數(shù)字化時代高校內(nèi)部審計信息化建設的思考

摘 要：數(shù)字化時代下，數(shù)據(jù)、算力和算法飛速發(fā)展，日益成為潛力巨大的重要資產(chǎn)，高校內(nèi)部審計理應順應時代發(fā)展，以搭建內(nèi)審工作平臺為抓手，加快推進信息化建設，拓展審計領域，提升審計效率。但現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計信息化建設仍面臨諸多困境與挑戰(zhàn)，文章聚焦于此，結合現(xiàn)有經(jīng)驗，提出高校內(nèi)審信息化建設的建議及內(nèi)審工作平臺框架構想，并著重闡述該平臺融合大數(shù)據(jù)理念在長效整改、數(shù)據(jù)分析中的運用，充分發(fā)揮內(nèi)審信息化優(yōu)勢，實現(xiàn)高校內(nèi)部審計工作的提質增效。

關鍵詞：數(shù)字化時代 高校內(nèi)部審計 信息化建設

中圖分類號：F239 "文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2025）01-116-03

《“十四五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃》中明確提出，要全面推進科技強審，加強審計技術方法創(chuàng)新，充分運用現(xiàn)代信息技術開展審計。數(shù)字化時代，大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、算力網(wǎng)絡等新興前沿技術的研究應用，為社會發(fā)展注入源源不斷的新質生產(chǎn)力，經(jīng)濟運行、產(chǎn)業(yè)變革、戰(zhàn)略決策等正不可避免被深刻重塑。高校內(nèi)部審計作為學校治理體系中的重要組成部分，與國家審計相互支持、協(xié)同配合，更應積極轉變角色，主動擁抱數(shù)字化時代，大力推進信息化建設和智慧工作平臺構建，提升數(shù)字化審計能力和審計監(jiān)督效率，以高質量審計助推學校高質量發(fā)展。

一、高校內(nèi)部審計信息化建設概述

（一）高校內(nèi)部審計信息化建設的定義

現(xiàn)階段對于審計信息化建設的概念界定，學界尚未達成共識，目前公認的定義為：在數(shù)字化背景下，審計從業(yè)人員應用審計專業(yè)知識和信息化技術，依托智慧審計平臺開展審計工作的過程，主要包括計算機輔助審計和審計信息化管理，這也是本文內(nèi)部審計信息化建設采用的定義。其關鍵在于應用信息化網(wǎng)絡技術和數(shù)據(jù)綜合分析機制，依托智慧審計工作平臺，集合審計的過程性要素，包括法律法規(guī)、制度準則、審計實施流程、審計重點等，部分替代現(xiàn)場審計工作或對現(xiàn)場審計工作進行有益補充，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計優(yōu)勢。與之對應的，高校內(nèi)部審計信息化建設則指在高校內(nèi)部審計工作中融合云計算、智能化交互等先進技術，全面提升高校內(nèi)審業(yè)務的信息化水平，以“數(shù)字賦能”推動內(nèi)部審計工作提質增效。

（二）高校內(nèi)部審計信息化建設的意義

1.貫徹落實上級文件的有力響應。2020年2月25日，《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（中華人民共和國教育部令第47號）第二十八條指出，“內(nèi)部審計機構應當運用現(xiàn)代審計理念和方法，……加強審計信息化建設，全面提高審計效率”。無獨有偶，2023年中國內(nèi)部審計協(xié)會組織修訂《第1101號——內(nèi)部審計基本準則》，新增第十八條明確規(guī)定，“內(nèi)部審計人員在實施審計時，應當關注數(shù)字環(huán)境對內(nèi)部審計工作的影響”。由此可見，數(shù)字化與信息化的審計是內(nèi)審工作的必然趨勢和應有之義，高校內(nèi)部審計工作數(shù)字化轉型是大勢所趨。高校內(nèi)審工作人員應全面貫徹落實黨中央、教育部等相關重大決策部署，提升審計理念，創(chuàng)新審計方法，積極推進內(nèi)部審計信息化建設。

2.提升審計監(jiān)督效率的重要舉措。高等教育事業(yè)高質量發(fā)展的內(nèi)涵要求，為高校內(nèi)審事業(yè)高質量發(fā)展帶來了挑戰(zhàn)。一是內(nèi)部審計業(yè)務范圍更加廣泛，除開展常規(guī)項目之外，還要兼顧內(nèi)控評價、風險預警、績效審計等專項審計。二是內(nèi)部審計作業(yè)內(nèi)容不斷豐富，從原先關注財務收支、資產(chǎn)管理等擴展到檢查貫徹執(zhí)行黨、國家的方針政策及決策部署情況、落實校黨委工作要求和學校重大財經(jīng)政策情況以及經(jīng)濟風險防范情況等。三是內(nèi)部審計方式向縱深延伸，從事后監(jiān)督向事前、事中、事后全過程監(jiān)督轉變。數(shù)字化時代，借助信息技術，內(nèi)部審計可以突破時空等條件限制，對審計范圍、審計對象、審計事項等進行快速響應、精準分析、綜合研究，大大提升審計監(jiān)督效率，為實現(xiàn)審計全覆蓋創(chuàng)造更多可能。

