鐵路施工企業(yè)資金管理的探討

摘 要：在國(guó)家相關(guān)主管部門(mén)的大力推動(dòng)下，鐵路施工企業(yè)普遍建立了資金管理機(jī)制，為有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)、堵塞管理漏洞、提升企業(yè)管理水平發(fā)揮了重要作用。但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，部分企業(yè)的許多資金管理制度執(zhí)行不到位。鑒于此，本文對(duì)鐵路施工企業(yè)資金管理的重要意義做了簡(jiǎn)要分析，對(duì)于該項(xiàng)工作目前所存在的一些問(wèn)題作出了相應(yīng)的闡述，并提出有效提升鐵路施工企業(yè)資金管理工作效率和質(zhì)量的改進(jìn)策略。

關(guān)鍵詞：鐵路施工企業(yè)；資金管理；存在問(wèn)題；改進(jìn)策略

長(zhǎng)期以來(lái)，國(guó)際環(huán)境、國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)和行業(yè)發(fā)展一直處于變化之中，且復(fù)雜性、嚴(yán)峻性、不確定性持續(xù)上升，特別是自去年以來(lái)，鐵路施工行業(yè)普遍感受了供應(yīng)端收緊下行、市場(chǎng)端嚴(yán)重內(nèi)卷的冷風(fēng)寒意。同時(shí)，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中積聚一些突出矛盾和問(wèn)題。對(duì)此，施工企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)當(dāng)前面臨風(fēng)險(xiǎn)疊加的嚴(yán)峻形勢(shì)，實(shí)施精細(xì)化管理，重視資金管理工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)企業(yè)資金管理體系進(jìn)一步完善并有效實(shí)施。

一、鐵路施工過(guò)程中加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理的重要

意義

資金是企業(yè)賴(lài)以生存和發(fā)展的“血液”。資金管理是企業(yè)對(duì)資金的來(lái)源和使用進(jìn)行計(jì)劃、控制、監(jiān)督、考核等各項(xiàng)工作的總稱(chēng)。在實(shí)際的鐵路工程施工過(guò)程當(dāng)中，資金管理是企業(yè)在施工生產(chǎn)活動(dòng)中對(duì)所有資金收支全過(guò)程的管控。項(xiàng)目工程在實(shí)施過(guò)程中，必須對(duì)資金狀況進(jìn)行較為精確的分析，制定科學(xué)合理的計(jì)劃實(shí)施方案[1]。資金管理工作屬于具有價(jià)值性的管理工作，其綜合性與專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，但無(wú)論資金流入還是流出等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都對(duì)工程施工的每一個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生非常重要的影響。如果相關(guān)工作人員對(duì)該項(xiàng)工作的重要意義沒(méi)有充分的認(rèn)知，就可能使得整個(gè)施工過(guò)程出現(xiàn)資金收支不平衡，資金鏈斷裂，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況迅速惡化，嚴(yán)重影響企業(yè)形象，阻礙企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、鐵路施工資金管理工作存在的問(wèn)題

（一）不相容崗位職責(zé)未分離

施工前期，施工人員未全部進(jìn)場(chǎng)，經(jīng)辦資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)部門(mén)及崗位未飽和，各個(gè)崗位辦理業(yè)務(wù)的權(quán)限范圍未明確，加之財(cái)務(wù)人員缺員，導(dǎo)致部分施工項(xiàng)目會(huì)計(jì)人員身兼數(shù)職，授權(quán)審批帶有較大的隨意性，一人具備完成支付流程的全部權(quán)限和條件，大大加重了資金的安全風(fēng)險(xiǎn)。

