全面預(yù)算管理導(dǎo)向下的企業(yè)內(nèi)部控制研究

全面預(yù)算管理不僅可以幫助企業(yè)明確內(nèi)部控制目標(biāo)，還能提高內(nèi)部控制效果，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展降低風(fēng)險。兩者之間具有緊密關(guān)聯(lián)，皆屬于企業(yè)管理工作中的重要方法。企業(yè)內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)自身發(fā)展目標(biāo)，使其經(jīng)濟(jì)利益達(dá)到最大化。目前，企業(yè)內(nèi)部控制工作仍存在較多問題。例如，人員權(quán)責(zé)不明確、制度體系不完善、企業(yè)風(fēng)險較高等，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。而全面預(yù)算管理工作可利用多種控制方法達(dá)到降低成本的目標(biāo)，如事前預(yù)防、事中控制等。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，管理者應(yīng)將全面預(yù)算管理作為基本工作導(dǎo)向，提出科學(xué)、合理的內(nèi)部控制措施，以便為企業(yè)的內(nèi)部控制工作帶來良好效果，實現(xiàn)企業(yè)未來發(fā)展的遠(yuǎn)大目標(biāo)。因此，文章對全面預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制的概念與關(guān)系進(jìn)行簡要闡述，并利用全面預(yù)算管理明確職責(zé)范圍、強(qiáng)化會計控制以及控制企業(yè)風(fēng)險。旨在為企業(yè)內(nèi)部控制工作提供參考，提高內(nèi)部控制成效。

全面預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制概述

全面預(yù)算管理 全面預(yù)算管理指的是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上對其資源進(jìn)行合理分配的管理辦法，此種管理辦法不僅能夠讓管理人員全面掌握企業(yè)目前的經(jīng)營情況，還能對未來發(fā)展進(jìn)行精準(zhǔn)化預(yù)測，從而提出科學(xué)的發(fā)展方案。全面預(yù)算管理辦法主要適用于固定時間段的經(jīng)營管理，使企業(yè)在該時間段內(nèi)可以達(dá)到預(yù)計目標(biāo)，其目標(biāo)主要包括企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長值、產(chǎn)品銷售總量等目標(biāo)。管理者可利用預(yù)計損益表、預(yù)計負(fù)債表等工具進(jìn)行實踐管理工作，通過表格數(shù)據(jù)內(nèi)容為企業(yè)決策帶來參考，并將預(yù)算內(nèi)容在實際工作中逐步落實，使企業(yè)按照預(yù)算方向發(fā)展，有效抵御財務(wù)風(fēng)險。

企業(yè)內(nèi)部控制 企業(yè)內(nèi)部控制指的是管理者根據(jù)信息變化情況采用科學(xué)的方法對企業(yè)內(nèi)部加以控制，提高管理成效。管理者可根據(jù)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)設(shè)置控制系統(tǒng)，通過批準(zhǔn)、核實、復(fù)核等手段對相關(guān)活動過程加以控制，確保企業(yè)一切經(jīng)營活動有序進(jìn)行，以達(dá)到企業(yè)內(nèi)部管理目標(biāo)。在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估工作、內(nèi)部控制活動、信息溝通以及內(nèi)部監(jiān)督對其內(nèi)部控制效果具有較大影響。管理者可通過預(yù)測、控制、監(jiān)督三步進(jìn)行自我調(diào)節(jié)，幫助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制。

