國有企業(yè)內部控制對風險管理的影響

摘要：隨著國家對國企監(jiān)管的持續(xù)加強，國企內控與風險管理顯得愈發(fā)關鍵。文章深入剖析了國企內控的現(xiàn)狀，同時，探討內控在風險管理中的核心作用，如提升風險識別敏銳度、增強評估精準性、助推應對措施的制定與實施，進而全面提高風險管理質量。針對現(xiàn)存問題，文章提出資金運作與監(jiān)控體系的精密構建、投融資決策與監(jiān)管機制的全面優(yōu)化、費用與預算管理的動態(tài)協(xié)同與精細化控制、資產全生命周期管理與風險防控的深度融合，助力國企提升風險管理效能，構筑堅實的抗風險屏障，保障企業(yè)的長久穩(wěn)健發(fā)展。

關鍵詞：國有企業(yè)；內部控制；風險管理

隨著市場經濟的蓬勃發(fā)展與國企改革的不斷深化，國有企業(yè)正面臨著日益錯綜復雜的風險挑戰(zhàn)。內部控制，作為企業(yè)治理的基石，對風險管理的意義愈發(fā)重大。本文深入剖析國有企業(yè)內部控制如何影響風險管理，旨在為國企提升風險管理效能提供有力的理論支撐和實踐指南。

一、國有企業(yè)內部控制現(xiàn)狀

隨著國家對國有企業(yè)監(jiān)管的加強，眾多國企已構建起較為完備的內部控制體系。它們以《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》為基石，結合企業(yè)實際，量身定制了內部控制制度。這些制度不僅滿足了合規(guī)經營的要求，更成為提升管理水準的重要工具。財務控制、業(yè)務流程控制及合規(guī)管理等多方面的制度覆蓋，確保了國企日常運營的合規(guī)與高效。財務控制聚焦于資金審批、使用及報銷，旨在保障資金安全與高效利用，有效筑起防范財務舞弊的屏障。業(yè)務流程控制則通過標準化操作，減少人為失誤，提升工作效率。而合規(guī)管理則確保企業(yè)運營始終在法律法規(guī)的軌道上，降低法律風險，維護企業(yè)形象。然而，制度建設永遠在路上。國企需持續(xù)評估與優(yōu)化這些制度，以適應不斷變化的外部環(huán)境與市場需求。盡管國企在內部控制制度建設上取得進步，但執(zhí)行層面仍存諸多不足。部分企業(yè)在執(zhí)行標準和流程上顯得不夠嚴謹，這主要源于幾方面因素：一是管理層對內部控制的重視程度不夠，導致制度執(zhí)行缺乏有力支持。未能深刻認識內部控制對企業(yè)運營的重要性，使得制度執(zhí)行流于形式。二是員工執(zhí)行意識薄弱，對內部控制制度了解不足，難以自覺遵循。這種情況影響了制度執(zhí)行的嚴肅性和企業(yè)整體管理水平。此外，內部溝通不暢也是導致執(zhí)行力度不足的重要原因。信息不對稱阻礙了各部門間的協(xié)調與配合，使得制度難以在各環(huán)節(jié)得到有效貫徹。這些因素共同削弱了內部控制的有效性，影響了企業(yè)的風險管理能力。許多國企在內部控制信息化建設方面仍顯滯后。盡管部分企業(yè)已嘗試引入信息技術支持內部控制，但整體信息化水平仍較低，依賴傳統(tǒng)人工審核和管理方式的情況依然普遍。不僅影響內部控制的效率，還可能引發(fā)信息傳遞不及時和決策失誤的風險。面臨的主要挑戰(zhàn)包括缺乏系統(tǒng)性信息管理平臺、數(shù)據分析能力不足以及信息技術應用意識不強。在國企內部控制體系中，內控審計的獨立性常受挑戰(zhàn)，影響風險管理和內部控制的有效性。內部審計部門的工作質量對內部控制實施效果至關重要，而其獨立性不足主要體現(xiàn)在管理層干預、缺乏獨立審計權以及審計資源不足等方面。