（二）大額資金墊支

在工程項(xiàng)目前期，項(xiàng)目資金管理的核心問(wèn)題不是施工合同造價(jià)的高低，而是建設(shè)單位預(yù)付款比例的高低和施工企業(yè)墊支能力的高低。項(xiàng)目前期，施工單位往往明確項(xiàng)目管理模式，組建一支滿(mǎn)足施工任務(wù)的項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)，為了履行施工合同，促進(jìn)施工生產(chǎn)任務(wù)的有序開(kāi)展，施工單位從進(jìn)場(chǎng)施工就要做好施工前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，就要發(fā)生各種費(fèi)用，比如物資采購(gòu)款、機(jī)械使用費(fèi)、勞務(wù)（專(zhuān)業(yè)）分包費(fèi)用、項(xiàng)目部和資源配置中心房屋租賃費(fèi)、員工薪酬、差旅交通以及其他報(bào)銷(xiāo)等費(fèi)用，由于鐵路工程投資額較大，需要大量的資金投入，在取得建設(shè)單位的工程進(jìn)度款之前，以上投入資金均需要從建設(shè)單位的預(yù)付款和施工企業(yè)的墊支款中支付。很多企業(yè)前期與建設(shè)單位簽訂施工合同時(shí)，沒(méi)有明確規(guī)定預(yù)付款比例，或有相關(guān)預(yù)付款比例，但是相關(guān)人員未及時(shí)與建設(shè)單位聯(lián)系溝通，款項(xiàng)不到位或半到位，導(dǎo)致施工企業(yè)大額資金墊支，給整個(gè)施工企業(yè)帶來(lái)巨大壓力。

（三）超限額付款

施工過(guò)程中，根據(jù)施工合同工作量清單、合同工期等文件編制項(xiàng)目實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)、施工方案。同時(shí)，項(xiàng)目主要物資、機(jī)械租賃、勞務(wù)（專(zhuān)業(yè)）分包等招標(biāo)工作和合同簽訂工作也基本完成，這時(shí)能夠?qū)ν瓿身?xiàng)目所需的材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、勞務(wù)（專(zhuān)業(yè)）分包費(fèi)、員工薪酬以及現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)等都做出相對(duì)準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，結(jié)合合同收入能夠相對(duì)準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)項(xiàng)目利潤(rùn)水平，并制定明確的利潤(rùn)目標(biāo)。部分施工企業(yè)管理混亂，制度執(zhí)行不到位，資金管理具有盲目性和隨意性，超合同、超預(yù)算、超結(jié)算付款，導(dǎo)致企業(yè)資金運(yùn)行偏離，經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金負(fù)向流動(dòng)。

（四）兩金占流動(dòng)資產(chǎn)比重高

應(yīng)收款項(xiàng)和存貨，是當(dāng)前鐵路施工企業(yè)除貨幣資金之外的兩項(xiàng)重要流動(dòng)資產(chǎn)，也被簡(jiǎn)稱(chēng)為“兩金”。施工后期，相關(guān)部門(mén)未及時(shí)對(duì)施工項(xiàng)目進(jìn)行變更索賠，進(jìn)行概算清理，債權(quán)確權(quán)不及時(shí)，再加上相關(guān)的社會(huì)信用制度沒(méi)有健全，許多需要收回的工程款或質(zhì)保金在規(guī)定時(shí)期內(nèi)都無(wú)法收回[2]，導(dǎo)致兩金占比居高不下，資產(chǎn)質(zhì)量不良，嚴(yán)重影響企業(yè)提質(zhì)增效，穩(wěn)定增長(zhǎng)。特別是應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法變現(xiàn)，資金供求之間容易失去平衡，甚至企業(yè)賬上有利潤(rùn)但是沒(méi)有資金的問(wèn)題出現(xiàn)。

（五）資金集中度低

企業(yè)通過(guò)資金集中控制和管理，首先可獲得知情權(quán)，即通過(guò)對(duì)資金流入、流出的控制，了解各個(gè)項(xiàng)目的資金存量和流量，隨時(shí)掌握其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況[3]。由于企業(yè)成員單位情況各異，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)發(fā)生一部分成員單位出現(xiàn)資金短缺，而另一部分出現(xiàn)資金結(jié)余的現(xiàn)象。通過(guò)資金集中，可以盤(pán)活企業(yè)資金存量，通過(guò)在資金短缺和資金結(jié)余之間合理調(diào)配資金，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)使用資金效益最大化[4]。目前部分企業(yè)對(duì)資金集中管理工作存在思想認(rèn)識(shí)和重視程度不夠，對(duì)資金集中管理規(guī)定和部署落實(shí)不到位，導(dǎo)致資金集中度偏低。很多賬戶(hù)資金無(wú)法及時(shí)回流至企業(yè)內(nèi)部賬戶(hù)，資金資源不能完全整合、統(tǒng)一調(diào)配，企業(yè)資金運(yùn)作效率大大降低。

