行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策

在行政事業(yè)單位的財務(wù)管理中，內(nèi)部控制起著至關(guān)重要的作用，是確保財務(wù)管理有效運作的關(guān)鍵因素。行政事業(yè)單位通過實施全面的財務(wù)內(nèi)部控制措施，可以對單位內(nèi)部的經(jīng)濟活動進行有效管理和監(jiān)督，預(yù)防資產(chǎn)損失、濫用和挪用等問題。但當(dāng)前一些行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在較多問題，在一定程度上影響了單位的運營效率和簡政廉政效果。

一、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制概述

行政事業(yè)單位實施財務(wù)內(nèi)部控制的目的是防范和管理經(jīng)濟活動風(fēng)險。通過財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，能夠有效平衡各個職能部門的管理權(quán)限。針對常規(guī)事項，可以建立一套科學(xué)合理的規(guī)范，使其能夠按照既定的流程有條不紊進行。針對臨時事項，也能提供合適的處理機制。當(dāng)遇到突發(fā)的特殊任務(wù)或事件時，有相應(yīng)的應(yīng)對機制。財務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，主要涉及與資金活動相關(guān)的控制措施。通過構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系，單位財務(wù)人員的專業(yè)價值能夠得到提升。除此之外，還可以增強財務(wù)部門在單位管理中的作用，為單位領(lǐng)導(dǎo)提供決策支持，并有效連接財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門，推動管理關(guān)口前移。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）重視程度不足

當(dāng)前，部分行政事業(yè)單位對財務(wù)內(nèi)部控制的作用了解不夠深刻，使其應(yīng)用面臨諸多挑戰(zhàn)。例如，領(lǐng)導(dǎo)層對財務(wù)內(nèi)部控制的重視度不足，甚至對其缺乏基本理解。一些領(lǐng)導(dǎo)者對待財務(wù)內(nèi)部控制工作敷衍了事，導(dǎo)致其流于形式。由于領(lǐng)導(dǎo)的不重視，一些行政事業(yè)單位經(jīng)常發(fā)生違規(guī)操作。部分財務(wù)人員對財務(wù)內(nèi)部控制持有偏見，未能客觀公正地看待其重要性，導(dǎo)致相關(guān)風(fēng)險未能及時上報，從而削弱了財務(wù)內(nèi)部控制的作用。

（二）制度不夠完善

當(dāng)前，行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度面臨的挑戰(zhàn)在于以下五個方面。一是制度不完善。許多行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度體系不健全，未能涵蓋各種業(yè)務(wù)和事項。二是管理制度間缺乏銜接。財務(wù)內(nèi)部控制制度與單位其他管理制度之間缺乏有效銜接，阻礙了財務(wù)內(nèi)部控制的有效實施。三是人力資源限制。部分單位因編制有限，財務(wù)人員較少，出現(xiàn)一人身兼多職的情況，增加了財務(wù)風(fēng)險。四是出納管理漏洞。一些單位的出納管理存在印鑒使用制約不足的問題，增加了挪用和貪污公款的風(fēng)險。五是固定資產(chǎn)管理不健全。盡管設(shè)有不同的管理崗位，但信息溝通和制度約束的缺失，導(dǎo)致部分損壞資產(chǎn)無法及時清理，造成固定資產(chǎn)虛增。

（三）制度可操作性不強

許多行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)已經(jīng)取得了顯著進展，具體表現(xiàn)如下：首先，針對重大風(fēng)險領(lǐng)域，絕大部分行政事業(yè)單位已經(jīng)緊跟時代的腳步完成了流程再造，這使其大大提高了財務(wù)風(fēng)險管控能力，增強了風(fēng)險防御能力。其次，大部分行政事業(yè)單位成功構(gòu)建了包括預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理在內(nèi)的六大業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度體系。盡管大部分行政事業(yè)單位制度體系已經(jīng)基本建立，但在執(zhí)行過程中仍存在一些挑戰(zhàn)，主要體現(xiàn)在以下兩個方面：一是制度實施存在形式化問題。財務(wù)內(nèi)部控制制度在某些情況下被視為擺設(shè)，只是為了應(yīng)付外部檢查。一些單位在關(guān)鍵崗位職責(zé)分工上存在模糊不清的情況，一人身兼數(shù)職，關(guān)鍵崗位長期不輪崗，存在財務(wù)人員管理弱化等問題。二是缺乏完善的考核和獎懲機制。由于沒有將財務(wù)內(nèi)控與個人利益緊密結(jié)合，難以激發(fā)員工的積極性，導(dǎo)致許多控制措施無法得到有效落實。綜上所述，我國行政事業(yè)單位雖然在財務(wù)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)上取得了一定的成果，但仍需努力解決上述問題，以確保制度的有效實施，進一步提高運營效率和財務(wù)風(fēng)險管理能力。

