銀行分支機(jī)構(gòu)合規(guī)內(nèi)控管理狀況評估研究

摘要：本文重點(diǎn)探討了銀行分支機(jī)構(gòu)（支行）經(jīng)營指標(biāo)對合規(guī)內(nèi)控管理狀況的反映，并構(gòu)建了評價指標(biāo)體系。隨著外部經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜化和市場競爭的加劇，提升合規(guī)內(nèi)控管理對保障銀行業(yè)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)行至關(guān)重要。傳統(tǒng)內(nèi)控管理主要依賴定性考核，存在主觀性強(qiáng)、資源投入大、缺乏前瞻性等問題。本文提出通過建設(shè)模型，對支行層面可得的經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行定量分析，判斷其“健康度”，以實(shí)現(xiàn)對合規(guī)內(nèi)控管理的前瞻識別和有效管控。文章首先闡述了研究背景和意義，然后構(gòu)建了以定量為主、兼顧定性的指標(biāo)體系，包括存款付息率、有效投訴筆數(shù)、不良率、關(guān)注率、客戶流動指標(biāo)、貸款收益率、會計差錯率、人均問責(zé)情況等。通過指標(biāo)排序和“健康度”得分兩種方式對支行合規(guī)內(nèi)控管理狀況進(jìn)行分析，并提出了改進(jìn)空間和應(yīng)用效果。該方法提高了管理的前瞻性和準(zhǔn)確性，強(qiáng)化了分行對支行的管控力度，為商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價及改進(jìn)提供了有益嘗試。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；經(jīng)營指標(biāo)；合規(guī)內(nèi)控；貸款收益率

引言

近年來，銀行業(yè)所面臨的外部環(huán)境日益復(fù)雜且充滿挑戰(zhàn)，構(gòu)建并實(shí)施健全的“三道防線”機(jī)制，對于加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制和合規(guī)管理至關(guān)重要，為銀行的長期穩(wěn)定運(yùn)營提供了堅實(shí)的保障。支行作為銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的核心分支機(jī)構(gòu)，直接與客戶互動，因此，其合規(guī)內(nèi)控管理工作的全面性、科學(xué)性和客觀性顯得尤為關(guān)鍵。為了提升管理的精細(xì)化水平，促進(jìn)支行更好地執(zhí)行各項(xiàng)經(jīng)營管理任務(wù)，持續(xù)提高風(fēng)險管理與合規(guī)內(nèi)控的預(yù)見性、有效性和敏感性，確保業(yè)務(wù)的持續(xù)、穩(wěn)定和健康發(fā)展，本文通過構(gòu)建模型，以支行作為切入點(diǎn)，對支行層面可獲取的數(shù)據(jù)，特別是經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行以定量分析為主的綜合評估，以判斷其“健康度”，并進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)對其合規(guī)內(nèi)控管理的前瞻性識別和有效控制。

一、研究背景和意義

（一）研究背景

2024年是實(shí)現(xiàn)“十四五”規(guī)劃目標(biāo)的關(guān)鍵之年，銀行業(yè)需要清醒認(rèn)識外部經(jīng)營環(huán)境的變化，著力提升合規(guī)內(nèi)控的有效性和防范金融風(fēng)險的前瞻性。國際上對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的研究，主要集中在《薩班斯—奧克斯利法案》和COSO報告上，該兩個研究成果對我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制理論有重要啟發(fā)和指導(dǎo)作用。近年，財政部等部門研究制定并會同下發(fā)了《內(nèi)部控制基本規(guī)范》，明確內(nèi)部控制是為了確保企業(yè)資產(chǎn)安全、財務(wù)報告真實(shí)完整、合規(guī)經(jīng)營和戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)，由企業(yè)各級管理層和員工共同實(shí)施的復(fù)雜過程，同時，政府相關(guān)部門也加速《內(nèi)部控制基本規(guī)范》配套制度的建設(shè)和推行進(jìn)程[1]。

當(dāng)前，國內(nèi)商業(yè)銀行普遍建立了針對支行合規(guī)內(nèi)控管理實(shí)施情況與執(zhí)行效果的考核制度。這些制度主要采用定性考核方法，通常通過問卷打分的形式收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，并將其匯總至計分表中，從而得出各支行內(nèi)部控制的綜合評價得分。該考核模式具有明顯優(yōu)勢，考核指標(biāo)詳盡且直接有效，每個指標(biāo)下還細(xì)分了眾多評價內(nèi)容，通過這一計分匯總表，可以全面掌握支行的內(nèi)部控制狀況[2]。然而，該模式存在若干不足之處。首先，評價依據(jù)主要依賴問卷打分，這在很大程度上依賴于人工判斷，且大多數(shù)指標(biāo)為定性指標(biāo)，導(dǎo)致信息的客觀性和準(zhǔn)確性不足。其次，該模式屬于事后綜合判斷，缺乏前瞻性，評價方式滯后，無法利用現(xiàn)有的經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測。最后，該模式需要投入大量資源，包括人力資源，指標(biāo)煩瑣，手工建賬流程較長，效率較低，在查詢具體信息時需要咨詢多個部門并進(jìn)行反復(fù)溝通確認(rèn)，導(dǎo)致內(nèi)部溝通成本較高，這在人員配置較為精簡的中小型銀行中難以有效實(shí)施。

