中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存不足及應(yīng)對策略

本文旨在探討中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題以及應(yīng)對措施，以期進一步提升中小企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)效。

一、內(nèi)部控制的相關(guān)概念及目標設(shè)定

簡單來說，企業(yè)為了確保其經(jīng)營活動的效率性、財務(wù)報告的可靠性、法律法規(guī)的遵循性等，所采取的一系列措施和程序均屬于內(nèi)部控制的相關(guān)范疇。內(nèi)部控制不僅涉及財務(wù)層面，還涵蓋了企業(yè)的運營、戰(zhàn)略和風(fēng)險管理等多個方面，有效的內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)規(guī)范內(nèi)部流程，預(yù)防潛在風(fēng)險，提升經(jīng)營效率和效果。

內(nèi)控目標的設(shè)定應(yīng)當基于企業(yè)的整體戰(zhàn)略和風(fēng)險管理需求。中小企業(yè)的內(nèi)控目標具體包括以下幾方面：一是確保企業(yè)資產(chǎn)安全完整；二是保證財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實、準確、完整；三是保證企業(yè)遵循國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度；四是提升經(jīng)營效率和效果；五是預(yù)防并檢測錯誤和舞弊行為。

二、中小企業(yè)加強內(nèi)部控制的重要意義

（一）有利于保證財產(chǎn)安全，降低財務(wù)風(fēng)險

通過加強內(nèi)部控制，中小企業(yè)可以對財產(chǎn)物資的采購、驗收、保管、領(lǐng)用、核算、記錄和核銷等各環(huán)節(jié)，采取各種控制手段，以確保企業(yè)財產(chǎn)的安全完整。同時，內(nèi)部控制系統(tǒng)還可以幫助中小企業(yè)有效識別、評估和管理各種風(fēng)險，如市場波動、財務(wù)風(fēng)險、盜竊和欺詐行為等。此外，加強內(nèi)部控制，能夠幫助中小企業(yè)建立合理的審批流程，從而確保各項決策符合企業(yè)利益。

（二）有利于提高信息質(zhì)量和決策水平

內(nèi)部控制通過實施一系列的程序控制、手續(xù)控制，以及憑證編號、復(fù)核、核對等措施，使經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計處理相互聯(lián)系、相互制約，從而形成內(nèi)部相互監(jiān)督機制。這在很大程度上提高了中小企業(yè)經(jīng)營信息和財務(wù)信息的質(zhì)量。此外，內(nèi)部控制還通過采取一系列措施，確保數(shù)據(jù)信息的準確性和完整性，從而為企業(yè)管理者決策提供了可靠、準確、及時的數(shù)據(jù)支持，有效提升了其決策水平。

（三）有利于戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)

內(nèi)部控制制度的建立和實施有助于中小企業(yè)規(guī)范各項管理流程和操作程序，明確各部門和員工的職責和權(quán)利，形成科學(xué)高效的管理體系，以確保中小企業(yè)各項工作的有序開展。這能幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)并糾正偏離戰(zhàn)略目標的行為，為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供了有力的制度保障。此外，內(nèi)部控制制度的完善和優(yōu)化還有助于提高中小企業(yè)的管理水平和運營效率，確保企業(yè)資源的合理分配和有效利用，增強了企業(yè)的競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存不足

（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，組織架構(gòu)建設(shè)有待完善

1.所有權(quán)和控制權(quán)集中

當中小企業(yè)的所有權(quán)和控制權(quán)集中在個人或家族手中時，所有者會擁有較大的決策權(quán)，其個人意志和偏好可能在企業(yè)決策中占據(jù)主導(dǎo)地位。若所有者對內(nèi)部控制的重要性認識不足，或者認為內(nèi)部控制措施會妨礙其決策的自由度，則該措施的執(zhí)行可能受到阻礙或忽視。同時，當所有者的意志凌駕于內(nèi)部控制制度之上，個人決策可能缺乏必要的制衡和監(jiān)督，從而導(dǎo)致決策失誤或不當行為。此外，若所有者長期忽視或過度干預(yù)內(nèi)部控制，員工可能對其失去信心，進而降低內(nèi)部控制的效果和執(zhí)行力度。

