搭建四梁八柱 助力提質(zhì)增效

習(xí)近平總書(shū)記在主持召開(kāi)中央全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組第二十次會(huì)議時(shí)強(qiáng)調(diào)“要加強(qiáng)對(duì)各領(lǐng)域改革的全面評(píng)估，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，把各領(lǐng)域具有四梁八柱性質(zhì)的改革明確標(biāo)注出來(lái)，排出優(yōu)先序，重點(diǎn)推進(jìn)，發(fā)揮好支撐作用”。內(nèi)部審計(jì)作為我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，是組織治理的基石之一，在保障組織健康運(yùn)行、防范風(fēng)險(xiǎn)、提升管理效能等方面發(fā)揮著不可或缺的作用。架起內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展之四梁：建立權(quán)威高效的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制和高效運(yùn)轉(zhuǎn)的組織機(jī)構(gòu)，健全完善管理制度體系，重視人才隊(duì)伍建設(shè)；立八柱，夯實(shí)內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)：監(jiān)督寓于服務(wù)的審計(jì)理念，為組織增加價(jià)值的審計(jì)目標(biāo)，聚焦主責(zé)主業(yè)的審計(jì)計(jì)劃，以結(jié)果為導(dǎo)向的項(xiàng)目審計(jì)方案，規(guī)范的審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理，與時(shí)俱進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法，優(yōu)質(zhì)的審計(jì)成果以及高效的成果運(yùn)用。搭建四梁八柱，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)“橫與縱”的管理體系，是內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的必由之路。

一、建四梁，持續(xù)強(qiáng)化頂層設(shè)計(jì)，筑牢高質(zhì)量發(fā)展之基石

（一）堅(jiān)持和加強(qiáng)黨對(duì)內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)，建立健全領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制

堅(jiān)持和加強(qiáng)黨的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，服務(wù)和保障組織高質(zhì)量發(fā)展，是新時(shí)代賦予內(nèi)部審計(jì)的新職責(zé)。應(yīng)組建黨委審計(jì)委員會(huì)，作為黨組織研究部署內(nèi)部審計(jì)工作的決策議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，從組織形式、職能定位、決策程序等方面，構(gòu)建覆蓋本單位上下貫通、執(zhí)行有力的組織體系，構(gòu)建黨組織對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作“橫向到邊、縱向到底”的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制。確立黨組織研究決定內(nèi)部審計(jì)重大事項(xiàng)以及重大事項(xiàng)向黨組織報(bào)告制度，黨組織要定期聽(tīng)取內(nèi)部審計(jì)工作情況匯報(bào)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略管理、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)情況報(bào)告、違規(guī)事項(xiàng)處理、違法問(wèn)題移送、問(wèn)題整改、隊(duì)伍建設(shè)等重要事項(xiàng)的研究，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)提質(zhì)增效，增強(qiáng)獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)工作直接受單位黨組織領(lǐng)導(dǎo)，聚焦黨和國(guó)家重大政策措施落實(shí)情況，聚焦黨中央決策部署，推動(dòng)單位戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)與黨和國(guó)家方針政策相統(tǒng)一，服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局和本單位的內(nèi)部治理；聚焦資金密集、資源富集、資產(chǎn)聚集的重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)事項(xiàng)和重點(diǎn)環(huán)節(jié)，推動(dòng)建立以防范風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、合規(guī)監(jiān)督為重點(diǎn)、價(jià)值增值為目標(biāo)的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)新模式。

（二）構(gòu)建高效運(yùn)轉(zhuǎn)的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)

促進(jìn)組織完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)工作的使命。高效運(yùn)轉(zhuǎn)的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)能夠顯著提升審計(jì)效率與質(zhì)量，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)管理，因此各單位要明確內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在本單位的地位和職能，保障其獨(dú)立性和權(quán)威性。首先，各單位要合理配置本單位內(nèi)部審計(jì)資源，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殐?nèi)審人員，加強(qiáng)內(nèi)審人員職業(yè)道德培訓(xùn)，保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員實(shí)質(zhì)上和精神上的獨(dú)立性。其次，各單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本單位黨組織的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，成立黨組織領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組等，作為黨組織內(nèi)部審計(jì)工作的決策議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，在審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)體現(xiàn)黨組織的領(lǐng)導(dǎo)意圖，將黨組織重要決策部署貫徹到內(nèi)部審計(jì)工作的始終，進(jìn)一步保障內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。

