基于預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的中小學(xué)財務(wù)內(nèi)控管理平臺建設(shè)研究

為辦好人民滿意的教育，中小學(xué)需不斷提升綜合管理水平，而提高財務(wù)管理水平尤為重要。2022年以來，隨著預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的全面啟用和不斷優(yōu)化，中小學(xué)現(xiàn)有財務(wù)管理工作方式的弊端日益凸顯，無法與預(yù)算管理一體化系統(tǒng)對接，也滿足不了學(xué)校內(nèi)控工作和財務(wù)管理需求。因此，中小學(xué)財務(wù)管理手段變革迫在眉睫。本文主要闡述了中小學(xué)如何基于預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的應(yīng)用，搭建財務(wù)內(nèi)控信息化管理平臺，并與一體化系統(tǒng)內(nèi)各個模塊進(jìn)行有效銜接，從而更好地實現(xiàn)內(nèi)控和財務(wù)管理目標(biāo)，有效提升學(xué)校綜合管理水平。

目前，中小學(xué)內(nèi)控制度體系已初步建立，該體系的實施對學(xué)校各項業(yè)務(wù)的規(guī)范化管理具有積極作用。財務(wù)管理是中小學(xué)內(nèi)控工作的重要抓手，卻存在諸多問題，如項目管理混亂，預(yù)算編制準(zhǔn)確性、科學(xué)性不高，財務(wù)報銷工作效率低，財務(wù)軟件落后等。2022年，根據(jù)國家預(yù)算制度改革要求，北京市中小學(xué)啟用預(yù)算管理一體化系統(tǒng)。該系統(tǒng)分用戶和崗位設(shè)置多個功能模塊，包括基礎(chǔ)信息，項目庫管理，預(yù)算編制、調(diào)整和執(zhí)行，報告編報，政采管理等。預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的應(yīng)用，對中小學(xué)的內(nèi)控和財務(wù)管理工作提出了更高要求。學(xué)校不得不變革財務(wù)管理手段，借助現(xiàn)代信息化技術(shù)搭建一套與一體化系統(tǒng)能夠有效對接的信息化管理平臺，實現(xiàn)由“人控”到“機(jī)控”的智能化管理，以推進(jìn)內(nèi)控有效運(yùn)行，從而提升財務(wù)管理水平，提高資金使用效益。

一、中小學(xué)內(nèi)控和財務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控工作現(xiàn)狀

1.對內(nèi)控建設(shè)重視不夠，內(nèi)控制度體系流于形式。許多中小學(xué)通過第三方專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)控制度體系的設(shè)計和建設(shè)，各部門參與度不高，內(nèi)控變成了“寫在紙上、貼在墻上”的表面文章。

2. 內(nèi)控實施過程權(quán)責(zé)不清，各部門之間未建立有效的協(xié)同運(yùn)作機(jī)制。業(yè)務(wù)部門認(rèn)為內(nèi)控是財務(wù)部門的事，對內(nèi)控業(yè)務(wù)流程不熟悉，缺少有效溝通，協(xié)同作用發(fā)揮不夠，工作效率不高。

3.內(nèi)控信息化制度體系構(gòu)建缺乏整體規(guī)劃和設(shè)計，無法借助信息化手段落實學(xué)校內(nèi)控工作。

（二）財務(wù)管理工作現(xiàn)狀

1.預(yù)算編制工作主要集中在財務(wù)部門，各業(yè)務(wù)部門參與度較低，編制準(zhǔn)確性、科學(xué)性不高。中小學(xué)基本支出預(yù)算是按照學(xué)生數(shù)等定額生成，數(shù)據(jù)來源于學(xué)生部等各職能部門，采集不及時將影響預(yù)算編制準(zhǔn)確性。項目預(yù)算需各業(yè)務(wù)部門根據(jù)當(dāng)年教育教學(xué)任務(wù)申報，但因各部門項目管理和預(yù)算編制意識淡薄，項目文本和績效目標(biāo) “拍腦門”編報，缺乏科學(xué)論證。

2.財務(wù)報銷方式落后，財務(wù)軟件陳舊，導(dǎo)致工作效率低下。數(shù)電票改革后，原手工報銷方式下的發(fā)票驗真等無效工作造成財務(wù)報銷效率不高。此外，現(xiàn)用會計核算和報表編制軟件仍為單機(jī)版，只能手工完成對賬、編制決算報表工作，其準(zhǔn)確性、及時性和效率方面存在不足。

