基于企業(yè)戰(zhàn)略的 全面預(yù)算管理模式選擇

現(xiàn)階段，國內(nèi)許多企業(yè)為了業(yè)務(wù)發(fā)展，不斷調(diào)整和擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，這無形中帶來了新的機(jī)遇和生存壓力。為了積極應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，有效管理和控制企業(yè)發(fā)展過程中所需的各種成本，確保經(jīng)濟(jì)效益最大化，全面預(yù)算管理模式應(yīng)運而生。然而，對于發(fā)展中的企業(yè)而言，如何結(jié)合自身戰(zhàn)略定位，選擇合適的全面預(yù)算管理模式，成為一個值得深入探討的話題。本文以“基于企業(yè)戰(zhàn)略的全面預(yù)算管理模式”為研究對象，首先論述了企業(yè)實施全面預(yù)算管理的必要性，其次探討了基于企業(yè)戰(zhàn)略的全面預(yù)算管理模式的設(shè)計思路，最后從問題表現(xiàn)及解決策略的角度出發(fā)，提出了優(yōu)化企業(yè)的預(yù)算管理模式，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理價值和作用的看法和觀點，以期相關(guān)研究內(nèi)容能為廣大從業(yè)者帶來一定的思考與啟示。

基于企業(yè)戰(zhàn)略的全面預(yù)算管理模式選擇和設(shè)計

企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)長期發(fā)展的方向和目標(biāo)，而全面預(yù)算管理則是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的重要手段，所以不同的企業(yè)戰(zhàn)略自然需要不同的全面預(yù)算管理模式來支持?；谄髽I(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)所實施的全面預(yù)算管理，在模式的呈現(xiàn)上具有一定的特殊性，具體可以按照如下的思路進(jìn)行選擇和設(shè)計：

基于企業(yè)戰(zhàn)略的全面預(yù)算管理目標(biāo)設(shè)計 基于企業(yè)戰(zhàn)略的全面預(yù)算管理模式選擇，需要先進(jìn)行目標(biāo)的設(shè)計和確定，具體需要考慮到企業(yè)發(fā)展的各項因素以及既有的業(yè)務(wù)流程。

1.全面預(yù)算管理目標(biāo)設(shè)計的影響因素。

企業(yè)本身的戰(zhàn)略定位及企業(yè)當(dāng)下運營管理過程中所呈現(xiàn)出的內(nèi)部和外部環(huán)境特征，直接影響到企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)的選擇與設(shè)計。舉例來說，如果企業(yè)所執(zhí)行的是成本領(lǐng)先戰(zhàn)略，關(guān)注如何提高內(nèi)部運營管理效率、加強成本管理控制效果，那么全面預(yù)算管理工作的開展與實施，就要以降本增效為主要目標(biāo)；如果企業(yè)采取的是差異化戰(zhàn)略，那么全面預(yù)算管理工作的開展和實施，就要以提升出品和服務(wù)品質(zhì)，強調(diào)差異化產(chǎn)品輸出、提升其市場競爭力為目標(biāo)。

2.確立全面預(yù)算管理目標(biāo)的主要方法。

在準(zhǔn)確識別企業(yè)戰(zhàn)略定位，評估企業(yè)所面臨的內(nèi)外環(huán)境基礎(chǔ)上，可以使用平衡計分卡、關(guān)鍵績效指標(biāo)法或目標(biāo)管理法來進(jìn)一步確定全面預(yù)算管理的目標(biāo)。

以平衡計分卡為例，其通過財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程以及學(xué)習(xí)成長四個維度，對企業(yè)預(yù)算管理工作提出訴求，輔助全面預(yù)算管理目標(biāo)的生成，從財務(wù)維度來看，全面預(yù)算管理工作的開展和實施需要考慮如何將企業(yè)的營業(yè)收入轉(zhuǎn)變?yōu)殇N售收入，將提高銷售利潤率調(diào)整為對成本費用進(jìn)行預(yù)算控制；從客戶維度來看，其需要考慮如何規(guī)劃市場營銷方面的預(yù)算，提高客戶的品牌支持度和企業(yè)依賴度；從內(nèi)部流程維度來看，全面預(yù)算管理需要在質(zhì)量控制預(yù)算及生產(chǎn)計劃預(yù)算方面“發(fā)力”；從學(xué)習(xí)成長維度來看，需要關(guān)注研發(fā)預(yù)算、人力資源管理成本預(yù)算等模塊的內(nèi)容。