二、國有企業(yè)內部控制對風險管理的影響

（一）提高風險識別能力

風險識別是風險管理的第一步，而準確的風險識別是實現(xiàn)全面風險管理的基礎。國有企業(yè)在日常運營中可能面臨諸如資金流動風險、財務舞弊、市場波動、政策變化等多種風險，這些風險如果未能及時被識別和發(fā)現(xiàn)，將可能對企業(yè)的財務狀況及經營安全造成嚴重影響。有效的財務內部控制系統(tǒng)，能夠通過多層次、全方位的監(jiān)控機制，幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)潛在的風險。完善的財務審計制度和信息披露要求可以定期評估財務狀況，及早發(fā)現(xiàn)財務數(shù)據中的異常波動，防止財務欺詐或非法資金流動等問題。通過設立財務內控專職人員和風險監(jiān)測部門，企業(yè)可以對會計處理、資金管理等環(huán)節(jié)進行有效監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)與財務相關的潛在風險因素。此外，財務內部控制還能夠通過內部報告、定期審計等方式增強信息透明度，從而提高企業(yè)對外部環(huán)境變化（如宏觀經濟政策變動、行業(yè)法規(guī)變化等）可能引發(fā)的風險的敏感度，幫助管理層對風險來源進行預判和識別。通過建立有效的風險監(jiān)控機制，國有企業(yè)能夠在風險發(fā)生的初期進行預警，從而為決策層提供有力的數(shù)據支持。

（二）增強風險評估準確性

風險評估是風險管理中至關重要的環(huán)節(jié)，它涉及對已識別風險進行定量分析、評估其可能性及影響程度，從而為企業(yè)制定應對策略提供依據。財務內部控制體系的健全和完善可以極大提高風險評估的準確性和全面性，幫助企業(yè)在面對多變的外部市場環(huán)境和復雜的內部管理時，作出合理的決策。通過規(guī)范化的財務內控制度，企業(yè)能夠積累并整理大量關于資金、資產和財務運營的數(shù)據，這些數(shù)據為風險評估提供了基礎支持。例如，通過財務數(shù)據分析，企業(yè)可以了解過去幾年內的收入、支出、債務等財務狀況，從中發(fā)現(xiàn)可能存在的財務風險點，并評估其可能的未來影響。通過與行業(yè)標準和歷史數(shù)據的對比，財務內控能夠幫助管理層量化和預測不同類型風險發(fā)生的概率及其對企業(yè)財務的潛在影響。完善的財務內控體系可以幫助提高企業(yè)對各類復雜財務交易的風險評估能力。企業(yè)若能在決策過程中通過準確的財務數(shù)據和嚴格的審計評估，減少高風險決策的實施，將有效降低決策錯誤帶來的負面影響。例如，在進行資本結構調整、資金融資、投資并購等重要決策時，強有力的財務內部控制機制能夠確保評估風險的全面性、科學性和準確性，從而降低因信息不充分、預測不準確等問題導致的決策風險。

（三）促進風險應對措施的制定與實施

在風險管理過程中，國有企業(yè)內部控制體系的作用舉足輕重，尤其對于推動風險應對策略的制定與執(zhí)行具有顯著影響。內部控制體系不僅厘清了各部門與崗位的職責范圍與權限，更為風險應對策略的切實執(zhí)行提供了有力保障。借助詳盡的內部控制政策，企業(yè)在遭遇特定風險時，能夠迅速明確相關部門的責任與應對流程。在市場波動引起的財務風險情況下，企業(yè)可以提前規(guī)定財務部門需要采取的具體應對措施，如調整財務預算、重新評估投資組合等。這樣的制度安排有助于企業(yè)在風險發(fā)生時迅速做出反應，降低風險帶來的潛在損失。內部控制體系中的監(jiān)督與反饋機制是確保風險應對策略有效執(zhí)行的關鍵。通過定期的內部審計與檢查，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)并糾正風險應對策略在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，確保其按照既定計劃順利推進。對財務控制措施的定期評估，有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)潛在的財務風險并采取相應的補救行動。此外，內部控制體系還有助于提升跨部門間的溝通與協(xié)作效率，確保在應對風險時能夠形成強大的合力。面對復雜多變的風險環(huán)境，往往需要多個部門聯(lián)手制定全面且富有針對性的應對策略。通過內部控制的制度化安排，企業(yè)能夠增強各部門之間的協(xié)同作戰(zhàn)能力，確保在風險管理過程中充分發(fā)揮各自的專業(yè)優(yōu)勢。