全面預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系

全面預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制之間關(guān)系十分緊密，其一，兩者具備相同管理目標(biāo)。全面預(yù)算管理是對企業(yè)一段時間內(nèi)的經(jīng)營情況進(jìn)行預(yù)測，并進(jìn)行相應(yīng)工作的合理規(guī)劃、監(jiān)督與反饋，使企業(yè)可以早日實現(xiàn)自身戰(zhàn)略目標(biāo)。通過全面預(yù)算管理可對企業(yè)人員進(jìn)行權(quán)責(zé)劃分，調(diào)動員工工作熱情，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制主要是通過全過程管理提高企業(yè)經(jīng)營效果，從而實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，兩者的企業(yè)管理目標(biāo)相同。其二，兩者具備同樣管理內(nèi)容。全面預(yù)算管理主要是對企業(yè)的投資經(jīng)營活動加以管理，并通過經(jīng)營預(yù)算、決策預(yù)算等手段進(jìn)行全過程跟蹤控制，以提高企業(yè)經(jīng)營成效。企業(yè)內(nèi)部控制需要先進(jìn)行組織架構(gòu)的確立，由多個部門人員共同參與，通過資產(chǎn)、合同等管理工作進(jìn)行內(nèi)部控制，兩者的管理內(nèi)容高度重疊。其三，兩者在企業(yè)管理中皆具有實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的作用，利用企業(yè)資源對企業(yè)日常經(jīng)營活動加以分析，并提供反饋意見。管理者可將預(yù)算清單數(shù)據(jù)內(nèi)容和最后的考核結(jié)果進(jìn)行對比分析，為內(nèi)部控制提供參考，避免企業(yè)出現(xiàn)重復(fù)統(tǒng)計問題，不僅可以節(jié)約統(tǒng)計時間，還能提高資源分配的科學(xué)性。同時，管理者借助內(nèi)部控制制度為全面預(yù)算管理工作提供制度方面的支持，使其工作程序明確，對其工作效率和質(zhì)量帶來基本保障。綜上，管理者應(yīng)在全面預(yù)算管理導(dǎo)向下，開展企業(yè)內(nèi)部控制工作，同時發(fā)揮兩者的管理優(yōu)勢，為企業(yè)降低財務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)永續(xù)經(jīng)營。

全面預(yù)算管理導(dǎo)向下的企業(yè)內(nèi)部控制策略

利用全面預(yù)算管理明確職責(zé)范圍 在企業(yè)內(nèi)部控制時，管理者可利用全面預(yù)算管理明確職責(zé)范圍。全面預(yù)算管理工作主要是對企業(yè)日常的生產(chǎn)、銷售、經(jīng)營等工作進(jìn)行預(yù)算，為企業(yè)的日常活動提供參考。同時，還可以將全面預(yù)算清單當(dāng)作年終評價標(biāo)準(zhǔn)，便于管理者實施獎懲制度，達(dá)到激勵企業(yè)員工的目的。全面預(yù)算管理并非企業(yè)財務(wù)人員的專屬工作，而是需要各個部門參與，進(jìn)而有效提高全面預(yù)算管理成效。因此，應(yīng)對各方權(quán)責(zé)范圍加以明確，便于全面預(yù)算管理工作的開展。

其一，利用表格劃分各方權(quán)責(zé)范圍。在全面預(yù)算管理工作開展前，管理者可通過表格的方式對各方權(quán)力范圍進(jìn)行設(shè)定，既可以達(dá)到分權(quán)的目的，又能避免企業(yè)失去控制。在享有權(quán)力的同時，還應(yīng)履行相關(guān)責(zé)任義務(wù)。使各方人員了解自身工作內(nèi)容，避免出現(xiàn)越權(quán)行為。通過程序約束實現(xiàn)權(quán)力控制，可以加強(qiáng)企業(yè)下屬各部門之間的有效溝通與協(xié)作。各部門管理者在其中具有“樞紐”作用，實現(xiàn)各部門的協(xié)調(diào)工作。明確各方權(quán)責(zé)可以防止推脫責(zé)任，提高各部門管理者的責(zé)任心，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。