基于企業(yè)戰(zhàn)略的全面預(yù)算管理實施 圍繞既定的全面預(yù)算管理方案實施全面預(yù)算管理工作是非常關(guān)鍵的一環(huán)，如果企業(yè)本身缺乏強大的執(zhí)行力，自然影響到全面預(yù)算管理功能的實現(xiàn)、目標(biāo)與訴求的達(dá)成，在這樣一種情況下，無論前期預(yù)算編制效果多么理想，最終都會事與愿違。在具體依托企業(yè)戰(zhàn)略實施全面預(yù)算管理的過程中，企業(yè)會從監(jiān)督和調(diào)節(jié)兩個角度來開展工作，概括而言，對計劃的貫徹落實既依賴于流程的剛性和約束力，也需要有靈活的調(diào)節(jié)機(jī)制作為補充，剛?cè)岵?jì)才能達(dá)成預(yù)算目標(biāo)。

1.全面預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)督。

企業(yè)需要對全面預(yù)算管理的實施情況做好動態(tài)監(jiān)督，針對執(zhí)行過程表現(xiàn)出的遺漏和缺陷進(jìn)行分析，針對識別出的問題和不足需要及時采取對應(yīng)的策略予以改進(jìn)，促使全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果得到顯著提升。如此，企業(yè)更可以精準(zhǔn)獲取有關(guān)全面預(yù)算管理執(zhí)行狀況以及企業(yè)運營管理方面的信息，清晰劃定相關(guān)工作開展過程中的權(quán)責(zé)范圍。

2.全面預(yù)算的實施調(diào)整。

企業(yè)在實施全面預(yù)算管理的過程中，需要考慮到對其實施必要的調(diào)整和優(yōu)化，具體包括調(diào)控和調(diào)整兩部分內(nèi)容，除此之外，強調(diào)全面預(yù)算管理實施的剛性，也是非常關(guān)鍵的一環(huán)。

第一，針對全面預(yù)算管理的調(diào)控，主要是指引導(dǎo)企業(yè)在對本年度所有經(jīng)營活動展開規(guī)劃設(shè)計時，能夠嚴(yán)格按照預(yù)設(shè)的計劃執(zhí)行；

第二，針對全面預(yù)算管理的調(diào)整，主要是指在預(yù)算執(zhí)行周期內(nèi)的資本和運營項目，因為出現(xiàn)不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展節(jié)奏和外部政策要求、行業(yè)態(tài)勢的部分作出必要的改變和適應(yīng)。其與防控措施一起，連貫了全面預(yù)算管理執(zhí)行的所有環(huán)節(jié)；同時在貫徹全面預(yù)算管理的過程中，適當(dāng)扮演了“柔順劑”的作用；

第三，強調(diào)全面預(yù)算管理的“剛性”，也是提高預(yù)算管理控制成效的關(guān)鍵一環(huán)，主要是為了防止預(yù)算執(zhí)行的過程中存在肆意調(diào)整預(yù)算和各種超出計劃的隨意開支行為。

基于企業(yè)戰(zhàn)略的全面預(yù)算管理模式選擇遇到的問題及解決辦法

在強調(diào)基于企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行全面預(yù)算管理模式選擇的過程中，企業(yè)自然也會遇到一定的問題和阻力，采取針對性的措施應(yīng)對這些問題，才能保障全面預(yù)算管理工作取得理想的成果。

問題表現(xiàn) 基于企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行的全面預(yù)算管理模式選擇會遇到的問題，主要體現(xiàn)在這樣幾方面：

