中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理措施

中小企業(yè)為市場(chǎng)帶來(lái)了活力，不僅促進(jìn)了企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新，為社會(huì)提供了大量的就業(yè)崗位，而且推動(dòng)了人才流動(dòng)，對(duì)促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、保障社會(huì)穩(wěn)定具有重要作用。國(guó)家相關(guān)的稅收法律法規(guī)、監(jiān)管政策不斷調(diào)整和完善、“金稅四期”的推進(jìn)使中小企業(yè)面臨著“嚴(yán)征管”的稅收環(huán)境；商業(yè)模式更新迭代速度不斷加快，企業(yè)涉稅活動(dòng)也越來(lái)越復(fù)雜；中小企業(yè)大多組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，企業(yè)內(nèi)部稅收管理制度也不完善。中小企業(yè)重發(fā)展、輕合規(guī)，內(nèi)部管控能力弱、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，長(zhǎng)此以往，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)埋下隱患。基于此，文章圍繞中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理措施展開(kāi)探討，提出針對(duì)性的管理策略，以此為中小企業(yè)提供實(shí)用的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策，幫助企業(yè)優(yōu)化稅務(wù)管理，從而促使其在復(fù)雜多變的稅務(wù)環(huán)境中穩(wěn)步前行。

目前，我國(guó)稅收征管呈現(xiàn)“寬嚴(yán)相濟(jì)”的發(fā)展形勢(shì)。一方面，各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策、便民辦稅舉措的出臺(tái)為企業(yè)提供了更加優(yōu)渥、便捷的稅收營(yíng)商環(huán)境；另一方面，稅收監(jiān)管數(shù)字化、稅收違法行為打擊常態(tài)化等監(jiān)管措施的升級(jí)使得企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)日益突出，對(duì)企業(yè)的納稅遵從提出了更高的要求。

中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開(kāi)中小企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，其是促進(jìn)就業(yè)、創(chuàng)新技術(shù)和促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展的關(guān)鍵一環(huán)。

需要注意的是，中小企業(yè)在實(shí)際發(fā)展中所面對(duì)的稅務(wù)管理問(wèn)題較多，其挑戰(zhàn)較大，所產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括稅法解釋不當(dāng)、稅務(wù)規(guī)劃不足或遵循稅務(wù)規(guī)定不嚴(yán)格等原因，導(dǎo)致的稅收損失或額外的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，具體表現(xiàn)為：第一，稅法知識(shí)的嚴(yán)重匱乏，較多中小企業(yè)管理層、領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于稅法的了解不足，無(wú)法準(zhǔn)確判斷稅收政策的變化對(duì)企業(yè)的影響，從而難以做出正確的稅務(wù)決策。第二，在實(shí)際進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)，稅務(wù)規(guī)劃嚴(yán)重不足，且忽略了規(guī)劃的重要性，無(wú)法利用稅收優(yōu)惠政策，或因規(guī)劃不當(dāng)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，中小企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，會(huì)因財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，如發(fā)票管理混亂、賬目不清等，增加了稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)。第四，隨著稅法、政策的快速變化，其無(wú)法適應(yīng)變化的速度較慢，容易產(chǎn)生合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

面對(duì)以上風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，中小企業(yè)需進(jìn)一步強(qiáng)化自身對(duì)我國(guó)稅法知識(shí)的了解，并提升稅務(wù)規(guī)劃意識(shí)，加大內(nèi)部財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理力度，最終有效適應(yīng)稅收政策的變化，并適時(shí)尋求專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)幫助，從而確保企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)性，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