（六）缺乏重視

當(dāng)前，施工企業(yè)資金管理體制已經(jīng)基本普及，但部分企業(yè)由于管理重心主要傾斜于經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)、施工生產(chǎn)等方面，對(duì)資金管理工作沒(méi)有給予應(yīng)有的重視，有的施工人員認(rèn)為資金工作就是財(cái)務(wù)人員的事，與自身關(guān)系不大。這種態(tài)度反映在企業(yè)管理上，使得企業(yè)資金工作開(kāi)展困難，得不到各方配合，效果不明顯，從而進(jìn)一步強(qiáng)化資金管理無(wú)用論，形成惡性循環(huán)。再好再先進(jìn)的資金管理制度，沒(méi)有其他部門(mén)的大力支持，也很難得到有效執(zhí)行，無(wú)法充分發(fā)揮作用。

三、鐵路施工企業(yè)加強(qiáng)資金管理工作的具體策略

（一）完善資金管理制度建設(shè)體系

資金的管理工作必須建立健全企業(yè)資金管理制度和嚴(yán)格內(nèi)部控制執(zhí)行，補(bǔ)齊制度短板，堵塞管理漏洞，夯實(shí)資金管理基礎(chǔ)，提高資金管理水平和使用效益，建立完善的資金管理和風(fēng)險(xiǎn)防控長(zhǎng)效機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況制定可操作性、可執(zhí)行性，更具前瞻性和防御性的資金管理制度，使得資金管理工作逐漸形成一個(gè)完整的閉環(huán)。

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員管理

施工企業(yè)應(yīng)該把好財(cái)務(wù)人員入口關(guān)，將職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)勝任能力作為選拔和任用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，確保其具備工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提高員工的素質(zhì)。

2.明確資金崗位職責(zé)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全資金管理崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位，經(jīng)辦資金收支業(yè)務(wù)有關(guān)部門(mén)及崗位的設(shè)置應(yīng)權(quán)責(zé)分明、相互獨(dú)立、相互制衡，遵循“不相容崗位相互分離”原則。對(duì)網(wǎng)銀U盾要實(shí)行專(zhuān)人專(zhuān)管專(zhuān)用，不同權(quán)限U盾或登錄賬號(hào)、密碼應(yīng)分開(kāi)由專(zhuān)人專(zhuān)管，不得由一人辦理資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程，實(shí)行定期交流輪崗或替代控制措施，防止財(cái)務(wù)人員舞弊。

3.落實(shí)全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是指圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定期間的經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等業(yè)財(cái)融合活動(dòng)，全流程、分層級(jí)配置資源的總體安排和量化表述，對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督分析，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動(dòng)。施工企業(yè)應(yīng)該堅(jiān)持“應(yīng)收盡收、以收定支、無(wú)收不支”原則，全過(guò)程、全周期編制月、季、年度資金預(yù)算。全面預(yù)算目標(biāo)一經(jīng)確定，不得隨意調(diào)整。有序統(tǒng)籌資金結(jié)算，企業(yè)應(yīng)該堅(jiān)持“無(wú)預(yù)算、超預(yù)算不支出”，預(yù)算外支出應(yīng)先履行預(yù)算增補(bǔ)審批手續(xù)再行支付。