3.預(yù)算執(zhí)行缺乏控制，資金使用缺乏有效監(jiān)管，致使資金使用效益不高。公用經(jīng)費(fèi)為定額預(yù)算，各部門在支出時缺乏計劃性，且預(yù)算調(diào)整頻繁，導(dǎo)致事中風(fēng)險控制不足，資金無法有效配置。

二、中小學(xué)內(nèi)控信息化建設(shè)的重要性和必要性

（一）內(nèi)控信息化建設(shè)有助于中小學(xué)適應(yīng)國家推進(jìn)全面預(yù)算績效管理改革的要求。以項目全生命周期管理方式建立的信息化平臺，可以實現(xiàn)對預(yù)算項目的申報、執(zhí)行和監(jiān)督閉環(huán)管理，并通過中小學(xué)成本核算會計制度的實施分析教育成本和績效完成情況，從而促進(jìn)全面預(yù)算績效管理。

（二）信息化建設(shè)是推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)的重要手段。中小學(xué)可通過信息化系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)控流程的“剛性”約束，明確并公開崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、審批權(quán)限、政策要求、報銷標(biāo)準(zhǔn)等信息，打通各流程節(jié)點(diǎn)信息壁壘，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，進(jìn)而實現(xiàn)全員、全業(yè)務(wù)、全流程內(nèi)控。

（三）信息化建設(shè)可以提高財務(wù)工作效率，提升財務(wù)管理水平。中小學(xué)可將手工報銷、核算記賬、報表編制等大量重復(fù)低效工作交由系統(tǒng)完成，促使相關(guān)工作人員將精力集中在財務(wù)分析及管理決策上，從而有效發(fā)揮管理會計職能。

（四）信息化建設(shè)有助于識別和防范風(fēng)險，保證財政資金安全。中小學(xué)借助信息化手段控制各業(yè)務(wù)流程、環(huán)節(jié)風(fēng)險點(diǎn)，可減少人為干預(yù)，避免貪污腐敗。

三、中小學(xué)財務(wù)內(nèi)控管理平臺建設(shè)的目標(biāo)

（一）確保內(nèi)控實施有效。制定符合內(nèi)控要求的信息化建設(shè)規(guī)范，將中小學(xué)各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵環(huán)節(jié)嵌入學(xué)校管理信息系統(tǒng)，用信息化手段促進(jìn)業(yè)務(wù)協(xié)同，減少或消除人為操縱因素，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險的有效控制。

（二）構(gòu)建“人財事物”的全業(yè)務(wù)鏈條，通過信息技術(shù)手段實現(xiàn)由“人控”到“機(jī)控”的智能化管理，做到全業(yè)務(wù)、全流程構(gòu)建互聯(lián)互通，相互制約，精準(zhǔn)管控，達(dá)成“數(shù)據(jù)看得懂，風(fēng)險可把控，決策用得上”的管理目標(biāo)。

（三）保證信息系統(tǒng)安全運(yùn)行。確保數(shù)據(jù)信息的保密性、完整性和可用性，避免因信息系統(tǒng)規(guī)劃和授權(quán)管理不當(dāng)，造成信息孤島、數(shù)據(jù)煙囪，或因系統(tǒng)崩潰導(dǎo)致無法正常開展業(yè)務(wù)的情況。

四、基于預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的財務(wù)內(nèi)控管理平臺建設(shè)策略

（一）預(yù)算管理一體化系統(tǒng)概述

預(yù)算管理一體化系統(tǒng)是以《預(yù)算管理一體化系統(tǒng)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)》為開發(fā)指南，采用新技術(shù)和新架構(gòu)搭建的信息化管理系統(tǒng)。目前已啟用的主要功能模塊為基礎(chǔ)信息、項目庫管理、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算編報等。

1.預(yù)算單位用戶主要功能模塊

①資產(chǎn)管理。包括資產(chǎn)配置、驗收、卡片登記、折舊攤銷提取、資產(chǎn)使用、處置、產(chǎn)權(quán)登記。②部門決算。包括編報決算報表、報告，編制決算草案，預(yù)算批復(fù)、預(yù)算公開編報。③部門財報。包括編報綜合財務(wù)報表、報告。

