城鎮(zhèn)居民生活垃圾處理收費(fèi)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題及改進(jìn)建議

摘要：本研究針對(duì)城鎮(zhèn)居民生活垃圾處理收費(fèi)環(huán)節(jié)展開(kāi)深入審計(jì)分析，發(fā)現(xiàn)政策執(zhí)行與監(jiān)管、財(cái)務(wù)管理、收費(fèi)透明度及信息化建設(shè)等方面存在諸多問(wèn)題，這些問(wèn)題不僅影響了垃圾處理費(fèi)的征收效率和使用規(guī)范性，還可能對(duì)財(cái)政穩(wěn)定性和社會(huì)公平性造成負(fù)面影響。為改進(jìn)現(xiàn)狀，文章提出了一系列具體建議，包括完善政策執(zhí)行與監(jiān)管機(jī)制、規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程、提高收費(fèi)透明度與合理性，以及加強(qiáng)信息化建設(shè)與信息共享。這些建議旨在提升垃圾處理的管理效率與服務(wù)水平，推動(dòng)城市環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：生活垃圾處理費(fèi)；審計(jì)分析；政策執(zhí)行與監(jiān)管；財(cái)務(wù)管理；收費(fèi)透明度

引言

隨著城市化進(jìn)程的加速，生活垃圾處理已成為城市管理的關(guān)鍵組成部分。垃圾處理費(fèi)的征收、管理和使用效率，直接關(guān)聯(lián)到城市環(huán)境的保護(hù)和公共服務(wù)的品質(zhì)。然而，在實(shí)際操作過(guò)程中，這一環(huán)節(jié)面臨諸多挑戰(zhàn)，影響了垃圾處理費(fèi)的征收效率和資金使用的合規(guī)性。因此，本研究選取臨朐縣作為案例，深入審計(jì)分析了城鎮(zhèn)居民生活垃圾處理收費(fèi)環(huán)節(jié)，目的是揭露存在的問(wèn)題，并提出針對(duì)性的改進(jìn)建議。

一、審計(jì)概況

本次審計(jì)專注于城鎮(zhèn)居民生活垃圾處理的收費(fèi)環(huán)節(jié)及其相關(guān)聯(lián)的單位，涵蓋了物業(yè)企業(yè)、稅務(wù)部門等多個(gè)方面。審計(jì)的核心目標(biāo)是深入分析這些單位在垃圾處理費(fèi)的收取、管理和使用過(guò)程中是否合規(guī)以及效率如何[1]。在審計(jì)方法上，采取了多元化的策略，結(jié)合了綜合性手段，以確保審計(jì)的全面性和準(zhǔn)確性。具體而言，我們進(jìn)行了詳盡的資料審查，運(yùn)用文檔審閱技術(shù)，對(duì)相關(guān)政策文件、財(cái)務(wù)報(bào)表、收費(fèi)記錄以及電子數(shù)據(jù)進(jìn)行了核查[2]。此外，現(xiàn)場(chǎng)核查結(jié)合了實(shí)地探訪、觀察和詢問(wèn)，以獲取第一手資料。數(shù)據(jù)分析軟件被用來(lái)深度挖掘數(shù)據(jù)，以揭示問(wèn)題和趨勢(shì)。審計(jì)流程嚴(yán)格遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)劃詳細(xì)地覆蓋了目標(biāo)、范圍、方法和時(shí)間表，并明確了技術(shù)工具的使用。在執(zhí)行過(guò)程中，有序地進(jìn)行了數(shù)據(jù)收集、分析、問(wèn)題識(shí)別和建議提出，全程保持了高度的專業(yè)獨(dú)立性，以確保審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性。

二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

（一）政策執(zhí)行與監(jiān)管問(wèn)題

在物業(yè)企業(yè)代收費(fèi)管理中，政策執(zhí)行與監(jiān)管問(wèn)題顯得尤為突出，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.征收單位未及時(shí)變更。根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于土地閑置費(fèi)、城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收的通知》（財(cái)稅〔2021〕8號(hào)）的明確規(guī)定，自2021年7月1日起，垃圾處理費(fèi)的征收職責(zé)應(yīng)劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門。但臨朐縣仍由住建部門負(fù)責(zé)，導(dǎo)致管理不暢，影響效率和規(guī)范性。

2.征收范圍不全。臨朐縣未向縣城規(guī)劃區(qū)內(nèi)村（居）民征收生活垃圾處理費(fèi)，導(dǎo)致這部分費(fèi)用全部由財(cái)政負(fù)擔(dān)。這種做法不僅增加了財(cái)政的負(fù)擔(dān)，還可能引發(fā)公平性問(wèn)題，因?yàn)榇澹ň樱┟褡鳛槔a(chǎn)生者之一，理應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的費(fèi)用。未將其納入征收范圍的原因可能包括政策制定時(shí)的遺漏、對(duì)村（居）民收費(fèi)難度的考量等。

