新一輪財(cái)稅體制改革促進(jìn)國(guó)家治理能力提升的路徑

近年來(lái)，我國(guó)財(cái)稅體制改革雖然取得了顯著進(jìn)展，但距離建立現(xiàn)代化財(cái)政制度這一最終目標(biāo)仍存在較大差距。財(cái)稅體制改革應(yīng)堅(jiān)持統(tǒng)籌推進(jìn)與重點(diǎn)突破相結(jié)合的策略，進(jìn)一步深化改革，以期更好地服務(wù)于國(guó)家治理體系與治理能力的現(xiàn)代化進(jìn)程。

一、新一輪財(cái)稅體制改革的著力點(diǎn)

第一，防范化解風(fēng)險(xiǎn)隱患。隨著國(guó)家治理需求的不斷升級(jí)，確保財(cái)政收入的長(zhǎng)期穩(wěn)定性成為經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要基礎(chǔ)，應(yīng)增強(qiáng)稅收體系的有效性與適應(yīng)性，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大稅基，提升稅收征管水平，確保財(cái)政收入來(lái)源的穩(wěn)定性。稅收政策應(yīng)注重兼顧宏觀調(diào)控與經(jīng)濟(jì)激勵(lì)，避免因稅負(fù)過(guò)重或征收方式不當(dāng)而抑制經(jīng)濟(jì)活力，從而影響財(cái)政收入的持續(xù)增長(zhǎng)。加強(qiáng)地方政府財(cái)力的保障，優(yōu)化中央與地方財(cái)政關(guān)系，合理劃分財(cái)政收入與支出責(zé)任，避免地方政府過(guò)度依賴中央轉(zhuǎn)移支付，并提升地方政府的財(cái)稅管理能力，確保地方財(cái)政的自我造血功能。

第二，完善政府間財(cái)政關(guān)系。為強(qiáng)化國(guó)家統(tǒng)領(lǐng)動(dòng)員能力，應(yīng)建立清晰合理的財(cái)政分權(quán)機(jī)制，明確各級(jí)政府在財(cái)政支出中的責(zé)任與權(quán)利，優(yōu)化財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。合理配置中央與地方財(cái)政權(quán)力，增強(qiáng)中央財(cái)政對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的調(diào)動(dòng)能力，避免地方政府在稅收管理中的過(guò)度依賴與地方利益驅(qū)動(dòng)，并優(yōu)化政府間的財(cái)稅協(xié)同機(jī)制，建立科學(xué)的稅收分配框架，針對(duì)不同行業(yè)、區(qū)域特點(diǎn)制定差異化的財(cái)政政策，以稅收優(yōu)惠政策、專項(xiàng)資金等形式調(diào)動(dòng)地方政府的積極性，促進(jìn)地方政府與中央政府之間資源共享。

第三，推進(jìn)實(shí)現(xiàn)共同富裕。為提升國(guó)家再分配能力，應(yīng)利用稅收、轉(zhuǎn)移支付等機(jī)制實(shí)現(xiàn)收入的再分配，緩解社會(huì)經(jīng)濟(jì)不平等，促進(jìn)社會(huì)公平與和諧。在此過(guò)程中，稅制改革具有關(guān)鍵作用，以深化個(gè)人所得稅、財(cái)富稅等征稅制度確保高收入群體的稅負(fù)增加，實(shí)現(xiàn)稅收對(duì)收入差距的有效調(diào)節(jié)。社會(huì)保障制度的完善是國(guó)家再分配能力的重要支撐，擴(kuò)大社會(huì)保障覆蓋面能有效縮小貧富差距，增強(qiáng)低收入群體的生活保障，推動(dòng)貧困人口的脫貧致富。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的優(yōu)化同樣至關(guān)重要，加大對(duì)中西部地區(qū)和貧困地區(qū)的財(cái)政支持力度，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展，推動(dòng)資源向經(jīng)濟(jì)相對(duì)落后的地區(qū)傾斜，增強(qiáng)地方政府的公共服務(wù)能力。

