生物質(zhì)電廠 全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建與優(yōu)化

在全球能源結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型與環(huán)境可持續(xù)發(fā)展的大背景下，生物質(zhì)電廠作為綠色能源的重要供應(yīng)者，是發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)、利用可再生資源來(lái)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的重要戰(zhàn)略舉措。當(dāng)前生物質(zhì)發(fā)電行業(yè)面臨巨大生存壓力，全面預(yù)算管理，對(duì)提升電廠經(jīng)濟(jì)效益有利，可以確保企業(yè)能在復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境中穩(wěn)健前行。此管理體系涵蓋從成本費(fèi)用控制到資金籌措和使用等多個(gè)方面，還關(guān)注經(jīng)營(yíng)指標(biāo)設(shè)定以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等問(wèn)題。因此，構(gòu)建一個(gè)科學(xué)、系統(tǒng)的預(yù)算管理體系，對(duì)于生物質(zhì)電廠而言，不只是提高管理水平的需要，更是實(shí)現(xiàn)電廠扭虧增盈的必然要求。

全面預(yù)算管理的重要性

在生物質(zhì)電廠的運(yùn)營(yíng)管理中，全面預(yù)算管理是通過(guò)精確控制成本與支出，設(shè)定經(jīng)營(yíng)指標(biāo)以及確保電廠資金籌措和使用，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與保證資金安全使用的管理模式。全面預(yù)算管理與年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等高度契合，它涵蓋從生物質(zhì)燃料收儲(chǔ)、生產(chǎn)成本測(cè)算、發(fā)電收入測(cè)算、資金使用與支出等形成一個(gè)閉環(huán)的管理系統(tǒng)。通過(guò)設(shè)定和評(píng)價(jià)分解的預(yù)算目標(biāo)，管理者可以對(duì)生物質(zhì)電廠的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，堅(jiān)持“一切成本均可控”的理念，完善全員、全要素、全生命周期的成本管控體系，增強(qiáng)成本競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，使電廠能夠在遭遇市場(chǎng)震蕩或政策變動(dòng)時(shí)，迅速采取措施，減少不利影響。

預(yù)算管理體系的構(gòu)建

預(yù)算編制原則 在構(gòu)建生物質(zhì)電廠的全面預(yù)算管理體系中，有效的預(yù)算編制原則包括全面性、可預(yù)測(cè)性、透明性和靈活性四個(gè)方面，全面性可以確保所有相關(guān)的收入和支出都被包括在內(nèi)，從而避免因遺漏重要數(shù)據(jù)而導(dǎo)致預(yù)算失效；可預(yù)測(cè)性則要求預(yù)算要基于未來(lái)一年內(nèi)燃料收儲(chǔ)計(jì)劃、檢修計(jì)劃、生產(chǎn)安排等可靠的計(jì)劃安排，支持準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)；透明性是指預(yù)算的編制、審批和監(jiān)督過(guò)程都應(yīng)該公開(kāi)透明，確保公司管理層，各部門與上級(jí)股東都能清晰了解預(yù)算的構(gòu)成和調(diào)整；而靈活性則強(qiáng)調(diào)預(yù)算體系需要能夠適應(yīng)外部環(huán)境和市場(chǎng)變化的能力，允許在必要時(shí)進(jìn)行快速調(diào)整。同時(shí)，預(yù)算編制原則還強(qiáng)調(diào)責(zé)任與合規(guī)性，每個(gè)部門都需要根據(jù)其業(yè)務(wù)需求和目標(biāo)負(fù)責(zé)制定預(yù)算，并遵守公司總體的財(cái)務(wù)制度和政策，樹(shù)立全員、全過(guò)程降本增效理念，優(yōu)化生產(chǎn)過(guò)程，降低設(shè)備檢修維護(hù)、料場(chǎng)二次倒運(yùn)、裝卸用油等費(fèi)用，增強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力，提高各部門對(duì)預(yù)算制定過(guò)程的參與感和責(zé)任感。此外，合規(guī)性確保所有預(yù)算活動(dòng)都符合國(guó)家法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，防止因財(cái)務(wù)不規(guī)范而引起的法律風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)損失。