3.征收率偏低。在2022年，全縣330個(gè)商住小區(qū)按照70%的入住率估算，理論上每年應(yīng)征收垃圾處理費(fèi)452萬(wàn)元。然而，實(shí)際征收額僅為111萬(wàn)元，征收率僅為24.6%。大量應(yīng)繳的垃圾處理費(fèi)未能有效收取，阻礙了資金的籌集和合理運(yùn)用。造成這一現(xiàn)象的原因可能涉及多個(gè)方面，包括居民對(duì)垃圾處理費(fèi)的認(rèn)知不足、收繳過(guò)程的困難以及缺乏高效的收繳機(jī)制等。

（二）財(cái)務(wù)管理問(wèn)題

物業(yè)企業(yè)收取并截留水費(fèi)的問(wèn)題，在物業(yè)管理領(lǐng)域，是一個(gè)關(guān)乎財(cái)政收入完整性和合規(guī)性的關(guān)鍵議題，這種行為揭示了物業(yè)監(jiān)管的漏洞。在臨朐縣，物業(yè)企業(yè)截留垃圾處理費(fèi)的情況相當(dāng)普遍，近五年來(lái)多家企業(yè)存在已收費(fèi)用未上繳或延遲上繳的情況。這一現(xiàn)象凸顯了監(jiān)管機(jī)制的缺陷，以及相關(guān)部門單位之間信息共享不足，導(dǎo)致對(duì)物業(yè)企業(yè)的監(jiān)管出現(xiàn)漏洞。物業(yè)企業(yè)利用這些監(jiān)管漏洞截留垃圾處理費(fèi)，不僅侵害了財(cái)政利益，還影響了垃圾處理費(fèi)的正常征收和合理使用。具體來(lái)說(shuō)，這種操作模式對(duì)財(cái)政產(chǎn)生了以下幾個(gè)方面的影響。

1.非稅收入減少。物業(yè)企業(yè)通過(guò)坐收坐支，可能會(huì)少報(bào)或瞞報(bào)實(shí)際收取的水費(fèi)金額，直接導(dǎo)致應(yīng)上繳的非稅收入（如自來(lái)水費(fèi)）減少。這部分收入是地方政府財(cái)政收入的重要組成部分，用于公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與維護(hù)、水資源保護(hù)等多方面，其流失會(huì)削弱政府的財(cái)政能力和公共服務(wù)供給能力。

2.非稅費(fèi)用征收受阻。自來(lái)水費(fèi)的足額繳納是計(jì)算并征收污水處理費(fèi)、水資源費(fèi)等非稅費(fèi)用的基礎(chǔ)。物業(yè)企業(yè)的坐收坐支行為，不僅減少了自來(lái)水費(fèi)的基數(shù)，還間接導(dǎo)致了以此為依據(jù)計(jì)算的污水處理費(fèi)、水資源費(fèi)等非稅收入的減少。這些費(fèi)用的征收對(duì)于促進(jìn)水資源節(jié)約利用、環(huán)境保護(hù)及污水處理設(shè)施的建設(shè)與維護(hù)至關(guān)重要，其流失將進(jìn)一步加劇環(huán)境壓力和財(cái)政負(fù)擔(dān)。

（三）收費(fèi)透明度與合理性問(wèn)題

在物業(yè)管理行業(yè)，收費(fèi)的透明度和合理性是評(píng)估物業(yè)服務(wù)品質(zhì)和業(yè)主權(quán)益保護(hù)的關(guān)鍵指標(biāo)。其中，無(wú)合理依據(jù)收取水電損耗費(fèi)和收費(fèi)項(xiàng)目不明確是兩個(gè)主要問(wèn)題，它們對(duì)業(yè)主的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)和權(quán)益保護(hù)產(chǎn)生了顯著的負(fù)面影響。一方面，物業(yè)企業(yè)無(wú)合理依據(jù)收取水電損耗費(fèi)的情況相當(dāng)普遍。許多老舊住宅區(qū)的物業(yè)企業(yè)以地下管網(wǎng)老化導(dǎo)致?lián)p耗為由，按實(shí)際用水量加收一定比例的損耗費(fèi)或收取固定金額的費(fèi)用。這種做法缺乏法律或合同上的明確支持，從而加重了業(yè)主的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。同時(shí)，這種收費(fèi)方式也侵犯了業(yè)主的知情權(quán)，導(dǎo)致業(yè)主對(duì)物業(yè)企業(yè)的信任度降低。另一方面，一些物業(yè)企業(yè)在代收水費(fèi)、電費(fèi)以及處理城市居民垃圾時(shí)，并未在收費(fèi)清單上明確列出各項(xiàng)費(fèi)用的具體構(gòu)成、計(jì)算依據(jù)和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。這導(dǎo)致業(yè)主在繳費(fèi)時(shí)處于信息不對(duì)稱的狀態(tài)，難以判斷收費(fèi)的合理性，也無(wú)法有效監(jiān)督物業(yè)企業(yè)的收費(fèi)行為。長(zhǎng)此以往，容易引發(fā)收費(fèi)糾紛，進(jìn)一步損害業(yè)主的權(quán)益[3]。

