業(yè)財(cái)融合在企業(yè)管理中的建設(shè)

新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革席卷全球，數(shù)字技術(shù)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)深度融合，產(chǎn)業(yè)數(shù)字化應(yīng)用潛能在企業(yè)管理中充分釋放，企業(yè)管理顆粒度細(xì)化對數(shù)字化管理提出更高的要求。財(cái)務(wù)部門在企業(yè)管理中至關(guān)重要，需強(qiáng)化財(cái)務(wù)數(shù)字化能力，從業(yè)務(wù)端入手實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，以不斷提高財(cái)務(wù)精細(xì)化水平、風(fēng)險(xiǎn)管控水平，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理由核算型向價(jià)值型、決策型轉(zhuǎn)變，推動(dòng)企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平和信息化水平的提升。

一、業(yè)財(cái)融合建設(shè)的背景

財(cái)務(wù)工作效率低。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作每月重復(fù)核對數(shù)據(jù)，錄入憑證，生成財(cái)務(wù)報(bào)表，工作簡單、重復(fù)且煩瑣。隨著時(shí)代的發(fā)展，財(cái)務(wù)工作需要從煩瑣的錄入、核對等重復(fù)勞動(dòng)中解放出來。通過整合財(cái)務(wù)事務(wù)性工作職能以及優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的規(guī)?；\(yùn)作，從而提高內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)效率，促進(jìn)工作質(zhì)量的提高。

存在數(shù)據(jù)孤島。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在于不同系統(tǒng)中，財(cái)務(wù)結(jié)果無法真實(shí)反映前端業(yè)務(wù)的發(fā)展情況，在實(shí)際執(zhí)行中容易出現(xiàn)涉稅、合規(guī)等方面的風(fēng)險(xiǎn)。只有拉通業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)，才能減少執(zhí)行偏差，保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)來源的可靠性，減少舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)無法有效支持集團(tuán)公司業(yè)務(wù)的擴(kuò)張。隨著集團(tuán)公司業(yè)務(wù)的擴(kuò)張，形成了多組織、多業(yè)務(wù)實(shí)體的業(yè)態(tài)，財(cái)務(wù)工作無法予以有效支持。為了能夠快速跟上業(yè)務(wù)的發(fā)展節(jié)奏，為新收購及新建企業(yè)、海外業(yè)務(wù)提供財(cái)務(wù)服務(wù)，必須要加強(qiáng)業(yè)財(cái)一體化建設(shè)。

二、業(yè)財(cái)融合建設(shè)的目標(biāo)

業(yè)財(cái)融合是現(xiàn)代企業(yè)管理理念的重大變革，其核心在于打破傳統(tǒng)意義上財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門之間的溝通壁壘，實(shí)現(xiàn)兩者的深度融合與協(xié)同。這一融合過程不僅僅是部門職能的簡單疊加，更是管理思維、流程設(shè)計(jì)、信息系統(tǒng)以及人員配置等多方面的全面整合。通過對生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行價(jià)值分析與管理控制來實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理的無縫銜接，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

（一）業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)拉通，提高業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)透明度，滿足財(cái)務(wù)監(jiān)管要求

業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)拉通，實(shí)現(xiàn)銷售、生產(chǎn)、質(zhì)量、采購和財(cái)務(wù)的聯(lián)通，在銷售接單、產(chǎn)銷協(xié)同、采購執(zhí)行入庫、開票結(jié)算等環(huán)節(jié)，與財(cái)務(wù)做到無縫銜接，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)過程數(shù)據(jù)全過程可查、可穿透。具備靈活的分析能力，能夠向下層層追溯，滿足財(cái)務(wù)各項(xiàng)監(jiān)管的需求。

（二）高效協(xié)同降低成本，提高企業(yè)效益

對內(nèi)與采購、生產(chǎn)、銷售、報(bào)銷、OA等系統(tǒng)鏈接，對外與銀行、稅務(wù)等數(shù)據(jù)連通，建立各個(gè)系統(tǒng)之間的協(xié)同環(huán)境，實(shí)現(xiàn)信息共享與高效協(xié)同。對流程進(jìn)行優(yōu)化，將復(fù)雜、煩瑣的手工業(yè)務(wù)處理工作利用系統(tǒng)輔助完成，減少財(cái)務(wù)事務(wù)性工作，提高工作效率和準(zhǔn)確性，使財(cái)務(wù)人員將更多的精力投入有價(jià)值的工作中，推動(dòng)財(cái)務(wù)職能的轉(zhuǎn)換。