其二，充分融合集權(quán)和分權(quán)管理模式。首先，管理者可通過集權(quán)方式進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制。管理者可對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解，并將其目標(biāo)落實到各個部門，各部門管理者再將目標(biāo)落實到個人。通過企業(yè)管理者的集權(quán)領(lǐng)導(dǎo)，將企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)一，使企業(yè)上下為同一目標(biāo)努力，體現(xiàn)集權(quán)管理理念。其次，管理者利用分權(quán)管理模式加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。在明確企業(yè)各部門人員的權(quán)責(zé)范圍后，個人擁有職責(zé)范圍內(nèi)的自主權(quán)。為了實現(xiàn)個人工作目標(biāo)，企業(yè)員工可以自主行動。利用全面預(yù)算管理可以提高企業(yè)員工參與的積極性，將權(quán)力和責(zé)任落實到個人，擁有多大的權(quán)力就背負(fù)多大的責(zé)任。通過此種方法可讓企業(yè)與下屬部門緊密聯(lián)系，有效發(fā)揮個人在全面預(yù)算管理中的作用，實現(xiàn)全員管理目標(biāo)。使每一位企業(yè)員工具有大局觀，并可以追溯其工作過程，便于后續(xù)考核與追責(zé)工作的開展?？傊ㄟ^集權(quán)和分權(quán)管理模式的實施，可以有效加大企業(yè)內(nèi)部控制力度。

利用全面預(yù)算管理強(qiáng)化會計控制 在全面預(yù)算管理導(dǎo)向下進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制，管理者應(yīng)構(gòu)建會計控制機(jī)制。其一，建立基礎(chǔ)控制機(jī)制。企業(yè)可以建立基礎(chǔ)會計控制機(jī)制，從而合理分配企業(yè)資金，不但可以提升總體經(jīng)營成效，還能滿足企業(yè)的投資回報要求，加快企業(yè)發(fā)展速度。基礎(chǔ)控制機(jī)制主要包括預(yù)算機(jī)制、資金控制機(jī)制等，使其形成整體機(jī)制，為企業(yè)內(nèi)部控制工作奠定基礎(chǔ)。其二，建立過程控制機(jī)制。在開展全面預(yù)算管理工作時，應(yīng)注重對過程的監(jiān)督與控制。因此，管理者應(yīng)該為過程控制設(shè)置控制體系，包括預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算優(yōu)化、預(yù)算考核等內(nèi)容，以便實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。其三，優(yōu)化審計保障制度。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制中的重要內(nèi)容，擔(dān)負(fù)著監(jiān)督工作的重要職責(zé)，因此，為給企業(yè)內(nèi)部審計工作提供支持，管理者應(yīng)對原有的審計保障制度加以優(yōu)化。首先，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部成立具有獨(dú)立性質(zhì)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，使其能夠獨(dú)立于企業(yè)內(nèi)部任何部門，確保企業(yè)相關(guān)人員無法對內(nèi)部審計結(jié)果帶來人為方面的影響。其次，內(nèi)部審計部門的負(fù)責(zé)人可在企業(yè)外部聘請專業(yè)人士擔(dān)任，以免因人際關(guān)系問題影響審計執(zhí)行效果。最后，應(yīng)確保內(nèi)部審計部門擁有直接上報董事會的權(quán)力，為內(nèi)部審計工作提供全方位支持。其四，建立內(nèi)部審計人才培訓(xùn)機(jī)制。管理者應(yīng)對內(nèi)部審計人員進(jìn)行集中培訓(xùn)，使其了解企業(yè)財務(wù)會計相關(guān)法律法規(guī)內(nèi)容，掌握審計工作相關(guān)知識，精通企業(yè)會計管理辦法。同時，注重培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部審計人才的職業(yè)道德素養(yǎng)，使其始終堅持以法律為中心，避免出現(xiàn)作弊行為，從而可以有效提高內(nèi)部審計結(jié)果的真實性與準(zhǔn)確性。伴隨著會計制度的更新與社會的發(fā)展，管理者可在內(nèi)部審計人才培訓(xùn)中，更新其審計理念，以便其在內(nèi)部審計工作中做出科學(xué)選擇。通過對內(nèi)部審計人才的專業(yè)性培養(yǎng)，不僅可以提高審計工作的有效性，還能在全面預(yù)算管理中起到監(jiān)督作用。因此，管理者應(yīng)該建立科學(xué)、完善的內(nèi)部會計控制機(jī)制，并通過長期運(yùn)行，了解企業(yè)內(nèi)部會計控制關(guān)鍵點(diǎn)，幫助企業(yè)解決根本問題。

