大數(shù)據(jù)視域下企業(yè)會計審計的挑戰(zhàn)與策略探究

摘要：在大數(shù)據(jù)視域下，企業(yè)會計審計工作面臨著前所未有的挑戰(zhàn)與機遇。隨著企業(yè)業(yè)務規(guī)模的拓展和數(shù)據(jù)量的激增，傳統(tǒng)審計模式已難以滿足高效、精準的審計需求。本文深入分析了大數(shù)據(jù)技術為企業(yè)會計審計帶來的機遇，包括提升審計效率、增強審計適應性和系統(tǒng)化特性。同時，探討了信息化審計存在的誤報、檢查風險以及面臨的挑戰(zhàn)，如審計思想轉化、規(guī)章制度變革、人才隊伍建設等。針對這些問題，提出了樹立信息化審計理念、優(yōu)化審計規(guī)章制度、加強審計人員建設、搭建審計信息化管理平臺等策略，旨在為企業(yè)提升會計審計水平提供新思路和實踐參考。

關鍵詞：大數(shù)據(jù)視域；企業(yè)會計審計；信息化審計

引言

在會計審計領域，應用大數(shù)據(jù)技術已成為企業(yè)改革創(chuàng)新的明確方向，對于提升審計效率和質量來說是不可或缺的策略。大數(shù)據(jù)技術的引入，為會計工作的規(guī)范化運行、資金的有效利用以及財務和經營風險的防控提供了堅實的保障[1]。盡管許多企業(yè)已經意識到傳統(tǒng)審計方法的局限性，并認識到大數(shù)據(jù)技術在會計審計中的潛在優(yōu)勢，但在實際操作中仍面臨諸多挑戰(zhàn)和問題。例如，由于審計思維和基礎設施建設的不足，信息化的會計審計進程難以順利進行。因此，企業(yè)有必要根據(jù)大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展趨勢，積極探索新的會計審計模式，以期提高審計工作的效率和質量，確保企業(yè)會計工作的順利進行。

一、大數(shù)據(jù)技術為企業(yè)會計審計帶來的機遇

大數(shù)據(jù)技術為企業(yè)會計審計工作帶來了創(chuàng)新機遇和實踐操作上的便利。傳統(tǒng)上，企業(yè)在進行專項會計審計時主要依賴于人工操作模式，審計人員需要現(xiàn)場收集并分析相關的紙質會計資料。顯而易見，這種傳統(tǒng)審計模式是以人為中心的，審計人員的主觀判斷、經驗和專業(yè)能力等因素都會對審計質量產生影響。特別是隨著企業(yè)規(guī)模的擴大和業(yè)務類型的多樣化，會計工作產生的數(shù)據(jù)信息呈現(xiàn)爆炸性增長，繼續(xù)采用傳統(tǒng)審計模式，面對海量的審計資料只能進行隨機抽樣，這不僅導致審計結果的不全面和不客觀，還降低了會計審計的效率[2]。然而，大數(shù)據(jù)時代的到來為會計審計工作提供了強大的技術支持。審計人員可以利用人工智能技術自動化地采集和篩選會計工作產生的數(shù)據(jù)資料，精確地保留有價值的信息。此外，大數(shù)據(jù)分析技術還允許從企業(yè)內部和市場外部環(huán)境兩個維度對會計工作進行審計。因此，大數(shù)據(jù)技術有效地突破了企業(yè)傳統(tǒng)會計審計工作的局限性。

在大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)會計審計工作的適應性得到了顯著提升，并且其系統(tǒng)化特性也得到了加強。大數(shù)據(jù)技術以其快速更新的特性，賦予了企業(yè)會計審計工作實時審計的能力。這正是在新形勢下，企業(yè)會計審計工作改革與創(chuàng)新的核心所在。通過利用信息技術，企業(yè)能夠對會計工作實施實時審計，突破傳統(tǒng)事后審計的局限性，及時識別決策失誤、操作不規(guī)范以及財務和經營中的潛在風險等問題。這為調整會計工作策略提供了重要指導，有助于防止問題的進一步惡化，從而避免對企業(yè)會計工作和經營發(fā)展造成不利影響。此外，借助大數(shù)據(jù)技術的支持，企業(yè)還能夠實現(xiàn)對會計環(huán)境的及時和精確判斷，確保會計審計工作能夠在不斷變化的環(huán)境中順利進行[3]。

