國有企業(yè)內(nèi)部審計與政治巡察貫通協(xié)同的實踐與探索

十屆中央審計委員會第一次會議強調(diào)，“做好新時代新征程審計工作，總的要求是在構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計監(jiān)督作用上聚焦發(fā)力”。會議還指出，要“做好審計監(jiān)督與其他監(jiān)督的貫通協(xié)同，形成監(jiān)督合力，做到整改到位、處理到位、問責到位”。近年來，A公司深入貫徹習近平總書記關(guān)于審計工作的重要指示批示精神，結(jié)合自身實際情況，積極探索“審巡結(jié)合”模式，將審計“經(jīng)濟體檢”與巡察“政治體檢”有機融合，實現(xiàn)了“1＋1＞2”的融合監(jiān)督效果。

一、“審巡結(jié)合”的意義與背景

（一）“審巡結(jié)合”對國有企業(yè)的重要意義

1.進一步推動國有企業(yè)治理體系和治理能力現(xiàn)代化的必然要求。二十屆中央審計委員會第一次會議進一步明確審計“是推動國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要力量”，充分闡述了新時代審計工作的職責定位和使命任務(wù)。內(nèi)部審計著眼于經(jīng)濟監(jiān)督，政治巡察立足于政治監(jiān)督，二者融合將以更加有力有效的監(jiān)督保障執(zhí)行、促進發(fā)展，在推動國有企業(yè)治理體系和治理能力現(xiàn)代化中發(fā)揮重要作用。

2.進一步完善黨和國家監(jiān)督體系的必然要求。中國共產(chǎn)黨第二十屆中央紀律檢查委員會第二次全體會議公報指出，要“按照黨統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、全面覆蓋、權(quán)威高效的要求，推動完善紀檢監(jiān)察專責監(jiān)督體系、黨內(nèi)監(jiān)督體系、各類監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)機制和基層監(jiān)督體系，形成監(jiān)督合力”。審計與巡察都是黨和國家監(jiān)督體系中不可或缺的監(jiān)督方式，是推進監(jiān)督全覆蓋的基本要求，也是發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理問題，促進國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要抓手。

3.進一步保障國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展目標實現(xiàn)的必然要求。審計和巡察不僅是要發(fā)現(xiàn)問題，更重要的是解決問題，尤其是幫助企業(yè)解決關(guān)乎生存發(fā)展的重大問題，通過對重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督，形成“以巡促審”“以審促改”的有效機制，保障國有企業(yè)未來持續(xù)健康發(fā)展。

4.進一步提升監(jiān)督評估結(jié)果客觀性全面性的必然要求。經(jīng)濟責任審計聚焦領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任履行，以重大經(jīng)濟決策、業(yè)績考核、財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制等多項指標突出體現(xiàn)“經(jīng)濟屬性”。巡察作為政治監(jiān)督，基于被巡察黨組織堅持和加強黨的全面領(lǐng)導(dǎo)、加強黨的建設(shè)和全面從嚴治黨，在巡察過程中，從政治層面勾勒領(lǐng)導(dǎo)干部形象，為全面客觀評價提供有力支撐，二者相互補充。

5.進一步增強監(jiān)督人才隊伍綜合能力的必然要求。二十屆中央審計委員會第一次會議強調(diào)，要“傳承審計光榮傳統(tǒng)和優(yōu)良作風”“塑造職業(yè)精神，提高專業(yè)能力”“建設(shè)忠誠干凈擔當?shù)母咚刭|(zhì)專業(yè)化審計干部隊伍”。審計人員通過參與巡察工作，可了解、借鑒巡察工作方式方法、優(yōu)秀經(jīng)驗，逐步實現(xiàn)從單一型人才到復(fù)合型人才、再到綜合監(jiān)督人才的轉(zhuǎn)變。

（二）“審巡結(jié)合”項目的背景介紹

作為中國石油集團旗下的省級成品油銷售企業(yè)，A公司下屬分公司及受托管理股權(quán)單位多達百家，面對管理單位數(shù)量多、股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化、治理結(jié)構(gòu)法人化、隊伍結(jié)構(gòu)多樣化等新變化、新挑戰(zhàn)，如何加強和改進對所屬單位的監(jiān)督工作是一個嶄新的課題。