我國(guó)處于社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，且稅法環(huán)境不斷變化的發(fā)展趨勢(shì)中，要求我國(guó)中小企業(yè)進(jìn)一步加大對(duì)稅法風(fēng)險(xiǎn)的管理力度，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理保障企業(yè)財(cái)務(wù)健康、避免經(jīng)濟(jì)損失。首先，通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，可幫助我國(guó)中小企業(yè)快速、準(zhǔn)確地識(shí)別潛在的稅務(wù)問(wèn)題，避免因稅務(wù)違規(guī)而導(dǎo)致的罰款或其他法律后果，這對(duì)于資金相對(duì)緊張的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)更為必要。其次，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，可有效提升企業(yè)稅務(wù)透明度、合規(guī)性，進(jìn)一步增強(qiáng)政府與社會(huì)公眾的信任，以幫助企業(yè)獲取更多的商業(yè)機(jī)會(huì)、稅務(wù)優(yōu)惠政策，再次，結(jié)合有效的稅務(wù)規(guī)劃與風(fēng)險(xiǎn)管理，保障中小企業(yè)可更好地利用稅收優(yōu)惠和減免政策，優(yōu)化財(cái)務(wù)狀況，提升經(jīng)濟(jì)效益。最后，中小企業(yè)自身需明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范性、標(biāo)準(zhǔn)化的關(guān)鍵，以此通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不斷提升優(yōu)化財(cái)務(wù)管理水平，最終為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展奠定扎實(shí)牢靠的基礎(chǔ)。

中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施

建立內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng) 結(jié)合經(jīng)濟(jì)環(huán)境，中小企業(yè)為在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存、發(fā)展，需關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，而建立內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)則是實(shí)現(xiàn)有效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。且內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)也有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理的規(guī)范化、系統(tǒng)化，最終保障企業(yè)財(cái)務(wù)安全，確保稅務(wù)合規(guī)性。第一，中小企業(yè)還需建立出一套完整的財(cái)務(wù)記錄和報(bào)告系統(tǒng)，確保所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都能準(zhǔn)確、及時(shí)地反映在賬目中，同時(shí)，定期進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正稅務(wù)問(wèn)題，防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。第二，企業(yè)還需設(shè)立專門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)或指派管理責(zé)任人，以全面負(fù)責(zé)監(jiān)督、執(zhí)行稅務(wù)管理工作，且可應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，如企業(yè)資源計(jì)劃（ERP）系統(tǒng)或稅務(wù)管理軟件，可以提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和準(zhǔn)確性，通過(guò)系統(tǒng)自動(dòng)監(jiān)控、分析數(shù)據(jù)，以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并做出快速反應(yīng)。

優(yōu)化稅務(wù)規(guī)劃 第一，理解并利用稅收優(yōu)惠政策。在中小企業(yè)優(yōu)化稅務(wù)規(guī)劃階段，理解并利用稅收優(yōu)惠政策較為必要，我國(guó)政府在鼓勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展的同時(shí)，提供了包括但不限于減免稅款、稅率優(yōu)惠、加計(jì)扣除等措施。中小企業(yè)應(yīng)充分了解和掌握稅收優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容、適用條件和申請(qǐng)流程。在此過(guò)程中，通過(guò)合法合規(guī)地享受稅收優(yōu)惠，中小企業(yè)可在確保稅務(wù)合規(guī)的同時(shí)，有效減輕稅收負(fù)擔(dān)。根據(jù)我國(guó)相關(guān)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，除按規(guī)定扣除外，還可以按照規(guī)定的比例（高于100%）加計(jì)扣除。對(duì)此企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)投入時(shí)，可通過(guò)此政策享受額外的稅收減免，從而有效降低稅負(fù)，增加利潤(rùn)。

首先，企業(yè)需要清晰定義何為研發(fā)費(fèi)用，確保所有可享受加計(jì)扣除的支出均可被準(zhǔn)確計(jì)入。一般來(lái)說(shuō)，包括新產(chǎn)品、新技術(shù)的研發(fā)費(fèi)用，如材料費(fèi)、人工費(fèi)、試驗(yàn)費(fèi)等。其次，企業(yè)還需建立完善的研發(fā)費(fèi)用核算體系，確保研發(fā)費(fèi)用的準(zhǔn)確性和合法性。其中包括對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的預(yù)算管理、成本核算以及研發(fā)成果的歸集等。制定詳細(xì)的研發(fā)項(xiàng)目管理流程，確保每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目都能按照預(yù)算和計(jì)劃進(jìn)行，同時(shí)，保證項(xiàng)目的研發(fā)成果能滿足加計(jì)扣除的相關(guān)要求。最后，企業(yè)要及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，包括準(zhǔn)備相關(guān)的研發(fā)費(fèi)用明細(xì)、研發(fā)項(xiàng)目報(bào)告和其他相關(guān)證明材料，確保可順利享受稅收優(yōu)惠。完成后企業(yè)還需定期評(píng)估出，研發(fā)費(fèi)用+扣除政策的實(shí)際效果，以明確是否通過(guò)調(diào)整研發(fā)投入策略以最大化稅收優(yōu)惠。

