全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用研究

摘要：隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)需要更加科學(xué)、有效的管理方法來(lái)提高經(jīng)營(yíng)效率和競(jìng)爭(zhēng)力。全面預(yù)算管理作為一種綜合性的管理工具，已經(jīng)成為很多企業(yè)管理的重要組成部分，也成為其優(yōu)化升級(jí)的重要選擇。文章分析了全面預(yù)算管理的重要性、實(shí)施過(guò)程以及其對(duì)企業(yè)績(jī)效的影響，并提出了一些建議，以幫助企業(yè)更好地應(yīng)用全面預(yù)算管理來(lái)提高經(jīng)營(yíng)效率和競(jìng)爭(zhēng)力。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；預(yù)算控制；預(yù)算執(zhí)行；企業(yè)管理

全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展和建設(shè)過(guò)程中扮演著非常重要的角色，其通過(guò)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)、規(guī)劃和控制，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置和企業(yè)目標(biāo)的有效達(dá)成。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，以及企業(yè)所面臨的內(nèi)外環(huán)境的不斷變化，企業(yè)需要采取有力的措施實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)的資源優(yōu)化配置、成本的有效管理、降低和減少風(fēng)險(xiǎn)隱患的同時(shí)，達(dá)成企業(yè)愿景和實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)。因此，深入研究全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、基本概述

（一）全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對(duì)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面的預(yù)測(cè)、規(guī)劃和控制，以實(shí)現(xiàn)資源的合理配置和企業(yè)目標(biāo)的有效達(dá)成。其作為一種具有戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性以及人本化理念的現(xiàn)代化企業(yè)管理模式，“全面”既是其特點(diǎn)，也是其優(yōu)勢(shì)，是對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算審核、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算管理、預(yù)算考核與監(jiān)督以及預(yù)算調(diào)整所有內(nèi)容的統(tǒng)稱。

（二）全面預(yù)算管理的特點(diǎn)

總結(jié)來(lái)看，全面預(yù)算管理作為一種相對(duì)特殊的管理方式，具有機(jī)制性、戰(zhàn)略性、整合性、科學(xué)性、系統(tǒng)性以及全面性的特點(diǎn)。

1. 目標(biāo)性及挑戰(zhàn)性

全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展必然需要有明確的目標(biāo)，該目標(biāo)不僅可以被量化，同時(shí)具有適應(yīng)性、契合性，同時(shí)又帶有靈活性、挑戰(zhàn)性以及可實(shí)現(xiàn)性。適應(yīng)性和契合性主要是指其和企業(yè)當(dāng)下的發(fā)展?fàn)顟B(tài)及戰(zhàn)略定位高度契合；靈活性是指其能夠適應(yīng)內(nèi)部和外部環(huán)境、政策等變化所需，進(jìn)行適度的調(diào)整；挑戰(zhàn)性以及可實(shí)現(xiàn)性主要是針對(duì)實(shí)際執(zhí)行預(yù)算的工作人員而言，是激勵(lì)措施的一種外化表現(xiàn)。

2. 組合性

全面預(yù)算管理在貫徹落實(shí)的過(guò)程中，往往需要與其他的管理辦法、策略、機(jī)制進(jìn)行組合，以釋放最大的管理效益和價(jià)值。比如構(gòu)建有效的跟蹤監(jiān)督和反饋機(jī)制，及時(shí)針對(duì)全面預(yù)算管理貫徹執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行動(dòng)態(tài)反饋，方便管理人員可以及時(shí)根據(jù)問(wèn)題，調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算；比如輔助定期的績(jī)效考核，就實(shí)際績(jī)效與預(yù)算目標(biāo)之間的差距進(jìn)行分析，圍繞考核結(jié)果實(shí)施整改的內(nèi)容或?qū)ο蟀A(yù)算計(jì)劃、管理制度、資源配置等，目的在于盡可能壓縮預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算執(zhí)行之間的差距。

3. 機(jī)制性與戰(zhàn)略性

企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的主要目的之一在于通過(guò)充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，優(yōu)化內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，進(jìn)而生成長(zhǎng)效的、穩(wěn)定的管理機(jī)制，而不是繼續(xù)在企業(yè)內(nèi)部采取分散的、落后的管理模式。

