基于成本效益分析的化工工程項目費用核算方法研究

摘要：文章聚焦于基于成本效益分析的化工工程項目費用核算方法，深入探討其理論基礎(chǔ)、應(yīng)用流程及關(guān)鍵要點。通過對相關(guān)概念的明晰和實際案例的剖析，揭示成本效益分析在工程項目費用核算中的重要作用和價值。同時，對當前存在的問題進行了分析，并提出了相應(yīng)的改進建議，旨在為化工工程項目的費用核算提供有益的參考和指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：成本；效益；數(shù)據(jù)分析；費用核算

在我國現(xiàn)階段主體經(jīng)濟趨于穩(wěn)定，傳統(tǒng)化工行業(yè)市場接近飽和的情況下，新建化工項目如何實現(xiàn)效益最大化，使得費用核算在化工工程項目的建設(shè)決策中所起的作用逐漸凸顯。而成本效益分析作為工程項目費用核算中一項重要的決策工具，其在分析項目在經(jīng)濟上的可行性，以及協(xié)助項目決策者做出正確的決定上提供必要的理論基礎(chǔ)。

一、成本效益分析的定義及背景

成本效益分析是一種評估項目經(jīng)濟效果的方法，通過比較項目的總成本和總收益來確定其是否值得投資。

成本效益分析方法的概念起源于19 世紀的法國，后被意大利經(jīng)濟學(xué)家帕累托重新界定。到1940年，美國經(jīng)濟學(xué)家尼古拉斯·卡爾德和約翰·?？怂乖谄渌麑W(xué)者提出觀點基礎(chǔ)上進行了凝練，形成了“成本—效益”分析的基本理論。

成本效益分析法于20世紀80年代引入我國，并廣泛地應(yīng)用于多個領(lǐng)域和行業(yè)。在教育領(lǐng)域，其可以評估教育政策、項目或干預(yù)措施的效果和成果。在公共政策方面，其可以有助于決策者在有限的資源條件下，權(quán)衡不同政策的成本效益，以選擇更具經(jīng)濟效益和社會效益的方案。在財政方面，可以通過結(jié)合支出經(jīng)濟分類科目執(zhí)行情況，分析行政運行成本、強化成本管控，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高財政資金績效。本文我們主要分析成本效益分析法在化工項目中的應(yīng)用。

二、成本效益分析的目的與作用

成本效益分析的目的是通過對成本和效益的量化評估和比較，實現(xiàn)資源的合理利用、決策的科學(xué)化和經(jīng)濟效益的最大化。

成本效益分析從宏觀角度來看，其有助于資源優(yōu)化配置，能夠清晰地比較不同項目方案的成本效益情況，從而有效地資源分配到效益更高的項目中，提高資源的利用效率；有助于政策的制定與評估，為政府制定宏觀經(jīng)濟政策、產(chǎn)業(yè)政策提供依據(jù)，評估政策的實施效果和潛在影響，以便及時調(diào)整和完善政策；可以有效地引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，幫助識別具有發(fā)展?jié)摿洼^高效益的企業(yè)，引導(dǎo)資源流向這些產(chǎn)業(yè)，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級；推動社會的可持續(xù)發(fā)展，在考慮經(jīng)濟增長的同時，兼顧環(huán)境、社會等方面的成本和效益，促進經(jīng)濟、社會和環(huán)境的協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

成本效益分析從微觀角度來看，其有助于企業(yè)決策，企業(yè)在投資項目選擇、生產(chǎn)經(jīng)營策略制定等方面，通過成本效益分析可以明確不同方案的優(yōu)劣，做出更明智的決策，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和競爭力；有助于成本控制與效率提升，促使企業(yè)深入分析各項成本的構(gòu)成和效益的來源，采取有效的成本控制措施，提高生產(chǎn)和運營效率；有助于風險管理，幫助企業(yè)識別潛在的風險和不確定性，評估其對成本和效益的影響，從而制定相應(yīng)的風險應(yīng)對策略；有助于項目評估與選擇，對于企業(yè)內(nèi)部的各類項目，如研發(fā)項目、市場推廣項目等，進行成本效益分析，選擇最具價值和可行性的項目。

三、成本效益分析法具體實施步驟及在化工項目中的具體適用方法案例

（一）成本效益分析的具體實施步驟

1. 確定分析目標

2. 收集收入數(shù)據(jù)及分析

3. 收集成本數(shù)據(jù)及分析

4. 利潤及效益分析

5. 不確定性分析

6. 進行風險分析及評估

7. 結(jié)果解讀與決策

（二）成本效益分析法適用方法案例

某化工公司擬建立一化工裝置，項目計劃總投資為1682萬元，現(xiàn)利用成本效益分析法分析項目是否可行。分析目標包含收入、成本、利潤、效益、不確定性及風險等方面。