二、企業(yè)會計審計信息化存在的風險

第一，誤報風險。在企業(yè)會計工作中引進計算機自動化處理技術，能夠實現(xiàn)對原始數(shù)據(jù)信息的自動化編排、自動生成財務報表的功能。整個過程無須會計人員參與完成，但由于紙質信息轉化為只有計算機才能夠識別的磁性介質上的代碼，而企業(yè)會計人員在磁性代碼識別上還存在不足，這就很有可能導致會計信息系統(tǒng)出現(xiàn)數(shù)據(jù)誤報、錯報等風險隱患。計算機作為企業(yè)會計審計信息化建設的關鍵平臺，由于目前一些企業(yè)的內部控制系統(tǒng)尚未延伸至計算機應用領域，這導致了如果有人對計算機數(shù)據(jù)或運行程序進行篡改，可能無法被及時察覺，從而給企業(yè)的會計審計工作帶來挑戰(zhàn)。第二，檢查風險。針對企業(yè)會計審計工作進行檢查主要是為了減少虛假信息、錯誤信息的出現(xiàn)概率，確保各項審計數(shù)據(jù)完整真實。會計審計信息化活動不僅要求審計人員具備專業(yè)審計技能，同時還要求審計人員能夠熟練掌握各種審計技術工具[4]。但是當前一些審計人員在計算機操作、現(xiàn)代化審計工具使用上仍有不足，如果想要通過信息技術、計算機對會計工作中的數(shù)據(jù)信息進行審計檢查，很可能誘發(fā)審計檢查風險。另外，大數(shù)據(jù)時代加快了企業(yè)會計軟件的更新?lián)Q代速度，降低了歷史數(shù)據(jù)收集難度。如果會計信息系統(tǒng)或審計技術工具更新不及時就會影響原始數(shù)據(jù)處理，增加審計檢查風險。

三、大數(shù)據(jù)視域下企業(yè)會計審計面臨的挑戰(zhàn)

第一，審計思想轉化與基礎建設挑戰(zhàn)。因企業(yè)長期運用以人為操作主導的傳統(tǒng)審計模式，已經形成了慣性審計思維，甚至一些企業(yè)在會計審計工作中積累了大量經驗、形成了較為完善的審計流程。在面對大數(shù)據(jù)時代會計審計工作發(fā)生的新變化、面臨的新挑戰(zhàn)時，難免無法及時轉化審計思維，僅將大數(shù)據(jù)技術作為會計審計工作的一種輔助工具，限制了大數(shù)據(jù)技術的作用發(fā)揮。再加上企業(yè)計算機設備、網絡寬度速度等更新不及時、現(xiàn)代化審計工具引進不足等基礎環(huán)境影響，最終阻礙了企業(yè)會計審計工作轉型升級。第二，規(guī)章制度變革與內控管理挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)會計審計制度側重于審計標準、審計流程、審計行為等管控，而大數(shù)據(jù)時代企業(yè)會計審計工作與信息技術緊密結合，引發(fā)了諸多網絡安全隱患。這就需要企業(yè)將會計審計制度拓展至審計信息化安全管理、信息技術操作規(guī)范、信息化審計流程優(yōu)化等內容上，然而當前很少有企業(yè)意識到這一點。制度缺失、思想認知不到位，因此并未將會計審計信息化活動納入內部控制范圍，增加了審計風險。第三，人才隊伍建設挑戰(zhàn)。具體表現(xiàn)為企業(yè)審計人員無法滿足會計審計信息化活動的要求，如信息化審計意識薄弱、對各類審計工具的使用不熟練、信息化審計風險防范能力不足等[5]。第四，安全風險隱患與人員操作挑戰(zhàn)。具體表現(xiàn)為網絡病毒、黑客攻擊、人為無意識或主觀操作誘發(fā)的安全風險，增加了企業(yè)會計審計信息化活動的不穩(wěn)定性。

