高校內部審計發(fā)揮“1+N”融合監(jiān)督優(yōu)勢探析

年來，隨著全面從嚴治黨向縱深發(fā)展，高校內部審計在提升治理現代化、助推高質量發(fā)展方面，發(fā)揮著越來越重要的作用。本文基于研究型審計的視角，提出要有效整合高校內部監(jiān)督體系、發(fā)揮審計委員會的總協調，通過“1+N”融合監(jiān)督，尤其是充分發(fā)揮巡察審計同步監(jiān)督的疊加效應，提升二級單位治理現代化水平，進而對“審巡紀”協同監(jiān)督總結了有關經驗與啟示。

一、高校內部審計發(fā)揮“1+N”融合監(jiān)督的必要性

（一）提升政治站位，強化審計工作的政治屬性和政治功能

黨的十八大以來，以習近平同志為核心的黨中央對堅持和完善黨和國家監(jiān)督體系作出重大制度安排，將審計監(jiān)督作為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分。習近平總書記在二十屆中央審計委員會第一次會議上提出“三個如”工作要求，高校內部審計人員要在深學細悟上下功夫，不斷增強審計的政治屬性和政治功能，緊緊圍繞高校黨委的重要部署和要求，聚焦主責主業(yè)，充分發(fā)揮高校審計委員會的職責功能，發(fā)揮好審計監(jiān)督與其他部門融合監(jiān)督的疊加效應，進一步提升監(jiān)督質效。

（二）穩(wěn)步推進審計全覆蓋，消除監(jiān)督盲區(qū)

深刻理解審計全覆蓋的本質要求，內部審計要對高校所管理和使用的公共資金、國有資產（資源）做到監(jiān)督無遺漏、全覆蓋。隨著高校規(guī)模不斷擴大、資金來源多元化、經濟業(yè)務更加復雜，以往僅靠審計部門自身“孤軍奮戰(zhàn)”履行審計監(jiān)督職責的工作方式已不適應新時代審計工作的需要。高校審計觀念要與時俱進、開拓創(chuàng)新。在高校實踐中，實行“1+N”融合監(jiān)督，“1”是指以黨內監(jiān)督為主導，即高校紀委為主導；“N”則是各類監(jiān)督力量，如內部審計監(jiān)督、財會監(jiān)督、巡察監(jiān)督、職能部門日常工作監(jiān)督等。高校紀委要著力推動各類監(jiān)督有機融合、相互補充，形成監(jiān)督合力、提升監(jiān)督質效。審計人員要用好審計“1+N”融合監(jiān)督的優(yōu)勢，精準把握審計全覆蓋的重點，加強對重點區(qū)域、重點領域、重點單位、重點人員的深度監(jiān)督，以重點監(jiān)督帶動全面監(jiān)督。

二、高校內部審計“1+N”融合監(jiān)督的路徑

（一）整合學校內部監(jiān)督體系

1.強化審計監(jiān)督與校內其他有關監(jiān)督融合貫通。

從當前高校內部監(jiān)督現狀看，存在多個監(jiān)督主體各自為政的情況，如審計監(jiān)督、紀檢監(jiān)察、巡視巡察等為專責監(jiān)督部門，但監(jiān)督結果不共享、不互認，容易出現監(jiān)督不到位或重復監(jiān)督等情形。結合高校實際，要構建符合學校監(jiān)督實際的校內監(jiān)督體系，如圖1所示，在強調高校紀委是高校黨內監(jiān)督專責機關的背景下，整合校內監(jiān)督職責功能，避免重復或缺位監(jiān)督，強化審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事、財會監(jiān)督等各類監(jiān)督貫通協同。

