探析降本增效在企業(yè)預(yù)算管理中的應(yīng)用

在社會經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)面臨著愈發(fā)嚴(yán)峻的競爭形勢。企業(yè)若想獲得核心競爭實力，不僅要注重經(jīng)濟效益的增加，而且要從內(nèi)部管理視角出發(fā)，在最大程度上消除企業(yè)內(nèi)部的浪費行為，嚴(yán)格且科學(xué)地管控企業(yè)經(jīng)營成本，進而釋放企業(yè)的價值創(chuàng)造潛力，助推企業(yè)穩(wěn)定、長遠(yuǎn)發(fā)展。預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，是企業(yè)業(yè)務(wù)運營的重要基礎(chǔ)，以降本增效為目標(biāo)重構(gòu)預(yù)算管理體系，完善各項管理制度、管理機制、管理措施與管理工作方法，加強對企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的監(jiān)督與控制，是企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，適應(yīng)復(fù)雜市場條件的現(xiàn)實需要。文章簡要論述降本增效的內(nèi)涵，分析降本增效在企業(yè)預(yù)算管理中的應(yīng)用價值。重點從設(shè)置定額成本標(biāo)準(zhǔn)，明確降本增效目標(biāo)，優(yōu)化預(yù)算編制方法，加強預(yù)算分析與預(yù)算執(zhí)行控制，建立健全預(yù)算考核機制五大方面闡述降本增效在企業(yè)預(yù)算管理中的應(yīng)用路徑。

企業(yè)降本增效的內(nèi)涵

“降本增效”是源于管理與經(jīng)濟學(xué)的概念，是指在保證產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量的前提下，通過技術(shù)革新、優(yōu)化生產(chǎn)工藝、完善內(nèi)部控制等多種方式來降低成本、提高效益。降本增效包含兩個維度：一是嚴(yán)格控制并有效降低成本，需要分析成本結(jié)構(gòu)，識別成本因素，嚴(yán)格管控采購成本、生產(chǎn)成本、人力成本、管理成本、運營成本等，并且考慮企業(yè)的機會成本和時間成本，積極探索企業(yè)的成本優(yōu)化空間。二是提高效益。這里所說的“效益”并非局限于經(jīng)濟效益，還涉及社會效益和生態(tài)效益，企業(yè)需要順應(yīng)國家重大決策部署，積極履行社會責(zé)任，加強資源管理和重視環(huán)境保護，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中提高產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量，提升生產(chǎn)效率和運營效率，以此擴大企業(yè)的綜合效益。企業(yè)降本增效并非單純地降低成本，更重要的是全面分析企業(yè)的發(fā)展階段、行業(yè)環(huán)境、市場競爭形勢、宏觀政策環(huán)境、區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展水平等各類因素，找準(zhǔn)企業(yè)的戰(zhàn)略定位，以客戶的產(chǎn)品或服務(wù)需求為導(dǎo)向，將企業(yè)內(nèi)部有限的財務(wù)和非財務(wù)資源集中在重點領(lǐng)域、關(guān)鍵節(jié)點，在實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的同時推動企業(yè)完善內(nèi)部管理，為企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展、高質(zhì)量發(fā)展提供堅實的保障。