三、改進(jìn)建議

（一）完善政策執(zhí)行與監(jiān)管機(jī)制

為確保垃圾處理費(fèi)征收與劃轉(zhuǎn)政策的有效落地與實(shí)施，必須嚴(yán)格遵循政策規(guī)定，并采取一系列精細(xì)化、專業(yè)化的措施來(lái)完善政策的執(zhí)行與監(jiān)管機(jī)制。在嚴(yán)格執(zhí)行政策要求方面，相關(guān)部門需緊密依托政策文件，確保垃圾處理費(fèi)的征收與劃轉(zhuǎn)工作不折不扣地執(zhí)行到位[4]。為此，應(yīng)建立明確的責(zé)任分工體系，將征收、劃轉(zhuǎn)、使用等各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任明確到具體崗位和個(gè)人，并制定詳細(xì)的操作流程和規(guī)范，確保每個(gè)環(huán)節(jié)都符合政策規(guī)定，嚴(yán)防執(zhí)行偏差或疏漏。與此同時(shí)，還需要加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)和監(jiān)督，在這個(gè)過(guò)程中，相關(guān)部門可以定期組織執(zhí)行人員進(jìn)行政策學(xué)習(xí)和考核，將工作人員的政策水平和執(zhí)行能力提高，以此來(lái)確保政策可以有效執(zhí)行。在擴(kuò)大征收范圍方面，相關(guān)部門需要把規(guī)劃區(qū)內(nèi)的所有居民都納入垃圾處理費(fèi)的征收范圍[5]。要想實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，工作人員可以對(duì)規(guī)劃區(qū)內(nèi)的所有居民進(jìn)行全面摸底調(diào)查，詳細(xì)了解居民的居住情況以及每家每戶的垃圾產(chǎn)生情況，然后將所調(diào)查的內(nèi)容和結(jié)果整理成居民檔案和數(shù)據(jù)庫(kù)。之后基于這些數(shù)據(jù)，將科學(xué)的征收標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃制定出來(lái)，從而確保每個(gè)居民都可以按照其實(shí)際的垃圾產(chǎn)生量繳納對(duì)應(yīng)的費(fèi)用[6]。除此之外，相關(guān)部門還可以加強(qiáng)宣傳與教育，利用社區(qū)公告、媒體宣傳、網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)等向居民普及垃圾處理費(fèi)征收的意義和目的，以此將居民的繳費(fèi)意識(shí)和環(huán)保責(zé)任提高起來(lái)。在加大監(jiān)管力度方面，相關(guān)部門需要建立健全的監(jiān)管機(jī)制。尤其是對(duì)物業(yè)企業(yè)的監(jiān)督與管理，要定期對(duì)其代收的垃圾處理費(fèi)進(jìn)行審計(jì)和檢查，確保其資金是按照政策規(guī)定使用的?？梢栽谶@個(gè)基礎(chǔ)上，可以引入大數(shù)據(jù)分析、智能監(jiān)控等先進(jìn)的監(jiān)管技術(shù)和手段，實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)警資金流動(dòng)。還可以建立投訴舉報(bào)機(jī)制，設(shè)立專門的投訴舉報(bào)渠道和處理機(jī)制，鼓勵(lì)居民對(duì)物業(yè)企業(yè)的收費(fèi)行為進(jìn)行監(jiān)督，并確保居民的合法權(quán)益得到保障。