而且全面預(yù)算管理工作的順利開(kāi)展，能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展建設(shè)產(chǎn)生戰(zhàn)略性的影響，這意味著企業(yè)需要構(gòu)建契合自身發(fā)展和建設(shè)所需的目標(biāo)，以此為導(dǎo)向?qū)崿F(xiàn)同多種管理辦法和策略的高度結(jié)合，在推動(dòng)企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展的同時(shí)，也讓全面預(yù)算管理生成全局性的規(guī)劃。

4. 科學(xué)建立與高度貫徹

全面預(yù)算管理必須建立在科學(xué)的管理辦法和策略之上，其所采用的策略和具體的實(shí)施辦法既要遵循企業(yè)發(fā)展和建設(shè)的現(xiàn)實(shí)，也要遵循預(yù)算、決算以及成本管理的諸多理論和要求，如此才有可能通過(guò)科學(xué)和先進(jìn)的管理辦法，提高預(yù)算執(zhí)行的效率，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定和快速發(fā)展。

此外，相對(duì)于一般預(yù)算形式，全面預(yù)算管理本就具有高度貫徹和執(zhí)行的特點(diǎn)，這也是其實(shí)施的關(guān)鍵所在，對(duì)于企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成、成本的有效控制頗為關(guān)鍵。其在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，要求每個(gè)部門、每個(gè)崗位都熟悉自己的工作內(nèi)容以及所持有的權(quán)限，確保相關(guān)工作能夠及時(shí)順利地完成；在彼此相互配合、信息高度共享的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提升工作效率，保證預(yù)算目標(biāo)和最終決算之間無(wú)限的接近。

5. 整合性與系統(tǒng)性

其主要是指全面預(yù)算管理工作在推進(jìn)的過(guò)程中強(qiáng)調(diào)權(quán)力、責(zé)任和義務(wù)之間的有序整合，通過(guò)建立和完善各個(gè)部門、崗位實(shí)際承擔(dān)的責(zé)任、義務(wù)，進(jìn)行一定程度的預(yù)算分解，最終確保不同的部門、不同的崗位之間能夠形成彼此互助、卻又相互制約的機(jī)制。

此外，全面預(yù)算管理的實(shí)施并不是僅僅針對(duì)企業(yè)內(nèi)部某個(gè)運(yùn)營(yíng)管理環(huán)節(jié)、某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事務(wù)進(jìn)行預(yù)算，而是強(qiáng)調(diào)從縱向著手、橫向落實(shí)，對(duì)所有環(huán)節(jié)、所有業(yè)務(wù)、所有模塊、所有過(guò)程進(jìn)行合理、科學(xué)的預(yù)算。

縱向預(yù)算意味著將預(yù)算的整個(gè)實(shí)施過(guò)程進(jìn)行連接，從前期預(yù)算編制開(kāi)始直至最終的預(yù)算考核與獎(jiǎng)懲，形成系統(tǒng)的整體，保障預(yù)算工作的剛性；橫向預(yù)算意味著企業(yè)在對(duì)內(nèi)實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，將所有部門的工作內(nèi)容以及職責(zé)完全結(jié)合起來(lái)，最終形成彼此促動(dòng)、相互影響的機(jī)制。

6. 全面性

這是全面預(yù)算管理最為基本，也最為典型的特征，也是其之所以被眾多企業(yè)所認(rèn)可、所選擇的關(guān)鍵性原因。具體來(lái)說(shuō)，其包括了這樣三方面的內(nèi)容：

第一，全員參與。全面預(yù)算管理需要企業(yè)全體員工的參與和支持，從上到下形成一個(gè)有機(jī)的整體，共同為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而努力。

第二，全過(guò)程。全面預(yù)算管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整等環(huán)節(jié)，也滲透到諸如生產(chǎn)建設(shè)、經(jīng)營(yíng)管理等所有的環(huán)節(jié)當(dāng)中，確保預(yù)算的有效實(shí)施。

第三，全方位。全面預(yù)算管理涵蓋了企業(yè)的各個(gè)方面，包括財(cái)務(wù)、銷售、生產(chǎn)、采購(gòu)等，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面規(guī)劃和控制。而且全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)更為多元的預(yù)算管理內(nèi)容，既包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算，也包括投融資預(yù)算，更包括資本和基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)預(yù)算。