（三）審計(jì)管理制度標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化

構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化的內(nèi)部審計(jì)管理制度體系是確保審計(jì)工作有序、高效進(jìn)行的重要基礎(chǔ)，不僅有利于內(nèi)部審計(jì)工作向系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化發(fā)展，還有利于保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性，調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員工作的主動(dòng)性、積極性。因此，持續(xù)建立完善符合國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管要求和組織治理需要的內(nèi)部審計(jì)管理制度就成為內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的重要抓手。第一層級(jí)要制定內(nèi)部審計(jì)章程，主要規(guī)定內(nèi)部審計(jì)的宗旨、定位、愿景和使命等核心內(nèi)容，為內(nèi)部審計(jì)工作提供總體指導(dǎo)和方向。第二層級(jí)要突出職業(yè)素養(yǎng)和道德規(guī)范，要求審計(jì)人員在工作中遵循一定的職業(yè)行為規(guī)范，保持良好的職業(yè)道德操守。第三層級(jí)是內(nèi)部審計(jì)工作辦法，主要是針對(duì)不同類型的審計(jì)項(xiàng)目和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)制定詳細(xì)的管理辦法和具體操作規(guī)程。同時(shí)，針對(duì)以上管理制度的遵循性定期開(kāi)展全要素、全流程、全方位的質(zhì)量評(píng)估，及時(shí)找出不適應(yīng)組織運(yùn)營(yíng)環(huán)境及經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的條規(guī)，促進(jìn)制度體系與時(shí)俱進(jìn)，持續(xù)發(fā)揮規(guī)范和導(dǎo)向作用。

（四）培養(yǎng)具有政治責(zé)任感和職業(yè)榮譽(yù)感的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍

內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，在服務(wù)國(guó)家戰(zhàn)略，促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)方面發(fā)揮著極為重要的作用。新時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)人員要有強(qiáng)烈的政治責(zé)任感和職業(yè)榮譽(yù)感，這既是全體內(nèi)部審計(jì)人員不忘初心、牢記使命，在努力拼搏的實(shí)踐中總結(jié)出來(lái)的寶貴經(jīng)驗(yàn)，更是時(shí)代賦予的神圣職責(zé)。各單位要著力培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的政治使命感和社會(huì)主義核心價(jià)值觀，倡導(dǎo)誠(chéng)信、正直、客觀、公正的審計(jì)文化；建立合理的激勵(lì)機(jī)制，提升職業(yè)榮譽(yù)感。通過(guò)表彰先進(jìn)、提供晉升機(jī)會(huì)等方式，增強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)認(rèn)同感和使命感；將內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)規(guī)劃列入內(nèi)部審計(jì)中長(zhǎng)期規(guī)劃，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的政治建設(shè)、能力建設(shè)、作風(fēng)建設(shè)、廉政建設(shè)，努力建設(shè)信念堅(jiān)定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實(shí)、清正廉潔的高素質(zhì)專業(yè)化審計(jì)干部隊(duì)伍，保證內(nèi)部審計(jì)事業(yè)薪火相傳、青藍(lán)相繼。

二、立八柱，夯實(shí)審計(jì)基礎(chǔ)，全鏈條走好提質(zhì)增效的審計(jì)實(shí)踐之路

（一）樹(shù)立“監(jiān)督寓于服務(wù)”的內(nèi)部審計(jì)理念

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是手段，服務(wù)是宗旨，兩者相輔相成、缺一不可。監(jiān)督是治標(biāo)，服務(wù)是治本，標(biāo)本兼治才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能作用。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)將組織的人、財(cái)、物和一切經(jīng)濟(jì)與管理活動(dòng)納入監(jiān)督范圍，緊盯重要領(lǐng)域，以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，迅速反映影響組織經(jīng)濟(jì)安全的苗頭性、傾向性問(wèn)題，及時(shí)提出改進(jìn)建議，幫助組織堵塞漏洞，提升管理水平。在組織內(nèi)部倡導(dǎo)“監(jiān)督就是服務(wù)，監(jiān)督到位，服務(wù)就到位”的內(nèi)部審計(jì)理念，營(yíng)造和諧的內(nèi)部審計(jì)文化。

（二）確立“為組織增加價(jià)值”的審計(jì)目標(biāo)