2.充分發(fā)揮高校審計委員會的融合監(jiān)督作用，體現審計“1+N”監(jiān)督效能。

從實踐看，高校審計委員會主任一般由學校黨政主要領導擔任，辦公室一般設在高校的審計處（部、室），其職責為負責日常事務，協調聯絡各成員單位。如圖2所示，由高校的黨委辦公室、行政辦公室、紀委、巡察辦、組織人事部門、財務與資產管理部門等少數關鍵部門組成。審計機構要適當“借力”，發(fā)揮審計委員會統(tǒng)籌協調作用，真正發(fā)揮審計“1+N”監(jiān)督效能，改變“單打獨斗”局面，讓各職能部門配合、支持和信任審計工作，堅持審計揭示問題“上半篇文章”與審計整改“下半篇文章”同謀劃、同推進、同落實，尤其在推動校內各類監(jiān)督在深化審計成果運用上同向而行、同向發(fā)力，打好審計整改“組合拳”。

（二）促進審計監(jiān)督與黨委巡察協同

1.科學擬定審計工作規(guī)劃。

根據高校監(jiān)督體系實際，高校審計委員會辦公室（審計處、部、室）首先，要制定議事規(guī)則，明確辦公室的協調聯絡職責，以及各成員單位的監(jiān)督配合職責。其次，要結合高校黨委巡察工作部署情況來擬定審計五年工作規(guī)劃，例如，高校黨委制定政治巡察五年工作規(guī)劃（2023—2027），應同步擬定審計五年工作規(guī)劃（2023—2027），以確保審計工作不留“死角”，真正做到應審盡審，穩(wěn)步推進審計工作全覆蓋。最后，應根據實際情況適時調整具體審計工作計劃。

2.黨委政治巡察與經濟責任審計工作同步開展。

高校應根據監(jiān)督體系實際，不斷探索審計監(jiān)督與巡察、紀檢監(jiān)察監(jiān)督聯動模式，比如，對所屬二級單位黨委開展政治巡察，即“政治體檢”的同時，同步對被巡察單位的黨政主要領導開展經濟責任審計，即“經濟體檢”，在巡察組出具巡察報告同時，審計組也應同步將黨政主要領導經濟責任審計報告提交高校審計委員會審議，確保審計監(jiān)督順暢實施，逐步形成常態(tài)化、動態(tài)化震懾。

（三）聚焦經濟監(jiān)督主業(yè)，提升二級單位治理水平

隨著“放管服”改革的縱深發(fā)展，高校賦予二級單位更多的用人權、資源分配權，從一定程度上看，這也成為了風險集中的新領域，巡視巡察、審計等專項檢查中不時發(fā)現關于招生、物資采購、修繕、會議、差旅和咨詢勞務費等方面問題，加強對二級單位的權力制約與監(jiān)督成為必選項。因此，要從源頭上加以指導審核，推動學校出臺關于規(guī)范二級單位的黨政聯席會議的職責、權力邊界和運行流程，敦促學院在有關議題審核、會議記錄、紀要簽發(fā)等方面把關的嚴謹性，確保校級權力下放“活而不亂”，抓好“最后一公里”，推動學院治理能力提升。

三、A高?！?+N”融合監(jiān)督的實踐經驗

在部分高校中，內部監(jiān)督部門本身的職責雖然比較清晰，但相互間的協調機制沒有建立，平時溝通不多，如內部審計與財會監(jiān)督協調機制不健全，存在著審計揭露問題在整改時“打折”現象，“屢審屢犯”問題難以從體制機制上加以解決。

A高校自2022年啟動校內第一輪巡察審計同步實施以來，不斷探索實踐巡察監(jiān)督與紀檢監(jiān)察監(jiān)督、審計監(jiān)督聯動模式，截至2024年6月，該校已開展了三輪校內巡察，通過運用“審巡紀”監(jiān)督模式，完成對16個二級單位黨委的巡察，共發(fā)現問題780個，推動立行立改問題28項，移交問題線索6件，給予黨紀處分2人，誡勉2人，發(fā)出紀檢監(jiān)察建議書3份，推動完善制度103項。中共福建省紀委監(jiān)委官方網站、《中國審計報》都報道了該校黨委推行的“巡審同步”特色工作機制。