（二）規(guī)范財(cái)務(wù)管理

為實(shí)現(xiàn)垃圾處理費(fèi)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化、透明化與高效化，供水專營(yíng)單位需全面準(zhǔn)確核算收入費(fèi)用，并嚴(yán)格實(shí)施“收支兩條線”管理，即將收入與支出完全分開(kāi)，設(shè)立獨(dú)立賬戶，確保資金流動(dòng)清晰可追溯，防止資金問(wèn)題，保障合規(guī)性與高效性。具體操作上，應(yīng)建立會(huì)計(jì)核算體系與內(nèi)部控制機(jī)制，確保收入數(shù)據(jù)真實(shí)完整，制定詳細(xì)預(yù)算計(jì)劃，明確支出用途與金額，并嚴(yán)格執(zhí)行，確保合規(guī)性與必要性。此外，還應(yīng)定期聘請(qǐng)第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行審計(jì)，確?！笆罩蓷l線”管理的有效執(zhí)行[7]。針對(duì)物業(yè)企業(yè)往年拖欠的垃圾處理費(fèi)問(wèn)題，主管部門應(yīng)創(chuàng)新追繳機(jī)制，以更加人性化、高效化的方式進(jìn)行清查與追繳。首先，可以推出“欠費(fèi)溫馨提醒”服務(wù)，通過(guò)定制化的短信、電子郵件或APP推送等方式，定期向物業(yè)企業(yè)發(fā)送欠費(fèi)提醒，既保持了催繳的持續(xù)性，又給予企業(yè)一定的緩沖期，體現(xiàn)了管理人性化的一面。其次，可以設(shè)立“繳費(fèi)便捷通道”，為物業(yè)企業(yè)提供多樣化的繳費(fèi)方式，如在線支付、銀行代扣、移動(dòng)支付等，降低其繳費(fèi)難度和成本，提高其繳費(fèi)的便捷性和積極性。同時(shí)，還可以建立“欠費(fèi)協(xié)商與援助機(jī)制”，對(duì)于確實(shí)存在困難無(wú)法按時(shí)繳費(fèi)的物業(yè)企業(yè)，主管部門可以與其進(jìn)行協(xié)商，制定個(gè)性化的分期繳納計(jì)劃或提供臨時(shí)的財(cái)政援助，幫助其渡過(guò)難關(guān)，同時(shí)也保障了財(cái)政收入的穩(wěn)定性。最后，對(duì)于惡意拖欠或拒絕協(xié)商的物業(yè)企業(yè)，主管部門將依法采取強(qiáng)制措施，如加收滯納金、公開(kāi)曝光、限制其參與政府采購(gòu)等，以維護(hù)財(cái)政收入的完整性與權(quán)威性。

（三）提高收費(fèi)透明度與合理性

為提高垃圾處理費(fèi)的收費(fèi)透明度與合理性，物業(yè)企業(yè)應(yīng)明確公示各項(xiàng)收費(fèi)項(xiàng)目與標(biāo)準(zhǔn)，確保業(yè)主能夠充分了解并核實(shí)費(fèi)用情況，從而保障其知情權(quán)。這一舉措的核心在于消除信息不對(duì)稱，增強(qiáng)業(yè)主對(duì)物業(yè)收費(fèi)的信任度，進(jìn)而促進(jìn)物業(yè)與業(yè)主之間的和諧關(guān)系。在具體操作上，相關(guān)物業(yè)企業(yè)需要嚴(yán)格遵循相關(guān)法律法規(guī)，將詳細(xì)的收費(fèi)項(xiàng)目清單制定出來(lái)，對(duì)每項(xiàng)垃圾處理的具體信息都要進(jìn)行明確。例如，對(duì)于垃圾分類處理費(fèi)，需要明確說(shuō)明該費(fèi)用是用于垃圾分類的設(shè)施維護(hù)、人員成本等，還要給出具體的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，例如按戶計(jì)費(fèi)或按垃圾量計(jì)費(fèi)[8]。并進(jìn)行公示。公共費(fèi)用分?jǐn)傂枳裱?、合理、透明原則，并制定詳細(xì)方案，向業(yè)主提供清晰解釋?？煽紤]引入第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，定期審計(jì)收費(fèi)情況，確保合規(guī)合理。