1.困難和挑戰(zhàn)。目前，A公司下轄多個地市分公司、直管專業(yè)公司，管理多家股權(quán)企業(yè)（包括中外合資企業(yè)），監(jiān)督單位數(shù)量多、涉及業(yè)務(wù)面廣、監(jiān)督任務(wù)重，所面臨的法律、經(jīng)營、安全、廉潔風險巨大，審計巡察任務(wù)繁重與監(jiān)督資源短缺之間的矛盾十分突出。

2.特點和優(yōu)勢。A公司對下屬單位進行的內(nèi)部審計與政治巡察二者雖重心各有側(cè)重，但目標都是為了保障國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，都是上級委派的具有很強權(quán)威性和有效性的上位監(jiān)督，重點都是查錯糾弊、發(fā)現(xiàn)和查處重大問題，二者工作流程相似、相互銜接、緊密結(jié)合，對監(jiān)督人員的要求也基本相同。從A公司的組織架構(gòu)上看，其審計與巡察兩部門為合署辦公、雙線并行，十分有利于開展內(nèi)部審計與巡察的貫通協(xié)同，在“審巡結(jié)合”工作上具有天然優(yōu)勢。

3.取得的成效。近年來，A公司結(jié)合自身實際情況，積極探索“審巡結(jié)合”模式，不斷整合內(nèi)部監(jiān)督力量，實施了合資企業(yè)合規(guī)審計與常規(guī)巡察、專項審計與專項巡察、常規(guī)巡察與經(jīng)濟責任審計以及審計巡察發(fā)現(xiàn)問題整改落實情況“回頭看”等一系列融合項目，實現(xiàn)巡察審計信息共享、資源共用，公司內(nèi)部各類監(jiān)督力量的統(tǒng)籌協(xié)作機制逐漸完善，讓有限的監(jiān)督資源和監(jiān)督力量得到更加充分的利用，有效縮短現(xiàn)場工作時間、提升工作效率、節(jié)約監(jiān)督成本，減輕基層單位負擔，同時也拓展監(jiān)督廣度深度、提高監(jiān)督質(zhì)量和效能、推動監(jiān)督成果轉(zhuǎn)化運用，充分發(fā)揮了審計“經(jīng)濟體檢”和巡察“政治體檢”作用，有力推動了全面從嚴治黨向縱深發(fā)展，有效促進了國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

二、“審巡結(jié)合”工作的具體做法與實踐

本文以A公司開展的4個“審巡結(jié)合”實踐項目為例，探討國有企業(yè)內(nèi)部審計與政治巡察貫通協(xié)同的思路和方向。

（一）對合資企業(yè)合規(guī)審計與政治巡察的聯(lián)動實施

2021年，A公司首次以大股東名義，采用“審巡結(jié)合、外審內(nèi)巡”方式，組成審計巡察組，完成了對某中外合資企業(yè)的合規(guī)審計和政治巡察。

為做好本次審巡工作，A公司精心制訂實施方案，聚焦國有控股中外合資企業(yè)的職能職責和自身特點，建立“信息互通、工作聯(lián)動、力量共用、成果共享”工作機制，以合規(guī)審計為切入點，從政治監(jiān)督、經(jīng)濟監(jiān)督、舞弊監(jiān)督等層面，評估內(nèi)控制度和流程有效性，檢驗全面從嚴治黨主體責任落實情況。

在審巡工作中，審計組助力巡察組迅速精準鎖定資金、資產(chǎn)及經(jīng)營管理問題，提升問題線索發(fā)現(xiàn)效率。審計發(fā)現(xiàn)的重點問題線索也被巡察組用于擴大談話成果，審計查賬與巡察訪談“雙管齊下”，形成閉環(huán)證據(jù)鏈，部分線索在審計期間就辦理移交。監(jiān)督成果實行“雙報告”制，政治類問題納入巡察報告向黨委反饋，經(jīng)營類問題納入審計報告向公司及股東提交，各依規(guī)范執(zhí)行相應(yīng)程序。

審計“經(jīng)濟體檢”與巡察“政治體檢”的有機融合，既找出合資企業(yè)體制機制瓶頸問題，又助力企業(yè)全面深化改革、全面從嚴治黨，推進企業(yè)治理體系和治理能力現(xiàn)代化，并開辟監(jiān)督貫通協(xié)同新路徑，拓展監(jiān)督維度，達到“1＋1＞2”的融合監(jiān)督效果。