二、全面預(yù)算管理的實(shí)施過(guò)程

全面預(yù)算管理的實(shí)現(xiàn)需要有嚴(yán)格的步驟和操作流程，通常情況下，其是按照如下思路實(shí)現(xiàn)的：

（一）以全面預(yù)算管理為導(dǎo)向，進(jìn)行組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)和調(diào)整

企業(yè)對(duì)內(nèi)需要成立全面預(yù)算管理委員會(huì)或者與之擁有相同職能的機(jī)構(gòu)，獨(dú)立于行政體系外，介于董事會(huì)和總經(jīng)辦之間，負(fù)責(zé)組織、調(diào)度預(yù)算工作的開(kāi)展；全面預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)基層預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，也就是各個(gè)部門或項(xiàng)目部，便于對(duì)上直承全面預(yù)算管理委員會(huì)下發(fā)的任務(wù)和目標(biāo)，對(duì)下分解任務(wù)目標(biāo)至各個(gè)具體的崗位和工作人員，確保預(yù)算工作在企業(yè)當(dāng)中的每一個(gè)細(xì)節(jié)都能得到充分貫徹落實(shí)。

（二）預(yù)算編制

預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，也是整個(gè)預(yù)算管理體系的核心。預(yù)算編制應(yīng)該遵循科學(xué)性、合理性、可行性的原則，充分考慮企業(yè)的實(shí)際情況和發(fā)展需求，按照預(yù)算目標(biāo)設(shè)定、預(yù)算編制方法選擇、預(yù)算審核與批準(zhǔn)、預(yù)算任務(wù)下放等順序開(kāi)啟。

1. 選擇恰當(dāng)?shù)念A(yù)算編制辦法

較為常用的預(yù)算編制辦法包括固定預(yù)算、彈性預(yù)算以及滾動(dòng)預(yù)算，其中固定預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)在于標(biāo)準(zhǔn)化預(yù)算以及簡(jiǎn)約化管理，是以歷史數(shù)據(jù)為載體和參考依據(jù)，對(duì)未來(lái)某一時(shí)間段的收入和費(fèi)用情況進(jìn)行預(yù)估；彈性預(yù)算是對(duì)預(yù)算靈活性特點(diǎn)的一種反饋，圍繞不同的業(yè)務(wù)水平進(jìn)行預(yù)算編制，進(jìn)而更加適應(yīng)企業(yè)業(yè)務(wù)量調(diào)整和變化的需求；滾動(dòng)預(yù)算有助于實(shí)現(xiàn)預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理，提高其指導(dǎo)意義和價(jià)值，其能夠跟隨企業(yè)發(fā)展和建設(shè)的節(jié)奏，讓預(yù)算長(zhǎng)期保持有效性。

2. 對(duì)預(yù)算目標(biāo)實(shí)施進(jìn)一步的分解

在預(yù)算編制的過(guò)程中，需要將企業(yè)的整體目標(biāo)分解為各個(gè)部門、分支機(jī)構(gòu)或者項(xiàng)目的具體目標(biāo)，同時(shí)確定好不同責(zé)任主體在實(shí)際開(kāi)啟預(yù)算管理過(guò)程中所應(yīng)承擔(dān)的使命和責(zé)任，就目標(biāo)的貫徹落實(shí)和全面預(yù)算管理的執(zhí)行情況確定衡量標(biāo)準(zhǔn)，促使多部門之間能夠?qū)崿F(xiàn)更加有效的配合。

（三）預(yù)算執(zhí)行與過(guò)程監(jiān)控

預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的重要保障。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)控和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。

預(yù)算監(jiān)控是全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容，也是保證預(yù)算執(zhí)行效果的重要手段。預(yù)算監(jiān)控過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該建立健全預(yù)算監(jiān)控體系，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤分析和評(píng)估。

（四）信息反饋與預(yù)算調(diào)整

預(yù)算調(diào)整是全面預(yù)算管理的必要環(huán)節(jié)，也是保證預(yù)算科學(xué)性和合理性的重要措施。預(yù)算調(diào)整過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和調(diào)整，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