2.治理結(jié)構(gòu)不完善

相較于大型企業(yè)，中小企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，往往更為簡化，這可能會帶來一系列的問題和挑戰(zhàn)。受規(guī)模和經(jīng)濟實力限制，中小企業(yè)難以像大型企業(yè)那樣設(shè)立完善的董事會、監(jiān)事會和高級管理層，致使企業(yè)的決策往往依賴于少數(shù)關(guān)鍵人物，缺乏必要的制衡和監(jiān)督機制。即使部分中小企業(yè)設(shè)立了這些機構(gòu)，但由于各種原因，導(dǎo)致其作用和功能被弱化。比如，董事會缺乏實質(zhì)性的決策和監(jiān)督功能；監(jiān)事會因人員專業(yè)性不足或獨立性不強而無法有效發(fā)揮監(jiān)督作用；高級管理層權(quán)力過于集中而導(dǎo)致決策失誤或職權(quán)濫用。

（二）內(nèi)部控制意識淡薄，風(fēng)險防控機制有待健全

1.受管理層認知和態(tài)度影響

部分中小企業(yè)管理者更側(cè)重于企業(yè)的日常運營和盈利狀況，認為企業(yè)規(guī)模相對較小，運營相對簡單，遇到重大風(fēng)險的可能性不大。在這種心態(tài)下，管理層可能認為加強風(fēng)險防控的投入與回報不成正比，從而忽視相關(guān)建設(shè)。但這種認知是片面且短視的，盡管中小企業(yè)規(guī)模相對較小，但在復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境中。潛在的風(fēng)險無處不在。缺乏有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險防控機制，企業(yè)更容易受到市場波動、政策變化、競爭加劇等因素的沖擊，面臨經(jīng)營困境甚至破產(chǎn)的風(fēng)險。

2.經(jīng)濟環(huán)境和市場條件的制約

中小企業(yè)的經(jīng)營管理規(guī)模普遍較小，在面對宏觀經(jīng)濟環(huán)境和市場條件的波動時，源于其有限的資源儲備和相對狹窄的經(jīng)營范圍，更容易受到?jīng)_擊。在經(jīng)濟不景氣時期，中小企業(yè)的經(jīng)營壓力增大，面臨銷售下滑、利潤減少、資金短缺、成本上升等多重困難。

（三）監(jiān)督管理力度不足

1.監(jiān)督制度缺乏科學(xué)性

部分中小企業(yè)制定的內(nèi)控監(jiān)督制度存在局限性，難以全面覆蓋企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程和各類風(fēng)險點，只能應(yīng)對已知或常見風(fēng)險，無法有效識別和評估新興風(fēng)險，形成風(fēng)險盲區(qū)，增加了企業(yè)運營的風(fēng)險和不確定性。此外，有些中小企業(yè)雖制定了相對完善的監(jiān)督制度，但在實際執(zhí)行和落實過程中，由于員工對制度的理解和認同不足、制度執(zhí)行過程中的監(jiān)管不力、管理層對內(nèi)控的重視程度不夠等因素的綜合影響，無法充分保障制度的有效落實。

2.監(jiān)督機制缺失或存在局限

部分中小企業(yè)缺乏獨立的監(jiān)督機構(gòu)來審查和監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的各項活動和流程，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督不夠嚴格和有效，增加了潛在風(fēng)險。同時，這些企業(yè)也缺乏專業(yè)的監(jiān)管人員，使得企業(yè)無法全面審查和評估企業(yè)的內(nèi)部控制體系，難以及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題和隱患。

（四）信息共享程度有待提升

1.缺乏健全的制度支撐

許多中小企業(yè)尚未建立健全完善的信息共享制度，缺乏明確的制度規(guī)范，對信息共享的時機、范圍、方式把握不準。這種模糊性導(dǎo)致企業(yè)在信息共享時容易出錯，甚至可能泄露敏感信息或造成信息誤解。此外，由于缺乏清晰的制度框架，中小企業(yè)很難建立起規(guī)范有效的信息共享機制，不利于信息收集、整理、傳遞和利用等各個環(huán)節(jié)的銜接和落實。同時，由于信息傳遞的層級過多、決策緩慢，不同部門之間的信息流通和協(xié)同工作也會受到影響。