（四）缺乏有效監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督對于有效執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制至關(guān)重要，它在確保組織財務(wù)活動的合規(guī)性、效率和效果方面發(fā)揮了關(guān)鍵作用。在實際操作中，一些行政事業(yè)單位盡管建立了內(nèi)部監(jiān)督制度，但未能有效實施。一些單位由于人員編制有限，將內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)設(shè)在財務(wù)部門，由財務(wù)人員兼任內(nèi)審人員。這樣的安排限制了內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，削弱了內(nèi)部審計的有效性，使得單位無法準確評估其財務(wù)內(nèi)部控制制度的運行效果，而內(nèi)審人員也缺乏解決問題的權(quán)威性。此外，內(nèi)審人員的專業(yè)知識匱乏也影響了他們履行職責(zé)的能力，進而影響了事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的有效性。

三、完善行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的策略

（一）從上到下加強財務(wù)內(nèi)部控制意識

第一，想要改變以往行政事業(yè)單位在應(yīng)用財務(wù)內(nèi)部控制制度時只是做表面文章的行為，管理層首先應(yīng)當(dāng)積極主動地學(xué)習(xí)財務(wù)內(nèi)部控制制度，深入探究其獨特內(nèi)涵。學(xué)習(xí)和變革不是一個人的改變，全體人員從上到下都需要參與相關(guān)知識的學(xué)習(xí)。在業(yè)務(wù)開展過程中，要重視業(yè)務(wù)部門，確保其工作質(zhì)量始終處于財務(wù)部門所規(guī)定的標準范圍之內(nèi)。通過這樣的控制，能夠?qū)ω攧?wù)部門的整體工作效果產(chǎn)生積極影響，促使其在開展財務(wù)內(nèi)部控制工作時不是敷衍了事，而是切實有效地進行。

第二，開展財務(wù)內(nèi)部控制需要全體人員共同參與。財務(wù)內(nèi)部控制制度是一個涵蓋全員的制度體系，不同部門在其中承擔(dān)著不同的職能。財務(wù)部門、審計部門、資產(chǎn)部門、采購部門、人事部門等各個部門都在其管理覆蓋范圍之內(nèi)。管理層應(yīng)把財務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況與工作人員的日常薪資掛鉤，當(dāng)薪資與制度執(zhí)行相關(guān)聯(lián)時，工作人員會更加主動地去了解制度內(nèi)容，并且在日常工作中切實應(yīng)用。

第三，需要定期針對財務(wù)內(nèi)部控制制度開展培訓(xùn)與交流。很多員工難以迅速理解財務(wù)內(nèi)部控制確切含義，也不清楚其會給行政事業(yè)單位發(fā)展帶來哪些影響。這就需要為員工提供更多的交流培訓(xùn)機會。通過培訓(xùn)，可以快速提升全體員工財務(wù)內(nèi)部控制的意識，使其更好地把握相關(guān)知識。員工之間的日常交流也具有重要意義。在交流過程中，他們可能會發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問題，并提出自己的見解。這種自下而上的反饋機制能夠讓單位從不同角度審視財務(wù)內(nèi)部控制制度，有助于發(fā)現(xiàn)不足之處，進而不斷進行完善。作為行政事業(yè)單位的管理者，有責(zé)任營造一個有利于財務(wù)內(nèi)部控制制度發(fā)展的整體氛圍。在一個優(yōu)良的環(huán)境下，財務(wù)內(nèi)部控制制度能夠更加有效地實施，落到實處，并深入單位的文化氛圍中，成為員工自覺遵循的規(guī)范。

（二）健全完善財務(wù)內(nèi)部控制制度

如果現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)部控制體系無法適應(yīng)行政事業(yè)單位的發(fā)展需求，將對單位運營產(chǎn)生負面影響。因此，行政事業(yè)單位需要采用以下方式開展財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)。

第一，充分利用現(xiàn)有的法律法規(guī)。近年來，我國出臺了一系列與財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)的法規(guī)政策，如《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等，為行政事業(yè)單位提供了明確的法律依據(jù)和操作指南。管理者應(yīng)深入研究這些法規(guī)政策，了解其核心要求和實施細則，以便在財務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建過程中做到有法可依、有章可循。同時，單位還需結(jié)合自身的實際情況，綜合考慮社會經(jīng)濟環(huán)境、戰(zhàn)略目標等因素，制定一套具有針對性且切實可行的財務(wù)內(nèi)部控制管理制度。行政事業(yè)單位應(yīng)通過科學(xué)系統(tǒng)的方式開展財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，確保其與單位的發(fā)展戰(zhàn)略相一致，并符合國家相關(guān)法律法規(guī)的要求。只有這樣，才能充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制的作用，促進單位健康穩(wěn)定發(fā)展。

