工程造價(jià)管理中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與跟蹤審計(jì)策略

摘 要：本文探討了工程造價(jià)管理中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與跟蹤審計(jì)策略的應(yīng)用及其整合優(yōu)化。先概述了工程造價(jià)管理的基本內(nèi)容，介紹了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的理論基礎(chǔ)與方法，并列舉了工程造價(jià)管理中常見的風(fēng)險(xiǎn)類型。接著闡述了跟蹤審計(jì)的基本概念、特點(diǎn)及其在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)中的作用。重點(diǎn)討論了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與跟蹤審計(jì)策略的協(xié)同作用及其持續(xù)優(yōu)化，旨在為工程造價(jià)管理提供更加全面和有效的風(fēng)險(xiǎn)控制手段。

關(guān)鍵詞：工程造價(jià)管理；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；跟蹤審計(jì)策略；協(xié)同作用文章編號(hào)：2095-4085（2025）02-0190-03

0 引言

工程造價(jià)管理作為工程項(xiàng)目管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)于項(xiàng)目的成本控制和經(jīng)濟(jì)效益具有重要影響。但在工程造價(jià)管理過(guò)程中，由于各種不確定因素的存在，常常伴隨著多種風(fēng)險(xiǎn)。本文旨在通過(guò)探討風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法和跟蹤審計(jì)策略的應(yīng)用，以及二者的整合優(yōu)化，為工程造價(jià)管理提供更加科學(xué)、有效的風(fēng)險(xiǎn)控制手段。

1 工程造價(jià)管理中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

1.1 工程造價(jià)管理的基本概述

工程造價(jià)管理是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科，它研究建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、籌建、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工交付使用的全過(guò)程的工程造價(jià)，并對(duì)其進(jìn)行合理確定和有效控制。這一管理過(guò)程的核心內(nèi)容是合理確定和有效控制工程造價(jià)，其范圍涉及工程項(xiàng)目建設(shè)的項(xiàng)目建議書、可行性研究、初步設(shè)計(jì)、技術(shù)設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同實(shí)施、竣工驗(yàn)收階段等全過(guò)程的工程造價(jià)管理［1］。工程造價(jià)的合理確定，意味著在建設(shè)程序的各個(gè)階段，要合理確定投資估算、概算造價(jià)、預(yù)算造價(jià)、承包合同價(jià)、竣工結(jié)算價(jià)以及竣工決算價(jià)。而工程造價(jià)的有效控制，則需要在優(yōu)化建設(shè)方案、設(shè)計(jì)方案和施工方案的基礎(chǔ)上，采用一定的科學(xué)有效的方法和措施，將建設(shè)工程造價(jià)所發(fā)生的費(fèi)用控制在合理的范圍和核定的造價(jià)限額以內(nèi)。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的理論基礎(chǔ)與方法

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，需遵循系統(tǒng)性、全面性和連續(xù)性原則。系統(tǒng)性原則要求從整體到部分深入識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，確保無(wú)遺漏；全面性原則強(qiáng)調(diào)考慮項(xiàng)目各階段及相關(guān)領(lǐng)域的所有風(fēng)險(xiǎn)；連續(xù)性原則是指風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)貫穿項(xiàng)目始終，以適應(yīng)環(huán)境變化。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的流程首先需廣泛收集項(xiàng)目相關(guān)信息，涉及市場(chǎng)、政策、技術(shù)等多方面，接著深入分析這些信息中的不確定性因素，如原材料價(jià)格、政策變動(dòng)等，它們是工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵［2］。最后通過(guò)分析確定潛在風(fēng)險(xiǎn)事件，如成本超支、工期延誤等，為后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)提供依據(jù)。

2 跟蹤審計(jì)策略在工程造價(jià)管理中的應(yīng)用

2.1 跟蹤審計(jì)的基本概念與特點(diǎn)

跟蹤審計(jì)作為一種先進(jìn)的審計(jì)方式，在建筑工程造價(jià)管理中發(fā)揮著舉足輕重的作用。它依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，隨著審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)施過(guò)程而持續(xù)進(jìn)行監(jiān)督，是一種過(guò)程性審計(jì)，旨在確保建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的合規(guī)性、真實(shí)性和效益性。

跟蹤審計(jì)的顯著特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面（見表1）。

2.2 跟蹤審計(jì)策略的制定與實(shí)施

在工程造價(jià)管理中，跟蹤審計(jì)策略的制定與實(shí)施是確保項(xiàng)目順利進(jìn)行和成本控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。跟蹤審計(jì)不僅要求對(duì)項(xiàng)目進(jìn)展進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，還需對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行早期預(yù)警和有效應(yīng)對(duì)。以下詳細(xì)探討跟蹤審計(jì)策略的制定與實(shí)施過(guò)程。

