內(nèi)部審計(jì)在國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的應(yīng)用實(shí)效

內(nèi)部審計(jì)圍繞企業(yè)內(nèi)部管理，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、內(nèi)部控制和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立審查，助力企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估管理活動(dòng)，進(jìn)而促進(jìn)治理結(jié)構(gòu)的完善

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是推動(dòng)國有企業(yè)規(guī)范化管理、落實(shí)責(zé)任的重要手段。隨著審計(jì)需求日益增長，內(nèi)部審計(jì)在其中的作用愈發(fā)凸顯。內(nèi)部審計(jì)圍繞企業(yè)內(nèi)部管理，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、內(nèi)部控制和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立審查，助力企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估管理活動(dòng)，進(jìn)而促進(jìn)治理結(jié)構(gòu)的完善。近年來，信息化技術(shù)飛速發(fā)展，對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)方法提出了更高要求，也促使內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的作用范圍進(jìn)一步拓展。因此，深入探討內(nèi)部審計(jì)的具體應(yīng)用及優(yōu)化路徑，對(duì)提升國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效果具有重要意義。

內(nèi)部審計(jì)在國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的應(yīng)用分析

內(nèi)部審計(jì)在國有企業(yè)中承擔(dān)著內(nèi)部監(jiān)督和評(píng)價(jià)的職能，主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3個(gè)方面。在財(cái)務(wù)管理方面，內(nèi)部審計(jì)通過仔細(xì)核查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，分析收入、成本、費(fèi)用等關(guān)鍵指標(biāo)的變化，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整，為后續(xù)審計(jì)和決策提供可靠的數(shù)據(jù)支持。在內(nèi)部控制方面，內(nèi)部審計(jì)關(guān)注制度設(shè)計(jì)與實(shí)際執(zhí)行的匹配程度，評(píng)估重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的流程控制是否有效，找出潛在缺陷并協(xié)助完善改進(jìn)方案，還會(huì)對(duì)關(guān)鍵管理活動(dòng)的執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)審查，保證其符合企業(yè)制度和操作規(guī)范。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部審計(jì)的核心工作之一，通過分析外部環(huán)境變化和企業(yè)內(nèi)外部數(shù)據(jù)，識(shí)別影響企業(yè)發(fā)展的潛在財(cái)務(wù)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并向管理層提出監(jiān)控重點(diǎn)和改進(jìn)方向的建議，幫助企業(yè)有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部審計(jì)在國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的應(yīng)用方式較為多樣，主要通過全面審查經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況、核查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、分析治理結(jié)構(gòu)等開展工作。審查經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行時(shí)，內(nèi)部審計(jì)記錄和分析管理層決策行為，梳理其在重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中的職責(zé)邊界，追蹤決策執(zhí)行效果，評(píng)估決策的合理性與規(guī)范性。在財(cái)務(wù)審計(jì)中，運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)化檢查方法，審查資產(chǎn)管理和資源配置的有效性，包括財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行、資金使用合理性、收入成本匹配度等，針對(duì)重大偏差提供詳細(xì)分析報(bào)告。內(nèi)部控制審計(jì)中，評(píng)估制度框架、操作流程和權(quán)限劃分，審查管理活動(dòng)的可操作性和科學(xué)性，對(duì)具體操作環(huán)節(jié)的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警并提出改進(jìn)建議。

分析治理結(jié)構(gòu)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)治理模式和高層管理人員的履職情況，評(píng)估治理效率和監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)權(quán)責(zé)明確、執(zhí)行透明。此外，內(nèi)部審計(jì)積極借助現(xiàn)代信息技術(shù)助力經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，利用數(shù)據(jù)挖掘和關(guān)聯(lián)分析技術(shù)發(fā)現(xiàn)隱性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，借助智能化工具提高核查效率。大數(shù)據(jù)分析工具在篩選異常交易、審查業(yè)務(wù)活動(dòng)合規(guī)性等方面發(fā)揮重要作用，尤其在審計(jì)資源有限的情況下，能讓審計(jì)更具針對(duì)性。

內(nèi)部審計(jì)在國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的實(shí)效分析

內(nèi)部審計(jì)通過系統(tǒng)的方法審查經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，有效提升審計(jì)質(zhì)量。在數(shù)據(jù)真實(shí)性方面，內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、資產(chǎn)負(fù)債情況、收入支出明細(xì)等進(jìn)行核實(shí)，確保信息準(zhǔn)確完整。在操作合規(guī)性方面，監(jiān)控關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程和制度執(zhí)行情況，審查管理活動(dòng)是否符合法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)定，減少違規(guī)行為發(fā)生。還通過抽樣調(diào)查和實(shí)地核查等方法，驗(yàn)證業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和管理活動(dòng)的有效性，為審計(jì)提供可靠的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和證據(jù)，使審計(jì)結(jié)果更科學(xué)、可信。

內(nèi)部審計(jì)還能擴(kuò)展審計(jì)范圍，針對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)覆蓋不到的管理績效、資源配置效率、責(zé)任落實(shí)情況等領(lǐng)域進(jìn)行專項(xiàng)審查和評(píng)價(jià)。這種拓展使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容更全面，從單一的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)向多維度的管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，為審計(jì)質(zhì)量提升提供保障。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)結(jié)合信息技術(shù)，建立動(dòng)態(tài)監(jiān)測機(jī)制，實(shí)時(shí)跟蹤和分析風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，提高審計(jì)工作的精準(zhǔn)度和全面性。