第二，加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)防控。在加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)合規(guī)性與風(fēng)險(xiǎn)防控力度方面，企業(yè)需認(rèn)識(shí)到其是保障自身得以可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，企業(yè)自身的法律責(zé)任與稅務(wù)合規(guī)性息息相關(guān)，且會(huì)影響到企業(yè)自身品牌形象、市場(chǎng)信譽(yù)等，對(duì)此中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取如下措施，加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)防控：首先，企業(yè)需建立與完善自身的稅務(wù)合規(guī)體系，其包括制定一套完整的稅務(wù)合規(guī)政策和程序，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)分配，確保所進(jìn)行的稅務(wù)活動(dòng)符合國(guó)家稅法法規(guī)的要求。企業(yè)還應(yīng)定期對(duì)稅務(wù)合規(guī)體系進(jìn)行審查和更新，以適應(yīng)稅法法規(guī)的變化和企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展。其次，企業(yè)需合理發(fā)揮信息技術(shù)的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)，以利用稅務(wù)軟件、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，進(jìn)一步提高稅務(wù)合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)防控的效率。在應(yīng)用此類(lèi)工具時(shí)，企業(yè)可實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)數(shù)據(jù)的自動(dòng)收集、處理和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)，從而采取相應(yīng)的預(yù)防或應(yīng)對(duì)措施。最后，企業(yè)還需建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，以定期對(duì)企業(yè)稅務(wù)環(huán)境、業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，最終合理識(shí)別出潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和應(yīng)對(duì)策略。

提高稅務(wù)透明度和合規(guī)性 在提高稅務(wù)透明度和合規(guī)性方面，中小企業(yè)需遵守稅法的基本要求，其也為企業(yè)獲得持續(xù)發(fā)展動(dòng)力、維護(hù)良好市場(chǎng)信譽(yù)的關(guān)鍵，結(jié)合當(dāng)前復(fù)雜多變的稅務(wù)環(huán)境，企業(yè)所面對(duì)的稅務(wù)挑戰(zhàn)較多，對(duì)此建議采取有效措施確保稅務(wù)透明度、合規(guī)性。

首先，企業(yè)需主動(dòng)公開(kāi)財(cái)務(wù)信息和稅務(wù)申報(bào)情況。其中包括但不限于定期發(fā)布財(cái)務(wù)報(bào)告、稅務(wù)申報(bào)摘要等，以及在企業(yè)官網(wǎng)上提供相關(guān)信息，在此過(guò)程中，企業(yè)可展示其對(duì)稅務(wù)合規(guī)的重視和承諾，也可在外部利益相關(guān)者中樹(shù)立起良好的企業(yè)形象。

其次，企業(yè)需定期與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通自身的經(jīng)營(yíng)情況和稅務(wù)申報(bào)狀態(tài)。在我國(guó)，稅務(wù)機(jī)關(guān)鼓勵(lì)企業(yè)定期進(jìn)行自查和自糾，及時(shí)報(bào)告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所出現(xiàn)的稅務(wù)問(wèn)題，基于此報(bào)告機(jī)制，企業(yè)可展示出積極的合規(guī)態(tài)度，且可在稅務(wù)機(jī)關(guān)指導(dǎo)下有效解決潛在出現(xiàn)的問(wèn)題，以減少因誤解稅法而產(chǎn)生的不必要損失。