內(nèi)部審計(jì)的終極目標(biāo)是為組織增加價(jià)值，協(xié)助組織實(shí)現(xiàn)治理目標(biāo)。第一，通過(guò)檢查組織的業(yè)務(wù)流程和程序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正潛在的違規(guī)行為，并確保組織遵守相關(guān)法律法規(guī)。第二，通過(guò)識(shí)別和評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)組織潛在的風(fēng)險(xiǎn)和弱點(diǎn)，提出解決方案和改進(jìn)措施，并監(jiān)督其實(shí)施和效果，以加強(qiáng)內(nèi)部控制并提高組織的運(yùn)營(yíng)效率和效果。第三，通過(guò)深入了解組織的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)，為管理層提供有價(jià)值的信息和見(jiàn)解，幫助管理層制定和優(yōu)化戰(zhàn)略、政策和措施，以實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)和使命。第四，通過(guò)審查組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)并提出改進(jìn)措施，確保組織的資源得到有效利用。

（三）制定“聚焦主業(yè)、覆蓋全面”的年度審計(jì)計(jì)劃

內(nèi)部審計(jì)要把立項(xiàng)當(dāng)課題研究，緊盯事關(guān)組織戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及高質(zhì)量發(fā)展、人民群眾根本利益的重大風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行謀篇布局。一方面，內(nèi)部審計(jì)要根據(jù)黨組織要求及本單位實(shí)際情況，聚焦主責(zé)主業(yè)，關(guān)注經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)合法效益；聚焦國(guó)有資產(chǎn)保值增值，關(guān)注國(guó)有資產(chǎn)管理效能；聚焦內(nèi)控制度的制定與執(zhí)行，關(guān)注內(nèi)部控制的有效性；聚焦問(wèn)題整改落實(shí)，激發(fā)審計(jì)監(jiān)督活力。另一方面，內(nèi)部審計(jì)要準(zhǔn)確把握審計(jì)“全覆蓋”工作要求，進(jìn)一步拓展審計(jì)監(jiān)督的廣度、精度及深度，在廣度上消除審計(jì)監(jiān)督盲區(qū)，從精度上選準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)，從深度上揭示重點(diǎn)突出問(wèn)題，統(tǒng)籌制訂審計(jì)計(jì)劃。同時(shí)，加強(qiáng)不同類型審計(jì)項(xiàng)目的統(tǒng)籌融合和相互銜接，積極探索“1+N”等審計(jì)項(xiàng)目組織方式，努力做到 “一審多果”“一果多用”，最大限度擴(kuò)展審計(jì)覆蓋面，積極推進(jìn)跨層級(jí)、跨專業(yè)、跨區(qū)域?qū)徲?jì)資源的優(yōu)化配置。

（四）編制“以審計(jì)目標(biāo)、結(jié)果為導(dǎo)向”的項(xiàng)目審計(jì)方案

目標(biāo)明確、重點(diǎn)鮮明的項(xiàng)目審計(jì)方案，能夠引導(dǎo)審計(jì)組成員將精力聚焦于高風(fēng)險(xiǎn)或潛在重大問(wèn)題領(lǐng)域，從而有效提升審計(jì)工作的效率和成效。首先，要充分了解項(xiàng)目立項(xiàng)背景，以結(jié)果為導(dǎo)向確定審計(jì)重點(diǎn)，以目標(biāo)為導(dǎo)向確定審計(jì)方法和手段。其次，要充分做好審前調(diào)查，了解被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)及行業(yè)性質(zhì)、內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理體系、發(fā)展戰(zhàn)略及經(jīng)營(yíng)狀況等，根據(jù)行業(yè)特征深入挖掘潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，最大限度地減少審計(jì)過(guò)程中的盲目性和隨意性，提升審計(jì)工作精準(zhǔn)度。最后，要客觀合理確定審計(jì)組成員，對(duì)重點(diǎn)關(guān)注的審計(jì)事項(xiàng)安排相適應(yīng)的專業(yè)人員進(jìn)行查證。

（五）推行審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化管理

規(guī)范的審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理，是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)效的重要保障。第一，要明確審計(jì)組成員職責(zé)分工，嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目審計(jì)方案，加強(qiáng)進(jìn)度控制，規(guī)范審計(jì)取證。第二，加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)溝通交流，促使關(guān)聯(lián)審計(jì)事項(xiàng)之間相互印證，及時(shí)調(diào)整工作重點(diǎn)。第三，重視復(fù)核和現(xiàn)場(chǎng)審理工作，推行審計(jì)組內(nèi)分級(jí)復(fù)核，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)現(xiàn)場(chǎng)審理的工作機(jī)制，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題定性準(zhǔn)確、法規(guī)適用恰當(dāng)，審計(jì)建議可行。

