大數(shù)據(jù)背景下政府投資工程審計(jì)工作

大數(shù)據(jù)技術(shù)為政府審計(jì)帶來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)。建設(shè)工程投資額巨大、周期長(zhǎng)、工程管理復(fù)雜、參與方多、影響面廣。在國(guó)家提倡EPC總承包，逐步停止發(fā)布預(yù)算定額的大趨勢(shì)下，項(xiàng)目的建設(shè)和管理模式將發(fā)生重大轉(zhuǎn)變，政府管理部門如何更好地履行監(jiān)管職責(zé)成為亟待解決的問(wèn)題。文章對(duì)大數(shù)據(jù)背景下政府投資工程審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)進(jìn)行了分析，并對(duì)政府投資工程審計(jì)工作的開(kāi)展提出一些建議。

大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、智能化等新技術(shù)發(fā)展迅速，建筑行業(yè)進(jìn)行了信息化、數(shù)字化時(shí)代。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，政府投資項(xiàng)目越來(lái)越多，投資額巨大、周期長(zhǎng)、工程管理復(fù)雜、參與方多、影響面廣等特點(diǎn)，都要求相關(guān)部門加強(qiáng)對(duì)政府投資項(xiàng)目的監(jiān)管。2021年6月，中央審計(jì)委員會(huì)、審計(jì)署“十四五”國(guó)家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃進(jìn)一步明確：加快構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系；加大審計(jì)創(chuàng)新力度，積極開(kāi)展研究型審計(jì)。加快審計(jì)信息化建設(shè)，推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)，堅(jiān)持科技強(qiáng)審，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，是黨和國(guó)家的要求，也是未來(lái)審計(jì)發(fā)展的必然要求。新形勢(shì)下，政府審計(jì)機(jī)關(guān)如何應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)并將大數(shù)據(jù)等新興技術(shù)應(yīng)用在審計(jì)工作中，更好地發(fā)揮常態(tài)化“經(jīng)濟(jì)體檢”的作用，是需要深入研究的重要課題。

政府投資工程審計(jì)現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

要求越來(lái)越高 新審計(jì)法明確指出要擴(kuò)展審計(jì)監(jiān)督范圍，積極推進(jìn)審計(jì)全覆蓋；優(yōu)化審計(jì)監(jiān)督手段，規(guī)范審計(jì)監(jiān)督行為；同時(shí)強(qiáng)化審計(jì)查出問(wèn)題整改，提升審計(jì)監(jiān)督效能。要求政府投資工程審計(jì)不能只關(guān)注工程投資情況，還需要關(guān)注其資金管理使用和建設(shè)管理、運(yùn)營(yíng)情況。

遇到的問(wèn)題更隱蔽，查證更困難 隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政府投資工程項(xiàng)目中的問(wèn)題更隱蔽、角度更新穎，問(wèn)題查證更困難、更復(fù)雜。傳統(tǒng)的審計(jì)工作方式和技術(shù)手段已經(jīng)無(wú)法滿足政府監(jiān)管部門進(jìn)一步加大政府審計(jì)監(jiān)管力度和提升審計(jì)監(jiān)督效果的新要求。

審計(jì)監(jiān)管任務(wù)重，但審計(jì)人員少，經(jīng)驗(yàn)不足 近年來(lái)，政府投資激增，管理要求更高，但工程管理人員水平參差不齊，審計(jì)人員的數(shù)量和經(jīng)驗(yàn)相對(duì)不足，審計(jì)人員結(jié)構(gòu)相對(duì)單一，即使能夠通過(guò)外聘勞務(wù)或者委托中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展部分審計(jì)工作等方式得到緩解，但在有效監(jiān)管方面力度不夠，難以更好地發(fā)揮“治已病、防未病”的經(jīng)濟(jì)體檢作用。

審計(jì)方式落后，審計(jì)工作不及時(shí)，審計(jì)全覆蓋和全程監(jiān)管難度大 目前審計(jì)主要依賴于翻查資料、詢問(wèn)、現(xiàn)場(chǎng)踏勘等手段，并主要采用事后審計(jì)的方式開(kāi)展，大部分項(xiàng)目只做工程竣工結(jié)算審計(jì)和竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)，審計(jì)的范圍集中招投標(biāo)合法合規(guī)性、工程結(jié)算的合理性、財(cái)務(wù)處理的規(guī)范性等，對(duì)工程物資管理、工程的質(zhì)量、進(jìn)度和安全方面等其他領(lǐng)域幾乎沒(méi)有涉及。由于審計(jì)方式和手段的落后，導(dǎo)致無(wú)法對(duì)建設(shè)各方的違法違規(guī)行為予以及時(shí)制止，容易造成國(guó)有資金的損失和浪費(fèi)，同時(shí)無(wú)法有效實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋和全程監(jiān)管。