（二）研究意義

在前述的COSO框架中，內(nèi)部控制有五個關(guān)鍵構(gòu)成部分要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。五要素互相關(guān)聯(lián)，一起構(gòu)成了一個完整的內(nèi)部控制框架，使企業(yè)有效管理和控制其運(yùn)營活動，確保其實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。其中，風(fēng)險評估主要是指對各種內(nèi)外部風(fēng)險的識別、分析和評估過程，包括對業(yè)務(wù)目標(biāo)的風(fēng)險評估、潛在風(fēng)險的識別能力及對風(fēng)險嚴(yán)重程度和可能性的評估。本文主要著眼點(diǎn)在風(fēng)險評估環(huán)節(jié)，可以使銀行更好地了解其面臨的風(fēng)險，并采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧﹣斫档惋L(fēng)險和管理風(fēng)險。

本文擬建設(shè)模型對銀行支行層面的各種可得的定量的經(jīng)營指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，識別出“亞健康”機(jī)構(gòu)，重點(diǎn)“治未病”，減少了傳統(tǒng)內(nèi)控管理的主觀性和大量資源投入，增加了前瞻性、針對性和時效性，進(jìn)而促使銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)更好為經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展提供高質(zhì)量金融服務(wù)。

1.應(yīng)對銀行外部經(jīng)營形勢的挑戰(zhàn)。在全球經(jīng)濟(jì)金融形勢復(fù)雜且嚴(yán)峻的背景下，我國宏觀經(jīng)濟(jì)增速減緩，有效需求減弱。在此環(huán)境下，部分微觀企業(yè)面臨生產(chǎn)經(jīng)營困難，房地產(chǎn)市場持續(xù)低迷，利差持續(xù)縮小，銀行業(yè)則承受著全面風(fēng)險與全面監(jiān)管的雙重壓力。在多重壓力的影響下，部分銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營狀況出現(xiàn)偏差，案件頻發(fā)，重大案件時有發(fā)生，合規(guī)內(nèi)控形勢極為嚴(yán)峻?；跀?shù)據(jù)支撐，通過經(jīng)營指標(biāo)對眾多支行的合規(guī)內(nèi)控狀況進(jìn)行深入、系統(tǒng)的評估與分析，進(jìn)一步針對識別出的內(nèi)部控制問題提出建議和解決方案，為內(nèi)部控制體系的改進(jìn)提供實(shí)質(zhì)性的支持。此舉將推動內(nèi)部控制評價工作朝著更加規(guī)范、科學(xué)、有效的方向發(fā)展，以更好地應(yīng)對未來可能面臨的嚴(yán)峻風(fēng)險和挑戰(zhàn)[3]。

2.為商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價及改進(jìn)提供經(jīng)驗(yàn)。研究的主要目的在于深入探討內(nèi)部控制評價問題，直觀量化的分析結(jié)果可以直接展示眾多支行的不同情況，為支行提供更加科學(xué)、客觀的評價方法和依據(jù)。國內(nèi)銀行的業(yè)務(wù)模式和運(yùn)營環(huán)境雖有所不同，但在合規(guī)內(nèi)控方面所面臨的問題是相近的。所以，在合規(guī)內(nèi)控方面的探索和實(shí)踐，可以為各家銀行在提高內(nèi)部管理的水平和效率方面提供有益嘗試，進(jìn)而更好地為實(shí)體經(jīng)濟(jì)、新質(zhì)生產(chǎn)力提供金融服務(wù)。

二、指標(biāo)體系建設(shè)

（一）指標(biāo)選取原則

1.定量為主。通過可得的與支行合規(guī)內(nèi)控存在一定相關(guān)關(guān)系的定量數(shù)據(jù)，發(fā)掘支行層面的異動指標(biāo)，前瞻性地找到可能存在異常的支行，進(jìn)而具體分析、重點(diǎn)關(guān)注。

2.可擴(kuò)展性。隨著內(nèi)外部管理要求調(diào)整，評價方案也隨之改變，這就要求模型有良好的擴(kuò)展性，能夠根據(jù)管理要求變化，方案變化等情況，隨時增刪調(diào)整。