再次，稅務(wù)審計(jì)是稅務(wù)機(jī)關(guān)常用的一種監(jiān)管手段，旨在幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)并改正稅務(wù)申報(bào)中的錯(cuò)誤。中小企業(yè)應(yīng)以開(kāi)放和合作的態(tài)度積極配合稅務(wù)審計(jì)，及時(shí)提供所需的財(cái)務(wù)和稅務(wù)資料，主動(dòng)解釋存在疑問(wèn)的事項(xiàng)，這有助于建立起稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間的信任關(guān)系。

最后，企業(yè)還需積極參與到稅務(wù)培訓(xùn)之中，以此全面理解當(dāng)前我國(guó)稅法的變化以及所制定的稅收優(yōu)惠政策，最終幫助企業(yè)理解和適應(yīng)稅法的變化，在此過(guò)程中企業(yè)還可借此機(jī)會(huì)與稅務(wù)工作人員直接交流，就企業(yè)面臨的稅務(wù)問(wèn)題尋求專業(yè)的意見(jiàn)、指導(dǎo)。

利用外部專業(yè)服務(wù) 首先，對(duì)于我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)說(shuō)，進(jìn)行外部專業(yè)服務(wù)是合理提升稅務(wù)合規(guī)性、籌劃效率的關(guān)鍵，在此中小企業(yè)需基于服務(wù)機(jī)構(gòu)的專業(yè)背景、行業(yè)經(jīng)驗(yàn)、服務(wù)范圍完成對(duì)外部專業(yè)服務(wù)的選擇，使其可提供全方位服務(wù)的機(jī)構(gòu)，包括稅務(wù)規(guī)劃、合規(guī)咨詢、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及稅務(wù)爭(zhēng)議解決等，可以更全面地支持企業(yè)的稅務(wù)管理。其次，與外部專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)建立長(zhǎng)期合作關(guān)系，可以為中小企業(yè)提供定期的稅務(wù)咨詢與審計(jì)服務(wù)。專業(yè)的稅務(wù)顧問(wèn)可根據(jù)中小企業(yè)實(shí)際情況，提供定制化的稅務(wù)規(guī)劃建議，幫助企業(yè)合理節(jié)稅。

進(jìn)行事后救濟(jì)比較選擇與合理預(yù)估 為了保障中小企業(yè)自身合法權(quán)益，需正確、有效地行使稅務(wù)救濟(jì)權(quán)利，此環(huán)節(jié)為管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵舉措。例如，在事后救濟(jì)中可進(jìn)行行政復(fù)議是指納稅人對(duì)稅務(wù)局做出的具體行政行為（如稅收征收、管理決定）不滿，認(rèn)為行為侵犯自身的合法權(quán)益，可以向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議的法律程序。又如，行政訴訟是指納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為（包括行政處罰、強(qiáng)制措施等）不服，經(jīng)過(guò)行政復(fù)議仍未解決或直接影響其權(quán)益的，可向人民法院提起訴訟的法律程序，需注意的是，行政訴訟不僅適用于經(jīng)過(guò)復(fù)議程序的案件，其還包括可直接提起訴訟的情形，如直接關(guān)系公民、法人和其他組織的權(quán)利義務(wù)的行政行為。

結(jié)合以上兩種事后救濟(jì)方式，企業(yè)在選擇時(shí)要考慮以下因素：第一，對(duì)于較大的爭(zhēng)議性質(zhì)與復(fù)雜度，企業(yè)需直接采取行政訴訟。第二，若企業(yè)追求速度和成本效益，建議采用行政復(fù)議。第三，若企業(yè)的最終目標(biāo)是撤銷(xiāo)或變更稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為，考慮到行政復(fù)議的內(nèi)部監(jiān)督性質(zhì)，直接采用行政訴訟。因此，中小企業(yè)需結(jié)合自身實(shí)際情況以及稅務(wù)管理目的，對(duì)行政復(fù)議和行政訴訟進(jìn)行合理的預(yù)估和選擇，最終保障自身合法權(quán)益。

中小企業(yè)是推動(dòng)創(chuàng)新、促進(jìn)就業(yè)、維持我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要組成部分，而稅務(wù)規(guī)劃是保障其穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵。對(duì)此，企業(yè)要采取多種措施，進(jìn)一步提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果，最終為中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供有力支持。