公立醫(yī)院科研資金使用合規(guī)性研究與實(shí)踐

[摘要]"本文立足于對(duì)公立醫(yī)院科研資金管理現(xiàn)狀及內(nèi)部控制環(huán)境的分析，從事前、事中、事后3個(gè)維度識(shí)別和分析公立醫(yī)院科研資金使用過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出事前預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、事中控制風(fēng)險(xiǎn)和事后評(píng)價(jià)與監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)的具體措施。同時(shí)針對(duì)性地提出提高公立醫(yī)院科研資金使用合規(guī)性的對(duì)策建議，探索從實(shí)踐應(yīng)用層面提出優(yōu)化措施與建議，為公立醫(yī)院提高科研資金的高效、合規(guī)使用提供參考借鑒，以期有效提高科研資金的使用質(zhì)量。

[關(guān)鍵詞]"公立醫(yī)院；科研資金；風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；合規(guī)性

[中圖分類號(hào)]"G472.5""""""[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]"A""""""[DOI]"10.3969/j.issn.1673-9701.2025.11.018

公立醫(yī)院作為醫(yī)療服務(wù)體系的中堅(jiān)力量，其科研能力的提升對(duì)推動(dòng)醫(yī)療技術(shù)創(chuàng)新與發(fā)展至關(guān)重要。隨著國家對(duì)科研資金投入的持續(xù)增加及政策扶持力度的加強(qiáng)，醫(yī)院科研體量日益增長，發(fā)展機(jī)遇與管理壓力并存，亟需補(bǔ)齊經(jīng)費(fèi)管理短板和弱項(xiàng)，向精細(xì)化管理要效益[1]。然而，公立醫(yī)院科研資金在事前規(guī)劃、事中執(zhí)行與事后評(píng)估各階段所面臨的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)使得科研資金的高效、合理使用亦成為亟待解決的課題。

1""公立醫(yī)院科研資金使用現(xiàn)狀及問題分析

公立醫(yī)院科研資金來源主要有三類：承擔(dān)政府科研項(xiàng)目、來自財(cái)政撥款的縱向經(jīng)費(fèi)；承接社會(huì)企業(yè)項(xiàng)目、開展科研協(xié)作的橫向經(jīng)費(fèi)；醫(yī)院自籌的科研配套經(jīng)費(fèi)[2]。本研究從事前、事中、事后3個(gè)維度通過內(nèi)部控制建設(shè)評(píng)價(jià)識(shí)別科研資金管理與使用中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

1.1""事前風(fēng)險(xiǎn)

1.1.1""科研資金預(yù)算管理規(guī)范性不足""公立醫(yī)院科研資金管理模式一般分為兩類：預(yù)算制和包干制。預(yù)算制指科研項(xiàng)目在實(shí)施前，需要編制詳細(xì)的預(yù)算計(jì)劃，明確各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)計(jì)開支并按照預(yù)算執(zhí)行。包干制是放管結(jié)合的產(chǎn)物，核心特點(diǎn)是確定經(jīng)費(fèi)總額但無需編制明細(xì)科目預(yù)算費(fèi)用，更加注重結(jié)果導(dǎo)向，強(qiáng)調(diào)實(shí)效性，以提升科研的創(chuàng)新能力和效率。公立醫(yī)院對(duì)科研資金管理方式的選擇，深刻影響科研資金管理的風(fēng)險(xiǎn)維度。目前，“包干制”試點(diǎn)工作處于改革初期，由于公立醫(yī)院在推行“包干制”試點(diǎn)工作過程中缺乏經(jīng)驗(yàn)，所以實(shí)踐過程中存在一些困難[3]。如未預(yù)設(shè)明確的預(yù)算編制與規(guī)劃，可能導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)出現(xiàn)前松后緊的現(xiàn)象，甚至由于項(xiàng)目后期經(jīng)費(fèi)不足而出現(xiàn)缺少成果、阻礙科研項(xiàng)目的順利結(jié)題。預(yù)算制下主要風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)算與執(zhí)行不統(tǒng)一?？蒲腥藛T在預(yù)算編制時(shí)可能更依賴過往經(jīng)驗(yàn)，在項(xiàng)目執(zhí)行時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)與預(yù)算不匹配情況，易產(chǎn)生虛假預(yù)算、違規(guī)轉(zhuǎn)撥資金等不當(dāng)行為，不利于科研活動(dòng)的正常進(jìn)行，也會(huì)給監(jiān)管部門造成困擾[4]。