2.2.1 制定審計(jì)計(jì)劃

審計(jì)計(jì)劃的制定是跟蹤審計(jì)策略的基礎(chǔ)。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法和審計(jì)時(shí)間。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，需考慮項(xiàng)目的具體情況，如項(xiàng)目的規(guī)模、復(fù)雜性、建設(shè)周期等。審計(jì)計(jì)劃還需結(jié)合工程造價(jià)管理的需求，確保審計(jì)活動(dòng)能夠全面覆蓋項(xiàng)目的各個(gè)階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

2.2.2 確定審計(jì)重點(diǎn)

確定審計(jì)重點(diǎn)是跟蹤審計(jì)策略的核心。審計(jì)重點(diǎn)通常包括工程造價(jià)控制的薄弱環(huán)節(jié)、潛在風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域以及歷史項(xiàng)目中頻繁出現(xiàn)問(wèn)題的方面。例如，在公路建設(shè)項(xiàng)目中，工程造價(jià)控制與審核、內(nèi)部控制管理審計(jì)以及施工單位和征地拆遷資金審計(jì)等是審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容［3］。通過(guò)確定審計(jì)重點(diǎn)，可確保審計(jì)資源得到合理分配，進(jìn)而提高審計(jì)效率。

2.2.3 實(shí)施跟蹤審計(jì)

跟蹤審計(jì)的實(shí)施需要采用多種審計(jì)方法和技術(shù)?，F(xiàn)場(chǎng)跟蹤是施工階段造價(jià)控制的基礎(chǔ)工作，審計(jì)人員需從控制工程造價(jià)的角度，在施工合同履行的整個(gè)時(shí)期對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行跟蹤核查、記錄。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)、關(guān)聯(lián)分析等方法也可以應(yīng)用于工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中，可揭示潛在風(fēng)險(xiǎn)模式，提升風(fēng)險(xiǎn)管理的效能與精確度。

2.2.4 建立預(yù)警機(jī)制

建立預(yù)警機(jī)制是跟蹤審計(jì)策略的重要組成部分。通過(guò)預(yù)警機(jī)制可以在項(xiàng)目出現(xiàn)問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)即將發(fā)生時(shí)及時(shí)發(fā)出警報(bào)，并采取相應(yīng)的措施。預(yù)警機(jī)制可以基于歷史項(xiàng)目數(shù)據(jù)，通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘和關(guān)聯(lián)分析等技術(shù)手段，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的早期預(yù)警。

2.3 跟蹤審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)中的作用

2.3.1 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

跟蹤審計(jì)通過(guò)實(shí)時(shí)監(jiān)控項(xiàng)目進(jìn)展和財(cái)務(wù)狀況，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員通過(guò)對(duì)項(xiàng)目各階段的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和分析，可以識(shí)別出存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如成本超支、工期延誤等。通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘和關(guān)聯(lián)分析等技術(shù)手段，還可以揭示潛在風(fēng)險(xiǎn)模式，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的準(zhǔn)確性和全面性。

2.3.2 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

跟蹤審計(jì)通過(guò)建立預(yù)警機(jī)制，可以在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前進(jìn)行預(yù)警。預(yù)警機(jī)制可以基于歷史項(xiàng)目數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，對(duì)項(xiàng)目中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行早期預(yù)警。當(dāng)預(yù)警指標(biāo)達(dá)到設(shè)定閾值時(shí)，系統(tǒng)會(huì)及時(shí)發(fā)出警報(bào)，提醒項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)采取相應(yīng)的措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警可以將風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)，避免風(fēng)險(xiǎn)對(duì)項(xiàng)目造成嚴(yán)重影響。

2.3.3 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

跟蹤審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中發(fā)揮著重要作用。一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，審計(jì)人員可以迅速響應(yīng)，協(xié)助項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略可以包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)減輕、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)接受等。通過(guò)跟蹤審計(jì)可以確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的有效實(shí)施，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)效果進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控和評(píng)估。

2.3.4 持續(xù)改進(jìn)

跟蹤審計(jì)不僅關(guān)注當(dāng)前項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理，還注重從項(xiàng)目中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為未來(lái)的項(xiàng)目提供改進(jìn)建議。通過(guò)定期評(píng)估審計(jì)效果可以發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目管理中存在的問(wèn)題和不足，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施［4］。這些改進(jìn)措施可以應(yīng)用于未來(lái)的項(xiàng)目中，進(jìn)而提高項(xiàng)目管理的水平和效率。

3 工程造價(jià)管理中風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與跟蹤審計(jì)策略的整合與優(yōu)化

3.1 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與跟蹤審計(jì)策略的協(xié)同作用

工程造價(jià)管理涉及對(duì)預(yù)算、招投標(biāo)、合同簽署、工程支付等環(huán)節(jié)的控制和管理，以確保工程項(xiàng)目的成本控制在合理范圍內(nèi)。而風(fēng)險(xiǎn)管理則是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目會(huì)出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)和控制，以規(guī)避或減輕風(fēng)險(xiǎn)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)展和成本的不良影響。兩者在項(xiàng)目管理中相互協(xié)同，通過(guò)整合項(xiàng)目資源、控制項(xiàng)目成本、優(yōu)化項(xiàng)目收益和提高項(xiàng)目管理效果，共同保障項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