2.預(yù)算單位分崗位主要功能模塊

（1）會計崗。①單位基礎(chǔ)信息，維護(hù)和查詢單位基礎(chǔ)信息、人員信息等。②項目庫，進(jìn)行項目登記、入庫等。③預(yù)算編制，申報預(yù)算、編制預(yù)算草案。④預(yù)算調(diào)整與調(diào)劑，調(diào)劑預(yù)算項目、科目、政采信息。⑤綜合報表查詢，查看預(yù)算執(zhí)行情況。（2）出納崗。主要是預(yù)算執(zhí)行模塊，負(fù)責(zé)資金支付、支付更正、資金退回和公務(wù)卡管理。（3）政采崗。負(fù)責(zé)政采業(yè)務(wù)意向公開、計劃申報、采購執(zhí)行、采購訂單管理、采購信息變更及供應(yīng)商管理。

（二）財務(wù)內(nèi)控管理平臺建設(shè)策略

中小學(xué)財務(wù)內(nèi)控管理平臺的建設(shè)，是學(xué)校根據(jù)內(nèi)控及財務(wù)管理要求，通過完善制度、梳理流程、規(guī)范業(yè)務(wù)構(gòu)建內(nèi)控管理平臺，平臺各模塊將與預(yù)算管理一體化系統(tǒng)各功能模塊有效對接，從而完成基礎(chǔ)信息管理、項目管理、預(yù)算編報、報銷管理、賬務(wù)處理等工作。

1.基礎(chǔ)數(shù)據(jù)模塊。對接一體化系統(tǒng)“單位基礎(chǔ)信息”模塊，中小學(xué)根據(jù)崗位職責(zé)，將學(xué)?；厩闆r、人員、學(xué)生、資產(chǎn)、黨員、車輛等基礎(chǔ)信息的填報權(quán)限，賦予各職責(zé)部門的負(fù)責(zé)崗，不再由財務(wù)人員向各部門逐一采集數(shù)據(jù)，而是由崗位責(zé)任人按預(yù)算編制要求錄入并更新各項信息。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，由財務(wù)人員通過平臺“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)”提取預(yù)算編報所需信息，從而保證預(yù)算編制數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、及時，職責(zé)劃分清晰。

2.項目管理模塊。對接一體化系統(tǒng)“項目庫”模塊，中小學(xué)人員和公用經(jīng)費(fèi)項目屬于財政定額項目，項目登記、入庫由財政統(tǒng)一完成，平臺根據(jù)基礎(chǔ)信息和財政要求納入項目管理。特定目標(biāo)類項目管理分為：項目前期儲備、項目審核、項目排序、項目預(yù)算申報四個環(huán)節(jié)。（1）項目前期儲備。各業(yè)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)安排進(jìn)行長、中、短期項目規(guī)劃和儲備，將項目文本、資金支出計劃、資產(chǎn)配置、政采信息、績效指標(biāo)、實施計劃和項目附件資料填寫或上傳到項目庫中。（2）項目審核。由學(xué)校負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)主管、財務(wù)主管及外請專家構(gòu)成的專業(yè)評審小組進(jìn)行文本、績效目標(biāo)的論證和審核。（3）項目排序，由學(xué)校管理層通過集體決議的方式，將納入當(dāng)年單位預(yù)算的項目進(jìn)行篩選和優(yōu)先級排序。（4）項目預(yù)算申報，由財務(wù)部門根據(jù)排序結(jié)果提取項目資料，申報當(dāng)年特定目標(biāo)類項目預(yù)算。

3.預(yù)算編報模塊。對接一體化系統(tǒng)“預(yù)算編制” “預(yù)算調(diào)整”和“綜合報表查詢”模塊，按收入和支出預(yù)算編報劃分不同流程。收入預(yù)算編報設(shè)置節(jié)點(diǎn)。（1）財政資金以收定支，根據(jù)支出預(yù)算確定。（2）事業(yè)收入設(shè)定行政事業(yè)性收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)基礎(chǔ)信息自動生成。（3）單位結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，按照上年度結(jié)余情況直接提??；支出預(yù)算編報分為：設(shè)定定額標(biāo)準(zhǔn)、提取基礎(chǔ)信息、提取儲備項目、編報二上二下、預(yù)算批復(fù)、分解預(yù)算六個環(huán)節(jié)：①設(shè)定定額標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)置人員、公用類項目定額標(biāo)準(zhǔn)。②提取基礎(chǔ)信息，按照時間節(jié)點(diǎn)提取在校學(xué)生、人員名單等信息。③提取特定目標(biāo)類儲備項目，按照優(yōu)先級提取項目庫項目信息。④編報二上二下，將以上數(shù)據(jù)對接一體化系統(tǒng)，“一上”學(xué)校申報數(shù)、“一下”財政控制數(shù)、“二上”學(xué)校調(diào)整數(shù)、“二下”財政審定數(shù)，同時設(shè)定“數(shù)據(jù)對比”統(tǒng)計，可分析預(yù)算編報差距。⑤預(yù)算批復(fù)，根據(jù)一體化系統(tǒng)批復(fù)數(shù)，生成各項目預(yù)算指標(biāo)，作為各部門預(yù)算分解、執(zhí)行、調(diào)整依據(jù)。⑥分解預(yù)算，人員項目統(tǒng)籌管理，不做分解，公用項目進(jìn)行各部門月用款計劃分解，總額不得超當(dāng)年公用類項目預(yù)算總額，未分解部分統(tǒng)籌管理，特定目標(biāo)類需根據(jù)項目文本編報月度用款計劃。各項目分解后與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對比，控制各部門支出進(jìn)度，監(jiān)督各部門按照計劃完成執(zhí)行情況。