二、國(guó)家治理能力現(xiàn)代化對(duì)新一輪財(cái)稅體制改革的基本要求

第一，法制化。財(cái)稅體制的法制化要求所有財(cái)稅政策法規(guī)具有法律效力，確保財(cái)政權(quán)力的行使具有法律依據(jù)，財(cái)政管理活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)受到法律監(jiān)督，使財(cái)稅制度在保障權(quán)利與義務(wù)、協(xié)調(diào)不同利益主體之間的關(guān)系方面發(fā)揮重要作用，避免政策的隨意性，增強(qiáng)財(cái)政政策的穩(wěn)定性。法制化要求完善與財(cái)稅相關(guān)的法律體系，明確財(cái)政收入、支出及其使用的基本原則，確保財(cái)政行為的合法性與合規(guī)性，防范財(cái)政資金管理中腐敗、浪費(fèi)等風(fēng)險(xiǎn)。

第二，民主化。民主化是指建設(shè)民主機(jī)制，確保財(cái)稅政策的制定與執(zhí)行廣泛代表民眾利益，反映社會(huì)各階層的訴求，保障社會(huì)各方的合法權(quán)利。財(cái)稅體制的民主化要求在財(cái)政政策制定過(guò)程中廣泛聽(tīng)取社會(huì)各界的意見(jiàn)建議，建立透明公開(kāi)的政策制定程序，確保財(cái)稅決策符合社會(huì)整體利益，并以法定程序進(jìn)行廣泛的社會(huì)討論與協(xié)商。民主化要求政府在制定稅收政策時(shí)充分考慮不同社會(huì)群體的經(jīng)濟(jì)利益，防止出現(xiàn)政策決策的片面性。財(cái)稅體制的民主化還要求完善公共參與機(jī)制，確保民眾有充分的渠道參與到財(cái)政預(yù)算編制、稅收征收與使用等決策過(guò)程中，推動(dòng)決策過(guò)程的公開(kāi)化。

第三，科學(xué)化。財(cái)稅體制科學(xué)化要求基于全面準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)和社會(huì)數(shù)據(jù)進(jìn)行政策分析，利用大數(shù)據(jù)、人工智能等現(xiàn)代技術(shù)手段提高政策制定的科學(xué)性。政策制定應(yīng)結(jié)合理論與實(shí)際，確保決策過(guò)程更加科學(xué)合理，避免出現(xiàn)主觀判斷的誤差。科學(xué)化要求財(cái)稅體制中的資源配置遵循科學(xué)原則，以合理的預(yù)算編制、精確的財(cái)政支出規(guī)劃，確保財(cái)政資金的高效使用。財(cái)政政策應(yīng)注重經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的周期性特征，實(shí)施針對(duì)性的反周期調(diào)控措施，避免財(cái)政政策的不適應(yīng)性。科學(xué)化要求建立完善的財(cái)政評(píng)估與監(jiān)測(cè)體系，以科學(xué)的評(píng)估方法實(shí)時(shí)跟蹤財(cái)稅政策實(shí)施效果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并進(jìn)行調(diào)整，強(qiáng)化政策執(zhí)行中的數(shù)據(jù)監(jiān)控，提升財(cái)政資源配置的精細(xì)化管理水平，確保政策目標(biāo)的精準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)?？茖W(xué)化要求優(yōu)化稅收征管流程，運(yùn)用信息技術(shù)提升稅收的準(zhǔn)確性，避免稅收征管中存在不公平現(xiàn)象。

三、新一輪財(cái)稅體制改革促進(jìn)國(guó)家治理能力提升的路徑

第一，調(diào)整政府間財(cái)政關(guān)系，推進(jìn)事權(quán)分配與完善轉(zhuǎn)移支付。為提升國(guó)家治理能力，應(yīng)明確中央與地方政府各自職能與責(zé)任，確保財(cái)政支出責(zé)任與相應(yīng)的財(cái)力相匹配，根據(jù)各級(jí)政府承擔(dān)的公共服務(wù)職能合理劃分財(cái)政支出責(zé)任，避免出現(xiàn)地方政府因財(cái)政壓力過(guò)大而導(dǎo)致公共服務(wù)質(zhì)量下降的現(xiàn)象。中央政府應(yīng)著重于宏觀調(diào)控、社會(huì)保障等跨區(qū)域性職能，地方政府則應(yīng)在教育、醫(yī)療等地方性事務(wù)中發(fā)揮主導(dǎo)作用，并加強(qiáng)地方政府在財(cái)政管理上的自主權(quán)，防止其在政策執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)財(cái)政壓力過(guò)大的現(xiàn)象。完善轉(zhuǎn)移支付機(jī)制，注重提升公平性，逐步增加對(duì)貧困地區(qū)的財(cái)政支持，確保這些地區(qū)有足夠的財(cái)力承擔(dān)其公共服務(wù)職能。