（五）預(yù)算績(jī)效管理及考核評(píng)價(jià)機(jī)制的建立

全面預(yù)算管理的考核工作需要圍繞利潤(rùn)、成本和費(fèi)用、投資——這樣三組關(guān)鍵詞展開(kāi)，分別圍繞企業(yè)收入、利潤(rùn)及市場(chǎng)份額，成本費(fèi)用、效益及投入產(chǎn)出比，資產(chǎn)報(bào)酬率、客戶滿意度、員工參與度、品牌知名度、企業(yè)創(chuàng)新能力——三組考核指標(biāo)進(jìn)行，通過(guò)考核輔助相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，進(jìn)一步推動(dòng)預(yù)算管理目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

三、全面預(yù)算管理在企業(yè)應(yīng)用過(guò)程中的問(wèn)題和不足

（一）員工參與全面預(yù)算管理的積極性和主動(dòng)性還可以進(jìn)一步激發(fā)

當(dāng)企業(yè)無(wú)法保證全體工作人員參與到前期預(yù)算編制以及后續(xù)執(zhí)行的過(guò)程中時(shí)，沒(méi)有參與感的工作人員自然也無(wú)法對(duì)預(yù)算目標(biāo)和相關(guān)要求產(chǎn)生認(rèn)同感，后續(xù)貫徹執(zhí)行的積極性和主動(dòng)性自然會(huì)受到影響。

員工參與程度的高低與否直接影響到預(yù)算執(zhí)行的效率和質(zhì)量，甚至在日常開(kāi)展工作的過(guò)程中，部分行為和選擇，直接和企業(yè)產(chǎn)出的預(yù)算編制背道而馳。

缺少員工參與的預(yù)算工作，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題和不足，也無(wú)法及時(shí)收到反饋，這意味著企業(yè)在后續(xù)調(diào)整預(yù)算、優(yōu)化預(yù)算的過(guò)程中，無(wú)法從工作人員的角度獲取有價(jià)值的信息，調(diào)整的有效性不足，長(zhǎng)此以往必然會(huì)形成惡性循環(huán)。

（二）預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督存在漏洞和瑕疵

針對(duì)預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程如果缺乏動(dòng)態(tài)的監(jiān)督，企業(yè)就很難針對(duì)預(yù)算中的不合理、不恰當(dāng)之處進(jìn)行及時(shí)的優(yōu)化和調(diào)整，直接影響到企業(yè)響應(yīng)市場(chǎng)的速度以及盈利能力，很容易讓企業(yè)錯(cuò)失發(fā)展的最佳機(jī)遇。

預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的有效監(jiān)督，會(huì)促使相關(guān)人員尤其是責(zé)任主體增強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的責(zé)任意識(shí)。在企業(yè)缺少明確的問(wèn)責(zé)機(jī)制以及獎(jiǎng)懲制度的情況下，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部缺少嚴(yán)肅的財(cái)務(wù)和預(yù)算紀(jì)律，違規(guī)操作的情況難免發(fā)生。

企業(yè)針對(duì)預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程缺少必要的監(jiān)督，意味著企業(yè)即便按照最初的目標(biāo)和計(jì)劃實(shí)施預(yù)算，過(guò)程中出現(xiàn)的偏差也不會(huì)被關(guān)注、被察覺(jué)，存在的細(xì)微隱患和風(fēng)險(xiǎn)因素不能在第一時(shí)間察覺(jué)，只能任由其發(fā)展下去，最終演變成嚴(yán)重的資源浪費(fèi)甚至風(fēng)險(xiǎn)損失。

（三）“信息孤島”現(xiàn)象一直存在，部門間的交流與協(xié)同效應(yīng)不強(qiáng)

“信息孤島”現(xiàn)象的存在，會(huì)直接影響到預(yù)算管理的全面性，會(huì)讓各部門的預(yù)算管理工作缺乏協(xié)同效應(yīng)，彼此之間“各自為營(yíng)”的情況會(huì)更加突出。

“信息孤島”情況的存在會(huì)降低企業(yè)資源配置的效率及有效性，極有可能發(fā)生企業(yè)內(nèi)部真正需要資源的部門配置不到位、不及時(shí)，暫時(shí)不需要資源的項(xiàng)目卻出現(xiàn)資源過(guò)剩和浪費(fèi)的情況，最終受損的必然是企業(yè)整體效益。