2.人員素質(zhì)參差不齊

一些中小企業(yè)因資源有限或管理意識不足，暫未提供相應(yīng)的培訓(xùn)和發(fā)展機會，致使內(nèi)控人員缺乏必要的專業(yè)知識和技能，難以充分勝任內(nèi)部控制工作。此外，中小企業(yè)規(guī)模相對較小，其發(fā)展狀況不穩(wěn)定、發(fā)展前景不明朗，人員流動性較高。頻繁的人員流動使得員工熟悉內(nèi)部控制制度流程的時間增加，容易導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的中斷或不穩(wěn)定。還可能導(dǎo)致信息數(shù)據(jù)的丟失或混亂，進一步影響信息共享的效果。

四、中小企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化措施

（一）優(yōu)化組織機構(gòu)建設(shè)

1.完善內(nèi)部控制機制，平衡經(jīng)營權(quán)與管理權(quán)

中小企業(yè)要定期組織企業(yè)所有者、家族成員及管理層參加溝通會議，深入探討內(nèi)部控制的重要性、實施目標及預(yù)期效果?？梢酝ㄟ^案例分析、數(shù)據(jù)展示等方式，直觀呈現(xiàn)內(nèi)部控制在規(guī)范運營、風(fēng)險防控以及提升競爭力方面的積極作用。同時，根據(jù)在所有者或家族成員的特點和需求，定制專門的內(nèi)部控制培訓(xùn)課程，幫助他們了解并掌握內(nèi)部控制的基本原理和實際操作方法，增強其對內(nèi)部控制的認同感和重視程度，促使其支持并參與內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行工作。

2.優(yōu)化完善治理結(jié)構(gòu)

中小企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身實際情況，設(shè)置相關(guān)的內(nèi)部控制機構(gòu)，并賦予其明確的職能。這些機構(gòu)可以是小型、精簡的，但必須能夠有效履行決策、執(zhí)行、制衡和監(jiān)督的職責。此外，在條件有限的情況下，中小企業(yè)可考慮聘請獨立董事或外部監(jiān)事等方式增強內(nèi)部控制的制衡作用。獨立董事和外部監(jiān)事通常具有專業(yè)知識和經(jīng)驗，能為中小企業(yè)的內(nèi)部控制提供有力的支持和監(jiān)督，彌補其在內(nèi)部控制方面的不足，從而提高內(nèi)部控制的質(zhì)量和有效性。

（二）強化內(nèi)部控制意識，健全風(fēng)險防控機制

1.促進管理層轉(zhuǎn)變認知與態(tài)度

中小企業(yè)應(yīng)定期組織內(nèi)部培訓(xùn)，讓管理層系統(tǒng)掌握內(nèi)部控制和風(fēng)險防控的基本理論和方法。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括內(nèi)部控制框架、風(fēng)險識別與評估技巧、控制措施設(shè)計與執(zhí)行等，有效提升管理層的專業(yè)素養(yǎng)和能力。同時，鼓勵管理層參加外部研討會或行業(yè)交流活動，與同行專家深入交流，了解行業(yè)最新發(fā)展趨勢和最佳實踐。此外，中小企業(yè)還應(yīng)建立針對性的考核機制，明確考核標準和指標，將相關(guān)工作納入企業(yè)的績效考核體系，確保管理層能夠高度重視并切實履行相關(guān)職責。

2.靈活應(yīng)對外部變化

在外部環(huán)境變動較大的情況下，中小企業(yè)可以審查內(nèi)部流程和資源利用情況，通過采用現(xiàn)代化生產(chǎn)技術(shù)、實施精益管理、推行節(jié)能減排等舉措，最大程度避免浪費和非必要開支，從而有效降低成本、提高生產(chǎn)效率。同時，為解決環(huán)境動蕩狀況下資金短缺的問題，中小企業(yè)可以通過與金融機構(gòu)建立良好關(guān)系、申請銀行貸款或利用政府提供的擔保和補貼政策等方式，獲得必要的資金支持。探索股權(quán)融資、債券發(fā)行等多元化融資方式也是值得考慮的選項。此外，加強與供應(yīng)商及客戶的合作。通過與供應(yīng)商建立長期合作關(guān)系、實施集中采購、優(yōu)化庫存管理等措施，可降低采購成本并確保供應(yīng)鏈的穩(wěn)定性。