國(guó)家將逐步停止發(fā)布預(yù)算定額，審計(jì)難度加大 2020年7月24日住建部發(fā)布的《工程造價(jià)改革工作方案》提出要加快轉(zhuǎn)變政府職能，優(yōu)化概算定額、估算指標(biāo)編制發(fā)布和動(dòng)態(tài)管理， 取消最高投標(biāo)限價(jià)按定額計(jì)價(jià)的規(guī)定，逐步停止發(fā)布預(yù)算定額，通知要求加強(qiáng)工程造價(jià)數(shù)據(jù)積累，鼓勵(lì)利用大數(shù)據(jù)、人工智能等信息化技術(shù)為概預(yù)算編制提供依據(jù)。這不僅給工程建設(shè)單位承發(fā)包和投資控制帶來(lái)了困難和壓力，也給政府審計(jì)監(jiān)管工程投資帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)，如何更為準(zhǔn)確合理地確認(rèn)工程投資，保障國(guó)有資金有效使用，成為擺在政府審計(jì)機(jī)關(guān)面前的一大難題。

大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)政府投資工程審計(jì)的影響

麥肯錫全球研究所將大數(shù)據(jù)定義為一種規(guī)模大到在獲取、存儲(chǔ)、管理、分析方面大幅超出了傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)軟件工具能力范圍的數(shù)據(jù)集合，大數(shù)據(jù)具有海量的數(shù)據(jù)規(guī)模、快速的數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)、多樣的數(shù)據(jù)類型和價(jià)值密度低四大特征。而大數(shù)據(jù)技術(shù)，則是通過(guò)收集海量數(shù)據(jù)，并進(jìn)行篩選、存儲(chǔ)、管理、匯總、分析、加工處理等，讓數(shù)據(jù)產(chǎn)生價(jià)值并加以應(yīng)用，從而達(dá)到解決問(wèn)題或戰(zhàn)略制定及決策的需要。

數(shù)字技術(shù)的快速發(fā)展使大數(shù)據(jù)技術(shù)開(kāi)始融入各行各業(yè)，挑戰(zhàn)與機(jī)遇并存，政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作也必然受到影響。

對(duì)審計(jì)的方式方法提出了新的要求 受大數(shù)據(jù)等新興技術(shù)的影響，工程建設(shè)行業(yè)的信息化和數(shù)字化程度迅速提升。面對(duì)信息化、數(shù)字化的工程建設(shè)和管理模式，只靠人工經(jīng)驗(yàn)翻閱資料，查找和確認(rèn)審計(jì)問(wèn)題的傳統(tǒng)的方式已經(jīng)不能滿足需要，審計(jì)方式方法和技術(shù)手段也必須有所革新。

對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求 隨著工程建設(shè)與管理信息化程度的不斷加深，被審計(jì)資料已經(jīng)不僅僅是紙質(zhì)的合同、變更簽證、工程結(jié)算書(shū)、現(xiàn)場(chǎng)資料等，而是擴(kuò)展到了各類龐雜的內(nèi)外部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)表現(xiàn)形式更加多樣化，數(shù)據(jù)之間的關(guān)系也更加復(fù)雜、隱蔽，審計(jì)人員需要從海量的數(shù)據(jù)中找到其間的隱蔽關(guān)聯(lián)，并進(jìn)行多維度分析，才能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題疑點(diǎn)；在數(shù)據(jù)分析或獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，還需要考慮數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性；對(duì)于特殊數(shù)據(jù)，還要考慮數(shù)據(jù)的保密性和安全性，規(guī)避新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)審計(jì)人員的思維方式、數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)分析與應(yīng)用等方面都提出了更高的要求。

有利于實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋 運(yùn)用信息化和大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以更加快速、及時(shí)地掌握工程建設(shè)各個(gè)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)和資料，并對(duì)各種異常數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)注，除了常規(guī)的工程結(jié)算和工程竣工決算外，更是可以涵蓋項(xiàng)目投資決策、前期準(zhǔn)備、采購(gòu)招標(biāo)、合同、物資、監(jiān)理、質(zhì)量、進(jìn)度、安全等項(xiàng)目全生命周期的數(shù)據(jù)及資料，極大地?cái)U(kuò)展了審計(jì)范圍的廣度和深度，促進(jìn)審計(jì)全覆蓋的實(shí)現(xiàn)。

提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本 通過(guò)信息化和大數(shù)據(jù)技術(shù)賦能，審計(jì)人員不用到項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)就可以獲取資料和數(shù)據(jù)。通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)更加及時(shí)、靈活地分析和處理，提高審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的精準(zhǔn)度，有針對(duì)性地開(kāi)展審計(jì)工作。也可以通過(guò)信息系統(tǒng)對(duì)工程建設(shè)全過(guò)程進(jìn)行智能監(jiān)控，及時(shí)提示項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以更合理地配置審計(jì)資源，根據(jù)需要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的降本增效。