確定分析目標后利用成分效益分析進行分析如下。

1. 收入預(yù)測分析

本項目實施后項目投產(chǎn)后提高了產(chǎn)品的品質(zhì)，由于產(chǎn)品品質(zhì)提高，新產(chǎn)品單價要高于原產(chǎn)品，因此除了節(jié)省的物料和環(huán)保成本外，預(yù)計項目能帶來一定的額外收入。每年增加高端市場銷量1800噸，市場價3萬元/噸，項目改造前的總成本費用為2.4萬元/噸，項目正常年份銷售收入5400萬元。（見圖1）

2. 成本分析

（1）項目建設(shè)期分析如下

建設(shè)投資總計1654.82萬元，建設(shè)期利息27.01萬元，項目總投資1681.82萬元。

（2）項目運營期成本分析如下

①外購原材料、燃料及動力費估算

本項目的主要原輔材料、燃料、動力均來自企業(yè)自供，所需燃料及動力費用共計400.51萬元。

②工資及福利費估算

本項目無新增勞務(wù)定員，不增加工資及福利費。

③固定資產(chǎn)折舊及攤銷

本項目固定資產(chǎn)折舊按平均年限法計算，固定資產(chǎn)凈殘值按 3%計算，房屋、建筑物折舊年限按 20 年計算；設(shè)備折舊年限按 10 年計算。

其他固定資產(chǎn)折舊年限按 10 年計算。無形資產(chǎn)按 20 年等額攤銷計入成本，其他遞延資產(chǎn)按 5 年等額攤銷計入成本。

經(jīng)計算，本項目固定資產(chǎn)年折舊額160.26萬元。

④修理費及其他費用

A.修理費按固定資產(chǎn)原值的 2%計提，為33.096萬元/年。

B.其他制造費用按固定資產(chǎn)原值的 1%計提，為16.548萬元/年。

C.其他營業(yè)費用計提比率按營業(yè)收入的 3.0%計算，為32.40萬元/年。

項目經(jīng)營期年均總成本費用654.87萬元，經(jīng)營成本482.55萬元。

⑤環(huán)境成本分析

本次項目環(huán)境管理需認真依照國家規(guī)定的標準執(zhí)行，還應(yīng)貫穿以下原則：

A.設(shè)計中堅持“清潔生產(chǎn)工藝”的相關(guān)要求；

B.對于不利影響較大的生源進行降噪，進而降低對于環(huán)境的聲學(xué)污染，例如項目中常見的大功率機泵就是環(huán)境成本中必然考慮的因素之一。

綜上可以看出，本項目符合地區(qū)的基本規(guī)劃，在具體建設(shè)過程中需要注重環(huán)境保護，包括使用節(jié)能原料、節(jié)能燃料，以污染物排放標準嚴格要求工作細節(jié)，將環(huán)境污染降到最低的限度，致力于對環(huán)境產(chǎn)生較小的影響。

⑥成本節(jié)約

隨著能源問題日益受到關(guān)注，各種能源價格也在不斷上漲，這就意味著節(jié)約成本的措施需要更加注重高效性，如何降低能耗，降低環(huán)境污染率，提高經(jīng)濟效益成了必然的思考課題。為了積極貫徹國家要求、環(huán)境發(fā)展需求，本項目則嘗試采取新工藝、新產(chǎn)品、新技術(shù)、新理念，進而降低生產(chǎn)成本，降低不必要的損害，助力企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益并行提升。（見表1）