利用全面預(yù)算管理控制企業(yè)風(fēng)險 在企業(yè)內(nèi)部控制中，管理者可利用全面預(yù)算管理工作控制企業(yè)風(fēng)險。其一，完善工作計劃內(nèi)容。管理者通過全面預(yù)算管理可以提前制訂年度工作計劃，并不斷優(yōu)化，可以降低企業(yè)風(fēng)險。制訂工作計劃是全面預(yù)算管理的根本需要，各部門管理者可預(yù)先制訂計劃，可有效避免出現(xiàn)盲目發(fā)展問題，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。在全面預(yù)算管理工作中，管理者可通過量化工具進(jìn)行全方位分析，了解企業(yè)資產(chǎn)與現(xiàn)金流情況，掌握市場環(huán)境動態(tài)，與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相對比，使其動態(tài)發(fā)展。其二，加強(qiáng)企業(yè)績效考核。全面預(yù)算管理可通過量化方式對企業(yè)發(fā)展情況做出預(yù)測與結(jié)果評價，為績效管理提供標(biāo)準(zhǔn)。在績效考核中，管理者可以全面預(yù)算管理考核結(jié)果為評價依據(jù)，對企業(yè)員工進(jìn)行薪資的發(fā)放，并科學(xué)落實獎懲制度。其三，規(guī)范日常工作方向。通過全面預(yù)算管理可以為企業(yè)員工行為加以規(guī)范，使其在日常的工作中具有明確的目標(biāo)，避免出現(xiàn)朝令夕改問題，影響員工工作效率。其四，加強(qiáng)對整個過程的監(jiān)督和控制。

為提高風(fēng)險控制的效果，管理者應(yīng)將風(fēng)險控制滲透于企業(yè)經(jīng)營的全過程中，不僅可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中隨時出現(xiàn)的漏洞，還能制定解決方案，幫助企業(yè)扭轉(zhuǎn)不利局勢，盡量降低經(jīng)濟(jì)損失。在風(fēng)險監(jiān)控的實際執(zhí)行中，管理者可利用風(fēng)險預(yù)測、制定風(fēng)險預(yù)防方案、實時風(fēng)險評價等形式加以控制，為企業(yè)構(gòu)建全過程風(fēng)險控制體系。在風(fēng)險控制中，管理者可使用信息化技術(shù)對其進(jìn)行技術(shù)加持，提高風(fēng)險預(yù)測的準(zhǔn)確性，為風(fēng)險監(jiān)督控制工作提供精確數(shù)據(jù)，有效提高其風(fēng)險控制效果。在事中控制中，管理者可時刻了解企業(yè)的資金使用情況，避免超出預(yù)算。一旦發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算目標(biāo)之間具有較大差異，應(yīng)立即查找原因，并做出優(yōu)化，使企業(yè)經(jīng)營活動按照預(yù)期目標(biāo)開展。在事后進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營成果考核，與預(yù)算目標(biāo)對比，查看是否滿足預(yù)算目標(biāo)要求。

全面預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)日常管理工作中的重要方法，兩者之間關(guān)系緊密。管理者可以利用全面預(yù)算管理明確職責(zé)范圍、強(qiáng)化會計控制以及控制企業(yè)風(fēng)險，合理使用信息技術(shù)和財務(wù)工具對企業(yè)風(fēng)險加以預(yù)測，并提出科學(xué)化的解決方案，將可能出現(xiàn)的風(fēng)險消滅在萌芽之中。因此，管理者應(yīng)在全面預(yù)算管理的導(dǎo)向下開展內(nèi)部控制工作，使內(nèi)部控制工作更加具體化、科學(xué)化和全面化，進(jìn)一步提高企業(yè)管理成效。