（六）創(chuàng)新發(fā)展與時(shí)俱進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)手段和方法

內(nèi)部審計(jì)需持續(xù)創(chuàng)新，緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，不斷更新技術(shù)手段和方法，以適應(yīng)日益復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境。組織可以在數(shù)據(jù)采集、存儲(chǔ)常態(tài)化、制度化、規(guī)范化的基礎(chǔ)上，建立本單位本行業(yè)大數(shù)據(jù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系。根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)用場(chǎng)景和需求，結(jié)合業(yè)務(wù)流程細(xì)節(jié)和信息系統(tǒng)情況，開(kāi)展數(shù)據(jù)處理和分析工作。

一方面，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)、手段及工具，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)歸集、儲(chǔ)存和管理的常態(tài)化、智能化、安全化。另一方面，利用統(tǒng)計(jì)分析、多維分析等數(shù)據(jù)分析技術(shù)，采用結(jié)構(gòu)分析、趨勢(shì)分析等分析方法，并使用審計(jì)軟件、統(tǒng)計(jì)分析軟件等分析工具，通過(guò)初步分析發(fā)現(xiàn)組織經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的疑點(diǎn)問(wèn)題，并深入挖掘線索，鎖定值得關(guān)注的重點(diǎn)事項(xiàng)，提供數(shù)據(jù)支撐，補(bǔ)齊傳統(tǒng)審計(jì)模式短板，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)在推進(jìn)審計(jì)質(zhì)效方面發(fā)揮的作用，更好地為組織良性成長(zhǎng)保駕護(hù)航。

（七）輸出高質(zhì)高效、嚴(yán)謹(jǐn)求實(shí)的內(nèi)部審計(jì)成果

內(nèi)部審計(jì)成果的主要載體為審計(jì)報(bào)告、審計(jì)信息和審計(jì)專題報(bào)告。高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)成果要既有溫度又有力度，不僅能如實(shí)揭露組織運(yùn)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，更能根據(jù)側(cè)重不同區(qū)分開(kāi)來(lái)深入分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，指出問(wèn)題背后的體制障礙、機(jī)制缺陷、制度漏洞，精準(zhǔn)提出整改意見(jiàn)和審計(jì)建議，切實(shí)起到對(duì)組織安全運(yùn)行、良性發(fā)展發(fā)揮實(shí)效的作用，使審計(jì)成果真正成為為組織增加價(jià)值、堵漏補(bǔ)缺、謀劃發(fā)展的重要依據(jù)。

（八）推動(dòng)“力透紙背、鞭辟入里”的審計(jì)成果轉(zhuǎn)化及運(yùn)用

審計(jì)成果是審計(jì)工作質(zhì)量的集中體現(xiàn)，積極推動(dòng)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化及運(yùn)用，是組織做好管理、堵塞漏洞、良性發(fā)展的重要抓手。一方面，要聚焦審計(jì)整改效果，踏實(shí)做好審計(jì)整改“下半篇文章”，積極探索并形成全面整改、專項(xiàng)整改、重點(diǎn)督辦相結(jié)合的審計(jì)問(wèn)題整改格局。同時(shí)，建立健全內(nèi)部審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制，進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)整改制度化、規(guī)范化，切實(shí)提升審計(jì)整改工作質(zhì)量，打好審計(jì)整改“組合拳”。另一方面，要關(guān)注審計(jì)成果轉(zhuǎn)化工作，梳理各類審計(jì)問(wèn)題，對(duì)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的苗頭性和傾向性、普遍性問(wèn)題，深入研究問(wèn)題背后可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，努力做到破除體制性障礙、完善機(jī)制性缺陷、彌補(bǔ)制度性漏洞，形成發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、落實(shí)整改、規(guī)范管理、促進(jìn)改革的工作閉環(huán)。另外，要提高組織內(nèi)各部門(mén)及人員對(duì)審計(jì)成果的重視程度，推動(dòng)審計(jì)成果在管理層、決策層及各部門(mén)日常工作中的廣泛應(yīng)用，切實(shí)推動(dòng)審計(jì)成果有效運(yùn)用，以高標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)成效服務(wù)組織高質(zhì)量發(fā)展。