4.報銷管理模塊。對接一體化系統(tǒng)“預(yù)算執(zhí)行”模塊。報銷管理模塊流程為：設(shè)置報銷控制、事項或資金申請、移動端填報、移動端審批、電子票夾驗真、智能支付、打印或遞交單據(jù)七個環(huán)節(jié)。（1）設(shè)置報銷控制，其中：預(yù)算控制，通過預(yù)算指標(biāo)分解數(shù)設(shè)定各項目、各部門可支出的具體指標(biāo)額度控制；歸口控制，通過業(yè)務(wù)歸口管理控制；審批控制，通過內(nèi)控審批權(quán)限、業(yè)務(wù)流程對事項或資金支出進(jìn)行控制；標(biāo)準(zhǔn)控制，通過費(fèi)用類型、內(nèi)置支出或報銷標(biāo)準(zhǔn)控制；單據(jù)控制，通過設(shè)定不同表單及支出明細(xì)進(jìn)行單據(jù)控制；程序控制，按照內(nèi)置平臺系統(tǒng)流程進(jìn)行事項審批、支出報銷控制。（2）事項或資金申請，經(jīng)辦人選擇事項審批或資金支出、費(fèi)用報銷。（3）移動端填報，經(jīng)辦人在手機(jī)等移動端，根據(jù)業(yè)務(wù)流程提示，選擇預(yù)算項目，查看可用額度，填寫業(yè)務(wù)事項及資金支出、費(fèi)用報銷說明、費(fèi)用明細(xì)、日期，電子簽章。（4）移動端審批，業(yè)務(wù)部門對業(yè)務(wù)真實性進(jìn)行審批，歸口部門對歸口審批，財務(wù)部門對費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行合規(guī)性審批，學(xué)校負(fù)責(zé)人對業(yè)務(wù)是否開展進(jìn)行審批。（5）電子票夾驗真，通過電子票夾功能進(jìn)行數(shù)電票發(fā)票驗證。（6）智能支付，根據(jù)預(yù)算指標(biāo)及費(fèi)用類型、支出金額、收款方信息等支付信息，通過RPA國庫支付智能機(jī)器人進(jìn)行一體化系統(tǒng)自動讀取信息并智能支付。（7）打印或遞交單據(jù)，進(jìn)行單據(jù)提交、打印等檔案整理。

5.賬務(wù)處理模塊。該模塊為財務(wù)報表編制、報告編報的基礎(chǔ)，需將原單機(jī)版核算軟件中的基礎(chǔ)資料設(shè)置、成本核算規(guī)范要求、憑證處理、期末處理、賬簿查詢、輔助賬明細(xì)設(shè)定和查詢設(shè)置以及年度數(shù)據(jù)內(nèi)嵌到平臺系統(tǒng)中，由系統(tǒng)自動生成會計憑證，期末自動結(jié)轉(zhuǎn)收支，并進(jìn)行年度結(jié)賬處理和下年度初始化操作。

6.報表編報模塊。對接一體化系統(tǒng)“部門決算”和“部門財報”模塊，平臺內(nèi)置月、年度財務(wù)報表、部門決算和綜合財報報表，設(shè)定數(shù)據(jù)提取勾稽關(guān)系，通過賬務(wù)處理模塊的會計數(shù)據(jù)一鍵提取生成報表，計算、審核后通過數(shù)據(jù)交換將導(dǎo)出的電子版直接上傳至一體化系統(tǒng)，進(jìn)行報表、報告編報。