降本增效在企業(yè)預(yù)算管理中的應(yīng)用價值

降本增效在企業(yè)預(yù)算管理中的應(yīng)用價值主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是有助于增強企業(yè)的核心競爭力：降本增效與預(yù)算管理的結(jié)合可以將降本增效轉(zhuǎn)化為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，通過控制生產(chǎn)、服務(wù)成本，提高業(yè)務(wù)運營效率以降低產(chǎn)品或服務(wù)的價格，幫助企業(yè)贏得更多的市場份額，讓企業(yè)在愈發(fā)激烈的競爭環(huán)境中站穩(wěn)市場，獲得核心競爭力的提升。二是有助于為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃提供決策依據(jù)：基于降本增效的預(yù)算管理涵蓋企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，通過發(fā)揮預(yù)算的預(yù)測、分析、控制功能幫助企業(yè)管理者發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中高消耗、低產(chǎn)出的環(huán)節(jié)，通過剔除或優(yōu)化這些環(huán)節(jié)降低這些環(huán)節(jié)對資金的占用，將企業(yè)有限的資金投入到技術(shù)革新、新產(chǎn)品研發(fā)、新領(lǐng)域投資、新業(yè)務(wù)布局等多個方面，能夠持續(xù)提升企業(yè)的盈利水平，有助于企業(yè)創(chuàng)新、調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃。三是有助于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展：將降本增效應(yīng)用到企業(yè)預(yù)算管理當(dāng)中，明確相關(guān)職能部門和相關(guān)負(fù)責(zé)人的成本責(zé)任、經(jīng)濟責(zé)任，促進各個職能部門在降低成本的同時關(guān)注企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展、綠色發(fā)展，提高企業(yè)資源利用率，減少浪費行為。四是提升企業(yè)的管理水平：基于降本增效的預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)全面預(yù)算管理、精細(xì)化預(yù)算管理，有助于轉(zhuǎn)變企業(yè)管理理念，全面提升企業(yè)管理質(zhì)量。

降本增效在企業(yè)預(yù)算管理中的應(yīng)用路徑

設(shè)置定額成本標(biāo)準(zhǔn) 降本增效視域下，定額成本標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)基于現(xiàn)有的組織架構(gòu)、經(jīng)營環(huán)境、行業(yè)發(fā)展趨勢、政策條件等現(xiàn)實狀況，在各項生產(chǎn)經(jīng)營活動中對財務(wù)與非財務(wù)資源的配置、使用、耗費，以及所取得的經(jīng)營成果所應(yīng)當(dāng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)與水平。設(shè)置定額成本標(biāo)準(zhǔn)的目的在于為預(yù)算編制提供、成本責(zé)任考核提供依據(jù)，形成立體、定額、量化的成本預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系，保證基于降本增效的預(yù)算管理有標(biāo)準(zhǔn)、可操作、可執(zhí)行。設(shè)置企業(yè)定額成本標(biāo)準(zhǔn)的有效方法之一為作業(yè)成本法，運用數(shù)理統(tǒng)計技術(shù)分析各項作業(yè)數(shù)據(jù)，關(guān)注作業(yè)成本動因以及作業(yè)成本與作業(yè)效益之間的關(guān)系，真實反映作業(yè)過程，抓住各項作業(yè)環(huán)節(jié)的痛點、難點，針對業(yè)務(wù)量大、費用消耗高的作業(yè)環(huán)節(jié)設(shè)置專項定額成本標(biāo)準(zhǔn)，同時實現(xiàn)業(yè)務(wù)定量、成本定額、效益提升。同時，按照企業(yè)的業(yè)務(wù)運營流程將定額成本標(biāo)準(zhǔn)進一步分為采購、生產(chǎn)、營銷、物流等定額成本標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)成本動因?qū)⑵髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的成本費用歸集到具體環(huán)節(jié)之中，幫助企業(yè)管理者分析關(guān)鍵的成本因素，明確相關(guān)部門的成本責(zé)任，由相關(guān)部門執(zhí)行經(jīng)過審批的定額成本標(biāo)準(zhǔn)并嚴(yán)格控制差異，通過各個部門的通力配合發(fā)揮預(yù)算管理的成本控制作用，并提高企業(yè)內(nèi)部工作效率。