（二）專項審計與專項巡察的相融互促

“十四五”期間，A公司明確了專項審計、專項巡察的結(jié)合機制，重點關(guān)注企業(yè)員工關(guān)心、管理層關(guān)注，且資金投入大、監(jiān)管機構(gòu)重視的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，圍繞經(jīng)濟效益影響較大、問題比較嚴重、迫切需要改進的環(huán)節(jié)開展專項審計，并針對重點崗位人員、重點事項、重點問題同步開展專項巡察。

2022年，A公司物資采購專項審計與提質(zhì)增效專項巡察同步開展，專項審計聚焦采購流程、價格、合同及驗收等情況，從中發(fā)現(xiàn)采購價格、計劃、選商、合同、驗收管理及財務(wù)核算等方面問題。專項審計與專項巡察充分融合，既拓展巡察深度，也提升審計準度，達到“透過業(yè)務(wù)看政治、透過現(xiàn)象看本質(zhì)”效果，形成更強震懾作用。

（三）經(jīng)濟責任審計與常規(guī)巡察的同步開展

2023年，A公司深化“審巡結(jié)合”模式，制訂融合工作實施方案，對同一單位，按不同側(cè)重點同步實施，派出3個由審計組和巡察組組成的聯(lián)合工作組，采取“一托二”方式對6家單位開展常規(guī)巡察，并對其中3家單位同步開展經(jīng)濟責任審計。

在該項目中，審計組與巡察組同時進點，統(tǒng)籌安排工作任務(wù)，實現(xiàn)統(tǒng)一調(diào)配，做到分工不分家。經(jīng)濟責任審計針對被監(jiān)督單位經(jīng)營成果、財務(wù)狀況、業(yè)績經(jīng)營指標完成情況等方面進行監(jiān)督檢查，提供量化指標。巡察圍繞“四個落實”開展政治監(jiān)督，協(xié)助審計組對單位黨建工作責任制、全面從嚴治黨“兩個責任”方面進行評價，使領(lǐng)導(dǎo)干部“政治畫像”更加飽滿。同時，A公司依托上級公司數(shù)據(jù)倉庫平臺構(gòu)建數(shù)據(jù)分析模型，節(jié)約現(xiàn)場工作時間，大幅提高工作效率。

（四）審計巡察發(fā)現(xiàn)問題整改的一體推進

近年來，A公司堅持在審計工作中檢查巡察反饋問題整改落實情況，在政治巡察中檢查審計發(fā)現(xiàn)問題整改落實情況，并定期聯(lián)合通報審計巡察發(fā)現(xiàn)的突出問題、共性問題。

在審計項目與巡察啟動前，聯(lián)合工作組會共享信息。審計著重檢查被監(jiān)督單位對巡察反饋問題的整改主體責任及第一責任人履行情況，巡察也將審計發(fā)現(xiàn)問題整改納入監(jiān)督重點，對整改不力等情況形成問題線索移交。針對系統(tǒng)性、傾向性問題，聯(lián)合工作組與業(yè)務(wù)部門會商，明確風險、關(guān)鍵與責任點，健全責任追究、舉一反三、整改銷號等機制，將成果轉(zhuǎn)化為制度，發(fā)揮綜合監(jiān)督效能。

三、“審巡結(jié)合”工作實踐中的問題與優(yōu)化建議

（一）“審巡結(jié)合”工作實踐中遇到的問題與困難

A公司雖然在“審巡結(jié)合”實踐中取得了一定成效，但也遇到一些困難和問題，主要表現(xiàn)在以下四個方面。

一是監(jiān)督定位不同，協(xié)調(diào)難度較大。審計與巡察的思維模式和工作方式客觀上存在較大不同，當審計與巡察分組實施時，容易出現(xiàn)各自為政、各查各家的現(xiàn)象，而當審計與巡察為同組實施時，又容易出現(xiàn)顧此失彼、用力不均的情況。

二是執(zhí)行標準差異，尺度難以把握。審計與巡察的監(jiān)督依據(jù)差異較大，標準較難把握。審計偏重于經(jīng)濟方面，而巡察則側(cè)重于政治方面，對同一問題的評價角度、定性標準和處理方式存在一定差異。