3. 利潤計算

項目投產(chǎn)后，每年增加高端市場銷量1800噸，市場價3萬元/噸，項目改造前的總成本費用為2.4萬元/噸，每年增加的凈利潤為1080萬元。

4. 項目效益分析評估

（1）項目財務(wù)效益分析

盈利能力分析

本項目經(jīng)營期年均增加銷售收入為1080萬元，年均利潤總額323.01萬元，年均稅后利潤242.26萬元。

（2）項目財務(wù)評價指標

財務(wù)內(nèi)部收益率

內(nèi)部收益率（所得稅前）：26.99%

內(nèi)部收益率（所得稅后）：21.02%

財務(wù)凈現(xiàn)值（ic=12%）

財務(wù)凈現(xiàn)值（所得稅前）：959.93元

財務(wù)凈現(xiàn)值（所得稅后）：561.43萬元

投資回收期（ic=12%）

投資回收期（所得稅前）：4.32年（含建設(shè)期）

投資回收期（所得稅后）：5年（含建設(shè)期）

投資利潤率

投資利潤率為 19.92%

投資凈利潤率15.12%

（3）社會效益分析

當?shù)氐貐^(qū)生產(chǎn)總值316.6億元，增長6.1%；全社會固定資產(chǎn)投資351.6億元，增長5.3%；地方一般公共預(yù)算收入21.3億元，增長9.4%；一般公共預(yù)算支出118.8億元，增長11.9%；社會消費品零售總額60.6億元，增長6.9%；城鎮(zhèn)和農(nóng)村常住居民人均可支配收入分別達21604元和8002元，增長8.4%和8.1%。該區(qū)由造紙及包裝印刷產(chǎn)業(yè)，煤化工、鹽化工、天然氣化工及副產(chǎn)品延伸開發(fā)的精細化工產(chǎn)業(yè)，鋼鐵冶煉產(chǎn)業(yè)，金屬材料、非金屬材料及高分子材料為主的新材料產(chǎn)業(yè)，能源冶煉綜合產(chǎn)業(yè)、循環(huán)經(jīng)濟示范（試驗）區(qū)和以農(nóng)副產(chǎn)品加工、機械加工為主的中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)園6個產(chǎn)業(yè)版塊組成。本項目的建設(shè)有利于帶動地方經(jīng)濟的發(fā)展，提高當?shù)氐纳鐣б妗?/p>

5. 不確定性分析

（1）敏感性分析

本項目做了全部投資的敏感性分析。分別對產(chǎn)品價格±10%，產(chǎn)品產(chǎn)量±10%，經(jīng)營成本±10%，建設(shè)投資±10%的單因素變動對內(nèi)部收益率的影響進行分析。從計算結(jié)果可以看出，影響項目收益率的主要因素有：原輔材料及動力費用、產(chǎn)品售價、投資等因素，本項目就單因素變化情況下，對收益率的影響進行了敏感性分析，計算結(jié)果表明產(chǎn)品價格對項目的收益率最為敏感，其次為原輔材料及動力費用、投資的變化，建議企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中應(yīng)加強產(chǎn)品的銷售和經(jīng)營管理工作，以達到預(yù)期的經(jīng)濟效益。

（2）盈虧平衡分析

以達產(chǎn)年生產(chǎn)能力利用率表示的盈虧平衡點（BEP）：

BEP=年固定成本/（年銷售收入-年變動成本-年銷售稅金及附加）×100%=4.05%

計算結(jié)果表明，本項目投入使用后，只要達到設(shè)計生產(chǎn)能力的44.05%時，企業(yè)就可盈虧平衡，說明項目具有很強的抗風險能力。

6. 風險分析

（1）風險因素的識別

①市場需求量的波動

本項目原料來源穩(wěn)定，因此，無原料風險。另外，也不存在建設(shè)規(guī)模和產(chǎn)品方案、產(chǎn)品價格上的風險因素，因為現(xiàn)在國內(nèi)市場上該產(chǎn)品的企業(yè)較少，生產(chǎn)出的產(chǎn)品相對于其他廠家具有很好的利潤空間，因此市場競爭力較好，宏觀經(jīng)濟的健康快速發(fā)展，對該產(chǎn)品市場具有很強的支撐和拉動作用，市場風險較小。

②產(chǎn)品質(zhì)量的波動

該產(chǎn)品質(zhì)量相對穩(wěn)定，基本無波動。

③安全風險

本次技改項目生產(chǎn)工藝不涉及重點監(jiān)管的危險化工工藝，且生產(chǎn)工藝成熟，設(shè)計時會嚴格遵守相關(guān)規(guī)范及配有相應(yīng)的安全監(jiān)測設(shè)施，且企業(yè)會采取相應(yīng)的控制措施，安全風險可控。

④政策性風險

本項目產(chǎn)品主要配套于國內(nèi)逐步增長的高端產(chǎn)業(yè)需求，具有可靠的發(fā)展前景。

（2）風險程度估計

產(chǎn)品質(zhì)量達到國標，旨在尋求穩(wěn)定客戶。風險主要來自國家政策風向及宏觀經(jīng)濟狀況。

綜上所述，本項目的各風險因素對項目的影響程度較輕，采取相應(yīng)的風險控制對策，可規(guī)避或控制風險。（見表2）

7. 決策制定

本項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策，技術(shù)方案、中試規(guī)模確定合理，并與市場需求及公司發(fā)展思路相適應(yīng)。工藝生產(chǎn)技術(shù)路線合理、可靠、能耗低，原材料及動力供應(yīng)有保障；符合環(huán)境保護、職業(yè)衛(wèi)生、安全、消防、節(jié)能等有關(guān)法規(guī)。