成本控制策略 在生物質(zhì)電廠的經(jīng)營(yíng)管理中，成本控制策略涵蓋從生物質(zhì)燃料采購(gòu)到生產(chǎn)電力產(chǎn)品全過(guò)程各個(gè)環(huán)節(jié)。精細(xì)化的成本控制能夠降低浪費(fèi)，例如瞄準(zhǔn)生物質(zhì)燃料前端做好質(zhì)量把控，從源頭控制水分、含土量，監(jiān)督指導(dǎo)供應(yīng)商規(guī)范作業(yè)流程、優(yōu)化作業(yè)模式、改良作業(yè)機(jī)械，切實(shí)提高入廠秸稈質(zhì)量。同時(shí)，成本控制策略還包括對(duì)供應(yīng)鏈管理進(jìn)行優(yōu)化，例如將燃料市場(chǎng)開(kāi)發(fā)方向側(cè)重于電廠周邊農(nóng)場(chǎng)、農(nóng)村合作社等經(jīng)營(yíng)主體和廣大農(nóng)戶，以減少燃料采購(gòu)成本和風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)生物質(zhì)電廠生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)管理成本監(jiān)控系統(tǒng)，在經(jīng)營(yíng)分析模塊中，通過(guò)對(duì)生物質(zhì)電廠月度，年度生產(chǎn)指標(biāo)和關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)劃值和完成值統(tǒng)計(jì)分析，實(shí)現(xiàn)生物質(zhì)電廠經(jīng)營(yíng)情況的數(shù)字化、可視化分析和對(duì)標(biāo)管理。通過(guò)生物質(zhì)電廠月度，年度燃料數(shù)據(jù)的計(jì)劃值和完成值統(tǒng)計(jì)分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)各電廠燃料計(jì)量、結(jié)算、耗用、成本等方面立體化、精細(xì)化管控，增強(qiáng)預(yù)算準(zhǔn)確性和實(shí)時(shí)性，使成本控制更加精準(zhǔn)和高效。

資金配置機(jī)制 在生物質(zhì)電廠的財(cái)務(wù)管理中，資金管理涉及資金籌集，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金支付，安排還本付息資金，籌集外部資金等。資金管理需要考慮到短期的財(cái)務(wù)需求，如日常營(yíng)運(yùn)資金的維持和燃料采購(gòu)金額，還必須考慮長(zhǎng)期投資支出，例如設(shè)備大修理、技術(shù)改造資金的使用，料場(chǎng)安全設(shè)備投入等。這需要管理者對(duì)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況有深刻的理解，還要對(duì)燃料市場(chǎng)動(dòng)態(tài)、設(shè)備技術(shù)改造以及行業(yè)政策變化有前瞻性的洞察力。有效的資金配置機(jī)制要建立在詳細(xì)的生產(chǎn)計(jì)劃安排基礎(chǔ)之上，通過(guò)生產(chǎn)計(jì)劃制定，測(cè)算日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入標(biāo)桿電費(fèi)、供熱等現(xiàn)金收入，測(cè)算生產(chǎn)所需資金購(gòu)買燃料，人工，稅費(fèi)等各項(xiàng)支出，通過(guò)梳理貸款合同安排還本付息資金，根據(jù)資金缺口提前與外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行融資，同時(shí)建立一個(gè)資金情況調(diào)整框架，允許在預(yù)算周期內(nèi)根據(jù)電廠生產(chǎn)情況和市場(chǎng)變化進(jìn)行資金的重新測(cè)算調(diào)整。

風(fēng)險(xiǎn)管理框架 在構(gòu)建生物質(zhì)電廠的全面預(yù)算管理體系中，風(fēng)險(xiǎn)管理框架的核心在于識(shí)別、評(píng)估以及控制可能對(duì)電廠財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)穩(wěn)定性產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程開(kāi)始于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，涵蓋從燃料供應(yīng)中斷、設(shè)備技術(shù)故障、公司資金短缺乃至法規(guī)變更等各種潛在風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于每一項(xiàng)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，確保每一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)都被實(shí)際和準(zhǔn)確地評(píng)估。這種系統(tǒng)的評(píng)估可以幫助管理層了解哪些風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)電廠運(yùn)營(yíng)構(gòu)成重大威脅，并為后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略的制定提供數(shù)據(jù)支持。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估完成后，電廠管理層需要制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，來(lái)減輕或消除這些風(fēng)險(xiǎn)的負(fù)面影響。例如嚴(yán)格執(zhí)行“兩票三制”管理制度，強(qiáng)化危險(xiǎn)點(diǎn)分析、安全措施落實(shí)及技術(shù)交底，定期組織生產(chǎn)事故案例分析，提高生產(chǎn)技術(shù)水平，避免同類型事故重復(fù)發(fā)生。對(duì)于資金風(fēng)險(xiǎn)編制年度融資計(jì)劃，建立融資臺(tái)賬，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，明確資金用途并結(jié)合實(shí)際制定償債計(jì)劃。實(shí)施這種風(fēng)險(xiǎn)管理框架，生物質(zhì)電廠能夠在確保財(cái)務(wù)穩(wěn)定和持續(xù)運(yùn)營(yíng)時(shí)，對(duì)抗和適應(yīng)不斷變化的外部環(huán)境和內(nèi)部挑戰(zhàn)，從而在保障長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展的道路上穩(wěn)健前行。