3.可獲取性。根據(jù)“讓數(shù)據(jù)多跑路，讓群眾少跑腿”，定量數(shù)據(jù)盡可能通過已有系統(tǒng)自動獲得，避免人工報送的工作量以及差錯。

（二）定量指標(biāo)選取

根據(jù)基本的貨幣銀行學(xué)原理，安全性、流動性和營利性是商業(yè)銀行經(jīng)營的基本原則，商業(yè)銀行本質(zhì)上是高風(fēng)險的特殊行業(yè)，高風(fēng)險體現(xiàn)在“硬負(fù)債”（無條件支付存款人本息）和“軟資產(chǎn)”（投放資產(chǎn)的本息收回存不確定性）的矛盾上，考慮到數(shù)據(jù)可得性和相關(guān)性，結(jié)合銀行經(jīng)營實(shí)踐，經(jīng)專家判斷法，選擇以下定量指標(biāo)。

1.存款付息率。即存款利息支出/存款日均，獲得存款的平均利率，一般情況下，經(jīng)營風(fēng)格越激進(jìn)，越能接受高成本的存款，獲取存款成本越高將影響之后的經(jīng)營管理導(dǎo)向。

2.有效投訴筆數(shù)。一般情況下，有效投訴筆數(shù)越多，客戶滿意度較差，則合規(guī)內(nèi)控管理越粗放，越需要重視。

3.不良率（含賬銷案存）。即（賬面不良額+賬銷案存）/（貸款規(guī)模+賬銷案存），一般情況下，作為資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)，不良率越高，證明此前風(fēng)險管控越差，而較高的不良率，將對之后的經(jīng)營產(chǎn)生沉重負(fù)擔(dān)。

4.關(guān)注率。即不關(guān)注額/貸款規(guī)模，該指標(biāo)同樣反映資產(chǎn)質(zhì)量，只是反映風(fēng)險分類暫時沒有下遷至不良的貸款，可以作為不良率指標(biāo)的補(bǔ)充，反映暫未進(jìn)入不良但其實(shí)已有風(fēng)險信號、未來可能繼續(xù)下遷至不良的貸款的占比。

5.客戶流動指標(biāo)。即三年以下客戶數(shù)/總客戶數(shù)，一般情況下，客戶變化太快，合作時間較短，新客戶占比較高，則經(jīng)營的不確定性較高。

6.貸款收益率。即貸款利息收入/貸款日均，一般情況下，能接受較高利率風(fēng)險的客戶，其經(jīng)營風(fēng)險越大，相應(yīng)支行承受的風(fēng)險越高。

7.會計差錯率。即會計差錯筆數(shù)/經(jīng)辦會計業(yè)務(wù)總筆數(shù)，一般情況下，差錯率越高，則支行會計管理水平越弱。

8.人均問責(zé)情況。即該支行人員問責(zé)扣分/總?cè)藬?shù)，該指標(biāo)越高，員工合規(guī)意識和合規(guī)行為較差，支行合規(guī)管理水平越差。

上述指標(biāo)之外，根據(jù)近年重點(diǎn)關(guān)注的業(yè)務(wù)品種可以增設(shè)業(yè)務(wù)類指標(biāo)，如個人二手房按揭當(dāng)年累放、個人經(jīng)營貸當(dāng)年累放、個人消費(fèi)貸當(dāng)年累放、企金普惠小微貸款本年新增、小微線上融資本年新增、房地產(chǎn)類融資業(yè)務(wù)余額本年新增、信用卡不良資產(chǎn)生成率等指標(biāo)。

（三）定性指標(biāo)補(bǔ)充

在上述定量指標(biāo)之外，為全面反映支行合規(guī)管理狀況，必要時輔以較少定性指標(biāo)，如：

1.支行其他處罰信息/重大風(fēng)險事件（扣分項(xiàng)）。

2.支行獲得獎勵和榮譽(yù)（加分項(xiàng)）。

（四）指標(biāo)的加工和應(yīng)用

通過上述指標(biāo)建設(shè)，形成支行合規(guī)內(nèi)控評價體系列表，見表1。

上述定量指標(biāo)性質(zhì)和口徑迥異，在使用方面主要有兩種思路：

1.檢查導(dǎo)向。通過對每個指標(biāo)進(jìn)行排序，將前三名和后三名的極端值標(biāo)出，同一分行轄內(nèi)的支行，根據(jù)統(tǒng)一的授信、授權(quán)政策，一般情況下經(jīng)營情況應(yīng)差異不大。對于出現(xiàn)異常指標(biāo)的支行應(yīng)進(jìn)一步了解數(shù)據(jù)構(gòu)成，異常指標(biāo)較多的支行可以識別出來，作為重點(diǎn)檢查對象。如此，解決了目前銀行支行數(shù)量眾多、無法確定重點(diǎn)檢查目標(biāo)的問題[4]。