3.提升審計工作質量的關鍵環(huán)節(jié)。高校經(jīng)濟業(yè)務的復雜多元使得后勤、基建、國資、財務等部門業(yè)務活動不斷增多，產(chǎn)生海量數(shù)據(jù)，內(nèi)部審計因工作需要具有獲得各部門業(yè)務數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，結合數(shù)字化技術，可以獲得大量的、真實的、全面的以及可存儲、可分析、可整合的數(shù)據(jù)資源，有利于跳出微觀審計，從宏觀上思考問題，從政治上看業(yè)務看財務，找出數(shù)字背后的經(jīng)濟問題、制度問題，著重從政策、體制、機制層面提出審計建議，并立足現(xiàn)有問題提前揭示未來可能存在的風險隱患，真正實現(xiàn)審計“治已病”“防未病”的有機統(tǒng)一。

二、高校內(nèi)部審計信息化建設的現(xiàn)狀及困境

（一）高校內(nèi)部審計信息化建設的現(xiàn)狀

相較于政府部門、國有大中型企業(yè)、商業(yè)銀行等單位，高校內(nèi)部信息化建設總體而言尚處于起步時期，高校與高校之間發(fā)展步調不一致，針對性的經(jīng)驗借鑒不足。大部分單位尚未完全展開信息化工作，僅停留在計算機輔助審計層面，在已經(jīng)開展內(nèi)審信息化建設的單位中，也存在內(nèi)審相關硬件設施的開發(fā)與軟件的建設不相適應、內(nèi)部審計平臺功能難以充分發(fā)揮等情況。

（二）高校內(nèi)部審計信息化建設面臨的困境

1.缺乏指導性的建設文件。20世紀90年代末，審計署提出審計信息化建設的戰(zhàn)略要求，歷經(jīng)20多年不輟耕耘，已初步建成全國性審計信息系統(tǒng)“金審工程”，助力審計監(jiān)督有效實施。但針對內(nèi)部審計信息化建設國家主管部門尚未出臺相關文件，一定程度上導致高校內(nèi)審信息化建設頂層設計缺失，建設缺乏指導，建設進程發(fā)展緩慢。

2.缺乏較成熟的開發(fā)條件。一是市面上具備針對性開發(fā)高校審計信息系統(tǒng)資質的軟件公司不多，高校選擇范圍較窄。二是外部公司對高校管理模式等了解有限，內(nèi)審人員受制于計算機專業(yè)知識，在內(nèi)審平臺開發(fā)交流過程中，部分審計需求難以用計算機語言直觀表達，造成平臺功能開發(fā)不到位。三是內(nèi)審信息平臺數(shù)據(jù)與學校其他業(yè)務部門信息共享有難度，因開發(fā)時間和開發(fā)階段都不相同，高校財務、國資、人事等部門均選取不同公司開發(fā)信息系統(tǒng)，技術和架構各不相同，再者出于數(shù)據(jù)安全性的考量，各信息系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)難以實現(xiàn)對接，數(shù)據(jù)采集的質量好壞直接影響內(nèi)部審計信息化的效率高低。

3.缺乏針對性的培訓項目。目前的高校內(nèi)部審計培訓項目主要集中于內(nèi)部審計理論研討或常規(guī)業(yè)務培訓（如經(jīng)濟責任審計、財會監(jiān)督、工程建設項目審計等），以大數(shù)據(jù)審計、信息系統(tǒng)審計等為主題的實務培訓仍不充分。此外，出于知識結構的約束，高校內(nèi)審人員本身信息化能力有限，遇到數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)清洗、模型構建、系統(tǒng)升級等專業(yè)問題難免存在畏難情緒，對開發(fā)公司人員依賴性強，某種程度上阻礙了內(nèi)審信息化的有效實踐。

三、高校內(nèi)部審計信息化建設的建議

（一）大力推進高校內(nèi)部審計信息化建設

推進內(nèi)部審計信息化建設有助于規(guī)范審計工作，提高審計效率。數(shù)字化時代，高校更應以內(nèi)部審計信息化為抓手，改進審計方式方法，推進審計技術創(chuàng)新，將傳統(tǒng)審計模式不斷向持續(xù)性審計、敏捷審計轉化。上級主管部門應從全局出發(fā)，找準摸透當前高校內(nèi)審信息化進程中的剛需難點，加緊出臺規(guī)范指導文件，實現(xiàn)有章可循、有據(jù)可依；高校應在校級層面統(tǒng)籌謀劃，提供政策資金人力支持，保障內(nèi)審信息化建設落到實處;內(nèi)部審計部門應加強組織協(xié)調，在平臺研發(fā)初期深入調研，充分預期平臺功能設計，和信息中心及專業(yè)外協(xié)團隊深入溝通，積極推進信息化分期建設。

