業(yè)財融合背景下完善企業(yè)全面預(yù)算管理的思考

在現(xiàn)代企業(yè)管理轉(zhuǎn)型的背景下，業(yè)財融合已成為推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要手段，而全面預(yù)算管理作為管理會計的核心工具，是實現(xiàn)業(yè)財融合的重要載體。本文基于業(yè)財融合視角，分析企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題，包括業(yè)財融合理念認(rèn)識不足、預(yù)算編制過程中業(yè)財脫節(jié)、預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控機(jī)制不健全、預(yù)算考核評價機(jī)制不完善以及信息化支撐不足等。針對這些問題，提出構(gòu)建業(yè)財融合的預(yù)算管理組織體系、優(yōu)化預(yù)算編制流程、健全預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控機(jī)制、完善預(yù)算考核評價體系、加強信息化平臺建設(shè)等對策建議，以期為企業(yè)提升全面預(yù)算管理水平提供參考。

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和市場競爭的加劇，企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境日益復(fù)雜多變。在此背景下，傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式已難以適應(yīng)新形勢的要求。業(yè)財融合作為一種新型管理理念，正逐漸成為企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的重要途徑。全面預(yù)算管理作為管理會計的重要工具，在推動業(yè)財融合過程中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。深入研究業(yè)財融合背景下的全面預(yù)算管理，對于提升企業(yè)管理水平、優(yōu)化資源配置、實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)具有重要意義。

一、業(yè)財融合與全面預(yù)算管理概述

（一）業(yè)財融合的內(nèi)涵

業(yè)財融合是指企業(yè)將業(yè)務(wù)活動和財務(wù)管理有機(jī)結(jié)合，實現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一、業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的協(xié)同。從本質(zhì)上看，業(yè)財融合體現(xiàn)了企業(yè)管理的系統(tǒng)性思維，強調(diào)打破傳統(tǒng)部門壁壘，構(gòu)建業(yè)務(wù)與財務(wù)協(xié)同發(fā)展的新型管理模式。這種融合不僅體現(xiàn)在數(shù)據(jù)層面的整合共享，更體現(xiàn)在管理流程的優(yōu)化再造和組織職能的重新定位上，是企業(yè)實現(xiàn)精細(xì)化管理、提升經(jīng)營效率的重要途徑。通過業(yè)財融合，企業(yè)可以實現(xiàn)業(yè)務(wù)和財務(wù)的深度整合，提高管理決策的科學(xué)性和有效性。

（二）全面預(yù)算管理的功能

全面預(yù)算管理是企業(yè)綜合計劃管理體系的重要組成部分，其核心功能體現(xiàn)在以下幾個方面：1.戰(zhàn)略導(dǎo)向功能。全面預(yù)算管理將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)分解為可操作的具體指標(biāo)，有助于企業(yè)戰(zhàn)略的落地實施。2.資源配置功能。通過預(yù)算編制和執(zhí)行過程，實現(xiàn)企業(yè)有限資源的優(yōu)化配置，提高資源使用效率。3.過程控制功能。預(yù)算執(zhí)行過程中的動態(tài)監(jiān)控，有助于及時發(fā)現(xiàn)并解決問題，確保企業(yè)經(jīng)營活動的有序開展。4.業(yè)績評價功能。預(yù)算完成情況是考核各部門和員工績效的重要依據(jù)，能夠有效激勵組織成員提升業(yè)績。

（三）業(yè)財融合與全面預(yù)算管理的關(guān)聯(lián)性

業(yè)財融合與全面預(yù)算管理之間存在密切的關(guān)聯(lián)性。主要表現(xiàn)在以下幾方面：1.目標(biāo)一致性。業(yè)財融合與全面預(yù)算管理都致力于提升企業(yè)管理效能，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標(biāo)。業(yè)財融合為全面預(yù)算管理提供了新的思維方式和實現(xiàn)路徑。2.實施協(xié)同性。全面預(yù)算管理是實現(xiàn)業(yè)財融合的重要載體，通過預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和評價等環(huán)節(jié)，將業(yè)務(wù)活動與財務(wù)管理有機(jī)結(jié)合。同時，業(yè)財融合也為全面預(yù)算管理提供了更加完整和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支撐。3.效果互補性。業(yè)財融合強調(diào)數(shù)據(jù)共享和部門協(xié)作，能夠有效解決全面預(yù)算管理中的信息不對稱問題。全面預(yù)算管理的系統(tǒng)性和規(guī)范性，又為業(yè)財融合提供了標(biāo)準(zhǔn)化的管理框架。4.發(fā)展趨同性。隨著企業(yè)管理的信息化和數(shù)字化轉(zhuǎn)型，業(yè)財融合與全面預(yù)算管理都越來越依賴于現(xiàn)代信息技術(shù)的支撐，兩者在技術(shù)應(yīng)用層面呈現(xiàn)融合發(fā)展的趨勢。因此，企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識業(yè)財融合與全面預(yù)算管理的關(guān)聯(lián)性，將兩者有機(jī)結(jié)合，構(gòu)建更加科學(xué)和高效的管理體系。這不僅有助于提升預(yù)算管理水平，也能促進(jìn)企業(yè)整體管理能力的提升。

