醫(yī)藥企業(yè)資金管理中存在的問題及應(yīng)對舉措

資金是企業(yè)運營的血液。隨著新醫(yī)改和醫(yī)藥行業(yè)監(jiān)管政策的出臺，醫(yī)藥行業(yè)競爭日益激烈。醫(yī)藥企業(yè)要想在競爭中脫穎而出，資金管理是重中之重。本文概述了醫(yī)藥企業(yè)資金管理目標，并從資金來源、運用和日常管理三個方面深入剖析了當(dāng)前醫(yī)藥企業(yè)資金管理存在的問題，在此基礎(chǔ)上，提出了一系列針對性建議，助力醫(yī)藥企業(yè)提高資金管理效能，使其在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟并穩(wěn)步發(fā)展。

一、醫(yī)藥企業(yè)資金管理的概念和目標

資金管理是醫(yī)藥企業(yè)針對資金所實施的一系列管理活動，包括合理規(guī)劃資金的使用、監(jiān)督和控制資金運用過程。資金管理貫穿企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，包括資金預(yù)算、籌集、投放、回收和風(fēng)控等。

鑒于醫(yī)藥企業(yè)的特殊性，其資金管理目標是在時刻確保有充裕的資金滿足企業(yè)運營需求的前提下，盡可能提升資金的使用效能。

二、醫(yī)藥企業(yè)資金管理存在的問題

（一）資金回收速度慢，籌措渠道單一

1.應(yīng)收款項回款速度慢

首先，應(yīng)收款項回款速度直接影響了醫(yī)藥企業(yè)資金是否能夠正常運轉(zhuǎn)。但一些醫(yī)藥企業(yè)對應(yīng)收款項管理不夠重視，未制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款授信額度、賬期管理、壞賬計提等相關(guān)制度，一味地追求市場規(guī)模效應(yīng)，導(dǎo)致應(yīng)收款項缺乏專人管理，催收不及時，長期積累在企業(yè)資金中占比過高，影響了企業(yè)正常運營。

其次，部分相關(guān)人員與醫(yī)院暗箱操作，導(dǎo)致醫(yī)院長期大額拖欠藥品貨款，短則三個月，長則六到八個月，甚至超過一兩年，極大地占用了醫(yī)藥企業(yè)的資金，導(dǎo)致其資金難以維持研發(fā)和日常生產(chǎn)經(jīng)營。

2.資金籌措渠道單一

部分醫(yī)藥企業(yè)由于規(guī)模較小，外部融資能力較弱，主要靠股東自有資金、企業(yè)盈利累積或利用商業(yè)信用占用上游資金籌集。由于缺乏足夠的抵押擔(dān)保物，抗風(fēng)險能力較弱、授信額度相對較低，這限制了企業(yè)規(guī)?；l(fā)展。此外，企業(yè)的核心競爭力在于技術(shù)與服務(wù)能否高度滿足市場需求，資金鏈的單一會嚴重影響打造核心技術(shù)的進度，如果不具備自身的核心技術(shù)，企業(yè)經(jīng)營缺乏特色，就難以吸引資本市場關(guān)注。

（二）資金支付和使用缺乏計劃性

部分醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部審批制度不完善，支付報銷流程缺乏規(guī)范性。在緊急支付款項時，負責(zé)人通過微信或打電話要求出納付款。未制定資金使用計劃，也未考慮收支平衡與資金風(fēng)險問題。同時，采購付款和銷售回款也未考慮期限匹配問題。此外，未制定報銷標準以合理控制資金支出，尤其是廣宣費、客戶招待費嚴重超支。

（三）資金預(yù)算管理存在的問題

部分醫(yī)藥企業(yè)資金預(yù)算管理存在一些問題，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

一是未將資金預(yù)算納入戰(zhàn)略規(guī)劃，預(yù)算目標設(shè)置很隨意。

二是未建立獨立的預(yù)算管理機構(gòu)。部分醫(yī)藥企業(yè)認為預(yù)算就是財務(wù)部門的事情，由財務(wù)部門牽頭，各業(yè)務(wù)部門參與度較低，缺乏有效的溝通和協(xié)作。部門間的配合度不高，導(dǎo)致預(yù)算管理職責(zé)不明確、執(zhí)行力不足，難以達成目標。