“信息孤島”情況的存在會(huì)降低預(yù)算的準(zhǔn)確度以及可信度。當(dāng)多部門彼此之間信息不夠流通、不夠共享時(shí)，產(chǎn)出的預(yù)算編制在后續(xù)貫徹落實(shí)時(shí)，會(huì)逐漸釋放出其難度和不合理的因素，以銷售部門為例，其在不了解企業(yè)產(chǎn)能、采購(gòu)原材料的難度和市場(chǎng)原材料價(jià)格走向的情況下編制的銷售預(yù)算，后續(xù)執(zhí)行的難度會(huì)大大增加。

“信息孤島”情況的存在很大程度上增加了企業(yè)決策的不合理和盲目性。企業(yè)當(dāng)中的個(gè)別部門或者項(xiàng)目部?jī)H僅從自身的視角出發(fā)，基于自身持有的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)去理解預(yù)算編制、目標(biāo)，嘗試執(zhí)行預(yù)算，就很難從企業(yè)發(fā)展的宏觀視角出發(fā)做出決策。但任何一個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)都是多部門、多項(xiàng)目協(xié)同的結(jié)果，缺乏全局性視野所做出的決策必然充斥著盲目性以及不合理性。

（四）預(yù)算編制的靈活性有待提升

雖然全面預(yù)算管理理應(yīng)具有靈活性的特點(diǎn)，但是就目前很多企業(yè)引用全面預(yù)算管理的實(shí)際情況來(lái)看，其在靈活性上還有很大的優(yōu)化和改進(jìn)之處：

不少企業(yè)內(nèi)部的管理人員對(duì)預(yù)算管理工作存在嚴(yán)重的約定俗成思維，在已經(jīng)完成預(yù)算編制的情況下，不愿意對(duì)其進(jìn)行調(diào)整和變動(dòng)，哪怕外部環(huán)境已經(jīng)出現(xiàn)了劇烈的變化，市場(chǎng)迎來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇，也依然會(huì)采取相對(duì)保守和穩(wěn)妥的做法，這很容易導(dǎo)致企業(yè)在參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中無(wú)法發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)突破。

多數(shù)企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理的過(guò)程中都會(huì)設(shè)置一個(gè)固定的周期，以時(shí)間為單位或者以項(xiàng)目持續(xù)的時(shí)間為單位，但這在無(wú)形中影響和制約了企業(yè)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化響應(yīng)的速度。當(dāng)今社會(huì)市場(chǎng)環(huán)境變化越來(lái)越快，很容易導(dǎo)致企業(yè)在某一時(shí)間節(jié)點(diǎn)執(zhí)行的政策、貫徹的要求已經(jīng)脫離當(dāng)下的環(huán)境，預(yù)算管理的指導(dǎo)性意義受到影響。

不少企業(yè)在前期進(jìn)行預(yù)算編制的過(guò)程中，習(xí)慣于由各部門自行上報(bào)預(yù)算，由預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行統(tǒng)一的匯編，而前期各部門往往將上報(bào)預(yù)算的過(guò)程視作本部門的工作任務(wù)，很少與其他部門進(jìn)行溝通，也難以考慮到后續(xù)工作開(kāi)展過(guò)程中，因?yàn)榭绮块T協(xié)作所會(huì)產(chǎn)生的一些新問(wèn)題以及對(duì)預(yù)算工作所能產(chǎn)生的影響，對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源的使用及配置也會(huì)造成制約。

任何企業(yè)實(shí)際推進(jìn)業(yè)務(wù)的過(guò)程都是動(dòng)態(tài)和變化的，很多企業(yè)在預(yù)算已經(jīng)完成編制的情況下，很少跟隨業(yè)務(wù)的波動(dòng)趨勢(shì)做出靈活性的應(yīng)對(duì)。舉例來(lái)說(shuō)，不少銷售部門在開(kāi)發(fā)市場(chǎng)、推廣產(chǎn)品時(shí)，會(huì)遇到此前未曾預(yù)料的新機(jī)遇，此時(shí)往往需要額外的資金支持才能進(jìn)一步打開(kāi)市場(chǎng)，而這部分資金往往在前期預(yù)算編制之外，甚至不在機(jī)動(dòng)預(yù)算編制的范疇中，無(wú)形中會(huì)對(duì)業(yè)務(wù)工作的開(kāi)展造成阻礙，甚至加劇業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)工作之間的矛盾。