明確降本增效目標(biāo) 在企業(yè)預(yù)算管理中有效應(yīng)用降本增效的關(guān)鍵在于將降本增效納入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃當(dāng)中，并將降本增效貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、內(nèi)部管理、風(fēng)險防控、文化建設(shè)的全過程，在有效控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本的同時在最大程度上提升企業(yè)的綜合效益。對于此，企業(yè)要準(zhǔn)確領(lǐng)會降本增效的內(nèi)涵，認(rèn)識到降本增效并非一味地降低成本或取得經(jīng)濟效益，更重要的是注重企業(yè)對社會責(zé)任的主動擔(dān)當(dāng)，加強環(huán)保治理、資源科學(xué)利用。在此基礎(chǔ)上全面分析企業(yè)的競爭優(yōu)勢、目標(biāo)市場、產(chǎn)品定位等，找準(zhǔn)企業(yè)降本增效的著力點，從風(fēng)險管理與應(yīng)對、合作伙伴關(guān)系優(yōu)化、企業(yè)文化建設(shè)、國際化戰(zhàn)略規(guī)劃、品牌建設(shè)與傳播、社會責(zé)任、資源利用與環(huán)境保護等多個視角出發(fā)明確降本增效戰(zhàn)略目標(biāo)。同時深入分析企業(yè)成本結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟活動與業(yè)務(wù)流程，找出其中成本過高的環(huán)節(jié)。堅持分級分類、量化分解、突出重點的基本原則，將降本增效戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化并轉(zhuǎn)化為預(yù)算目標(biāo)，主要包括成本預(yù)算目標(biāo)，資源利用效率目標(biāo)，業(yè)務(wù)流程優(yōu)化目標(biāo)，技術(shù)創(chuàng)新目標(biāo)等，同步推進降本增效工作與預(yù)算管理工作，將降本增效戰(zhàn)略目標(biāo)落實到個人，以此調(diào)動職工參與降本增效工作的積極性。

優(yōu)化預(yù)算編制方法 明確降本增效目標(biāo)并建立可量化、可達(dá)成的預(yù)算目標(biāo)后，需要以定額成本標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)優(yōu)化預(yù)算編制方法。首先，要轉(zhuǎn)變預(yù)算編制理念和思維，積極采用“雙向互動式”預(yù)算編制方法，由預(yù)算管理委員會分析企業(yè)降本增效戰(zhàn)略目標(biāo)并提出企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)、成本目標(biāo)，將目標(biāo)任務(wù)下發(fā)各個職能部門，由各個職能部門根據(jù)自身業(yè)務(wù)狀況、人員結(jié)構(gòu)等對目標(biāo)任務(wù)進行可行性研究分析，向預(yù)算管理委員會反饋分析結(jié)果并提出預(yù)算編制建議。經(jīng)預(yù)算管理委員會調(diào)整、審批后，各個職能部門制定結(jié)合企業(yè)總體預(yù)算目標(biāo)編制本部門預(yù)算，預(yù)算管理委員會匯總各個部門預(yù)算后完成預(yù)算編制，與各個職能部門責(zé)任人簽訂預(yù)算任務(wù)責(zé)任書。其次，在預(yù)算編制階段要考慮到預(yù)算執(zhí)行可能出現(xiàn)的情況，預(yù)測行業(yè)重大技術(shù)變革、經(jīng)濟下行、客戶消費習(xí)慣調(diào)整等各類情形，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展階段、企業(yè)所處的行業(yè)環(huán)境，針對企業(yè)不同的業(yè)務(wù)活動、經(jīng)濟活動等采用不同的預(yù)算編制方法，做好資金、資源的安排計劃，將企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動納入預(yù)算管控范圍，識別其中成本過高、存在資源浪費或流程冗長的環(huán)節(jié)，為企業(yè)的降本增效創(chuàng)造有利條件。