（三）構(gòu)建集團(tuán)財(cái)務(wù)管控體系

各個(gè)分、子公司財(cái)務(wù)集中在同一平臺(tái)處理，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)互通和系統(tǒng)互聯(lián)，將財(cái)務(wù)制度和流程都固定在信息系統(tǒng)中進(jìn)行統(tǒng)一設(shè)定，可提升財(cái)務(wù)共享效能。同時(shí)執(zhí)行統(tǒng)一的核算體系、核算標(biāo)準(zhǔn)，使得不同分、子公司之間的分析更具可比性，通過橫向?qū)Ρ炔檎也罹啵龠M(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升。

三、企業(yè)業(yè)財(cái)融合建設(shè)的方法及途徑

財(cái)務(wù)向管理型發(fā)展，就需要與業(yè)務(wù)結(jié)合更緊密，這樣才能做到提前介入，滲透到業(yè)務(wù)中去，真正實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化。通過打通異構(gòu)系統(tǒng)的信息孤島，使業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、資金系統(tǒng)、稅務(wù)系統(tǒng)、電子檔案之間數(shù)據(jù)信息流通，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的業(yè)、財(cái)、資、稅、檔一體化管理。將財(cái)務(wù)工作嵌入到業(yè)務(wù)中，促進(jìn)實(shí)物流、票據(jù)流、資金流與業(yè)務(wù)系統(tǒng)動(dòng)態(tài)集成，做到三流合一，從而使企業(yè)提高運(yùn)營效率、降低運(yùn)營成本、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

財(cái)務(wù)核算工作要基于業(yè)務(wù)的發(fā)展，根據(jù)業(yè)務(wù)流程，從采購、生產(chǎn)到銷售的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)與財(cái)務(wù)處理形成閉環(huán)，業(yè)務(wù)發(fā)生的數(shù)據(jù)能夠?qū)崟r(shí)反映在財(cái)務(wù)賬面上。

業(yè)財(cái)融合首先需要統(tǒng)一主數(shù)據(jù)。主數(shù)據(jù)管理是實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的信息基礎(chǔ)，用于決定和建立單一準(zhǔn)確及時(shí)權(quán)威的事實(shí)來源。主數(shù)據(jù)管理最重要的就是數(shù)據(jù)的唯一性、完整性和相互的關(guān)系，建立統(tǒng)一集中的主數(shù)據(jù)系統(tǒng)是信息共享和集成的基礎(chǔ)，良好的系統(tǒng)集成方式和效率是主數(shù)據(jù)系統(tǒng)應(yīng)用的重要目標(biāo)。主數(shù)據(jù)梳理包括組織架構(gòu)、人員信息、供應(yīng)商信息、客戶信息、物料信息、會(huì)計(jì)科目等基礎(chǔ)信息。主數(shù)據(jù)梳理時(shí)，需遵循科學(xué)性、穩(wěn)定性、分類清晰、不交叉、不混淆的要求。只有保證主數(shù)據(jù)及取數(shù)口徑一致，后續(xù)的憑證生成，報(bào)表的匯總、分析、對比才有意義。

搭建業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化平臺(tái)時(shí)，需要梳理各個(gè)業(yè)務(wù)模板與財(cái)務(wù)模板。各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)分別承載著不同業(yè)務(wù)類別，不同系統(tǒng)的作用及交互、系統(tǒng)與系統(tǒng)之間的邊界都需要有很明確的劃分。

了解各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)后，需要梳理業(yè)務(wù)模塊與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的對應(yīng)關(guān)系，及相關(guān)屬性字段。要明確財(cái)務(wù)記賬憑證所涉及的核算信息，并且保證前端業(yè)務(wù)系統(tǒng)能夠有對應(yīng)的字段，只有這樣才能保證業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)可以準(zhǔn)確地生成財(cái)務(wù)記賬憑證，而不需要人為干預(yù)調(diào)整。如采購業(yè)務(wù)中發(fā)票核銷后推送總賬記賬憑證，對于公司名稱、年月、供應(yīng)商名稱、幣種、含稅金額、不含稅金額、采購經(jīng)辦人等信息，一定要全面梳理。業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)各個(gè)模塊的字段梳理是一項(xiàng)細(xì)活，需要業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的專業(yè)人員進(jìn)行一一核對。

（一）物資采購業(yè)務(wù)流程，其實(shí)物流、票據(jù)流、資金流的系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程設(shè)置

實(shí)物流：需求部門業(yè)務(wù)人員在采購系統(tǒng)里填寫申請單，審核完成后，由采購崗業(yè)務(wù)人員生成合同，然后再生成訂單。實(shí)物到貨后，倉儲(chǔ)崗業(yè)務(wù)人員參照“采購訂單”做入庫單，并進(jìn)行入庫操作或者月末暫估，同時(shí)將入庫數(shù)據(jù)推送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)生成記賬憑證。