（1）本項目是重點發(fā)展的產(chǎn)業(yè)。

（2）園區(qū)內(nèi)水、電、天然氣等公用工程設(shè)施完備，運輸條件極其便利，項目選址合理，符合園區(qū)產(chǎn)業(yè)定位及規(guī)劃要求。

（3）目前生產(chǎn)技術(shù)較為成熟，且產(chǎn)品品質(zhì)控制已有豐富經(jīng)驗，產(chǎn)品質(zhì)量標準符合下游產(chǎn)品要求。

（4）本項目的擴建有利于帶動地方經(jīng)濟的發(fā)展，有利于共建和諧社會。

（5）本項目的工程建設(shè)條件良好：建設(shè)場地為公司預(yù)留用地，預(yù)留用地場地平整，交通便利，公路、鐵路運輸可滿足本項目需求。項目建設(shè)及生產(chǎn)管理依托公司現(xiàn)有管理人才，可加快建設(shè)進度，保證建設(shè)及生產(chǎn)的順利進行。

（6）本項目建成后生產(chǎn)采用集散型DCS自控技術(shù)，操作管理方便。項目的建成有利于優(yōu)化公司的整體產(chǎn)業(yè)鏈，最大限度發(fā)揮全廠裝置的整體運營能力，使公司效益最大化。

（7）本項目的經(jīng)濟效益符合要求。

因此，本項目的實施具有良好的經(jīng)濟效益和社會效益，切實可行。

四、成本效益法的不足之處

（一）成本效益分析方法的局限性

1. 貨幣化困難：將所有的成本和效益都轉(zhuǎn)化為貨幣形式有時是困難甚至是不可能的。例如，環(huán)境質(zhì)量的改善、文化遺產(chǎn)的保護等的價值難以精確地用貨幣來衡量。

2. 不確定性和風險：未來的成本和效益往往具有不確定性，預(yù)測可能不準確，尤其是對于長期項目。

3. 易忽視非經(jīng)濟因素：可能忽略了一些無法用貨幣表達的重要社會、倫理和道德因素。

4. 分配效應(yīng)：不能充分反映成本和效益在不同社會群體之間的分配情況，可能導(dǎo)致不公平的結(jié)果。

5. 復(fù)雜性：對于復(fù)雜的項目或系統(tǒng)，全面準確地識別和評估所有相關(guān)的成本和效益是極具挑戰(zhàn)性的。

6. 忽視外部性：可能無法完全涵蓋所有的外部成本和外部效益，例如項目對周邊社區(qū)的影響。

（二）數(shù)據(jù)收集和管理的困難

1. 數(shù)據(jù)的多樣性和復(fù)雜性：成本和效益可能涉及多個領(lǐng)域和方面，數(shù)據(jù)來源廣泛且形式多樣，包括財務(wù)數(shù)據(jù)、市場調(diào)研數(shù)據(jù)、環(huán)境監(jiān)測數(shù)據(jù)等，整合和處理這些復(fù)雜多樣的數(shù)據(jù)頗具挑戰(zhàn)。

2. 不確定性和模糊性：部分數(shù)據(jù)可能存在不確定性，例如對未來市場需求的預(yù)測、新技術(shù)的效果預(yù)估等，其準確程度難以保證。同時，某些數(shù)據(jù)的定義和邊界可能較為模糊，增加了收集和管理的難度。

3. 時間跨度問題：長期項目需要收集多年的數(shù)據(jù)，而在這個過程中，數(shù)據(jù)的可用性、一致性和可比性可能會發(fā)生變化，數(shù)據(jù)的長期跟蹤和維護較為困難。

4. 數(shù)據(jù)的可靠性：從不同渠道獲取的數(shù)據(jù)可能存在質(zhì)量參差不齊的情況，如數(shù)據(jù)的誤差、偏差或造假，需要進行嚴格的篩選和驗證，以確保數(shù)據(jù)的可靠性。

5. 成本高昂：全面、準確地收集大量的數(shù)據(jù)需要投入大量的人力、物力和時間，成本較高。

6. 數(shù)據(jù)更新和時效性：市場環(huán)境、技術(shù)進步等因素會導(dǎo)致數(shù)據(jù)迅速變化，需要及時更新數(shù)據(jù)以保證分析的時效性，但這也增加了管理的工作量和難度。