四、大數(shù)據(jù)視域下企業(yè)會計審計優(yōu)化策略

（一）樹立信息化審計理念，完善基礎環(huán)境

在大數(shù)據(jù)的視角下，為了順利推進會計審計工作，必須依賴于正確的思想認識和基礎環(huán)境建設。首先，必須深化全員對會計審計信息化的認識，并基于實際情況對企業(yè)會計審計信息化建設進行整體規(guī)劃。實際上，在企業(yè)會計審計工作中引入大數(shù)據(jù)技術，是審計工作的一項創(chuàng)新。對于那些長期依賴傳統(tǒng)審計模式、已經形成固定審計思維的人員來說，這無疑需要一段時間來適應。因此，相關企業(yè)應當加強對內宣傳會計審計信息化建設的必要性和優(yōu)勢，以增強全員對大數(shù)據(jù)技術及信息科技在會計審計工作中作用的認識。通過對比傳統(tǒng)審計模式與會計審計信息化模式，可以更直觀地讓員工認識到信息技術的優(yōu)勢和作用，從而為會計審計信息化活動的順利推進奠定堅實的思想基礎。此外，還應注重加強企業(yè)員工對會計全過程信息化審計的認識，從經營決策、預算管理、成本控制、稅務籌劃等多個維度運用信息技術開展審計工作，全面提升企業(yè)會計審計的效率和效果。

（二）優(yōu)化審計規(guī)章制度，加強信息化審計內控管理

當前部分企業(yè)在推進會計審計工作中所沿用的管理制度較為單一，無法為審計工作提供全面指導與約束，因此引發(fā)了諸多會計審計風險問題。對此，大數(shù)據(jù)視域下企業(yè)應結合會計審計信息化特點完善好審計管理制度。例如，審計管理制度內容應從傳統(tǒng)人工審計管理轉移到信息化管理上，進一步明確會計審計信息化標準、信息化審計流程、信息化審計任務等，為順利推進會計審計信息化提供制度保障。以企業(yè)收支審計為例，傳統(tǒng)審計管理制度側重于審查收入與支出是否對等、是否存在著不合規(guī)支出情況。在推進會計審計信息化活動中，不僅要關注上述問題，還應當明確收支審計的信息化準則，正確引導計算機審計工作的發(fā)展方向。如明確計算機審計人員所應有的權利、對計算機控制系統(tǒng)的評價、應用程序界面的語言模型標準、審計編程、收集審計證據(jù)及相關技術等內容。

為確保在企業(yè)會計領域中有效運用信息技術進行審計工作，相關企業(yè)需進一步強化信息系統(tǒng)的內部控制管理。首先，應根據(jù)審計目標預先制定信息化審計計劃，并組織審計人員提前進行相關知識的學習與研究。其次，在會計信息化審計的實施過程中，應注重經驗的積累與問題的識別，持續(xù)提升企業(yè)會計審計的信息化能力。最后，應加強部門間的溝通與協(xié)作，增強數(shù)據(jù)管理的力度。例如，企業(yè)應強化對會計審計數(shù)據(jù)的控制，建立數(shù)據(jù)訪問與使用機制，防止數(shù)據(jù)被人為篡改，從而保障會計審計數(shù)據(jù)的真實性和可靠性，確保數(shù)據(jù)的完整性和精確性。

（三）加強審計人員建設，搭建審計信息化管理平臺

企業(yè)會計信息化審計工作要想順利推進、發(fā)揮應有價值與作用，離不開審計人員與信息科技的支持。一方面，審計人員是企業(yè)會計審計工作的組織者與執(zhí)行者，其對會計審計信息化的認知、各類審計信息化工具的使用能力等均影響著會計審計信息化效果；另一方面，會計審計信息化勢必離不開信息技術的支持，通過靈活使用各類信息科技，可以提高企業(yè)會計審計效率與質量。