（二）規(guī)范資金支付審批流程

企業(yè)在施工過(guò)程當(dāng)中，必須對(duì)資金的使用加以控制，健全資金授權(quán)和審核批準(zhǔn)制度，明確各類(lèi)資金支付業(yè)務(wù)的有權(quán)簽字人及審批流程，特別是大額資金支付不得超越權(quán)限審批。施工企業(yè)可以充分利用業(yè)財(cái)共享平臺(tái)，借助信息化手段，將審批流程、人員權(quán)限等內(nèi)控要求嵌入信息系統(tǒng)，建立項(xiàng)目全周期過(guò)程控制、預(yù)警糾偏。業(yè)財(cái)共享平臺(tái)可以與成本系統(tǒng)對(duì)接，從成本系統(tǒng)發(fā)起資金支付申請(qǐng)，由有權(quán)簽字人審批后推送至業(yè)財(cái)共享平臺(tái)，獲得資金支付權(quán)限。在業(yè)財(cái)共享平臺(tái)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，當(dāng)資金支付達(dá)到一定額度后，給財(cái)務(wù)人員相應(yīng)預(yù)警，及時(shí)糾偏，嚴(yán)禁超預(yù)算付款。

（三）明確資金收付的合同條款

必須對(duì)施工企業(yè)資金做出科學(xué)合理的規(guī)劃，與建設(shè)方簽訂施工合同階段就做好現(xiàn)金流策劃，明確預(yù)付款比例。與供貨商、分包方簽訂合同時(shí)，要將資金風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任明確體現(xiàn)在合同條款當(dāng)中，規(guī)避支付比例大于收款比例，這樣能有效減少施工企業(yè)資金方面的壓力，也避免在施工過(guò)程中出現(xiàn)墊支和資金失衡的情況，促使施工項(xiàng)目順利實(shí)施。

（四）加強(qiáng)兩金管控

近年來(lái)，兩金規(guī)模高位增長(zhǎng)，已嚴(yán)重制約施工企業(yè)健康發(fā)展，占用時(shí)間越長(zhǎng)，越影響資金的安全性和流動(dòng)性，而一旦流動(dòng)資金短缺，企業(yè)將面臨巨大的財(cái)務(wù)危機(jī)。因此企業(yè)要扎實(shí)開(kāi)展項(xiàng)目全生命周期資金管理，貫徹“現(xiàn)金為王”理念，落實(shí)雙清工作方案，科學(xué)管控兩金。施工企業(yè)要精心策劃、精心組織、落實(shí)責(zé)任，加快驗(yàn)工結(jié)算確權(quán)，加速應(yīng)收款項(xiàng)變現(xiàn)。要緊盯大額逾期債權(quán)，超前謀劃、多措并舉，統(tǒng)籌推進(jìn)，既要做好常態(tài)化兩金壓降工作，也可以充分利用“國(guó)慶”“元旦”等特殊日期進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)債權(quán)清收行動(dòng)，統(tǒng)籌兼顧，應(yīng)收盡收。充分運(yùn)用國(guó)家地方債釋放有利時(shí)機(jī)，加強(qiáng)與地方政府部門(mén)對(duì)接，及時(shí)掌握國(guó)家及地方有利政策信息，確保第一時(shí)間獲得專(zhuān)項(xiàng)債、再融資債等政策紅利。對(duì)于收回確實(shí)有困難的應(yīng)收款項(xiàng)可以利用應(yīng)收賬款保理等手段收回。