1.1.2""科研人員風(fēng)險(xiǎn)及管理意識(shí)不足""醫(yī)院科研工作者主要為臨床專業(yè)技術(shù)人員，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不高，對(duì)預(yù)算編制重視度不夠，存在“重立項(xiàng)，輕預(yù)算”的情況，僅將預(yù)算作為立項(xiàng)申請(qǐng)書的一部分進(jìn)行編制。而財(cái)務(wù)人員并未參與科研項(xiàng)目的預(yù)算編制與審核，預(yù)算缺乏科學(xué)性、約束性。因此，預(yù)算差錯(cuò)、編制漏項(xiàng)、超預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、定額或自籌部分資金不落實(shí)等風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)[5]。

1.2""事中風(fēng)險(xiǎn)

從時(shí)間維度方面看，部分科研項(xiàng)目在結(jié)題后才統(tǒng)一下達(dá)資金，嚴(yán)重影響科研人員的研究積極性。由于科研項(xiàng)目普遍“重結(jié)果、輕過程”，部分課題資金使用主要集中在項(xiàng)目后期，易出現(xiàn)通過虛假支出的形式套取資金，臨近結(jié)題時(shí)突擊大量報(bào)銷、支取經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象。從結(jié)構(gòu)維度方面看，存在科研支出結(jié)構(gòu)不科學(xué)的現(xiàn)象。醫(yī)院的科研資金可劃分為直接經(jīng)費(fèi)與間接經(jīng)費(fèi)兩大類，部分項(xiàng)目存在間接支出經(jīng)費(fèi)在總支出中占比過高現(xiàn)象，如會(huì)議費(fèi)顯著超出常規(guī)水平，甚至出現(xiàn)頻繁召開不必要會(huì)議等違背科研規(guī)律的情況。此外，同一科目內(nèi)部支出結(jié)構(gòu)不合理，如材料費(fèi)中辦公材料支出遠(yuǎn)超實(shí)驗(yàn)材料支出等。支出結(jié)構(gòu)失衡問題需由財(cái)務(wù)與監(jiān)察部門深入調(diào)研，評(píng)估科研活動(dòng)的真實(shí)合理性及潛在管理風(fēng)險(xiǎn)。從效率維度方面看，科研項(xiàng)目的管理往往被割裂為科研部門與財(cái)務(wù)部門兩大板塊；前者負(fù)責(zé)項(xiàng)目的申報(bào)、立項(xiàng)、進(jìn)度監(jiān)控、結(jié)題等，而后者則專注于科研資金的支取與報(bào)銷工作，盡管這種分工看似明確，但實(shí)際上卻缺乏必要的整體性和連貫性[6]。由于部門間的信息溝通不順暢，未做到信息共享與互補(bǔ)，造成科研資金的使用效率較低。從流程維度方面看，存在報(bào)銷流程繁瑣、采購不規(guī)范的現(xiàn)象。首先，醫(yī)院傳統(tǒng)的報(bào)銷審批制度繁瑣，耗時(shí)較長，加之科研人員對(duì)報(bào)銷流程缺乏深入了解，往往需多次往返于相關(guān)部門，侵占大量科研時(shí)間。其次，科研物資是開展醫(yī)學(xué)研究的基礎(chǔ)條件，科研物資采購在科研支出中占比逐年上升，合理高效做好科研物資采購工作受到高度重視[7]。

1.3""事后風(fēng)險(xiǎn)

由于醫(yī)院普遍缺乏科研項(xiàng)目的績效評(píng)價(jià)體系，且未建立項(xiàng)目追查制度，剩余經(jīng)費(fèi)未按撥款部門的要求及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)項(xiàng)。主要原因是科研管理部門、財(cái)務(wù)部門、科研團(tuán)隊(duì)三方溝通不暢，信息傳遞滯后，對(duì)項(xiàng)目的進(jìn)度缺乏了解，無法實(shí)時(shí)掌握資金的具體使用情況。在科研資金的管理后期，普遍存在結(jié)題不結(jié)賬的問題。在項(xiàng)目完成后，由于賬目上剩余的資金未作結(jié)轉(zhuǎn)處理導(dǎo)致資金仍以在研項(xiàng)目的形式在財(cái)務(wù)長期掛賬。由于結(jié)題經(jīng)費(fèi)比例的不斷增加，這使得醫(yī)院的會(huì)計(jì)報(bào)表不準(zhǔn)確，這會(huì)對(duì)醫(yī)院的公信力、年度審計(jì)審查等方面產(chǎn)生負(fù)面影響[8]。

2""新形勢下公立醫(yī)院科研資金合規(guī)性使用對(duì)策

2.1""事前——預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)