在風(fēng)險(xiǎn)管控方面，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著識(shí)別、分析和控制風(fēng)險(xiǎn)的重要作用。通過監(jiān)測內(nèi)外部環(huán)境變化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)運(yùn)行的潛在風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和趨勢分析，提出預(yù)警措施。在資源管理上，審查企業(yè)資產(chǎn)、資金使用效率以及重大項(xiàng)目執(zhí)行情況，識(shí)別可能存在的浪費(fèi)或?yàn)E用現(xiàn)象，保障資源高效利用。針對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)制定詳細(xì)控制方案，并定期評(píng)估控制措施的有效性，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。

內(nèi)部審計(jì)在責(zé)任界定方面也發(fā)揮著重要作用，通過分析管理決策過程和結(jié)果，清晰劃分管理層和執(zhí)行層的職責(zé)邊界。在重大決策執(zhí)行過程中，梳理責(zé)任鏈條，明確不同崗位人員的職責(zé)范圍和履職情況，評(píng)估關(guān)鍵決策的科學(xué)性和合理性。這有助于避免責(zé)任不清、推諉現(xiàn)象，提升管理層的責(zé)任意識(shí)和執(zhí)行效率。針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，內(nèi)部審計(jì)制訂改進(jìn)措施和行動(dòng)計(jì)劃，并跟蹤落實(shí)情況，確保整改取得實(shí)際效果。

提升內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中應(yīng)用實(shí)效的路徑

優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)對(duì)提升審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性至關(guān)重要。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)直接向企業(yè)董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，減少外界干擾。企業(yè)可增設(shè)審計(jì)委員會(huì)，明確審計(jì)部門的職責(zé)和權(quán)責(zé)分工。設(shè)立獨(dú)立審計(jì)職位，并實(shí)施崗位輪換制度，降低審計(jì)偏差。建立審計(jì)問責(zé)機(jī)制，保證審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題能及時(shí)反饋和處理。對(duì)于復(fù)雜審計(jì)任務(wù)，可引入外部審計(jì)機(jī)構(gòu)協(xié)助內(nèi)部審計(jì)部門開展工作。

提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)要從培訓(xùn)和實(shí)踐兩方面入手。企業(yè)應(yīng)定期組織財(cái)務(wù)、法律、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息技術(shù)等領(lǐng)域的培訓(xùn)，提升審計(jì)人員的綜合能力。通過引入審計(jì)案例分析和模擬演練，幫助審計(jì)人員積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。鼓勵(lì)審計(jì)人員參加職業(yè)資格考試，如注冊內(nèi)部審計(jì)師（CIA）認(rèn)證，提高審計(jì)工作的規(guī)范性和專業(yè)性。為適應(yīng)審計(jì)需求，還可建立跨學(xué)科審計(jì)團(tuán)隊(duì)，實(shí)現(xiàn)知識(shí)互補(bǔ)，提高工作效率。通過績效考核制度明確審計(jì)目標(biāo)，激勵(lì)審計(jì)人員提升業(yè)務(wù)能力。

引入信息化技術(shù)能大幅提升審計(jì)效率。企業(yè)要建立統(tǒng)一的審計(jì)管理信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全過程數(shù)字化管理。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、經(jīng)營、項(xiàng)目管理等數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選和分析，快速發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。借助人工智能技術(shù)識(shí)別異常數(shù)據(jù)、檢查合規(guī)性。確保不同部門數(shù)據(jù)順暢對(duì)接，避免“信息孤島”影響審計(jì)工作。通過技術(shù)培訓(xùn)，讓審計(jì)人員熟練掌握數(shù)據(jù)分析工具的使用方法，提高技術(shù)應(yīng)用效果。

優(yōu)化審計(jì)反饋和整改機(jī)制是確保審計(jì)成果落地的關(guān)鍵。審計(jì)結(jié)果形成后，企業(yè)應(yīng)召開專題會(huì)議，與相關(guān)部門充分溝通審計(jì)問題，明確整改責(zé)任和時(shí)限。在整改過程中，利用信息化系統(tǒng)動(dòng)態(tài)監(jiān)控整改進(jìn)度。建立后續(xù)審計(jì)驗(yàn)證機(jī)制，對(duì)整改問題進(jìn)行跟蹤審查，確保整改效果。將整改情況納入績效考核范圍，對(duì)整改不力的部門或個(gè)人進(jìn)行問責(zé)，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，推動(dòng)整改工作落實(shí)。

內(nèi)部審計(jì)在國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的有效應(yīng)用，有助于提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)管理的規(guī)范性和透明度。通過優(yōu)化審計(jì)獨(dú)立性、提升人員專業(yè)能力、推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新等措施，可以進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的管理環(huán)境。未來，隨著審計(jì)信息化和智能化技術(shù)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)將在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、提供支持方面發(fā)揮更精準(zhǔn)的作用，為國有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。完善反饋機(jī)制和整改措施，也將在推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)成果落地、提升企業(yè)綜合治理水平方面發(fā)揮關(guān)鍵作用。

（作者單位：山西同盛售電有限公司）