三是溝通機制不暢，信息共享不足。審計組和巡察組分組實施時，各自有實施計劃、實施方案，雙方進駐時間、進度安排也有所不同，協(xié)作過程中難免出現(xiàn)溝通不暢的情況。

四是隊伍能力不足，工作質(zhì)量不高。審計巡察專職監(jiān)督力量弱、人員流動性大、監(jiān)督資源統(tǒng)籌難，是長期困擾國有企業(yè)的一道難題。特別是臨時抽調(diào)的監(jiān)督人員專業(yè)性、銜接性不足，培訓(xùn)也受時長和內(nèi)容所限，導(dǎo)致發(fā)現(xiàn)問題的深度、準度與企業(yè)發(fā)展需求有差距。

（二）“審巡結(jié)合”工作的優(yōu)化意見與建議

基于A公司的實踐成果，為解決上述問題，可考慮從制度、業(yè)務(wù)、成果運用、數(shù)字化和隊伍建設(shè)等方面，建立一套科學、合理、操作性強的“審巡結(jié)合”工作機制，提升標準化、規(guī)范化水平，強化監(jiān)督合力。

一是在制度層面構(gòu)建聯(lián)系協(xié)調(diào)機制。強化組織領(lǐng)導(dǎo)，建立健全審計、巡察及其他各類監(jiān)督的聯(lián)系協(xié)調(diào)機制，明確協(xié)作方式，規(guī)范分工職責，建立聯(lián)席會議制度，強化日常溝通交流，促進監(jiān)督力量協(xié)調(diào)統(tǒng)一，最大程度發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督管理機制優(yōu)勢。

二是在業(yè)務(wù)層面完善協(xié)作運行機制。強化審計巡察聯(lián)合工作組內(nèi)分工協(xié)作，在業(yè)務(wù)層面要進一步完善協(xié)作運行機制，同步編制審計與巡察中長期規(guī)劃、年度計劃、工作方案，強化銜接性和延續(xù)性，互通監(jiān)督重點、共享監(jiān)督信息、對接典型問題，使二者業(yè)務(wù)操作層面的協(xié)同更加完善、科學。

三是在成果運用層面建立成果互用機制。強化成果運用，重點關(guān)注審計與巡察工作開展過程中發(fā)現(xiàn)的問題，一體聯(lián)合整改，加強審計與巡察的系統(tǒng)性、區(qū)域性、基礎(chǔ)性、傾向性和機制性，完善成果互用機制。

四是在數(shù)字化層面搭建信息共享機制。深化“科技強審”理念，加快審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型，通過對數(shù)據(jù)建模、敏捷審計的探索，加強審計、巡察以及其他監(jiān)督平臺的數(shù)據(jù)互通，在滿足數(shù)據(jù)規(guī)范性要求前提下，強化數(shù)據(jù)互通、信息共享，提高監(jiān)督資源利用率。

五是在隊伍層面優(yōu)化培養(yǎng)激勵機制。建立內(nèi)部審計人才庫，并與巡察人才庫共享信息，把黨性強、作風好、懂經(jīng)營、敢于斗爭的優(yōu)秀干部遴選入庫，增強人才力量儲備。常態(tài)化開展專業(yè)培訓(xùn)，分期分批次選派不同專業(yè)背景的優(yōu)秀年輕干部參加項目實踐，提升審計人員數(shù)據(jù)分析能力，搭建數(shù)字化審計復(fù)合型人才培養(yǎng)體系。

四、結(jié)語

近年來的實踐表明，A公司內(nèi)部審計與政治巡察的貫通協(xié)同堪稱“強強聯(lián)手”“雙劍合璧”，內(nèi)部審計讓政治巡察發(fā)現(xiàn)問題更精準、更專業(yè)，政治巡察使內(nèi)部審計權(quán)威性、震懾力更強?！皩徰步Y(jié)合”提升了內(nèi)部審計價值與地位，促進監(jiān)督成果轉(zhuǎn)化，有助于解決國有企業(yè)改革發(fā)展的深層次問題，有力保障了國有企業(yè)在激烈市場競爭中行穩(wěn)致遠、持續(xù)健康發(fā)展。