三是預(yù)算項目標準未統(tǒng)一。部分醫(yī)藥企業(yè)部門間隨意刪減或增設(shè)預(yù)算科目，導(dǎo)致項目明細和標準不統(tǒng)一。同時，部門間信息不共享，導(dǎo)致編制信息不對稱。此外，管理層對預(yù)算項目和標準理解存在偏差，導(dǎo)致執(zhí)行標準不統(tǒng)一。

四是預(yù)算執(zhí)行過程中重收入輕成本控制，執(zhí)行力不足。由于缺乏有效監(jiān)督，預(yù)算僅停留在紙面上，無法落實到位。

五是缺乏有效的績效管理制度。預(yù)算考核指標設(shè)定不合理，難以有效引領(lǐng)預(yù)算管理工作。

六是部分醫(yī)藥企業(yè)未將預(yù)算納入信息系統(tǒng)，導(dǎo)致預(yù)算編制、執(zhí)行與監(jiān)督相互脫節(jié)，無法形成閉環(huán)管理。

七是預(yù)算管理人員素質(zhì)參差不齊。部分醫(yī)藥企業(yè)未給預(yù)算管理人員提供定期或不定期的培訓(xùn)機會，導(dǎo)致預(yù)算管理人員專業(yè)素質(zhì)不高和業(yè)務(wù)能力不足，影響了預(yù)算管理效果。

三、企業(yè)資金管理問題的成因

（一）對資金管理不重視

首先，部分醫(yī)藥企業(yè)管理層未能充分認識到資金管理的重要性，對資金管理中可能遇到的風(fēng)險缺乏預(yù)見性，因此沒有建立相應(yīng)的風(fēng)險評估和管理機制以應(yīng)對資金管理中的風(fēng)險。這影響了企業(yè)資金的流動性，增加了信用風(fēng)險，進而導(dǎo)致應(yīng)收款項難以收回、成本失控、投資失誤、資金使用效率低下，無法保證企業(yè)有足夠的現(xiàn)金流，以應(yīng)對緊急情況或抓住新的發(fā)展機遇。

其次，部分醫(yī)藥企業(yè)過度追求利潤最大化，忽略了風(fēng)險和現(xiàn)金流管理，這可能會影響企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

（二）資金管理制度不健全

部分醫(yī)藥企業(yè)過于關(guān)注市場擴張和店面鋪設(shè)，未能建立健全資金管理制度。

首先，未建立嚴格的內(nèi)控機制以監(jiān)控資金流動向。對資金的流入和流出監(jiān)管不力，不相容崗位未實行分離控制，記賬與資金管理由同一人負責(zé)，沒有形成有效的監(jiān)督和制衡機制，容易出現(xiàn)資金挪用、濫用等問題。

其次，資金定期盤點、審批等制度不完善，資金管理方式粗放，進而導(dǎo)致大額公轉(zhuǎn)私等問題頻繁出現(xiàn)。

（三）資金管理監(jiān)督考評不到位

首先，部分醫(yī)藥企業(yè)未將資金管理納入績效考核范圍，缺乏對資金管理的有效評估和激勵政策，導(dǎo)致企業(yè)資金使用混亂。

其次，監(jiān)督工作不到位。管理部門在資金使用過程中，未嚴格按照支付管理制度落實事前審批、事中控制、事后監(jiān)督職責(zé)，資金使用隨意性大，導(dǎo)致資金短缺情況時有發(fā)生。這給合作伙伴造成企業(yè)經(jīng)營不穩(wěn)定的印象，嚴重影響了與企業(yè)的合作，進而對企業(yè)的長遠發(fā)展造成了負面影響。

（四）資金管理信息化水平有待提高

醫(yī)藥企業(yè)信息化建設(shè)起步較晚，信息化水平普遍較低，信息化管理工具落后。隨著支付結(jié)算渠道日新月異，給財務(wù)部門增加了管理難度。資金周轉(zhuǎn)量大，依靠出納人員手工管理資金的方式不僅繁瑣、耗時耗力且容易出錯，效率低下。例如，企業(yè) ERP 系統(tǒng)存在管理缺陷，導(dǎo)致銀行賬戶未納入統(tǒng)一賬戶管理系統(tǒng)；資金審批未充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)落實嚴格的審批流程，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資金使用率低下，風(fēng)險不斷增大。