以氧化鋁項(xiàng)目為例，該項(xiàng)目專門成立了建設(shè)指揮部，并建立了一系列項(xiàng)目管理內(nèi)控制度。但在甲供材料管理方面，由于內(nèi)控制度的不完善，導(dǎo)致甲供材料管理制度無(wú)可操作性，進(jìn)而引發(fā)了材料管理混亂、成本失控等問(wèn)題。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)了這一問(wèn)題并建議項(xiàng)目指揮部完善甲供材料管理制度，加強(qiáng)材料采購(gòu)與發(fā)放的監(jiān)管。跟蹤審計(jì)策略的實(shí)施，確保了這些建議得到有效執(zhí)行，從而避免了成本的進(jìn)一步增加。在一水廠項(xiàng)目中，由于合同結(jié)算條款約定不明確，導(dǎo)致在結(jié)算時(shí)產(chǎn)生了很大的分歧和爭(zhēng)議。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，審計(jì)人員提前發(fā)現(xiàn)了這一問(wèn)題并建議項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)在簽訂合同階段認(rèn)真審核結(jié)算條款，對(duì)合同結(jié)算的各個(gè)細(xì)節(jié)都要考慮清楚。跟蹤審計(jì)策略的實(shí)施，確保了合同執(zhí)行過(guò)程中的合規(guī)性，避免了法律糾紛和成本增加的風(fēng)險(xiǎn)。

為了進(jìn)一步優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與跟蹤審計(jì)策略的協(xié)同作用，建議采取以下措施。一是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與跟蹤審計(jì)的溝通與協(xié)作，確保兩者在項(xiàng)目管理中的無(wú)縫對(duì)接。二是建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘和關(guān)聯(lián)分析等技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的早期預(yù)警［5］。三是強(qiáng)化跟蹤審計(jì)的實(shí)時(shí)性和動(dòng)態(tài)性，確保審計(jì)活動(dòng)能夠全面覆蓋項(xiàng)目的各個(gè)階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。四是定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與跟蹤審計(jì)策略進(jìn)行評(píng)估和調(diào)整，以適應(yīng)項(xiàng)目進(jìn)展和外部環(huán)境的變化。

3.2 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與跟蹤審計(jì)策略的持續(xù)優(yōu)化

3.2.1 完善跟蹤審計(jì)流程

跟蹤審計(jì)流程的優(yōu)化是提高審計(jì)效率和效果的重要途徑。建議對(duì)現(xiàn)有的跟蹤審計(jì)流程進(jìn)行全面梳理和優(yōu)化，明確審計(jì)重點(diǎn)和方法，以減少不必要的審計(jì)環(huán)節(jié)和重復(fù)工作。加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)和管理，提高審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和溝通能力，以確保審計(jì)活動(dòng)能夠順利進(jìn)行。

3.2.2 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與跟蹤審計(jì)的協(xié)同

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與跟蹤審計(jì)的協(xié)同是提高項(xiàng)目管理水平的關(guān)鍵。建議建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與跟蹤審計(jì)的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，確保在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)能夠迅速響應(yīng)并采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。跟蹤審計(jì)策略的實(shí)施應(yīng)緊密圍繞風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的需求進(jìn)行，從而確保審計(jì)活動(dòng)能夠?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供有力的支持和保障。

3.2.3 引入先進(jìn)的信息技術(shù)手段

先進(jìn)的信息技術(shù)手段是提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與跟蹤審計(jì)策略持續(xù)優(yōu)化水平的重要支撐。建議引入大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等先進(jìn)技術(shù)，構(gòu)建智能化的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與跟蹤審計(jì)系統(tǒng)。通過(guò)該系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的準(zhǔn)確性和全面性；也可以實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)活動(dòng)的自動(dòng)化和智能化管理，進(jìn)而提高審計(jì)效率和效果。

4 結(jié)語(yǔ)

本文通過(guò)對(duì)工程造價(jià)管理中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與跟蹤審計(jì)策略的研究，得出了以下結(jié)論：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是工程造價(jià)管理的基礎(chǔ)，通過(guò)科學(xué)的方法和理論，能夠準(zhǔn)確識(shí)別出工程造價(jià)管理中的潛在風(fēng)險(xiǎn)；跟蹤審計(jì)策略在工程造價(jià)管理中具有重要作用，不僅能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)控工程項(xiàng)目的成本變化，還能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與跟蹤審計(jì)策略的整合優(yōu)化能夠進(jìn)一步提升工程造價(jià)管理的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目的成本控制和經(jīng)濟(jì)效益最大化。因此，在工程造價(jià)管理中應(yīng)注重風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與跟蹤審計(jì)策略的應(yīng)用及其整合優(yōu)化以應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境和項(xiàng)目需求。

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作者簡(jiǎn)介：王湘君（1987—），女，漢族，山東濟(jì)寧人，碩士，工程師。研究方向：工程造價(jià)。