公立醫(yī)院應(yīng)該根據(jù)科研項(xiàng)目特點(diǎn)、管理成本和政策導(dǎo)向等因素綜合考慮，靈活選擇預(yù)算制和包干制。在“放管服”背景下，明確權(quán)責(zé)關(guān)系，加大監(jiān)督管理力度，對(duì)科研資金使用的日常審核監(jiān)督不能流于形式，實(shí)行多種預(yù)算支出審核制度，強(qiáng)調(diào)規(guī)范性和效益性。重視并調(diào)整醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)工作，在開展事后審計(jì)的同時(shí)，加強(qiáng)事前預(yù)算審計(jì)和事中抽查，擴(kuò)大監(jiān)督面，提高監(jiān)督頻率。切實(shí)提高對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的約束力，構(gòu)建合理的科研項(xiàng)目預(yù)算編制流程，優(yōu)化科研項(xiàng)目預(yù)算管理，在加強(qiáng)約束力的同時(shí)尊重科研項(xiàng)目的靈活性。設(shè)置預(yù)算界線，給予一定百分比的資金自由度，對(duì)一定比例的超出預(yù)算金額的允許自行劃撥，超出限額的則需調(diào)整預(yù)算表并上報(bào)批復(fù)、留檔。

加強(qiáng)節(jié)儉教育，筑牢思想防線。自“放管服”改革以來，科研人員對(duì)資金的使用更為自主，這對(duì)公立醫(yī)院科研資金合規(guī)性使用、防范廉潔風(fēng)險(xiǎn)提出更高要求。公立醫(yī)院應(yīng)通過簽署科研誠信守則、建立資金使用合理性承諾制度、信用等級(jí)評(píng)級(jí)等強(qiáng)制性手段對(duì)科研人員進(jìn)行信譽(yù)管理，并形成通用的信用管理體系，保障資金的合理合規(guī)使用[9]。

2.2""事中——控制風(fēng)險(xiǎn)

加強(qiáng)科研資金管理信息化建設(shè)，構(gòu)建科研管理一體化平臺(tái)。建立健全信息共享與協(xié)作機(jī)制，確?？蒲许?xiàng)目管理的整體性和連貫性。通過將科研資金預(yù)算、執(zhí)行、調(diào)整等各流程有效地貫穿于科研管理平臺(tái)中，建設(shè)好科研項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)及內(nèi)部控制報(bào)告等模塊，從全局角度對(duì)科研業(yè)務(wù)活動(dòng)的信息系統(tǒng)建設(shè)進(jìn)行整體規(guī)劃，提高資金使用效率，信息賦能嚴(yán)格防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，為醫(yī)院的科研事業(yè)注入新的活力與動(dòng)力。搭建陽光采購平臺(tái)。通過統(tǒng)銷統(tǒng)購規(guī)范試劑耗材的價(jià)格市場，防止不合理的采購價(jià)格，降低廉政風(fēng)險(xiǎn)又節(jié)約科研人員的采購時(shí)間和議價(jià)時(shí)間。同時(shí)通過平臺(tái)采購能有效了解科研資金的實(shí)時(shí)狀況，并用人工智能識(shí)別學(xué)習(xí)項(xiàng)目資金的結(jié)構(gòu)比例，通過檢測資金使用結(jié)構(gòu)比異常、可對(duì)導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)不足的情況及時(shí)進(jìn)行預(yù)警。

選拔及培養(yǎng)復(fù)合型科研財(cái)務(wù)助理，加強(qiáng)科研服務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)。重視選拔及培養(yǎng)復(fù)合型科研財(cái)務(wù)助理，更好落實(shí)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用政策，緩解報(bào)銷矛盾。最后要加強(qiáng)醫(yī)院全鏈條科研服務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，樹立科學(xué)的管理理念，提高自身綜合素質(zhì)，適應(yīng)新的科研項(xiàng)目管理要求。

2.3""事后——監(jiān)督與評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)

發(fā)揮審計(jì)及紀(jì)檢部門監(jiān)督與管理效能，構(gòu)建科研誠信評(píng)價(jià)體系。新時(shí)期科研資金管理自主權(quán)不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵也隨之變化?？蒲匈Y金內(nèi)部審計(jì)從原先的財(cái)務(wù)收支審計(jì)逐步向效益審計(jì)及廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控審計(jì)轉(zhuǎn)變。因此醫(yī)院應(yīng)該建立“負(fù)面清單”制度和誠信體系與問責(zé)機(jī)制，將內(nèi)部日常監(jiān)督檢查、內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人掛鉤，并將發(fā)現(xiàn)問題的情況納入科研人員的信用評(píng)價(jià)體系[10]。

科研資金績效評(píng)價(jià)是科研管理體系中的核心環(huán)節(jié)，通過實(shí)施科學(xué)、客觀且全面的評(píng)價(jià)方法，敏銳地洞察科研資金運(yùn)作中的各個(gè)環(huán)節(jié)，及時(shí)識(shí)別并有效解決潛在問題，從而顯著提升資金使用的有效性和合規(guī)性。這一過程不僅保障科研項(xiàng)目的順暢進(jìn)行，更為其孕育出更多高質(zhì)量、具有影響力的科研成果奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