（五）相關(guān)人員專業(yè)能力有待提高

部分醫(yī)藥企業(yè)資金管理人員專業(yè)技能不足，缺乏必要的資金管理知識和技能，也未接受足夠的資金管理知識培訓(xùn)。

首先，部分醫(yī)藥企業(yè)資金管理人員由財務(wù)部門出納兼任，其依然按照出納的崗位職責(zé)處理資金事務(wù)，因為缺乏專業(yè)的資金籌措、使用和管理知識，無法有效應(yīng)對突發(fā)情況。

其次，部分醫(yī)藥企業(yè)在招聘資金管理人員時未充分考慮綜其合素質(zhì)，同時也忽略了對資金管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、指導(dǎo)。

四、加強醫(yī)藥企業(yè)資金管理的對策

（一）提高對資金管理的重視程度

醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)提高對資金管理的重視程度，以確保企業(yè)財務(wù)狀況良好，從而有效支持長期戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

首先，提升管理層的資金管理意識。通過組織培訓(xùn)和研討會，分享資金管理優(yōu)秀企業(yè)的典型案例，以提高管理層對資金管理重要性的認知。

其次，定期對資金管理人員進行專項培訓(xùn)，從而提高其對資金管理專業(yè)知識和管理重要性的認知。

（二）健全資金管理制度

一是醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)明確并設(shè)定清晰的資金管理目標，確保資金管理目標與企業(yè)整體戰(zhàn)略目標相匹配，同時制定資金預(yù)算及相關(guān)程序。

二是制定全面的資金管理政策，包括資金的籌集、分配、使用和監(jiān)控。

三是建立嚴格的內(nèi)部控制體系，包括審批流程、權(quán)限設(shè)置和監(jiān)督機制，以確保資金活動的合規(guī)性，防止資金被濫用。

四是識別資金管理中的潛在風(fēng)險，并制定相應(yīng)的風(fēng)險管理制度與應(yīng)對措施。

五是建立透明的財務(wù)報告制度，定期向管理層和利益相關(guān)者報告資金狀況。

六是制定并執(zhí)行嚴格的資金預(yù)算管理流程，監(jiān)控實際支出情況，分析實際與預(yù)算之間的差異，找到問題癥結(jié)所在并及時加以糾正。

七是建立應(yīng)收賬款管理制度，加強應(yīng)收賬款管理，縮短回款周期，提高資金周轉(zhuǎn)率。

八是建立存貨管理制度，優(yōu)化存貨管理，從而減少資金占用，提高存貨周轉(zhuǎn)率。

九是利用信息技術(shù)建立資金監(jiān)控系統(tǒng)，實時跟蹤資金流動情況。

（三）強化資金管理監(jiān)督與考評

一是強化資金管理監(jiān)督。推進部門預(yù)算、集中收付等財務(wù)管理體制建設(shè)，不斷完善預(yù)算管理制度。通過加強預(yù)算監(jiān)督，提高資金的使用效益，確保資金安全運行。同時，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展狀況，設(shè)立內(nèi)部審計部門或委托外部會計師事務(wù)所，定期對資金管理進行審計。通過審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金使用過程中的問題，以有效防止內(nèi)部舞弊、濫用職權(quán)等行為的發(fā)生，有效跟蹤監(jiān)督資金活動全過程。此外，充分發(fā)揮管理層監(jiān)管優(yōu)勢，加強對資金管理工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，助力企業(yè)健康發(fā)展。

二是將資金管理納入各部門及員工的績效考核體系，切實提升全員的資金管理意識。在構(gòu)建考核體系時，要確保定性指標與定量指標相結(jié)合，結(jié)果指標與過程指標相結(jié)合，并保證資金透明度，讓所有參與者了解企業(yè)資金狀況。同時鼓勵跨部門協(xié)作，共同參與資金管理決策。此外，將評價結(jié)果納入員工激勵機制，確保獎優(yōu)罰劣，以激勵員工提高資金管理效率。

（四）提高資金管理信息化水平

當(dāng)前，以手機支付、人臉識別支付為代表的新型支付結(jié)算手段不斷涌現(xiàn)，在拓寬支付結(jié)算方式的同時，使得全球化資金管理成為可能。在此背景下，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)加強存貨管理、應(yīng)收賬款管理。

首先，提高存貨周轉(zhuǎn)率，減少庫存積壓。同時提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，加快資金回籠。醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)科學(xué)制定應(yīng)收賬款賬期和授信等級，對客戶信用采用A、B、C、D分級管理，C、D級客戶應(yīng)考慮減少或停止發(fā)貨。