2.評價“健康度”得分。通過對財務(wù)類指標(biāo)設(shè)置不同權(quán)重，然后每個指標(biāo)單獨(dú)計算權(quán)重得分，由此得出每個支行在該體系下的總得分，判斷該支行的合規(guī)內(nèi)控管理情況。查閱所有已有文獻(xiàn)，暫未找到他行在支行層面的該種定量化考核方法，故權(quán)重和指標(biāo)計算公式均通過專家經(jīng)驗(yàn)法得出，并逐漸修正。

存款付息率，一般情況下，該指標(biāo)與合規(guī)內(nèi)控管理呈負(fù)相關(guān)，15-（實(shí)際值/平均值-1）*4。

有效投訴筆數(shù)，一般情況下，該指標(biāo)與合規(guī)內(nèi)控管理呈負(fù)相關(guān)，15-（實(shí)際值/平均值-1）*2。

不良率（含賬銷案存），一般情況下，該指標(biāo)與合規(guī)內(nèi)控管理呈負(fù)相關(guān)，15-（實(shí)際值/平均值-1）*2。

關(guān)注率，一般情況下，該指標(biāo)與合規(guī)內(nèi)控管理呈負(fù)相關(guān)，10-（實(shí)際值/平均值-1）。

客戶流動指標(biāo)，一般情況下，該指標(biāo)與合規(guī)內(nèi)控管理呈負(fù)相關(guān)，10-（實(shí)際值/平均值-1）。

貸款收益率，一般情況下，該指標(biāo)與合規(guī)內(nèi)控管理呈負(fù)相關(guān)，10-（實(shí)際值/平均值-1）*2。

會計差錯率，一般情況下，該指標(biāo)與合規(guī)內(nèi)控管理呈負(fù)相關(guān)，10-（實(shí)際值/平均值-1）*2。

人均問責(zé)情況，一般情況下，該指標(biāo)與合規(guī)內(nèi)控管理呈負(fù)相關(guān)，15-（實(shí)際值/平均值-1）*2。

上述8個指標(biāo)，根據(jù)重要性不同，起始分與具體得分公式略有不同，可以根據(jù)經(jīng)營實(shí)際進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整。若支行指標(biāo)均是平均水平，則得100分。該項(xiàng)得分可以顯示各家支行的“健康度”，得分較低的支行，可能目前暫時未發(fā)生重大風(fēng)險事項(xiàng)，但其潛在的合規(guī)風(fēng)險越大，越需要得到重點(diǎn)分析和關(guān)注，防患于未然。

三、研究應(yīng)用

（一）改進(jìn)空間

1.指標(biāo)維護(hù)開放化。根據(jù)內(nèi)外部相關(guān)制度，同時結(jié)合分行管理部門的實(shí)際需求，確立指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)對信息的分類管理和框架的靈活搭建，指標(biāo)的維護(hù)功能包括對指標(biāo)的新增、編輯、刪除和批量操作等。

2.結(jié)果統(tǒng)計易用化。在系統(tǒng)內(nèi)已錄入一定數(shù)量信息的基礎(chǔ)上，通過整合系統(tǒng)數(shù)據(jù)逐步實(shí)現(xiàn)分析功能，以報表統(tǒng)計和圖形分析進(jìn)行輸出和反映，通過直觀的橫向?qū)Ρ龋梢圆榭醋陨硗诒容^情況、排列名次情況等信息，從而與其他對象找不足、找差距，并通過一定時期的縱向?qū)Ρ龋瑱z驗(yàn)成效[5]。

（二）提升合規(guī)內(nèi)控管理的作用

1.提高管理的前瞻性。通過查閱系統(tǒng)實(shí)時知曉支行的關(guān)鍵信息，簡化中間環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)了過程管理全流程的公開化、透明化，便于通盤比較轄內(nèi)支行的管理狀況。定量為主兼顧定性，避免了人工打分的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，保證了公平性、公正性，同時避免了信息的錯記，有效提高了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

2.強(qiáng)化對支行的管控力度。分行可通過對信息進(jìn)行前瞻性的分析，針對支行合規(guī)內(nèi)控管理工作普遍存在的薄弱環(huán)節(jié)，及時作出提示，并從制度流程設(shè)計和管理模式上提出切實(shí)可行的改進(jìn)方案。尤其是對于指標(biāo)異常的支行，重點(diǎn)加大檢查力度及頻度，將苗頭性問題消滅在萌芽狀態(tài)。

參考文獻(xiàn)：

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[5]吳逸璟.商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價體系優(yōu)化研究[D].上海財經(jīng)大學(xué)，2021.

（作者簡介：王博，興業(yè)銀行股份有限公司南京分行經(jīng)濟(jì)師）