加強預(yù)算分析與預(yù)算執(zhí)行控制 將降本增效應(yīng)用到企業(yè)預(yù)算管理中，需要全過程監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)并糾正預(yù)算執(zhí)行問題。對于此，建議企業(yè)建立專門的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督隊伍，清晰劃分預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督主體責(zé)任，明確各級管理人員、相關(guān)職工的職責(zé)，保證每一項預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)都有人負(fù)責(zé)，避免出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督空白區(qū)。與此同時，要將預(yù)算分析貫穿于預(yù)算執(zhí)行的全過程當(dāng)中，通過信息化管理平臺獲取全量數(shù)據(jù)，借助統(tǒng)計分析技術(shù)綜合分析業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、成本數(shù)據(jù)、效益數(shù)據(jù)，定量測算實際值與預(yù)算值的偏離程度，并根據(jù)指標(biāo)偏離程度設(shè)置預(yù)警線，當(dāng)實際值偏離預(yù)算值之間的差額超過10%時發(fā)出預(yù)警信號，預(yù)算管理人員向相關(guān)職能部門責(zé)任人、職工等核實情況，結(jié)合不同預(yù)算項目的具體情形確定是否需要調(diào)整預(yù)算計劃，或是要求相關(guān)職能部門通過控制費用支出、改進部門管理方式、優(yōu)化人員配置等方式縮小實際值與預(yù)算值之間的差距，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。除此之外，建立預(yù)算執(zhí)行反饋機制，由各個職能部門定期匯報預(yù)算執(zhí)行情況，為預(yù)算分析和預(yù)算控制提供依據(jù)。預(yù)算超支部門可申請預(yù)算調(diào)整，上級部門及時審核申請，保證預(yù)算目標(biāo)順利執(zhí)行。

建立健全預(yù)算考核機制 在企業(yè)預(yù)算管理中應(yīng)用降本增效，需要實現(xiàn)預(yù)算考核與績效考核的緊密結(jié)合，兼顧成本責(zé)任考核、經(jīng)濟效益考核、社會責(zé)任考核、預(yù)算執(zhí)行考核，從降本增效戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)設(shè)計預(yù)算考核指標(biāo)體系，采用層次分析、專家經(jīng)驗判定等方法設(shè)置各項關(guān)鍵指標(biāo)的目標(biāo)值，將降本增效戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為可衡量、可操作、具有一定挑戰(zhàn)性的職工日常工作目標(biāo)，促進職工主動思考降低成本、提高效率與效益的有效方法。在此基礎(chǔ)上規(guī)范預(yù)算考核實施流程，在企業(yè)內(nèi)部公示預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)、原則、實施周期，幫助職工了解自己在降本增效工作中的責(zé)任以及具體的工作方法，形成全員參與的預(yù)算管理體系，將降本增效融入企業(yè)文化。此外，要完善獎懲制度，高度重視對預(yù)算考核結(jié)果的運用。對于預(yù)算執(zhí)行過程中表現(xiàn)優(yōu)秀、主動為企業(yè)降本增效獻言獻策，并且其工作方式可以起到示范帶動作用的職工，要樹立榜樣，綜合采取崗位晉升、現(xiàn)金獎勵、精神獎勵等激勵措施；對于表現(xiàn)不佳的員工要采取約談乃至問責(zé)措施，幫助職工找準(zhǔn)降本增效工作表現(xiàn)不佳、預(yù)算執(zhí)行情況不佳的根本原因，促進職工完善自我，全身心投入企業(yè)降本增效工作中。

降本增效在企業(yè)預(yù)算管理中的應(yīng)用是企業(yè)提高自身核心競爭力、管理水平，實現(xiàn)自身可持續(xù)發(fā)展的現(xiàn)實需要。對于此，企業(yè)可以將降本增效納入戰(zhàn)略規(guī)劃，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展階段、實際發(fā)展情況設(shè)置定額成本標(biāo)準(zhǔn)，以定額成本標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)優(yōu)化預(yù)算編制方法，并加強預(yù)算分析與預(yù)算執(zhí)行控制，識別成本過高、存在浪費行為的環(huán)節(jié)，通過建立健全預(yù)算考核機制調(diào)動全體職工參與降本增效工作的積極性，在企業(yè)內(nèi)營造降本增效文化氛圍。