1.企業(yè)缺少精細(xì)化的管理過程。

精細(xì)化管理是一種頗具現(xiàn)代化的管理理念和思維方式，對于企業(yè)實施全面預(yù)算管理有著重要的影響和意義。于企業(yè)而言，如果不能將精細(xì)化管理嚴(yán)格作用于企業(yè)當(dāng)下發(fā)展的各個維度，自然無法實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營成本的有效控制，更無法圍繞全面預(yù)算管理工作開展所需，培養(yǎng)復(fù)合型、針對性的人才。第一，在全面預(yù)算管理的過程中貫徹精細(xì)化的理念和思維，主要是指需要考慮企業(yè)的實際發(fā)展?fàn)顩r，在細(xì)化成本管理控制要點的基礎(chǔ)上，對各個環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格管控。但是明顯很多企業(yè)意識不到這一點，對成本細(xì)節(jié)的把控不到位、存在疏漏；第二，精細(xì)化管理意味著對企業(yè)生產(chǎn)制造、建設(shè)等不同狀況、不同環(huán)節(jié)的分析，進(jìn)一步分析和研究市場趨向及市場所需，進(jìn)而指導(dǎo)內(nèi)部運營管理的戰(zhàn)略性調(diào)整與改革。但是不少企業(yè)目前對這一環(huán)節(jié)的研究，處于完全缺失的狀態(tài)。

2.缺少全面預(yù)算管理的輔助工具。

全面預(yù)算管理具有整體性特征，在實際開展工作的過程中，往往會要求全體工作人員都參與其中、共同發(fā)力，但是目前不少企業(yè)因為缺少對全面預(yù)算管理工具的合理使用，再加上傳統(tǒng)預(yù)算管理工具已經(jīng)無法適應(yīng)時代所需，故給全面預(yù)算管理工作的順利開展和實施，帶來不少困境和阻力。而且在這樣一種情況下，還會出現(xiàn)這樣兩種連鎖情況：第一，企業(yè)本身對全面預(yù)算管理工作開展和實施過程中所涌入的大量信息、數(shù)據(jù)缺少利用能力；第二，相關(guān)從業(yè)人員掌握和應(yīng)用全面預(yù)算管理的主動性、積極性也有所不足。

3.戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)不一致，存在沖突。

任何企業(yè)要想發(fā)展壯大，就必須結(jié)合自身的優(yōu)勢、劣勢，圍繞自身所面臨的內(nèi)外環(huán)境確定戰(zhàn)略目標(biāo)，基于企業(yè)戰(zhàn)略的全面預(yù)算管理模式選擇，意味著兩者在目標(biāo)上必須保持一致，在這樣一種情況下，企業(yè)全面預(yù)算管理工作的開展和實施可以實現(xiàn)對企業(yè)既有資源的最大化利用，在減少資源損耗和浪費的同時，更可以確保內(nèi)部所有的崗位、部門都能夠做到各司其職，完成各自的任務(wù)，推動企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的最終實現(xiàn)。但是從部門企業(yè)開展工作的實際情況來看，全面預(yù)算管理目標(biāo)的制定背離企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是非常普遍和現(xiàn)實的問題，直接導(dǎo)致后續(xù)全面預(yù)算管理工作開展和實施的過程中頻繁發(fā)生更迭。

解決辦法

1.建立并完善預(yù)算管理制度。

現(xiàn)階段，國內(nèi)很多企業(yè)對內(nèi)初步完成了全面預(yù)算管理制度的建立并嘗試貫徹落實，雖然一些企業(yè)也確實取得了一定的成效，但是宏觀范圍來看，更多企業(yè)因為前期建設(shè)的節(jié)奏和步伐較快，對全面預(yù)算管理工作缺乏系統(tǒng)的研究和認(rèn)知，影響到全面預(yù)算管理目標(biāo)的最終實現(xiàn)，更無所謂在降低成本、提高效益方面所能產(chǎn)生的積極作用與影響。在這樣一種情況下，企業(yè)有必要針對全面預(yù)算管理工作，圍繞相關(guān)制度匹配相應(yīng)的保障措施。