（四）加強(qiáng)信息化建設(shè)與信息共享

為了進(jìn)一步提升垃圾處理費(fèi)的管理效率與服務(wù)水平，住建、稅務(wù)等部門應(yīng)共同構(gòu)建征管信息實(shí)時(shí)共享機(jī)制。這一機(jī)制的核心在于打破信息壁壘，實(shí)現(xiàn)跨部門的數(shù)據(jù)互通與共享，確保相關(guān)信息的準(zhǔn)確性與時(shí)效性。通過(guò)實(shí)時(shí)共享征管信息，各部門可以更加高效地協(xié)同工作，減少重復(fù)勞動(dòng)，提高整體管理效率。在具體執(zhí)行層面，住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部門、稅務(wù)部門等應(yīng)當(dāng)共同建立一套詳盡的信息共享標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范體系。該體系需明確共享信息的范圍，包括但不限于垃圾處理費(fèi)的征收詳情、拖欠費(fèi)用記錄等；共享的機(jī)制，例如利用API接口、數(shù)據(jù)交換平臺(tái)等技術(shù)手段；共享的周期，比如每日同步更新、每周進(jìn)行數(shù)據(jù)刷新等；同時(shí)，還應(yīng)設(shè)定嚴(yán)格的保密措施，以保障敏感數(shù)據(jù)的安全，防止信息泄露。依托云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代信息技術(shù)，構(gòu)建安全高效的信息共享平臺(tái)，具備數(shù)據(jù)加密、訪問(wèn)控制等機(jī)制，確保數(shù)據(jù)安全性。住建、稅務(wù)等部門可實(shí)時(shí)傳輸與共享征管數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)時(shí)效性和準(zhǔn)確性。建立監(jiān)督與考核機(jī)制，定期評(píng)估信息共享情況，對(duì)未履行職責(zé)的部門進(jìn)行通報(bào)批評(píng)并督促整改。物業(yè)企業(yè)可利用物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)安裝智慧化水電表，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)與計(jì)量水電使用量，為業(yè)主提供精確繳費(fèi)依據(jù)。同時(shí)，與第三方支付平臺(tái)合作推出在線繳費(fèi)模式，提高繳費(fèi)效率，方便業(yè)主生活。為推廣智慧化繳費(fèi)，可開(kāi)展創(chuàng)意活動(dòng)，如繳費(fèi)優(yōu)惠、智慧繳費(fèi)知識(shí)講座等，提高業(yè)主接受度和使用意愿。

四、結(jié)語(yǔ)

本文利用審計(jì)手段深入剖析了城鎮(zhèn)居民生活垃圾處理收費(fèi)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，并提出了針對(duì)性的改進(jìn)建議。通過(guò)完善政策執(zhí)行與監(jiān)管機(jī)制、規(guī)范財(cái)務(wù)管理、提高收費(fèi)透明度與合理性，以及加強(qiáng)信息化建設(shè)與信息共享，我們有望構(gòu)建一個(gè)更加高效、公平、透明的垃圾處理費(fèi)管理體系。這不僅有助于提升城市環(huán)境管理水平，還能增強(qiáng)公眾對(duì)垃圾處理費(fèi)征收與使用的信任度和滿意度。未來(lái)，隨著這些改進(jìn)措施的逐步實(shí)施，我們相信城鎮(zhèn)居民生活垃圾處理收費(fèi)環(huán)節(jié)將更加規(guī)范化、科學(xué)化，為城市的可持續(xù)發(fā)展和居民的美好生活貢獻(xiàn)力量。

參考文獻(xiàn)：

[1]李博文，周彩，吳一平．中央審計(jì)與污染治理——基于城鎮(zhèn)污水垃圾處理專項(xiàng)資金審計(jì)的視角[J]．經(jīng)濟(jì)科學(xué)，2022（6）：124-141．

[2]陳赟．城市生活垃圾處理審計(jì)研究[J]．城市情報(bào)，2021（23）：212-214．

[3]張婧怡，孫遜．新型城鎮(zhèn)化背景下沈陽(yáng)A縣老舊小區(qū)改造績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建[J]．產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2024，23（7）：236-238．

[4]古小波．審計(jì)監(jiān)管推進(jìn)政府投資新型城鎮(zhèn)化建設(shè)落實(shí)研究[J]．理財(cái)（財(cái)經(jīng)版），2021（6）：16-18．

[5]姜旭，徐紅梅．淺析城鎮(zhèn)老舊小區(qū)改造項(xiàng)目引入全過(guò)程造價(jià)管理與審計(jì)的必要性[J]．居業(yè)，2023（1）：116-118．

[6]楊飛，莊尚文．城市發(fā)展對(duì)城鎮(zhèn)居民文化消費(fèi)能力的提振效應(yīng)分析[J]．商業(yè)經(jīng)濟(jì)研究，2022（12）：60-63．

[7]魯靖，邱旭靖．新型城鎮(zhèn)化對(duì)碳排放的影響研究——基于地區(qū)面板數(shù)據(jù)的分析[J]．統(tǒng)計(jì)與管理，2021，36（3）：53-59．

[8]李普玲，李炎澤．國(guó)家審計(jì)、綠色金融與新型城鎮(zhèn)化發(fā)展[J]．會(huì)計(jì)之友，2023（19）：138-145．

（作者簡(jiǎn)介：張晴，臨朐縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)中心高級(jí)審計(jì)師）