二、業(yè)財融合背景下企業(yè)全面預(yù)算管理存在的主要問題

（一）業(yè)財融合理念認(rèn)識不足

當(dāng)前，許多企業(yè)對業(yè)財融合理念的認(rèn)識仍然停留在表面層次，未能深刻理解其在全面預(yù)算管理中的重要性。部分企業(yè)管理層將業(yè)財融合簡單理解為財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的整合，忽視了組織協(xié)同和管理融合的深層內(nèi)涵。同時，企業(yè)內(nèi)部各部門對業(yè)財融合的認(rèn)知存在差異。財務(wù)部門往往將自身定位為數(shù)據(jù)統(tǒng)計和監(jiān)督部門，而業(yè)務(wù)部門則認(rèn)為預(yù)算管理主要是財務(wù)部門的工作。這種認(rèn)知偏差導(dǎo)致業(yè)財融合難以深入推進(jìn)。此外，一些企業(yè)員工對業(yè)財融合持抵觸態(tài)度，擔(dān)心會增加工作負(fù)擔(dān)。這種消極心態(tài)也影響了業(yè)財融合理念的落地實施。

（二）預(yù)算編制過程中業(yè)財融合脫節(jié)

預(yù)算編制過程中的業(yè)財融合脫節(jié)，主要體現(xiàn)在數(shù)據(jù)基礎(chǔ)和編制方法兩個方面。在數(shù)據(jù)基礎(chǔ)方面，由于缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和共享機(jī)制，業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門各自使用不同的數(shù)據(jù)源進(jìn)行預(yù)算編制，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性受到影響。部門間數(shù)據(jù)口徑不一致，造成預(yù)算編制過程中頻繁出現(xiàn)數(shù)據(jù)差異和核對問題，大大降低了工作效率。在編制方法方面，多數(shù)企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的自上而下或自下而上的單一預(yù)算編制方法，缺乏靈活性和適應(yīng)性。在預(yù)算編制過程中業(yè)務(wù)部門參與度不夠，往往是財務(wù)部門根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和簡單預(yù)測進(jìn)行編制，未能充分考慮業(yè)務(wù)發(fā)展的實際需求和市場變化的影響。同時，預(yù)算編制缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間信息傳遞不暢，導(dǎo)致預(yù)算編制與實際業(yè)務(wù)需求存在較大偏差。這種脫節(jié)現(xiàn)象不僅影響預(yù)算的準(zhǔn)確性，還會降低預(yù)算對企業(yè)經(jīng)營決策的指導(dǎo)作用。

（三）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控機(jī)制不健全

預(yù)算執(zhí)行過程中普遍存在監(jiān)控不及時、反饋不充分的問題。一方面，預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任主體不明確，部門之間職責(zé)界定模糊，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效果不理想。各部門在預(yù)算執(zhí)行過程中存在相互推諉和責(zé)任轉(zhuǎn)嫁的現(xiàn)象，影響了預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量。另一方面，預(yù)算監(jiān)控仍然以事后控制為主，缺乏有效的事前防范和事中控制機(jī)制。預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差分析流于形式，未能深入挖掘問題根源并及時采取糾正措施。同時，預(yù)算調(diào)整機(jī)制不夠靈活，難以適應(yīng)市場環(huán)境的快速變化，影響了預(yù)算管理的實效性。預(yù)算執(zhí)行中的重大偏差往往得不到及時發(fā)現(xiàn)和處理，預(yù)算分析報告缺乏深度，無法為管理決策提供有價值的參考信息。這嚴(yán)重影響了預(yù)算管理對企業(yè)經(jīng)營活動的指導(dǎo)作用。