（四）提升風險管理水平

構建并落實內部控制體系，對于增強國有企業(yè)的風險管理能力具有舉足輕重的作用。通過設立連貫的風險監(jiān)測與報告機制，企業(yè)得以定期評估風險管理的成效并進行相應反饋，從而保障其風險管理體系的持續(xù)完善與提升。連貫的風險監(jiān)測機制有助于企業(yè)及時洞察并辨識新興風險因素。隨著外部環(huán)境的不斷演變，企業(yè)所面臨的風險類型及其嚴重程度亦在持續(xù)變化。通過周期性地監(jiān)視風險狀況，企業(yè)能夠靈活調整其風險管理方針，確保所采取的應對措施始終與環(huán)境變化保持同步。動態(tài)監(jiān)測能力賦予企業(yè)高度的警覺性，使其在風險初現(xiàn)時便能迅速作出響應。定期的評估與反饋環(huán)節(jié)是提升風險管理效能的關鍵所在。借助對風險管理舉措的周期性審查，企業(yè)能夠揭露實施過程中的短板，并據此進行調整與優(yōu)化。若內部審計揭示某項風險控制措施在實際運用中未達預期效果，企業(yè)便可依據評估結果重新規(guī)劃控制流程或加強員工培訓，以提升該措施的實效性。內部控制要求企業(yè)確立完備的風險管理報告機制，以確保各級管理層能夠實時獲取風險信息，并據此作出明智決策。透明的信息流通有助于管理層及時把握風險狀況，從而提升決策的科學性與有效性。通過報告制度的建立，企業(yè)能夠確保所有相關人員對風險管理的最新動態(tài)保持清晰認知，從而更加高效地應對風險挑戰(zhàn)。提升風險管理水平不僅對企業(yè)應對當前風險大有裨益，更能為其長遠發(fā)展奠定堅實基礎。通過不斷優(yōu)化內部控制與風險管理體系，企業(yè)能夠培育出健全的風險文化，激發(fā)全體員工對風險管理的關注與參與熱情，從而提升整個組織的風險防范與應對能力。

三、國有企業(yè)內部控制在風險管理中的改進建議

（一）資金運作與監(jiān)控體系的精密構建

資金運作與監(jiān)控體系在財務內部控制中占據核心地位，對于保障企業(yè)財務安全和提升資本使用效率具有舉足輕重的作用。對于國有企業(yè)而言，精準且安全的資金管理尤為關鍵，特別是在政府政策變動、宏觀經濟波動以及行業(yè)競爭壓力日益增大的背景下，資金流動風險更加凸顯。因此，在國有企業(yè)風險管理體系中，完善并精心構建資金運作與監(jiān)控體系顯得尤為重要。國有企業(yè)應確立一套完備且科學的資金管理制度，該制度需涵蓋資金預算、支付、結算及收款等各個環(huán)節(jié)的全方位控制。通過完善資金預算制度，企業(yè)能夠提前預判資金需求，從而合理規(guī)劃資金的使用與調配，進而有效規(guī)避資金短缺或浪費的現(xiàn)象。同時，對支付與收款環(huán)節(jié)的嚴格把控，能夠確保資金流動的透明性與合規(guī)性，進而降低財務舞弊或不當資金流動的風險。企業(yè)應借助信息化手段來強化資金監(jiān)控。隨著信息技術的不斷發(fā)展，企業(yè)可依托先進的財務軟件和資金管理平臺，實現(xiàn)對資金流向的實時追蹤以及對賬戶余額和資金使用情況的全面監(jiān)控。通過財務信息系統(tǒng)的實時監(jiān)控功能，企業(yè)管理層能夠隨時掌握企業(yè)資金的動態(tài)情況，并對異常資金流動做出迅速反應。系統(tǒng)可配置自動提醒與警報功能，以便在資金使用超出預算或出現(xiàn)異常交易時及時觸發(fā)警報，確保管理層能夠在第一時間察覺并采取相應措施。此外，加強資金風險預警機制也是優(yōu)化資金運作體系的重要環(huán)節(jié)。通過設定諸如現(xiàn)金流量、融資成本、負債比率等資金風險監(jiān)測指標，管理層能夠對資金的安全性與流動性進行客觀有效的評估。一旦潛在財務風險顯現(xiàn)，企業(yè)便能迅速采取應對措施，如調整資金結構、加速資本周轉等，以防止風險進一步擴散。國有企業(yè)應重視資金審批與分配權限的管理工作，以確保資金的使用符合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和預算要求。對于大額資金的支出，應設立嚴格的審批流程和權限機制，從而避免資金被挪用或錯誤投資的情況發(fā)生。與此同時，管理層還應定期對資金使用的合規(guī)性進行檢查與審視，以確保所有資金使用均得到妥善記錄與有效管理。