第一，對企業(yè)現(xiàn)有的資金管理系統(tǒng)進(jìn)行梳理和完善，針對資金管理所涉及的支付、存量等出臺明確的制度，對相關(guān)人員的操作行為進(jìn)行約束；第二，圍繞全面預(yù)算管理工作的開展和實施，對關(guān)鍵崗位進(jìn)行職責(zé)描述，對內(nèi)成立預(yù)算管理委員會，聯(lián)動財務(wù)部門、成本控制中心以及資金管理部門，完成關(guān)鍵崗位的職責(zé)梳理；第三，加強出品及服務(wù)的質(zhì)量管理，落實動態(tài)管理機(jī)制，在滿足全面預(yù)算管理客戶維度的目標(biāo)設(shè)計與要求基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提升企業(yè)的運營管理成效。

2.實施精細(xì)化管理。

實施精細(xì)化管理，是提升全面預(yù)算管理有效性的重要手段與路徑之一。第一，為了提高全面預(yù)算管理覆蓋的廣度和深度，企業(yè)有必要對內(nèi)開啟自上而下的教育引導(dǎo)工作，引領(lǐng)全體工作人員認(rèn)識到精細(xì)化成本管理內(nèi)涵、方向以及工作要點，對內(nèi)營造有益于全面預(yù)算管理工作順利開展和實施的良好氛圍；第二，企業(yè)處于不同行業(yè)，其具體業(yè)務(wù)所涉及的范圍相對寬泛，所以精細(xì)化管理需要盡可能囊括更多的部門及崗位參與，與全面預(yù)算管理最終產(chǎn)生相輔相成的效果。

3.讓預(yù)算管理與大數(shù)據(jù)相結(jié)合。

企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作的過程中，還需要注意預(yù)算管理工具和大數(shù)據(jù)技術(shù)的充分融合，這是確保全面預(yù)算管理目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)保持高度協(xié)同的窗口之一。第一，針對大數(shù)據(jù)等先進(jìn)技術(shù)的使用，企業(yè)需要針對內(nèi)部工作人員做好相應(yīng)的技術(shù)培訓(xùn)，引導(dǎo)其在日常開展工作的過程中，利用這些先進(jìn)的技術(shù)提高預(yù)算管理的效率、質(zhì)量，減少人為失誤出現(xiàn)的可能性；第二，針對企業(yè)目前所使用的財務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)管理軟件等，定期做好維護(hù)和動態(tài)更新，條件允許的情況下，企業(yè)需要投入一部分成本或者與第三方機(jī)構(gòu)展開合作，完成針對性的全面預(yù)算管理系統(tǒng)開發(fā)或軟件設(shè)計，提升內(nèi)部信息化、數(shù)字化和管理自動化水平的同時，也為更加順利地應(yīng)用各種現(xiàn)代化技術(shù)提供支持。

全面預(yù)算管理工作的開展與實施，是確保企業(yè)內(nèi)部資源得到優(yōu)化配置，戰(zhàn)略得到充分貫徹落實、績效考核能夠順利實施的重要渠道。其理應(yīng)貫穿企業(yè)組織領(lǐng)導(dǎo)、管理協(xié)調(diào)、戰(zhàn)略策略以及獎懲的所有環(huán)節(jié)，積極在成本管理與控制、提升企業(yè)市場競爭力以及優(yōu)化資源配置方面發(fā)揮作用。但是要想達(dá)到這一目標(biāo)，全面預(yù)算管理工作的開展、模式的選擇需要考慮到企業(yè)本身的戰(zhàn)略定位問題，要以其為核心，積極營造契合全面預(yù)算管理計劃的工作環(huán)境，匹配相應(yīng)的績效管理與考核機(jī)制，確保其價值能夠得到充分的釋放。只有全面預(yù)算管理工作能夠和企業(yè)戰(zhàn)略形成互補的效果，才有可能推動企業(yè)綜合競爭力的提升，這也是相關(guān)從業(yè)者在后續(xù)開展和推進(jìn)工作的過程中需要持續(xù)研究和思考的問題。

（作者單位：云南建投供水投資有限公司）