技人員、科技資源進(jìn)入科技創(chuàng)新領(lǐng)域?qū)嵤┛萍汲晒D(zhuǎn)化生產(chǎn)力的發(fā)展原動(dòng)力。

8"結(jié)語(yǔ)

文章圍繞吸引人才、留住人才、用好人才三個(gè)方面，通過(guò)降低適用稅率、稅收遞延、稅收減免等方式的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策來(lái)激勵(lì)科技創(chuàng)新人才的科技創(chuàng)新熱情，實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵性顛覆性技術(shù)突破，推動(dòng)新質(zhì)生產(chǎn)力的高速發(fā)展，相信我國(guó)的經(jīng)濟(jì)將會(huì)迎來(lái)突飛猛進(jìn)的發(fā)展，未來(lái)將是不可估量的光明前景。

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［作者簡(jiǎn)介］丁圣舉（1977—），男，漢族，山東金鄉(xiāng)人，碩士，研究方向：稅收管理。