（五）強(qiáng)化資金紅線(xiàn)撥付管理

要精細(xì)實(shí)施債務(wù)籌劃，以收定支，嚴(yán)控資金支出。高度關(guān)注勞務(wù)分包、物資設(shè)備采購(gòu)、租賃等合同履約情況，剛性執(zhí)行“無(wú)預(yù)算不支付、無(wú)合同不支付、超預(yù)算不支付”的紅線(xiàn)規(guī)定。首先，在施工建設(shè)方面勞務(wù)分包是在所難免的，要做好規(guī)劃，以數(shù)據(jù)分析與市場(chǎng)調(diào)查把控資金流向，選擇合格的勞務(wù)分包單位，明確合同付款方式，綜合考慮付款審核時(shí)間，合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，要從資金管理拓展到業(yè)務(wù)管理。勞務(wù)分包金額支付須基于“驗(yàn)工計(jì)價(jià)”，不得辦理無(wú)或超越“驗(yàn)工計(jì)價(jià)”金額的支付。嚴(yán)格執(zhí)行保證農(nóng)民工工資的代發(fā)制度，不得拖欠。其次，物資設(shè)備采購(gòu)支出占施工企業(yè)資金支出比重較大，要嚴(yán)格執(zhí)行采購(gòu)計(jì)劃和預(yù)算，從根本上避免出現(xiàn)材料及設(shè)備等方面的資源浪費(fèi)現(xiàn)象。對(duì)于每一個(gè)設(shè)備的費(fèi)用清單進(jìn)行嚴(yán)格審批，以盡可能地降低資金成本，減少資金支付，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)要全面梳理企業(yè)債務(wù)，特別是民營(yíng)企業(yè)的到期債務(wù)，要加強(qiáng)與債權(quán)人溝通并制定具體還款計(jì)劃，防止發(fā)生群體事件及法律訴訟，影響社會(huì)穩(wěn)定秩序，危及企業(yè)信譽(yù)和形象。

（六）嚴(yán)格銀行賬戶(hù)管理

賬戶(hù)包括銀行賬戶(hù)和內(nèi)部賬戶(hù)。銀行賬戶(hù)是指在商業(yè)銀行開(kāi)立的基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)、專(zhuān)用存款賬戶(hù)等。內(nèi)部賬戶(hù)是指中鐵財(cái)務(wù)公司。賬戶(hù)的開(kāi)立、變更、撤銷(xiāo)等業(yè)務(wù)要集中審批和備案，要從嚴(yán)管控開(kāi)戶(hù)數(shù)量。要加快司庫(kù)體系建設(shè)，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)銀行賬戶(hù)管理、提高資金集中度，降低流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，提升資金集約效益。要隨時(shí)掌握賬戶(hù)的使用情況，不需要的賬戶(hù)應(yīng)及時(shí)撤離，對(duì)業(yè)務(wù)量很少且不能撤銷(xiāo)的銀行賬戶(hù)，應(yīng)按照銀行有關(guān)規(guī)定定期維護(hù)。積極開(kāi)展清理低效無(wú)效賬戶(hù)、壓降三方監(jiān)管資金規(guī)模、深化銀企授信等工作。打通企業(yè)資金管控?cái)?shù)據(jù)鏈條，定期提供資金形勢(shì)分析與對(duì)策報(bào)告，保障企業(yè)資金鏈安全[5]。

（七）落實(shí)監(jiān)督檢查

施工企業(yè)要加強(qiáng)工作督導(dǎo)，定期開(kāi)展檢查，組織對(duì)資金管理開(kāi)展審計(jì)、財(cái)務(wù)監(jiān)督大檢查，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，要深入分析產(chǎn)生問(wèn)題的根源，及時(shí)更新完善資金管理制度和流程。要進(jìn)一步加大其他相關(guān)人員對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)力度。加強(qiáng)企業(yè)后臺(tái)監(jiān)督管控，對(duì)于涉及資金安全的重大問(wèn)題，絕不姑息，要嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)追責(zé)，嚴(yán)明財(cái)經(jīng)紀(jì)律，定期通報(bào)、跟蹤督辦檢查問(wèn)題，確保發(fā)現(xiàn)所有問(wèn)題整改落實(shí)。對(duì)資金管理工作取得成效的單位要進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，以激發(fā)財(cái)務(wù)人員和其他人員的工作積極性，促使資金管理工作能更好地開(kāi)展。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，資金管理對(duì)于施工企業(yè)健全資金管理體系建設(shè)、提升管理水平具有重要意義。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，要著重強(qiáng)調(diào)資金管理，企業(yè)要加大資金管理工作的宣貫力度，加強(qiáng)理論研究和實(shí)踐相結(jié)合，根據(jù)實(shí)際情況將資金管理工作制度不斷完善，充分利用業(yè)財(cái)融合及各種信息手段對(duì)資金管理工作進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督和考核，促使企業(yè)獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益和高質(zhì)量的發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：姚雨（1989.5—），女，漢族，湖北武漢人，本科，會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)會(huì)。