第一，大數(shù)據(jù)視域下加強審計隊伍建設。首先，提高企業(yè)審計崗位招聘門檻，不僅要在人員招聘中注意審核應聘者的專業(yè)優(yōu)勢、工作能力，同時還應擇優(yōu)選聘具備一定信息技能的人才，促使其在會計審計工作中靈活使用信息科技開展審計，努力打造一支現(xiàn)代化審計隊伍；其次，加強人員培訓。對在崗審計人員開展信息技能培訓，引導審計人員能夠熟練操作各種信息化審計工具進行會計審計；最后，完善激勵機制。將審計人員的學習成效、工作效果等與激勵機制進行掛鉤，以此調動審計人員學習新知識、新技能、新技術的熱情，為企業(yè)順利開展會計審計信息化工作提供人才支持。第二，引進和應用好信息技術。搭建會計審計信息化管理平臺，將審計工作與會計工作進行對接，對會計工作中的憑證審核規(guī)范性、賬簿登記真實性、納稅申報及時性、會計檔案管理合規(guī)性等進行動態(tài)化審計。細化線上審計平臺的綜合管理、作業(yè)輔助、決策分析等功能，充分利用大數(shù)據(jù)分析技術采集企業(yè)內外部審計資料，為會計審計工作順利推進提供技術支持。以企業(yè)納稅申報審計為例，運用線上審計平臺采集國家稅收優(yōu)惠政策、申報監(jiān)督、稅務籌劃等資料，客觀分析企業(yè)納稅申報是否合理合規(guī)，及時發(fā)現(xiàn)少繳、漏繳、謊報瞞報等涉稅風險，提高企業(yè)會計工作質量。

（四）防控安全風險，規(guī)避審計風險

第一，定期檢查，了解實際情況。首先，審核會計審計工作中信息技術軟件的應用情況、信息化操作流程是否合理規(guī)范，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計審計工作中存在的信息化操作風險；其次，考核會計人員的職業(yè)素養(yǎng)，尤其是信息化崗位的職工，如管理人員、操作人員、系統(tǒng)維護員人員，減少因人為因素導致的企業(yè)會計審計風險；最后，搭建審計數(shù)據(jù)庫，針對企業(yè)會計工作各項內容設計信息儲存庫，以便為會計審計信息化活動提供數(shù)據(jù)資源支持。信息庫應當涉及企業(yè)各方面信息，如經濟決策、項目預算、成本管理、融資投資、財稅籌劃等，將潛在的審計風險降到最低。第二，加強審計風險與安全風險防控。企業(yè)會計審計工作中一旦出現(xiàn)審計風險，其潛在的后果與危害不言而喻。輕則給企業(yè)帶來巨大經濟損失，重則致使審計人員、企業(yè)管理者面臨法律風險。尤其是當前企業(yè)會計工作復雜性增加，出現(xiàn)審計風險的概率也隨之提高。在利用大數(shù)據(jù)技術開展會計審計活動時，不可盲目追求審計效率，還應加強審計風險防控，避免審計人員對審計軟件的過度依賴，防控審計失真風險。在會計審計信息化系統(tǒng)中安裝病毒查殺軟件、預警系統(tǒng)等，一旦發(fā)生異常數(shù)據(jù)、網絡病毒、黑客攻擊等情況，及時向審計人員預警，確保企業(yè)會計審計安全。

五、結束語

在大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)會計工作中產生的數(shù)據(jù)量和數(shù)據(jù)類型日益繁多且復雜，這無疑增加了會計審計工作的難度。若繼續(xù)沿用傳統(tǒng)審計模式進行專項審計，不僅審計效率難以提升，而且由于無法及時處理大量審計資料，可能會導致審計風險的潛在問題。鑒于會計審計工作對于確保會計工作質量、提升企業(yè)資金配置與使用效率、增強企業(yè)整體利益具有至關重要的作用，因此，有必要研究和開發(fā)全新的會計審計模式。因此，相關企業(yè)應積極適應大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展趨勢，探索將信息科技應用于會計審計工作的有效途徑，以持續(xù)提高企業(yè)會計審計工作的水平。

參考文獻：

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（作者簡介：李麗，河南中新會計師事務所有限公司中級會計師）