票據(jù)流：倉儲(chǔ)崗業(yè)務(wù)人員收到貨后，由采購崗業(yè)務(wù)人員或者供應(yīng)商發(fā)起“發(fā)票申請單”，并填寫供應(yīng)商提供的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票信息和附件，獲取進(jìn)項(xiàng)發(fā)票后，在倉儲(chǔ)系統(tǒng)進(jìn)行票和實(shí)物的核銷對應(yīng)，并將發(fā)票信息與合同訂單等信息推送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)生成記賬憑證。

資金流：采購崗業(yè)務(wù)人員在采購系統(tǒng)對已收到發(fā)票和入庫的實(shí)物發(fā)起支付申請，支付單信息可直接推送資金管理的支付列表中。資金崗業(yè)務(wù)人員通過資金系統(tǒng)進(jìn)行核對處理，無誤后進(jìn)行實(shí)際付款，付款完成后把單據(jù)已付款的狀態(tài)信息推送供應(yīng)鏈系統(tǒng)進(jìn)行已支付標(biāo)識(shí)，并推送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行記賬。

（二）資產(chǎn)采購支出業(yè)務(wù)，購買固定資產(chǎn)，其實(shí)物流、票據(jù)流、資金流的系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程設(shè)置

實(shí)物流：需求部門業(yè)務(wù)人員在采購系統(tǒng)填報(bào)“采購申請單”，申請單審核完成后，由采購崗業(yè)務(wù)人員生成合同信息，根據(jù)對應(yīng)的合同聯(lián)系供應(yīng)商發(fā)貨。貨到后，倉儲(chǔ)崗業(yè)務(wù)人員在資產(chǎn)管理系統(tǒng)做入庫操作，并在資產(chǎn)管理模塊對資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收。

票據(jù)流：設(shè)備到貨驗(yàn)收后，采購崗業(yè)務(wù)人員在資產(chǎn)管理系統(tǒng)里創(chuàng)建發(fā)票申請單，同時(shí)做轉(zhuǎn)固信息推送到“固定資產(chǎn)”管理中，通過固定資產(chǎn)記賬操作推送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中記賬。

資金流：采購崗業(yè)務(wù)人員收到發(fā)票后，在采購系統(tǒng)填寫付款單，相關(guān)審批通過后，付款單推送資金系統(tǒng)中，財(cái)務(wù)人員進(jìn)行核對并實(shí)際付款。付款完成后把單據(jù)已付款的狀態(tài)信息推送采購系統(tǒng)里進(jìn)行已支付標(biāo)識(shí)，并從業(yè)務(wù)系統(tǒng)推送支付申請信息到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中記賬。

（三）銷售收款業(yè)務(wù)，其實(shí)物流、票據(jù)流、資金流的系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程設(shè)置

實(shí)物流：銷售人員在銷售系統(tǒng)中做“銷售訂單下單”，生產(chǎn)完成后，進(jìn)行銷售數(shù)據(jù)出庫，數(shù)據(jù)會(huì)推送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)生成記賬憑證。

票據(jù)流：銷售人員在銷售系統(tǒng)發(fā)起開票申請，同時(shí)把開票數(shù)據(jù)推送稅務(wù)系統(tǒng)，并在銷售系統(tǒng)進(jìn)行核銷。發(fā)票形成后，稅務(wù)系統(tǒng)將發(fā)票數(shù)據(jù)推送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊進(jìn)行對應(yīng)的賬務(wù)處理，形成憑證。

資金流：資金系統(tǒng)將收到的貨款推送銷售系統(tǒng)進(jìn)行收款認(rèn)領(lǐng)，再將確認(rèn)好的收款推送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊進(jìn)行對應(yīng)的賬務(wù)處理，形成憑證。

（四）成本核算業(yè)務(wù)，其實(shí)物流的系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程設(shè)置

相對采購與銷售業(yè)務(wù)，成本核算業(yè)務(wù)更加復(fù)雜。一般生產(chǎn)過程中業(yè)務(wù)形態(tài)多樣，產(chǎn)品不同、工藝不同、質(zhì)量管控要求不同，因此與財(cái)務(wù)的連通也更加困難，難以操作。成本核算需要通過生產(chǎn)訂單連接生產(chǎn)計(jì)劃與執(zhí)行，對生產(chǎn)現(xiàn)場進(jìn)行精細(xì)化管理，將生產(chǎn)訂單核算到生產(chǎn)批次成本，對比分析計(jì)劃成本與實(shí)際成本。