（二）投融資決策與監(jiān)管機制的全面優(yōu)化

國有企業(yè)在投融資決策與監(jiān)管機制方面，須進行全面而深入的優(yōu)化，以期有效降低投融資風險，提升整體經營效益。首先，強化市場調研力度是確保投融資決策科學性的基石。企業(yè)應組建一支專業(yè)、高效的市場調研團隊，深入剖析市場需求、行業(yè)發(fā)展趨勢及競爭對手的動態(tài)，為決策提供堅實的數(shù)據支撐。通過精準把握市場脈搏，企業(yè)能更準確地評估項目的可行性與潛在價值，從而有效規(guī)避決策失誤的風險。其次，構建科學的風險評估體系，是投融資決策不可或缺的一環(huán)。在決策前，企業(yè)需對項目進行全面、系統(tǒng)的風險評估，涵蓋市場風險、政策風險、技術風險等多個維度。為此，企業(yè)可制定標準化的風險評估流程，融合定量分析與定性分析的方法，確保評估結果的客觀性與準確性。同時，積極借助外部咨詢機構的專業(yè)力量，進一步提升風險識別與評估的專業(yè)水平，為決策提供更加科學、可靠的依據。再者，明確責任制與增強信息透明度，是優(yōu)化投融資決策的重要保障。企業(yè)應建立健全的責任體系，確保每個投融資項目都有明確的負責人與責任分工，實行項目進展與成果的定期匯報制度。同時，在決策過程中，企業(yè)應注重信息的透明性，及時向各相關方披露必要的信息，增強各方對決策的理解與支持，降低因信息不對稱而產生的風險與誤解。最后，企業(yè)應高度重視項目的跟蹤管理與后評價工作。投融資項目實施后，需建立完善的跟蹤管理機制，持續(xù)監(jiān)測項目的進展與效果，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取有效措施進行調整與優(yōu)化。項目結束后，還應進行全面的后評價工作，深入總結成功經驗與教訓，為今后的投融資決策提供寶貴的參考與借鑒。