3""科研資金合規(guī)性使用在公立醫(yī)院中的實(shí)踐應(yīng)用

3.1""修訂完善制度，明確科研資金預(yù)算管理模式

南京醫(yī)科大學(xué)附屬兒童醫(yī)院結(jié)合實(shí)際修訂出臺(tái)一系列科研管理制度，根據(jù)不同科研資金的特點(diǎn)及經(jīng)費(fèi)來源，明確不同科研資金（縱向課題經(jīng)費(fèi)、橫向課題經(jīng)費(fèi)、自籌配套經(jīng)費(fèi)）的收支管理辦法。

南京醫(yī)科大學(xué)附屬兒童醫(yī)院創(chuàng)新“雙規(guī)”制的經(jīng)費(fèi)管理模式，針對(duì)不同資金來源的科研資金，落實(shí)預(yù)算管理，兼顧包干制的靈活性與預(yù)算制的管控性。如醫(yī)院對(duì)青年人才項(xiàng)目等有明確規(guī)定的項(xiàng)目實(shí)行包干制，自主用款，績效預(yù)算不超20%（按主管部門要求執(zhí)行）。

3.2""科研資金使用流程化管理

南京醫(yī)科大學(xué)附屬兒童醫(yī)院針對(duì)報(bào)銷審批流程繁瑣冗長、科研人員對(duì)流程不熟悉導(dǎo)致多次往返多部門的痛點(diǎn)，精心編制科研資金預(yù)算調(diào)整及報(bào)銷的全流程指南。簡化原復(fù)雜報(bào)銷步驟，同時(shí)對(duì)各類科研支出所需的附件材料及具體要求清晰界定，有效提升科研資金報(bào)銷的效率與便捷性。

3.3""構(gòu)建一體化科研管理平臺(tái)，提高科研資金使用效率

南京醫(yī)科大學(xué)附屬兒童醫(yī)院基于科研管理平臺(tái)建設(shè)規(guī)劃，積極推進(jìn)涵蓋經(jīng)費(fèi)管理、財(cái)務(wù)報(bào)銷、科研采購及合同管理等在內(nèi)的全鏈條科研項(xiàng)目信息管理平臺(tái)一體化進(jìn)程。在預(yù)算管理層面，平臺(tái)融入預(yù)算調(diào)整功能及審批權(quán)限設(shè)置，既強(qiáng)化對(duì)關(guān)鍵績效支出的嚴(yán)格監(jiān)管，又賦予預(yù)算執(zhí)行更高的靈活度與規(guī)范性。針對(duì)科研資金報(bào)銷，醫(yī)院通過電子化申報(bào)、即時(shí)審批、無紙化存檔等高效流程，大幅削減紙質(zhì)單據(jù)在部門間的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，顯著縮短報(bào)銷周期，并憑借其強(qiáng)大的數(shù)據(jù)追蹤與留檔功能，為后續(xù)資金使用的合規(guī)性審查提供堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)支持與完整檔案記錄，實(shí)現(xiàn)線上全流程提質(zhì)增效。增設(shè)科研財(cái)務(wù)助理預(yù)審環(huán)節(jié)，有效提升報(bào)銷申請(qǐng)的準(zhǔn)確性與合規(guī)性。

3.4""設(shè)置科研財(cái)務(wù)助理崗位，做好資金管理守門人

為減輕科研人員負(fù)擔(dān)，南京醫(yī)科大學(xué)附屬兒童醫(yī)院創(chuàng)新增設(shè)科研財(cái)務(wù)助理崗位，一方面可解放科研人員使其全身心投入醫(yī)療事業(yè)，另一方面財(cái)務(wù)助理相比科研人員用于處理財(cái)務(wù)流程的時(shí)間更為充沛，可根據(jù)醫(yī)院規(guī)定的流程、標(biāo)準(zhǔn)、賬務(wù)處理要求及規(guī)范做好項(xiàng)目預(yù)算的編制與執(zhí)行，有效控制資金收支，和各部門協(xié)同交流，根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)度情況統(tǒng)籌資金的合理使用，保障項(xiàng)目的穩(wěn)定運(yùn)營。

4""小結(jié)

公立醫(yī)院在推進(jìn)科研資金合規(guī)性使用的進(jìn)程中，應(yīng)充分學(xué)習(xí)貫徹落實(shí)有關(guān)政策要求，理順各方關(guān)系，建立健全激勵(lì)與約束相容、合情和合理兼?zhèn)涞谋O(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制。同時(shí)，在進(jìn)行制度設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)實(shí)事求是，充分考慮公立醫(yī)院科研項(xiàng)目及其資金的性質(zhì)和特點(diǎn)，保留科研人員的靈活性和自主性。

利益沖突：所有作者均聲明不存在利益沖突。

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（收稿日期：2024–12–03）

（修回日期：2025–03–17）