7.采購管理模塊。對接一體化系統(tǒng)“政采”模塊，采購管理模塊設(shè)定采購管控，采購執(zhí)行，采購檔案歸檔三個節(jié)點(diǎn)。（1）采購管控。學(xué)校根據(jù)采購管理制度要求，將采購流程、方式、標(biāo)準(zhǔn)及政策在平臺公示，通過可視化的方式供采購人查詢。（2）采購執(zhí)行流程。首先由業(yè)務(wù)人員根據(jù)支出計劃、預(yù)算信息和資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)提出采購申請，經(jīng)由業(yè)務(wù)部門、歸口部門審核，單位負(fù)責(zé)人審批；再由采購歸口部門進(jìn)行采購，涉及政采的需經(jīng)主管部門和財政審批。（3）采購檔案歸檔。將采購立項審批表，招標(biāo)文件、中標(biāo)通知書，采購合同等重要資料進(jìn)行歸檔。

8.合同管理模塊。與平臺“采購管理” “報銷管理” “資產(chǎn)管理”模塊等業(yè)務(wù)相互關(guān)聯(lián)，由歸口部門統(tǒng)一管理。為實現(xiàn)合同閉環(huán)管理，合同管理模塊需下設(shè)三個子系統(tǒng)：合同基礎(chǔ)設(shè)置、合同簽訂、合同履行。合同基礎(chǔ)設(shè)置，需將合同類型定義、范本定義和合同業(yè)務(wù)種類內(nèi)置到平臺中，供經(jīng)手人確認(rèn)所需簽訂合同的具體類型和工作流程；合同簽訂流程為：合同簽訂業(yè)務(wù)事項審批、采購或非采購合同登記、合同審批、合同用印、合同備案；合同履行環(huán)節(jié)需設(shè)定合同支付、合同變更、合同驗收、合同解除或關(guān)閉。

9.資產(chǎn)管理模塊。對接一體化系統(tǒng)“資產(chǎn)管理”模塊。平臺將資產(chǎn)管理與預(yù)算編制、采購、核算模塊數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，實現(xiàn)資產(chǎn)日常管理，與財務(wù)資產(chǎn)賬的賬實核對，資產(chǎn)配置計劃、調(diào)劑、處置，資產(chǎn)決算報告編報等工作。

五、財務(wù)內(nèi)控管理平臺建設(shè)面臨的難點(diǎn)

1.需不斷完善內(nèi)控制度體系，認(rèn)真梳理每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程、控制節(jié)點(diǎn)、審批權(quán)限、政策標(biāo)準(zhǔn)，明確信息化建設(shè)整體規(guī)劃，設(shè)定系統(tǒng)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)及流程，制定平臺內(nèi)各模塊建設(shè)的具體實施計劃。

2. 財務(wù)內(nèi)控管理平臺開發(fā)、建設(shè)的專業(yè)程度較高，中小學(xué)不得不聘請第三方機(jī)構(gòu)，平臺設(shè)計、搭建、運(yùn)維的費(fèi)用成本較高。

3.信息化系統(tǒng)的建設(shè)和開發(fā)、歸口管理、以及運(yùn)行維護(hù)都需具有專業(yè)知識和技能的專業(yè)人員完成，但中小學(xué)的人才儲備不足，無法滿足實際需求。因此需加大培訓(xùn)，打造一支專業(yè)團(tuán)隊進(jìn)行信息化系統(tǒng)的建設(shè)和運(yùn)維。

4.信息系統(tǒng)運(yùn)維和安全措施不到位引發(fā)的系統(tǒng)風(fēng)險。如出現(xiàn)安全漏洞，可能導(dǎo)致信息泄露或損壞，系統(tǒng)無法正常運(yùn)行，影響單位經(jīng)濟(jì)活動的正常開展。

結(jié)語：

中小學(xué)財務(wù)管理內(nèi)控平臺的建設(shè)勢在必行。學(xué)校將各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動流程、關(guān)鍵環(huán)節(jié)嵌入信息化系統(tǒng)，用信息化手段促進(jìn)業(yè)財協(xié)同，提升內(nèi)控運(yùn)行實效，不僅可以減少或消除人為操縱因素，有效控制業(yè)務(wù)活動風(fēng)險，減少貪污腐敗，更能提高財務(wù)工作效率，進(jìn)而提高學(xué)校的綜合管理水平，為學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展提供堅實的保障。