（二）提升高校內(nèi)部審計人員信息化專業(yè)素質

要想內(nèi)部審計信息化建設得到有序推進，離不開計算機專業(yè)人才的支持。高校內(nèi)部審計部門應積極吸納具備信息系統(tǒng)專業(yè)素質的工作人員，在實際工作中通過“以審代訓”“老帶新”“干中學”等多種途徑培養(yǎng)審計能力?，F(xiàn)有內(nèi)審人員也應積極調整思路和心態(tài)，主動學習信息化技術開展審計業(yè)務，時刻關注內(nèi)審工作的數(shù)字化與信息化進程。主管部門及內(nèi)審行業(yè)協(xié)會應在培訓計劃中多開設內(nèi)部審計信息化相關的繼續(xù)教育課程，多措并舉提升內(nèi)審行業(yè)信息化專業(yè)水平。

（三）努力實現(xiàn)與學校其他信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)對接

內(nèi)部審計部門可以充分把握當下高校如火如荼推進智慧校園項目及OA門戶建設升級的浪潮，由信息中心牽頭，各相關部門通力協(xié)作，以集成高價值數(shù)據(jù)資源為方向，整合財務、國資等業(yè)務數(shù)據(jù)，創(chuàng)建校級層面的數(shù)據(jù)庫，打通信息孤島，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。在內(nèi)審工作平臺中開發(fā)對接校級數(shù)據(jù)庫，突破數(shù)據(jù)局限，從樣本走向總體，以龐大數(shù)據(jù)集的挖掘分析支撐內(nèi)部審計宏觀綜合分析能力和穿透能力的提升。

四、高校內(nèi)部審計信息平臺建設的思考

（一）高校內(nèi)審工作平臺架構設想

參照國家審計信息化建設發(fā)展歷程，不難想見高校內(nèi)部審計信息化建設也將是一項復雜而龐大的系統(tǒng)性工程，各高校應結合自身實際科學規(guī)劃、循序漸進、量力而為。內(nèi)審工作平臺是信息化建設的基石和關鍵所在，基于上述分析，結合現(xiàn)有文獻研究及兄弟高校內(nèi)審平臺建設實踐過程中的有益經(jīng)驗，筆者大致構想了高校內(nèi)審平臺建設框架，集合了項目管理、整改跟蹤、審計監(jiān)督、數(shù)據(jù)分析等多個模塊，如圖1所示。

（二）整改跟蹤模塊實現(xiàn)動態(tài)閉環(huán)

審計整改“下半篇文章”與審計揭示問題“上半篇文章”對于推進高校完善治理，實現(xiàn)高質量發(fā)展相輔相成，相得益彰。實際工作中，由于整改過程中溝通聯(lián)絡不足、限期整改和持續(xù)整改類問題界定模糊、后續(xù)跟蹤機制不夠完善等原因，往往會出現(xiàn)理解不一致、責任不明確、整改不到位的問題，陷入屢審屢犯、審計成果難以有效運用的困境。借鑒商業(yè)銀行搭建并持續(xù)完善內(nèi)部審計工作平臺過程中的有益經(jīng)驗，數(shù)字化時代，高校內(nèi)審也可在整改工作中運用敏捷理念，增強審計部門和被審計部門的動態(tài)交互，優(yōu)化完善各業(yè)務部門的協(xié)調配合關系，實現(xiàn)整改閉環(huán)、成果落地。具體模式詳見圖2、圖3。

（三）數(shù)據(jù)分析平臺助力科學治理

數(shù)據(jù)分析平臺能夠充分結合高校的財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)及外部數(shù)據(jù)，借助數(shù)據(jù)挖掘、圖譜技術、機器學習等大數(shù)據(jù)分析方法，重點關注臨界金額、高頻流向、重復申報等可疑數(shù)據(jù)，協(xié)助內(nèi)審人員分析學校有無違規(guī)列支、擠占挪用、套取經(jīng)費、規(guī)避招標等問題，進而從宏觀層面上研判學校收入支出是否真實合法、資產(chǎn)配置處置是否合法合規(guī)、內(nèi)部控制是否存在薄弱環(huán)節(jié)等隱患，切實發(fā)揮審計監(jiān)督職能，提升審計質效；通過在平臺中內(nèi)置判斷規(guī)則，自動對多個同類項目的立項、報批、驗收、付款等關鍵進行橫向對比，發(fā)現(xiàn)管理漏洞、發(fā)布風險預警、完善內(nèi)控制度，不斷提升治理效能，推動學校事業(yè)高質量發(fā)展。

[基金項目：本文系2023年度“江蘇省社科應用研究精品工程”財經(jīng)發(fā)展專項課程（23SCC-029）階段性成果之一。]

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（作者單位：南京藝術學院審計處 江蘇南京 210000）

[作者簡介：姜敏婕（1995—），漢族，碩士，南京藝術學院審計處，審計師，主要研究方向：內(nèi)部審計，會計與審計。]

（責編：若佳）