四、如何提升企業(yè)全面預(yù)算管理的應(yīng)用水平

（一）提升企業(yè)內(nèi)部工作人員對(duì)全面預(yù)算管理的重視和參與度

加強(qiáng)對(duì)工作人員的預(yù)算培訓(xùn)，組織定期培訓(xùn)的課程，促使其能夠意識(shí)到預(yù)算工作的重要性，并掌握有關(guān)預(yù)算管理的相關(guān)技能。具體可以通過(guò)案例分享和模擬實(shí)訓(xùn)等方式提高訓(xùn)練效果，也提高廣大工作人員的參與度。

重視員工對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的反饋，其不僅有助于從更加基層的視角出發(fā)了解預(yù)算編制的合理性，還能增加預(yù)算管理工作的參與度和積極性、增加其作為企業(yè)主人翁的使命感和責(zé)任感，進(jìn)而在日常開(kāi)展工作的過(guò)程中，將自身崗位的工作內(nèi)容和預(yù)算緊密銜接起來(lái)。

企業(yè)對(duì)內(nèi)需要完善獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，通過(guò)表彰、物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)或者崗位晉升等方式，對(duì)預(yù)算管理工作中有著突出表現(xiàn)的工作人員給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，表示企業(yè)對(duì)其的認(rèn)可，激發(fā)其主動(dòng)性與創(chuàng)造性，能夠在實(shí)際開(kāi)展工作的過(guò)程中主動(dòng)關(guān)注成本、有效控制成本，為企業(yè)費(fèi)用節(jié)約和資源的有效利用提供建議。

鼓勵(lì)員工從自身工作的實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)預(yù)算工作提出自己的觀點(diǎn)和看法，畢竟其即便不是預(yù)算管理方面的專家，也在自己所專屬的工作領(lǐng)域?qū)Τ杀究刂朴兄?dú)到的理解，企業(yè)需要對(duì)內(nèi)營(yíng)造開(kāi)放的工作氛圍，鼓勵(lì)他們表達(dá)所感。通過(guò)定期組織內(nèi)部交流和預(yù)算溝通會(huì)議、創(chuàng)新大會(huì)等媒介，為員工交流互動(dòng)提供平臺(tái)，推動(dòng)預(yù)算管理的持續(xù)創(chuàng)新和優(yōu)化。

（二）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)督與評(píng)估

企業(yè)需要對(duì)內(nèi)構(gòu)建全方位的監(jiān)督管控系統(tǒng)，涉及評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇以及工具的使用等多個(gè)方面。

定期就預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控和評(píng)估機(jī)制本身進(jìn)行優(yōu)化和審視，具體內(nèi)容包括保證監(jiān)控工具的先進(jìn)性，及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境和政策風(fēng)向，結(jié)合企業(yè)的市場(chǎng)開(kāi)發(fā)和業(yè)務(wù)發(fā)展所需，對(duì)監(jiān)控方法以及關(guān)鍵指標(biāo)的選擇做出優(yōu)化和調(diào)整。

加強(qiáng)和外部專家之間的溝通、交流，如審計(jì)和財(cái)政、稅務(wù)方面的專家，他們可以幫助企業(yè)從更加專業(yè)的視角評(píng)估預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中表現(xiàn)出的問(wèn)題，針對(duì)性地提出問(wèn)題解決方案和建議，輔助預(yù)算執(zhí)行流程和方法的改進(jìn)。

圍繞業(yè)務(wù)目標(biāo)以及預(yù)算目標(biāo)，選擇和制定一系列可以被量化的KPI，通過(guò)定期對(duì)這些KPI進(jìn)行監(jiān)測(cè)，便于管理層隨時(shí)了解企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況。當(dāng)然為了確保監(jiān)測(cè)結(jié)果的合理性以及全面性，指標(biāo)的選擇既要有財(cái)務(wù)指標(biāo)，也要兼顧非財(cái)務(wù)指標(biāo)，尤其是隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大，非財(cái)務(wù)指標(biāo)在指標(biāo)體系當(dāng)中的作用和影響力、分量也需要有所側(cè)重。