政府工程審計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的建議

在政府工程審計(jì)領(lǐng)域大力推進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)模式，是對(duì)習(xí)近平總書(shū)記關(guān)于“科技強(qiáng)審”和“常態(tài)化經(jīng)濟(jì)體檢”等重要指示精神的貫徹落實(shí)，是對(duì)國(guó)家審計(jì)信息化發(fā)展總體要求和科技強(qiáng)審理念的踐行。

轉(zhuǎn)變審計(jì)思維，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì) 大數(shù)據(jù)審計(jì)模式，需要審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員轉(zhuǎn)變思維觀念，增強(qiáng)創(chuàng)新意識(shí)，一方面要加強(qiáng)大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用方法論的理論建設(shè)與學(xué)習(xí)，為大數(shù)據(jù)技術(shù)與工程審計(jì)的深度結(jié)合打下堅(jiān)固的基礎(chǔ)；另一方面，要積極培養(yǎng)復(fù)合型人才，提高審計(jì)人員的信息化水平與數(shù)據(jù)分析能力等綜合素質(zhì)。

科學(xué)采集、處理、分析數(shù)據(jù) 面對(duì)海量、復(fù)雜、多維的數(shù)據(jù)，審計(jì)人員需要能夠從中快速選擇真實(shí)、準(zhǔn)確、有用、的數(shù)據(jù)信息，靈活運(yùn)用分析手段來(lái)發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索和疑點(diǎn)，并逐步驗(yàn)證，確認(rèn)問(wèn)題。所以要想利用大數(shù)據(jù)技術(shù)為審計(jì)服務(wù)，必須能夠科學(xué)合理地采集、處理和分析數(shù)據(jù)。

加強(qiáng)數(shù)據(jù)和案例積累，建立建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù) 應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行工程審計(jì)，需要將傳統(tǒng)的工程審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不斷進(jìn)行總結(jié)提煉，逐步形成審計(jì)方法體系，因此在審計(jì)工作中要重視數(shù)據(jù)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)案例的積累，建立建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，并持續(xù)拓展和完善，為大數(shù)據(jù)審計(jì)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的建立和大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用奠定基礎(chǔ)。

建立工程大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái) 將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)管，建立工程大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)。一是規(guī)范數(shù)據(jù)采集，建立數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)工程各類數(shù)據(jù)進(jìn)行采集和結(jié)構(gòu)化處理；二是加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析，構(gòu)建各種大數(shù)據(jù)分析模型，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析；三是豐富數(shù)據(jù)應(yīng)用場(chǎng)景，既可以運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)進(jìn)行項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，也可以將其應(yīng)用在具體的招投標(biāo)審計(jì)、工程投資審計(jì)等環(huán)節(jié)。大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)遵循“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計(jì)方式，運(yùn)用大數(shù)據(jù)模型進(jìn)行分析，將異常情況推送給審計(jì)人員，審計(jì)人員針對(duì)平臺(tái)推送的審計(jì)疑點(diǎn)，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)核實(shí)、取證、分類，實(shí)現(xiàn)了對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的精準(zhǔn)打擊；將非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)協(xié)調(diào)銜接，確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。同時(shí)，將審計(jì)關(guān)口由事后前移為事中審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)職能。另外，在后續(xù)的政府投資項(xiàng)目審計(jì)中，繼續(xù)應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計(jì)的思路，將工程大數(shù)據(jù)審計(jì)工作和智慧審計(jì)平臺(tái)不斷完善，在提升審計(jì)信息化水平、實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的同時(shí)，進(jìn)行總結(jié)提升，擴(kuò)展更多的審計(jì)數(shù)據(jù)和審計(jì)模型，固化審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，有重點(diǎn)、有針對(duì)性地開(kāi)展審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)政府投資審計(jì)監(jiān)督的橫向拓展和縱深推進(jìn)。

深入開(kāi)展研究型審計(jì)是實(shí)現(xiàn)新時(shí)代審計(jì)事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的必由之路。在科技水平快速發(fā)展的新時(shí)代，積極探索通過(guò)信息技術(shù)、數(shù)字化和AI賦能政府工程審計(jì)，建立政府投資項(xiàng)目大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)，構(gòu)建自動(dòng)審計(jì)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、反饋結(jié)果、整改落實(shí)的智慧審計(jì)新模式。將大數(shù)據(jù)技術(shù)與政府工程審計(jì)的有機(jī)融合，必將極大地拓展政府工程審計(jì)的覆蓋面，提高審計(jì)監(jiān)督深度，更好地發(fā)揮政府工程審計(jì)降本、增效、提質(zhì)、避險(xiǎn)的作用。