第二，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，提升稅收治理效能。為優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，應(yīng)合理配置與調(diào)整稅種，在對(duì)直接稅與間接稅的比重進(jìn)行科學(xué)調(diào)整的基礎(chǔ)上，逐步提升直接稅在稅收收入中的占比，完善個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等直接稅的征收體系，擴(kuò)大稅基，減少稅收的逃避空間，提升稅收的公平性。強(qiáng)化稅收對(duì)高收入群體的調(diào)節(jié)作用，確保財(cái)富的合理再分配，推動(dòng)稅收立法的規(guī)范化，完善稅收法律法規(guī)體系，清晰界定稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的權(quán)利與義務(wù)，增強(qiáng)稅收制度的執(zhí)行力，減少稅收?qǐng)?zhí)行中的不公正現(xiàn)象。加大稅收法律的執(zhí)行力度，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為，提升納稅人的法治意識(shí)，從而提高稅收治理的整體效果。

第三，推進(jìn)預(yù)算統(tǒng)籌能力提升，提高中央政府統(tǒng)領(lǐng)動(dòng)員能力。在新一輪財(cái)稅體制改革背景下，優(yōu)化預(yù)算管理體系能夠?qū)崿F(xiàn)中央政府對(duì)財(cái)政資源的高效配置與協(xié)調(diào)，提升其宏觀調(diào)控能力。應(yīng)完善預(yù)算編制與執(zhí)行的統(tǒng)籌機(jī)制，推動(dòng)跨部門的預(yù)算整合，建立以“政策優(yōu)先、目標(biāo)導(dǎo)向”為核心的預(yù)算編制框架，將各項(xiàng)政策目標(biāo)與預(yù)算安排緊密結(jié)合，確保預(yù)算安排能夠精準(zhǔn)支持國(guó)家戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)保障等方面的資源配置上進(jìn)行重點(diǎn)統(tǒng)籌。中央政府應(yīng)建立健全的預(yù)算審核與調(diào)整機(jī)制，確保預(yù)算編制適應(yīng)動(dòng)態(tài)變化的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，在應(yīng)對(duì)突發(fā)公共事件時(shí)迅速調(diào)整財(cái)政資源配置，保障國(guó)家應(yīng)急響應(yīng)能力的有效發(fā)揮。為提升中央政府統(tǒng)領(lǐng)動(dòng)員能力，應(yīng)強(qiáng)化財(cái)政資金的集中管理，優(yōu)化財(cái)政資金的配置結(jié)構(gòu)，提升資金使用效益，加強(qiáng)中央財(cái)政對(duì)地方政府財(cái)政支出的統(tǒng)籌與引導(dǎo)，確保地方政府在國(guó)家整體戰(zhàn)略框架下行使財(cái)政職能，避免地方財(cái)政資源的分散與重復(fù)投入。

第四，推進(jìn)財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理，強(qiáng)化財(cái)政問(wèn)責(zé)。為推進(jìn)財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理，應(yīng)建立以績(jī)效為導(dǎo)向的預(yù)算執(zhí)行機(jī)制，在預(yù)算編制階段引入績(jī)效目標(biāo)設(shè)置，明確每項(xiàng)財(cái)政支出的預(yù)期效果，確保財(cái)政資金的投入實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的最大化。在提出預(yù)算需求時(shí)，各部門應(yīng)按照預(yù)期績(jī)效目標(biāo)提交詳細(xì)的預(yù)算方案，對(duì)預(yù)算資金的使用進(jìn)行全面的績(jī)效評(píng)估，確保預(yù)算安排符合實(shí)際需求，避免低效支出。預(yù)算執(zhí)行階段應(yīng)加強(qiáng)績(jī)效監(jiān)控與反饋機(jī)制，實(shí)施全過(guò)程績(jī)效管理，定期評(píng)估預(yù)算執(zhí)行效果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差并做出調(diào)整。財(cái)政部門應(yīng)推動(dòng)各級(jí)政府和部門建立完善的績(jī)效數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，定期對(duì)財(cái)政支出的績(jī)效進(jìn)行評(píng)估，形成數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的決策支持系統(tǒng)，為后續(xù)的資源優(yōu)化提供依據(jù)。

作者單位：山東省日照市財(cái)政局