（三）規(guī)避“信息孤島”，推進(jìn)部門間的信息共享

對(duì)內(nèi)構(gòu)建跨部門協(xié)作機(jī)制，確保預(yù)算編制的階段全部門共同參與討論會(huì)議，分享重要信息，確保所有本應(yīng)參與預(yù)算編制的部門、崗位、項(xiàng)目都能分享信息、表達(dá)觀點(diǎn)，擁有發(fā)言權(quán)，預(yù)算編制最終不會(huì)出現(xiàn)致命性的模塊疏漏。

企業(yè)需要加大投資，對(duì)內(nèi)打造統(tǒng)一的信息共享及資源計(jì)劃平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)多部門、項(xiàng)目的信息匯總，數(shù)據(jù)匯集。確保所有信息都可以借助該平臺(tái)實(shí)現(xiàn)自由流通，任何部門在需要進(jìn)行預(yù)算編制的情況下，都能及時(shí)從平臺(tái)處獲得自身所需要的內(nèi)容和信息資源。

保障所有工作人員都能及時(shí)訪問(wèn)可公開(kāi)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、運(yùn)營(yíng)信息，通過(guò)對(duì)技術(shù)手段的使用，提高多部門、項(xiàng)目之間信息共享的效率和質(zhì)量。比如使用云計(jì)算技術(shù)，讓員工對(duì)數(shù)據(jù)的應(yīng)用和訪問(wèn)可以打破時(shí)間和空間的限制；或者加強(qiáng)對(duì)可視化數(shù)據(jù)分析工具的使用，幫助廣大工作人員更加直觀地了解預(yù)算管理所涉及的復(fù)雜數(shù)據(jù)系統(tǒng)，進(jìn)而為管理層依托數(shù)據(jù)展開(kāi)決策提供有力的參考和幫助。

（四）提升預(yù)算編制的靈活性

壓縮和控制預(yù)算周期，以月度為單位進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行評(píng)估，及時(shí)就既定的預(yù)算編制內(nèi)容和目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，防止在外部環(huán)境已經(jīng)出現(xiàn)變化的情況下，依然盲目執(zhí)行。

加強(qiáng)對(duì)先進(jìn)技術(shù)和分析工具的使用，比如使用云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等，目的在于幫助工作人員更加精準(zhǔn)地預(yù)測(cè)市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)以及企業(yè)業(yè)務(wù)所需，確保后續(xù)預(yù)算調(diào)整工作能夠更加精準(zhǔn)和及時(shí)。

制定清晰和明確的標(biāo)準(zhǔn)，就預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中如何進(jìn)行預(yù)算調(diào)整進(jìn)行說(shuō)明，確保相關(guān)從業(yè)人員在實(shí)際開(kāi)展工作的過(guò)程中能夠意識(shí)到預(yù)算可以調(diào)整，并且在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中對(duì)其予以高度關(guān)注，確保預(yù)算編制工作在后續(xù)能夠積極應(yīng)對(duì)市場(chǎng)以及環(huán)境變化所需。

五、結(jié)論與建議

（一）結(jié)論

全面預(yù)算管理作為一種綜合性的管理工具，已經(jīng)成為許多企業(yè)管理的重要組成部分。通過(guò)對(duì)全面預(yù)算管理的理論和實(shí)踐進(jìn)行研究，本文得出以下結(jié)論：

全面預(yù)算管理的實(shí)施過(guò)程包括預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整等環(huán)節(jié)，需要企業(yè)全體員工的參與和支持。其有助于企業(yè)明確發(fā)展方向，提高經(jīng)營(yíng)效率，加強(qiáng)內(nèi)部控制；能夠提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）建議

為了更好地應(yīng)用全面預(yù)算管理來(lái)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和競(jìng)爭(zhēng)力，本文提出以下建議：

加強(qiáng)全面預(yù)算管理的宣傳和培訓(xùn)，提高企業(yè)全體員工的認(rèn)識(shí)和重視程度；加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)管和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。

建立健全全面預(yù)算管理體系，完善相關(guān)制度和流程，確保預(yù)算管理的有效實(shí)施；建立健全預(yù)算考核機(jī)制，將預(yù)算執(zhí)行情況與績(jī)效考核掛鉤，激勵(lì)員工積極參與預(yù)算管理工作。

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（作者單位：信開(kāi)環(huán)境投資有限公司）