（四）預(yù)算考核評價機(jī)制不完善

當(dāng)前，部分企業(yè)預(yù)算考核評價機(jī)制存在指標(biāo)單一、標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)等問題?？己酥笜?biāo)過分強調(diào)財務(wù)指標(biāo)，忽視非財務(wù)指標(biāo)的重要性，未能全面反映部門和個人的實際貢獻(xiàn)?？己藰?biāo)準(zhǔn)制定缺乏科學(xué)性。有的過于嚴(yán)格導(dǎo)致員工壓力過大；有的過于寬松造成預(yù)算松弛。同時，考核結(jié)果運用不夠充分，與績效薪酬和職業(yè)發(fā)展的關(guān)聯(lián)度不高，削弱了預(yù)算考核的激勵作用。此外，考核評價過程中缺乏業(yè)務(wù)部門的參與，難以保證考核的公平性和可接受性。預(yù)算考核評價的周期設(shè)置也不夠合理，過于注重年度考核而忽視月度、季度的過程考核，導(dǎo)致考核結(jié)果無法真實反映預(yù)算執(zhí)行的全過程。這不利于及時發(fā)現(xiàn)并解決預(yù)算執(zhí)行中的問題。

（五）信息化支撐不足

信息化建設(shè)滯后已成為制約業(yè)財融合與預(yù)算管理深度結(jié)合的重要因素。許多企業(yè)的信息系統(tǒng)建設(shè)存在重復(fù)投資、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等問題，業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)相互獨立，數(shù)據(jù)無法實現(xiàn)自動傳遞和共享。預(yù)算管理信息系統(tǒng)功能單一，主要停留在數(shù)據(jù)匯總和報表生成層面，缺乏預(yù)測分析、動態(tài)監(jiān)控等高級功能。系統(tǒng)集成度不高，難以實現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的實時聯(lián)動，影響了預(yù)算管理的及時性和準(zhǔn)確性。同時，企業(yè)在信息系統(tǒng)建設(shè)方面投入不足，信息化人才儲備匱乏，也制約了預(yù)算管理信息化水平的提升。

三、完善企業(yè)全面預(yù)算管理的對策

（一）構(gòu)建基于業(yè)財融合的預(yù)算管理組織體系

企業(yè)應(yīng)建立以業(yè)財融合為導(dǎo)向的預(yù)算管理組織體系。在組織架構(gòu)上設(shè)立預(yù)算管理委員會，由企業(yè)高層管理者、財務(wù)負(fù)責(zé)人和各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人共同組成，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)預(yù)算管理工作。同時，在各業(yè)務(wù)部門設(shè)立預(yù)算管理聯(lián)絡(luò)員，負(fù)責(zé)與財務(wù)部門的日常溝通和協(xié)調(diào)。通過建立縱向貫通、橫向協(xié)同的組織體系，打破部門壁壘，形成全員參與預(yù)算管理的良好局面。企業(yè)還應(yīng)注重培養(yǎng)復(fù)合型人才，通過培訓(xùn)和輪崗等方式，提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)人員的財務(wù)意識，為業(yè)財融合提供人才保障。

在具體運作中，首先，要建立“分工明確、協(xié)作共贏”的工作機(jī)制，明確各層級、各部門在預(yù)算管理中的職責(zé)和權(quán)限，促進(jìn)預(yù)算管理工作有序開展。同時，要注重發(fā)揮預(yù)算管理委員會的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)作用，建立“統(tǒng)籌規(guī)劃、分級執(zhí)行”的管理模式，加強對預(yù)算管理重大事項的決策和把控。其次，企業(yè)應(yīng)建立定期溝通機(jī)制，通過預(yù)算分析會、聯(lián)席會議等形式，增進(jìn)業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的互動交流，及時解決預(yù)算執(zhí)行過程中的問題。最后，要重視預(yù)算管理人才的培養(yǎng)和發(fā)展，建立健全培訓(xùn)體系，通過案例教學(xué)、實戰(zhàn)演練等方式，不斷提升預(yù)算管理團(tuán)隊的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)。

（二）優(yōu)化預(yù)算編制流程

預(yù)算編制流程的優(yōu)化應(yīng)以提升科學(xué)性和可行性為目標(biāo)。首先，企業(yè)應(yīng)改變傳統(tǒng)的預(yù)算編制方式，采用“上下結(jié)合、橫向協(xié)同”的編制方法，確保預(yù)算目標(biāo)既符合企業(yè)戰(zhàn)略要求，又切合業(yè)務(wù)實際。其次，要強化預(yù)算編制的前期工作，加強市場研究和數(shù)據(jù)分析，為預(yù)算編制提供可靠依據(jù)。再次，在具體編制過程中，應(yīng)充分發(fā)揮業(yè)務(wù)部門的主觀能動性，讓其深度參與預(yù)算指標(biāo)的制定和分解，創(chuàng)造一個“業(yè)財互通、數(shù)據(jù)共享”的良好局面。同時，注重預(yù)算編制的動態(tài)性，建立滾動預(yù)算機(jī)制，增強預(yù)算對市場變化的適應(yīng)能力。最后，企業(yè)還應(yīng)注重預(yù)算編制的科學(xué)論證過程，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)、市場趨勢和經(jīng)營計劃等多維度信息進(jìn)行充分論證和測算，避免預(yù)算編制過于主觀或者簡單套用歷史數(shù)據(jù)的情況。此外，要建立預(yù)算編制的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，通過定期召開預(yù)算討論會等方式，促進(jìn)各部門之間的信息交流和意見反饋，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和可行性。