（三）加強監(jiān)督管理力度

1.提高監(jiān)督制度的科學(xué)性

中小企業(yè)在制定內(nèi)控監(jiān)督制度時，可以積極尋求第三方的幫助，借助外部專業(yè)咨詢機構(gòu)或內(nèi)控監(jiān)督專家的知識和經(jīng)驗，獲取更專業(yè)的指導(dǎo)和建議。在尋求第三方幫助的過程中，企業(yè)需要注意幾點：一是選擇具有豐富經(jīng)驗和良好聲譽的咨詢機構(gòu)或?qū)＜?；二是明確需求和目標，確保合作有的放矢；三是及時溝通和反饋。此外，跨部門協(xié)同合作在制定內(nèi)控監(jiān)督制度中同樣重要。不同部門具有不同的業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險點，因此中小企業(yè)需要鼓勵引導(dǎo)不同部門之間的溝通和協(xié)作，確保制定制度時能夠充分考慮到各部門的實際情況和需求。

2.完善監(jiān)督管理機制

中小企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計部門或風(fēng)險控制部門等獨立的監(jiān)督機構(gòu)，負責監(jiān)督和評價企業(yè)的內(nèi)部控制活動，確保其符合相關(guān)法規(guī)和企業(yè)規(guī)定，及時發(fā)現(xiàn)并糾正潛在問題。通過專業(yè)的審計和風(fēng)險控制手段，為中小企業(yè)提供有力保障，從而確保企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。同時，健全的執(zhí)行反饋機制能夠鼓勵員工積極反饋內(nèi)控工作落實過程中存在的問題和隱患，使企業(yè)能夠及時了解并解決。通過不斷收集員工的反饋意見，中小企業(yè)可以不斷優(yōu)化并完善內(nèi)部控制制度，從而提高其針對性和有效性。

（四）強化信息系統(tǒng)建設(shè)，提高數(shù)據(jù)共享程度

1.優(yōu)化組織架構(gòu)，提供制度支撐

一方面，信息管理制度應(yīng)明確信息共享的基本原則，如準確性、及時性、保密性等，以確保信息在中小企業(yè)內(nèi)部得到合理高效的利用。同時，制度還應(yīng)明確信息共享的主要目的，如促進內(nèi)部溝通、優(yōu)化資源配置、提升決策效率等，以幫助中小企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。此外，制度的覆蓋范圍應(yīng)涵蓋中小企業(yè)各部門、各層級、各類信息，實現(xiàn)信息的全面管理和利用；另一方面，中小企業(yè)還應(yīng)升級完善現(xiàn)有信息平臺，清晰界定不同信息的訪問權(quán)限、數(shù)據(jù)保護及保密要求。根據(jù)信息的敏感性和重要程度，制定相應(yīng)的訪問權(quán)限控制策略。對于敏感信息，應(yīng)采取加密、訪問控制等措施，以確保信息不被非法獲取或泄露。

2.提高人員整體素質(zhì)

中小企業(yè)應(yīng)提供充足的專業(yè)培訓(xùn)和進修機會，以提升員工的專業(yè)技能。培訓(xùn)內(nèi)容可涵蓋行業(yè)前沿知識、最新技術(shù)動態(tài)以及實際操作技能等。同時，可邀請行業(yè)專家或經(jīng)驗豐富的老員工擔任培訓(xùn)師，通過分享他們的實踐經(jīng)驗和行業(yè)洞察，幫助員工快速成長。此外，針對優(yōu)秀人才，中小企業(yè)應(yīng)提供具有競爭力的薪酬和福利，建立職業(yè)發(fā)展通道和晉升機制，為員工提供明確的職業(yè)發(fā)展方向和目標，使優(yōu)秀員工得到應(yīng)有的認可和獎勵，進而增強企業(yè)的凝聚力和向心力。

結(jié)語：

綜上所述，內(nèi)部控制的優(yōu)化完善是一個長期而持續(xù)的過程，需要企業(yè)不斷地自我審視和持續(xù)改進。因此，中小企業(yè)應(yīng)及時關(guān)注外部環(huán)境的變化，正確把握發(fā)展趨勢，結(jié)合自身實際狀況，不斷更新完善內(nèi)部控制制度，從而為自身可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供保障。