成本可以分為直接成本和間接成本。直接成本核算需要有明晰準(zhǔn)確的產(chǎn)品BOM和生產(chǎn)工藝路徑，產(chǎn)品BOM設(shè)置的準(zhǔn)確性影響直接材料的歸集，工藝路徑維護(hù)的準(zhǔn)確性影響工資、費(fèi)用的歸集。

產(chǎn)品屬性：產(chǎn)品本身所固有的性質(zhì)，被視為產(chǎn)品在不同領(lǐng)域所展現(xiàn)出的差異性，即產(chǎn)品性質(zhì)的集合和差異性的集合。這些性質(zhì)包括產(chǎn)品的特征、性質(zhì)、參數(shù)、功能或品質(zhì)等方面。

工藝路線：指原材料到成品的生產(chǎn)工序。工藝路線包含每個(gè)工序的執(zhí)行信息，也包括每個(gè)工序執(zhí)行的計(jì)劃時(shí)間（標(biāo)準(zhǔn)值），這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)值是產(chǎn)品成本核算的基礎(chǔ)。

成本分類中的間接成本就是根據(jù)成本動(dòng)因確認(rèn)分配標(biāo)準(zhǔn)，確定資源動(dòng)因是將企業(yè)產(chǎn)生的間接資源成本準(zhǔn)確無誤地分?jǐn)偨o各項(xiàng)作業(yè)的前提。資源動(dòng)因是作業(yè)使用各類資源的方式和原因，一旦資源動(dòng)因發(fā)生變化，作業(yè)成本就會(huì)隨之改變。成本動(dòng)因是指影響特定成本項(xiàng)目的因素。比如，影響材料成本的動(dòng)因是產(chǎn)量，影響差旅費(fèi)成本的動(dòng)因是出差人數(shù)、次數(shù)、住宿標(biāo)準(zhǔn)，等等。在理論上，任何成本的發(fā)生都有其動(dòng)因，但在實(shí)務(wù)上不一定能找出來。正確地把握和運(yùn)用成本動(dòng)因的概念有助于為企業(yè)決策者提供有用的成本信息。

以產(chǎn)品BOM來核算材料標(biāo)準(zhǔn)成本（見上表）。

通過與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)對接，可以準(zhǔn)確地知道標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本的差異。標(biāo)準(zhǔn)成本是根據(jù)企業(yè)當(dāng)前生產(chǎn)車間的客觀環(huán)境、產(chǎn)能利用率、訂單飽和度、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和員工的熟練程度，經(jīng)過科學(xué)分析測算出來的成本，它排除了意外發(fā)生的和不應(yīng)該發(fā)生的各種成本，同時(shí)又考慮到了合理且必要的損耗，是企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下的準(zhǔn)確成本。通過對比實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)成本與標(biāo)準(zhǔn)成本，發(fā)現(xiàn)投入量差、投入價(jià)差，就可以進(jìn)行成本優(yōu)化，尋找成本管控點(diǎn)。

三、研究結(jié)論與啟示

業(yè)財(cái)融合已經(jīng)滲透各行各業(yè)，財(cái)務(wù)作為一個(gè)公司數(shù)據(jù)最多、最全的部門，需要緊跟數(shù)字化發(fā)展的潮流。業(yè)務(wù)交易自動(dòng)觸發(fā)財(cái)務(wù)憑證生成，同時(shí)觸發(fā)內(nèi)部績效分析報(bào)表的形成，將關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)嵌入業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，實(shí)現(xiàn)采購、庫存、資產(chǎn)與財(cái)務(wù)聯(lián)動(dòng)，信息共享，有助于加強(qiáng)內(nèi)控管理，降低運(yùn)營費(fèi)用，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

通過業(yè)財(cái)融合可建立標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)核算體系，其包括統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目體系、核算表標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)管理，統(tǒng)一的預(yù)算管控、信用管理、資金風(fēng)險(xiǎn)管控，統(tǒng)一的合并報(bào)表、績效考核分析管理體系。業(yè)財(cái)融合能夠支撐企業(yè)未來更加復(fù)雜的管理組織架構(gòu)，滿足多口徑實(shí)時(shí)核算報(bào)表的出具，實(shí)現(xiàn)報(bào)表的快速拆分、整合與調(diào)整，為企業(yè)運(yùn)營的規(guī)范化、模版化奠定基礎(chǔ)。業(yè)財(cái)融合可以對數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的分析與整合，然后將其反饋給業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門，幫助企業(yè)穩(wěn)健地提升經(jīng)濟(jì)效益、工作效率與質(zhì)量。

（作者單位：浙江偉星實(shí)業(yè)發(fā)展股份有限公司）

作者簡介：尹曉波，中級(jí)會(huì)計(jì)師，財(cái)務(wù)經(jīng)理。