預(yù)算管理體系的優(yōu)化

注重成本預(yù)算控制、關(guān)注經(jīng)營(yíng)指標(biāo) 在生物質(zhì)電廠的各項(xiàng)成本中，生物質(zhì)燃料成本、料場(chǎng)二次費(fèi)用、設(shè)備修理費(fèi)、灰渣處理費(fèi)等會(huì)對(duì)生產(chǎn)成本產(chǎn)生極大的影響。尤其生物質(zhì)燃料成本占比生產(chǎn)成本約為70%，燃料成本相關(guān)預(yù)算指標(biāo)尤為重要，在設(shè)定時(shí)通?？紤]秸稈類與非秸稈類占比，燃料采購(gòu)均價(jià)，燃料熱值均價(jià)，燃料發(fā)電原稈單耗等，通過(guò)對(duì)燃料關(guān)鍵把控，使得燃料成本預(yù)算處于合理區(qū)間。料場(chǎng)二次費(fèi)用包括與料場(chǎng)設(shè)備的燃油費(fèi)，倒運(yùn)費(fèi)，租賃費(fèi)等，做相關(guān)預(yù)算時(shí)需要細(xì)化每項(xiàng)費(fèi)用，例如鏟車需燃油噸數(shù)，油價(jià)，燃料倒運(yùn)費(fèi)需考慮倒運(yùn)距離和單價(jià)，租賃費(fèi)需考慮儲(chǔ)存面積和每平方米單價(jià)等；設(shè)備修理費(fèi)需要考慮年度檢修計(jì)劃，檢修項(xiàng)目與預(yù)計(jì)發(fā)生費(fèi)用，以及是否外委等?；以幚碣M(fèi)需要考慮運(yùn)輸灰渣的每公里運(yùn)費(fèi)和運(yùn)距。同時(shí)制定預(yù)算中經(jīng)營(yíng)指標(biāo)設(shè)定對(duì)企業(yè)成本有重要影響，例如：計(jì)劃發(fā)電單耗、燃料入爐均價(jià)、工廠用電率、計(jì)劃發(fā)電量等，企業(yè)通過(guò)生產(chǎn)計(jì)劃安排設(shè)定，尤其是發(fā)電單耗和發(fā)電量預(yù)計(jì)對(duì)預(yù)算會(huì)產(chǎn)生巨大影響，發(fā)電單耗是入爐燃料噸數(shù)與計(jì)劃發(fā)電量的比例，發(fā)電單耗測(cè)算決定本年度電廠燃料入場(chǎng)燃料量，強(qiáng)化單耗指標(biāo)管理和控制手段，及時(shí)統(tǒng)籌調(diào)整和定向糾偏，持續(xù)優(yōu)化燃料結(jié)構(gòu)和摻燒模式，最大限度摻燒秸稈，降低單耗的同時(shí)也能降低燃料入爐均價(jià)。通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)進(jìn)行分析與控制，生物質(zhì)電廠能夠?qū)崿F(xiàn)更加精細(xì)和動(dòng)態(tài)的預(yù)算管理，從而在不斷變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中保持競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