五、關(guān)于成本效益分析法的改進建議

（一）成本效益分析方法的創(chuàng)新與完善

1. 納入多維度的成本和效益考量

除了直接的財務(wù)成本和收益，充分考慮社會、環(huán)境、聲譽等非財務(wù)方面的影響，并嘗試將這些難以量化的因素進行合理的量化或定性評估。

例如，考慮項目對當?shù)厣鐓^(qū)的社會凝聚力的影響，或者對生態(tài)系統(tǒng)的長期影響。

2. 引入生命周期成本效益分析

不僅僅關(guān)注短期的成本和效益，而是從項目或決策的整個生命周期角度出發(fā)，包括規(guī)劃、建設(shè)、運營、維護和處置階段。有助于更準確地評估長期的總成本和總效益。

3. 運用大數(shù)據(jù)和人工智能輔助分析

利用大數(shù)據(jù)技術(shù)收集和處理海量相關(guān)數(shù)據(jù)，挖掘潛在的關(guān)聯(lián)和趨勢。借助人工智能算法進行預(yù)測和優(yōu)化，提高分析的精度和效率。

4. 開展動態(tài)敏感性分析

不斷監(jiān)測和更新關(guān)鍵參數(shù)，評估其對成本效益結(jié)果的敏感性，及時發(fā)現(xiàn)對結(jié)果有重大影響的因素。

5. 建立反饋和學(xué)習機制

在項目實施過程中持續(xù)收集實際數(shù)據(jù)，與分析預(yù)測結(jié)果進行對比，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，不斷改進分析模型和方法。

（二）加強數(shù)據(jù)管理與共享

1. 建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準。明確規(guī)定數(shù)據(jù)的格式、定義、度量單位等，確保不同來源的數(shù)據(jù)具有一致性和可比性，減少數(shù)據(jù)歧義。

2. 搭建集中的數(shù)據(jù)平臺。創(chuàng)建一個中央數(shù)據(jù)庫或數(shù)據(jù)倉庫，用于存儲和整合所有與成本效益分析相關(guān)的數(shù)據(jù)。這樣可以方便數(shù)據(jù)的集中管理和訪問。

3. 強化數(shù)據(jù)質(zhì)量控制。設(shè)立數(shù)據(jù)審核和驗證機制，對輸入的數(shù)據(jù)進行準確性、完整性和合理性的檢查。定期進行數(shù)據(jù)清理和糾錯，以保證數(shù)據(jù)的質(zhì)量。

4. 注重數(shù)據(jù)安全性以及隱私性的保護。引入適當?shù)募夹g(shù)和科學(xué)的管理理念，讓敏感數(shù)據(jù)不被外流，如果確實要訪問也需要增加嚴格的訪問權(quán)限或者訪問密碼，從而強化把關(guān)。

5. 建立數(shù)據(jù)更新機制。確保數(shù)據(jù)能夠及時反映最新的業(yè)務(wù)情況和市場動態(tài)，規(guī)定數(shù)據(jù)更新的頻率和責任人員。

6. 開展數(shù)據(jù)培訓(xùn)與教育。增強相關(guān)人員的數(shù)據(jù)管理意識和技能，使其能夠正確收集、錄入和分析數(shù)據(jù)。

7. 利用數(shù)據(jù)分析工具和技術(shù)。如云計算、大數(shù)據(jù)分析等，提高對數(shù)據(jù)的分析和利用能力，從中獲取更有價值的信息。

六、結(jié)語

綜合成本與效益的分析，發(fā)現(xiàn)當前化工行業(yè)在成本控制和效益提升方面面臨諸多挑戰(zhàn)。一方面，環(huán)保法規(guī)的日益嚴格增加了企業(yè)的環(huán)保投入成本；另一方面，市場需求的不斷變化要求企業(yè)具備更強的應(yīng)變能力和創(chuàng)新能力。

為了實現(xiàn)化工行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)需要進一步強化成本管理，引入先進的生產(chǎn)技術(shù)和管理理念，降低生產(chǎn)過程中的消耗和浪費。同時，應(yīng)加大對研發(fā)和創(chuàng)新的投入，以滿足市場對綠色、高性能化工產(chǎn)品的需求，提升企業(yè)的核心競爭力。

此外，政府和行業(yè)協(xié)會應(yīng)發(fā)揮積極的引導(dǎo)作用，通過制定相關(guān)政策和標準，促進化工行業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級，推動整個行業(yè)朝著更加高效、環(huán)保和可持續(xù)的方向發(fā)展。

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（作者單位：江蘇瑞恒新材料科技有限公司）