其次，醫(yī)藥企業(yè)要有效利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，打通預(yù)算管理、采購管理、生產(chǎn)管理、存貨管理、銷售管理以及售后服務(wù)等模塊，促進供產(chǎn)銷鏈條的無縫對接。由于資金管理貫穿供產(chǎn)銷整個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，因此應(yīng)將其納入一體化的信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)資金預(yù)算、審批、采購、支付、銷售、回款等環(huán)節(jié)互聯(lián)互通。一方面，有效控制最佳存貨量，避免庫存短缺或庫存積壓；另一方面，確保庫存數(shù)據(jù)實時更新，以合理地制定采購計劃與生產(chǎn)計劃。

最后，如今大數(shù)據(jù)、BA（商業(yè)分析）、移動互聯(lián)、人工智能等新技術(shù)手段層出不窮，醫(yī)藥企業(yè)在實際應(yīng)用中應(yīng)選擇產(chǎn)品成熟的軟件公司進行對接，設(shè)計適合自身發(fā)展的信息化系統(tǒng)。通過建立資金管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)對資金的實時監(jiān)控、數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險預(yù)警等，從而為企業(yè)管理層提供及時、準確的決策支持，進而在保證資金安全的前提下，最大程度地發(fā)揮資金的規(guī)模效益和協(xié)同效應(yīng)，滿足企業(yè)資金精細化管理的需求。

（五）提高相關(guān)人員的專業(yè)能力

資金管理作為醫(yī)藥企業(yè)價值鏈管理的核心支撐能力，關(guān)系到企業(yè)的償債能力、盈利能力，影響著企業(yè)的生存與發(fā)展，因此企業(yè)須重視資金管理人員專業(yè)能力的提升，鼓勵其不斷學(xué)習(xí)，以提高自身的專業(yè)素養(yǎng)。此外，可聘請外部顧問老師定期來企業(yè)指導(dǎo)資金管理工作。

企業(yè)資金管理團隊包括財務(wù)部門資金專員、資金主管以及資金經(jīng)理等。在向管理會計轉(zhuǎn)型的大趨勢下，團隊的每個成員都應(yīng)具備專業(yè)的財務(wù)知識，還應(yīng)盡力拓展金融、風(fēng)控、企業(yè)投融資等方面的知識，掌握各類資金管理工具和最新信息技術(shù)，從而為企業(yè)的資金管理奠定基礎(chǔ)。

首先，針對醫(yī)藥企業(yè)市場營銷費、業(yè)務(wù)招待費等費用在企業(yè)費用占比較高的現(xiàn)狀，報銷需遵循業(yè)務(wù)真實、合理、合法、合規(guī)的基本原則，堅持合同流、發(fā)票流、貨物流、資金流等四流高度統(tǒng)一，以避免發(fā)生徇私舞弊的現(xiàn)象。研發(fā)費用應(yīng)按謹慎性原則合理歸集，符合資本化條件的，應(yīng)歸集到“研發(fā)支出（資本化支出）”科目，待項目完工達到無形資產(chǎn)確認條件時，轉(zhuǎn)入到“無形資產(chǎn)”核算；不符合資本化的，應(yīng)予以費用化，計入當(dāng)期損益（研發(fā)費用），并按照當(dāng)下稅收政策加計扣除。對于逾期無法收回的應(yīng)收款項，應(yīng)按照謹慎性原則計提壞賬損失，確認無法收回的，報相關(guān)部門審批后及時做壞賬損失核銷處理，并在所得稅匯算清繳中調(diào)減當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

其次，投資融資方面，在保證基本業(yè)務(wù)資金不受影響的情況下，結(jié)合企業(yè)目前的資本結(jié)構(gòu)，優(yōu)化融資方案，確保企業(yè)的融資風(fēng)險和資本成本達到最佳組合。

結(jié)語：

本文探討了醫(yī)藥企業(yè)資金管理存在的主要問題以及成因，并提出了應(yīng)對之策。為加強資金管理，醫(yī)藥企業(yè)管理層應(yīng)提高對資金管理的重視程度，有效落實資金管理規(guī)范流程，做好資金計劃。同時，加強資金管理團隊建設(shè)，充分運用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，從而為醫(yī)藥企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。