（三）費用與預算管理的動態(tài)協(xié)同與精細化控制

國有企業(yè)在費用與預算管理中，應當致力于實現(xiàn)動態(tài)協(xié)同與精細化控制，以顯著提升成本控制效果與經營效益?？茖W的費用預算編制是奠定企業(yè)合理支出的堅實基礎。企業(yè)應依托歷史數(shù)據、深入分析市場環(huán)境，并結合企業(yè)戰(zhàn)略目標，精心制定費用預算。在預算編制過程中，應廣泛吸納各部門的意見與建議，確保預算內容既全面又具有高度的可操作性，從而為企業(yè)費用管理提供有力指導。嚴格的預算執(zhí)行監(jiān)控是確保費用支出得到有效控制的關鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)應建立健全預算執(zhí)行的監(jiān)督機制，定期對各部門的預算執(zhí)行情況進行細致檢查，及時發(fā)現(xiàn)并糾正預算超支或執(zhí)行不力的問題。通過設定明確的費用控制指標，清晰界定各部門的支出責任，確保費用使用的合理性與合規(guī)性。同時，積極利用先進的信息技術手段，構建自動化的預算監(jiān)控系統(tǒng)，實現(xiàn)預算執(zhí)行的實時監(jiān)控與深入數(shù)據分析，為費用管理提供強有力的技術支持。動態(tài)協(xié)同管理強調各部門在費用與預算管理中的緊密配合與有效協(xié)作。企業(yè)應構建跨部門的協(xié)作機制，確保預算制定、執(zhí)行與調整過程中的信息共享暢通無阻，從而顯著提升整體管理效率。通過定期召開部門協(xié)調會議，明確各部門的預算目標與責任，促進資源的優(yōu)化配置與高效利用，形成協(xié)同作戰(zhàn)的強大合力。實施滾動預算管理是國有企業(yè)應對市場變化與內部需求調整的重要策略。通過對預算進行動態(tài)調整，企業(yè)能夠迅速響應市場變化，靈活應對內部需求變動，避免因預算僵化而導致的資源浪費與效率損失。在實施滾動預算的過程中，企業(yè)應定期評估預算執(zhí)行效果，根據實際情況及時調整預算方案，確保資源的高效配置與充分利用。為了進一步增強費用管理的合規(guī)性，企業(yè)應建立完善的費用報銷審核流程。所有費用支出均需經過嚴格審核，確保每一筆費用都有明確的支出依據與合理的解釋說明。這一制度不僅能夠有效防止費用濫用與違規(guī)支出，還能顯著提升員工對費用管理的重視程度與合規(guī)意識，為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展提供有力保障。

（四）資產全生命周期管理與風險防控的深度融合

國有企業(yè)在資產管理中，應當將資產全生命周期管理與風險防控深度融合，以確保資產的安全、完整與持續(xù)增值。建立健全的資產管理制度是資產管理工作的基石。企業(yè)應明確各類資產的管理職責與權限，確保每項資產都有專門的責任人進行管理和維護。這不僅能夠增強對資產的管理力度，還能夠有效防止因責任不清而導致的資產閑置、流失或低效使用。加強資產的清查與盤點工作是確保資產安全與完整的關鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)應制定定期的資產清查計劃，對資產進行全面、細致的核查。在清查過程中，需仔細核對資產的數(shù)量、狀態(tài)和使用情況，及時發(fā)現(xiàn)并處理資產的損壞、丟失或賬實不符等問題。通過建立完善的資產臺賬和信息系統(tǒng)，企業(yè)能夠對資產進行全過程的追蹤與管理，確保資產信息的準確性和時效性。建立資產減值準備制度，是防控資產風險、確保財務報表真實性的重要措施。企業(yè)應定期對資產價值進行評估，密切關注市場變化、技術進步等因素對資產價值的影響。一旦發(fā)現(xiàn)資產存在減值跡象，應及時確認減值損失，并計提相應的資產減值準備。這一制度能夠幫助企業(yè)提前識別并應對資產減值風險，避免因資產價值下降而帶來的財務損失和信譽風險。此外，企業(yè)應注重資產的增值管理，通過提升資產使用效率和開展多元化投資，實現(xiàn)資產的保值增值。一方面，企業(yè)可以引入先進的管理技術和設備，優(yōu)化資產配置和使用方式，提高資產的使用效率和產出水平。另一方面，企業(yè)可以積極探索資產的多元化投資渠道，通過創(chuàng)新的經營模式和業(yè)務拓展，增加資產的收益來源和增值潛力。在資產管理過程中，企業(yè)還需加強對外部環(huán)境的監(jiān)測和預警。密切關注市場變化、政策調整、行業(yè)競爭等外部因素對資產價值的影響，及時識別潛在風險并制定應對措施。通過建立風險預警機制和應急預案，企業(yè)能夠在風險發(fā)生時迅速響應、有效應對，確保資產在復雜多變的市場環(huán)境中保持安全、完整與增值。

四、結語

國有企業(yè)內部控制在風險管理中扮演著舉足輕重的角色。通過強化內部控制機制，國有企業(yè)可以大幅度增強風險管理效能，從而確保企業(yè)運營的穩(wěn)健性與持續(xù)性。國有企業(yè)應高度重視財務內部控制，做好資金、投融資、費用、資產、預算這些方面的內部控制，助力國有企業(yè)不斷提升風險管理的科學性、規(guī)范性與信息化程度，為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定堅實基礎。

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（作者單位：濰坊尚軒人力資源服務有限公司）