（一）“五個同步”提升審計監(jiān)督質效

目前，A高校審計“1+N”融合監(jiān)督工作實現了“五個同步”，即審計與巡察工作同步謀劃、人員同調配、線索同研判、問題同整改、成果同運用的“五個同步”工作法，建立了定期“三方會商”機制，每季度至少召開1次“審巡紀”三方聯席會議，通過巡前互通、巡中共同推進、巡后成果共享三個關鍵環(huán)節(jié)，促進了審計、紀檢監(jiān)察、巡察三類監(jiān)督深度貫通融合。

（二）做實“下半篇文章”，發(fā)揮“聯合作戰(zhàn)”功能

A高校黨委巡察辦、審計處分別建立了巡察審計監(jiān)督任務清單、問題清單、整改清單、反饋清單的“四項清單”監(jiān)督機制，由紀檢監(jiān)察、巡察、審計三方共同指導被巡察和審計學院黨委制訂整改方案、開好整改專題民主生活會，通過查閱資料、個別訪談、實地調研等，對16家被巡察和審計單位整改落實情況進行督導，先后向被巡察單位反饋意見72條，通過三方監(jiān)督力量的全過程全鏈條協同參與，督促推動巡察和審計發(fā)現的問題一體整改、集成整改。

（三）發(fā)揮“1+N”融合監(jiān)督優(yōu)勢，督促完善內控管理

在巡察審計同步開展工作中，三方發(fā)揮各自優(yōu)勢，將“關鍵少數、重點項目、重大資金”作為監(jiān)督重點，確保問題發(fā)現精準。如審計組發(fā)現某學院涉嫌存在重復發(fā)放班主任工作補貼的問題，審計與巡察對該疑點共同印證、查核，審計期間督促學院主動整改并退回相關費用12.9萬元。審計與巡察監(jiān)督聚焦問題背后的“責任、能力、腐敗、作風、體制機制”5個方面因素，通過“審巡紀”三方會商研判，A高校審計處向校紀委移交該問題線索，校紀委對相關領導進行問責處理，并對該學院和相關職能部門下發(fā)紀檢監(jiān)察建議書，督促強化內控管理。

四、高?！?+N”融合監(jiān)督的啟示

（一）發(fā)揮審計委員會總協調功能，統(tǒng)籌監(jiān)督力量

審計部門要主動加強與其他監(jiān)督有機結合，尤其是通過與紀檢監(jiān)察、組織人事等協同，發(fā)揮對被審計單位內部控制較為熟悉的優(yōu)勢，定期反饋問題線索，借助紀檢監(jiān)察的監(jiān)督問責、組織人事部門的考核“利器”，推動被審單位全面整改、專項整改、重點督辦相結合的整改工作格局，發(fā)揮信息共享優(yōu)勢，形成融合貫通高效的監(jiān)督體系。

（二）穩(wěn)步做好研究型審計，服務學校高質量發(fā)展

審計部門在審計過程中同步開展審計課題研究，遇到疑點、難點等，及時進行梳理分類，把問題當課題研究，探索創(chuàng)新審計思路。堅持用好 “三個區(qū)分開來”原則，以歷史、辯證的眼光看待問題，以全面、客觀的視角揭示問題，審慎對待改革發(fā)展中出現的新情況、新問題，以改革的思路推動解決問題，激勵領導干部探索創(chuàng)新、擔當作為，以高質量監(jiān)督保障高校高質量發(fā)展。

（三）不斷提升審計人員綜合素質

習近平總書記在二十屆中央審計委員會第一次會議上強調，審計監(jiān)督要權威高效，就是審計通過自身的努力贏得良好聲譽。審計人員要敢于擔當、敢于碰硬，堅持實事求是，查真相、說真話、報實情；持續(xù)培養(yǎng)“能查、能說、能寫”能力，加強對新情況新趨勢的分析研究，“以審代訓”持續(xù)提升審計人員業(yè)務能力和“實戰(zhàn)水平”。