夯實(shí)職責(zé)和持續(xù)的培訓(xùn) 在生物質(zhì)電廠的全面預(yù)算管理體系中，培訓(xùn)計(jì)劃的設(shè)計(jì)需要結(jié)合電廠運(yùn)營(yíng)的具體需求，針對(duì)性地提供各級(jí)員工從預(yù)算編制、執(zhí)行等全方位技能提升，例如對(duì)于核算會(huì)計(jì)，損益表鉤稽關(guān)系、資金平衡表收入與支出及對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用說(shuō)明的培訓(xùn)是必不可少的；對(duì)于各部門負(fù)責(zé)人，則需要深入了解本部門負(fù)責(zé)職責(zé)范圍，嚴(yán)格按照職責(zé)分工開(kāi)展本部門工作，例如計(jì)財(cái)部，需要負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)匯總數(shù)據(jù)指標(biāo)，各項(xiàng)成本費(fèi)用，測(cè)算資金收支，利息支出和稅費(fèi)繳納等情況，生產(chǎn)部，需要負(fù)責(zé)制定生產(chǎn)計(jì)劃，檢修計(jì)劃，技改計(jì)劃，備品備件采購(gòu)計(jì)劃等，市場(chǎng)部，需要制定燃料收儲(chǔ)計(jì)劃，把控好燃料入場(chǎng)價(jià)格和品質(zhì)，測(cè)算料場(chǎng)二次費(fèi)用成本等，綜合部，需要測(cè)算單位各項(xiàng)人工成本費(fèi)用以及各項(xiàng)管理費(fèi)用，安監(jiān)部，測(cè)算電廠安全生產(chǎn)方面支出。對(duì)于公司領(lǐng)導(dǎo)層，則需要深入了解當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)生物質(zhì)燃料供求關(guān)系，探索燃料管理新模式，探索產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，在預(yù)算編制中工作明確企業(yè)總體預(yù)算目標(biāo)，決定企業(yè)年度預(yù)算綜合計(jì)劃，并與上級(jí)股東單位保持溝通，進(jìn)行預(yù)算調(diào)整工作。持續(xù)對(duì)各個(gè)層級(jí)員工培訓(xùn)將極大地促進(jìn)生物質(zhì)電廠預(yù)算管理的精細(xì)化。通過(guò)夯實(shí)職責(zé)分工提升部門的專業(yè)能力和工作效率，為電廠的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

反饋和改進(jìn)機(jī)制 生物質(zhì)電廠在預(yù)算管理體系的構(gòu)建與優(yōu)化中，實(shí)施有效的反饋和改進(jìn)是確保預(yù)算實(shí)際執(zhí)行效果的關(guān)鍵。該機(jī)制需要建立在全面而細(xì)致的數(shù)據(jù)收集與分析基礎(chǔ)之上，確保每一項(xiàng)預(yù)算決策都能得到實(shí)時(shí)的監(jiān)控與評(píng)估。每月度召開(kāi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析會(huì)，電廠管理者能夠通過(guò)定期的月度經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告，捕捉到預(yù)算計(jì)劃與實(shí)際執(zhí)行之間的偏差，這些偏差信息將作為優(yōu)化經(jīng)營(yíng)策略的重要依據(jù)。例如：通過(guò)分析月度生產(chǎn)原稈單耗高發(fā)現(xiàn)是燃料玉米秸稈含雜率高，破碎篩分不足，造成單耗上漲，從而針對(duì)性地調(diào)整后續(xù)的預(yù)算安排和生產(chǎn)操作流程。同時(shí)，生物質(zhì)電廠需要建立一個(gè)多層級(jí)的溝通反饋機(jī)制，公司通過(guò)預(yù)算管理委員會(huì)，計(jì)財(cái)部，各級(jí)預(yù)算部門將未來(lái)一年各層級(jí)預(yù)算匯總，員工可以直接報(bào)告在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中遇到的問(wèn)題或提出改進(jìn)建議，以部門為單位匯總，寶貴的一線信息將使預(yù)算管理更加精準(zhǔn)和高效，這種上下結(jié)合的反饋機(jī)制，可以及時(shí)糾正偏差，優(yōu)化資源配置，還能夠提高員工的參與感和責(zé)任感，最終推動(dòng)整個(gè)電廠預(yù)算管理體系向更高效、更可持續(xù)的方向發(fā)展。

隨著管理理念的更新，優(yōu)化預(yù)算管理體系已成為提升生物質(zhì)電廠競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵，在這個(gè)過(guò)程中，注重成本指標(biāo)與經(jīng)營(yíng)指標(biāo)可以壓縮成本，強(qiáng)化企業(yè)精細(xì)化管理，使預(yù)算管理更加高效和精準(zhǔn)。而夯實(shí)責(zé)任和持續(xù)的員工培訓(xùn)可以確保預(yù)算編制的效果。同時(shí)，建立完善的反饋和改進(jìn)機(jī)制，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正偏差，還能持續(xù)提升管理策略的適應(yīng)性和前瞻性。這些措施的實(shí)施，將極大增強(qiáng)生物質(zhì)電廠在燃料市場(chǎng)供需關(guān)系緊張、普遍面臨資金短缺、生物質(zhì)補(bǔ)貼缺口不斷拉大的環(huán)境中的生存能力和發(fā)展?jié)摿?，為生物質(zhì)電廠帶來(lái)更廣闊的發(fā)展前景和社會(huì)價(jià)值。

（作者單位：黑龍江辰能新能源股份有限公司）