第二，優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵在于根據(jù)單位需求制定內(nèi)部控制體系。行政事業(yè)單位的管理者需根據(jù)單位職能部門的實際需求以及發(fā)展特點，精心挑選最適合的財務(wù)內(nèi)部控制制度，需要明確各部門間的權(quán)限分配，避免職能重疊或缺失，確保日常運營中各部門能夠有效協(xié)作、互相制約。還需要精細化崗位設(shè)置，防止一崗多人導(dǎo)致責(zé)任推諉。同時，管理者需根據(jù)單位實際情況，設(shè)定長期、中期和短期的發(fā)展目標，確保各項工作按計劃推進，并激發(fā)員工積極性，提升整體團隊績效。細化工作流程，制定詳盡的崗位說明書，確保每位員工清楚自身職責(zé)，積極貢獻，以此推動單位高效運轉(zhuǎn)，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（三）加大財務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度

為加大財務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，單位要在事前、事中、事后構(gòu)建更為嚴謹?shù)膯螕?jù)控制流程。管理者要從單位的實際經(jīng)濟活動與業(yè)務(wù)流程出發(fā)，清晰界定賬表、報表等的執(zhí)行標準。同時，會計出納人員作為原始憑證的經(jīng)手人務(wù)必嚴格遵循規(guī)定，對原始單據(jù)進行填報、審核、歸檔和保管等操作。對于關(guān)鍵的財務(wù)環(huán)節(jié)，如收支業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、建設(shè)項目業(yè)務(wù)、合同業(yè)務(wù)等，要及時進行識別錄入，且保證準確無誤。此外，財務(wù)責(zé)任人在財務(wù)內(nèi)部控制中起到的主導(dǎo)作用不能忽視，財務(wù)責(zé)任人承擔(dān)著風(fēng)險防控的任務(wù)，從確定內(nèi)控環(huán)節(jié)，再到剖析風(fēng)險隱患都離不開財務(wù)責(zé)任人的把控。在財務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行期間，行政事業(yè)單位管理者必須嚴格管控不相容崗位職責(zé)權(quán)限，同時財務(wù)責(zé)任人還要確保崗位業(yè)務(wù)既存在關(guān)聯(lián)性，又能夠相互制衡，真正將財務(wù)內(nèi)部控制制度落到實處。

（四）建立內(nèi)外部的監(jiān)督協(xié)管機制

內(nèi)外部監(jiān)督協(xié)調(diào)管理機制的建立對財務(wù)內(nèi)部控制工作具有重要意義。第一，充分發(fā)揮上級政府財務(wù)審計的審核與監(jiān)督作用。這一外部力量可對各個行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制工作進行全面審核與監(jiān)督，重點關(guān)注財務(wù)內(nèi)部控制能力。第二，僅依靠外部審計和監(jiān)督難以很好地開展財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)工作，所以構(gòu)建完善的內(nèi)部審計和監(jiān)督機制不可或缺。內(nèi)部審計和監(jiān)督能夠及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制制度與實踐存在沖突的部分以及薄弱環(huán)節(jié)提出改進建議，督促落實。

此外，審計外包也可以幫助完善財務(wù)內(nèi)部控制，若行政事業(yè)單位在內(nèi)部審計過程中發(fā)現(xiàn)審計人員缺乏獨立性，或者不能很好地落實，可以適當(dāng)考慮將審計工作外包。這樣做既能提高整體效率，又能規(guī)避審計風(fēng)險的發(fā)生。

結(jié)語：

在新時代背景下，行政事業(yè)單位加強財務(wù)內(nèi)部控制顯得尤為重要。這不僅可以顯著提升財務(wù)管理的質(zhì)量和水平，也為單位的長遠發(fā)展奠定了堅實的基礎(chǔ)。因此，在實際操作中，單位應(yīng)根據(jù)自身實際情況，采取科學(xué)合理的措施來解決存在的問題，包括但不限于完善和創(chuàng)新財務(wù)內(nèi)部控制制度和模式。同時，財務(wù)人員的關(guān)鍵作用也要得到充分發(fā)揮。財務(wù)人員需要加強學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高自身的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，充分認識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，并積極主動參與和推動財務(wù)內(nèi)控制度的實施，這樣才能確保財務(wù)管理的高效運作，促進單位的健康穩(wěn)定發(fā)展。