（三）健全預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控機(jī)制

建立健全預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控機(jī)制是確保實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)明確預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任主體，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實到具體部門和崗位，實現(xiàn)“責(zé)權(quán)明確、分級管控”的管理模式。首先，建立預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)監(jiān)控體系，通過信息系統(tǒng)實時跟蹤和分析預(yù)算執(zhí)行情況。同時，加強預(yù)算執(zhí)行過程中的溝通和協(xié)調(diào)，及時發(fā)現(xiàn)并解決問題。其次，完善預(yù)算調(diào)整機(jī)制，在保持預(yù)算剛性的同時，適當(dāng)增加彈性，使預(yù)算能夠適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化。再次，注重預(yù)算執(zhí)行的過程管理，建立預(yù)警機(jī)制，對預(yù)算執(zhí)行中的重大偏差進(jìn)行分析和處理。最后，企業(yè)還應(yīng)定期組織預(yù)算執(zhí)行分析會議，深入研究預(yù)算偏差產(chǎn)生的原因，制定切實可行的改進(jìn)措施，并將分析結(jié)果及時反饋給相關(guān)部門，形成預(yù)算執(zhí)行的良性循環(huán)機(jī)制。

（四）完善預(yù)算考核評價體系

預(yù)算考核評價體系的完善應(yīng)堅持科學(xué)性和激勵性相統(tǒng)一的原則。首先，構(gòu)建多維度的考核指標(biāo)體系，將財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，全面反映部門和個人的業(yè)績表現(xiàn)。同時，科學(xué)設(shè)定考核標(biāo)準(zhǔn)，既要具有一定的挑戰(zhàn)性，又要保持相對穩(wěn)定性。此外，建立差異化的考核機(jī)制，針對不同部門和崗位特點，設(shè)置合理的考核權(quán)重。其次，強化考核結(jié)果的應(yīng)用，將考核結(jié)果與績效薪酬、職業(yè)發(fā)展等緊密掛鉤，充分發(fā)揮考核的激勵作用。同時，要建立考核申訴和反饋機(jī)制，確?？己说墓焦?。再次，企業(yè)還應(yīng)注重考核過程的動態(tài)管理，定期收集并分析考核數(shù)據(jù)，適時調(diào)整考核方案，使考核評價更加符合實際需求。此外，要加強考核結(jié)果的分析和運用，通過考核結(jié)果反映的問題來優(yōu)化預(yù)算管理流程，促進(jìn)預(yù)算管理水平的持續(xù)提升。最后，企業(yè)要建立考核評價的協(xié)商溝通機(jī)制，充分聽取各方意見，提高考核方案的科學(xué)性和可操作性。

（五）加強信息化平臺建設(shè)

企業(yè)應(yīng)加大信息化建設(shè)投入，構(gòu)建統(tǒng)一的業(yè)財融合信息平臺。平臺建設(shè)應(yīng)遵循統(tǒng)一規(guī)劃、分步實施的原則，確保業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)的有效對接。要重點完善預(yù)算管理系統(tǒng)功能，實現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控、分析、評價等全流程的信息化管理。同時，還要加強數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)字典和接口標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)各系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)自動傳遞和共享。注重系統(tǒng)的智能化升級，引入大數(shù)據(jù)分析、人工智能等技術(shù)，提升預(yù)測分析和決策支持能力。此外，加強信息安全管理，建立完善的數(shù)據(jù)備份和安全防護(hù)機(jī)制，確保信息系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運行。

結(jié)語：

總之，在當(dāng)前復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境下，業(yè)財融合已成為企業(yè)管理轉(zhuǎn)型升級的必然選擇，而全面預(yù)算管理作為實現(xiàn)業(yè)財融合的重要抓手，其重要性日益凸顯。需要強調(diào)的是，業(yè)財融合背景下的全面預(yù)算管理是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)管理層的高度重視和全體員工的積極參與。企業(yè)應(yīng)立足自身實際，循序漸進(jìn)地推進(jìn)各項改革措施，在實踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗，持續(xù)優(yōu)化完善，最終實現(xiàn)預(yù)算管理水平的整體提升，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供有力支撐。