新形勢(shì)下國有糧油企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域及審計(jì)策略研究

新形勢(shì)下，國有糧油企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)重要工作。由于國有糧油企業(yè)在保障國家糧食安全、促進(jìn)國有資本保值增值中發(fā)揮著關(guān)鍵作用，對(duì)企業(yè)管理優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)防控、資源配置有著積極作用。因此，在探索糧食安全政策執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)決策落實(shí)、財(cái)務(wù)資金監(jiān)管、國有資本保值增值評(píng)估及黨風(fēng)廉政建設(shè)等審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域，需要進(jìn)一步厘清融合績(jī)效評(píng)價(jià)、ESG（環(huán)境、社會(huì)和公司治理）框架、紀(jì)檢監(jiān)察協(xié)同、數(shù)字化智能化技術(shù)應(yīng)用及國際化視角等創(chuàng)新審計(jì)策略，以增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督效能，助力糧油企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

一、國有糧油企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性

（一）對(duì)于保障糧食安全、促進(jìn)國有資本保值增值的積極影響

根據(jù)新近頒布實(shí)施的《中華人民共和國糧食安全保障法》立法宗旨，國有糧油企業(yè)在經(jīng)營管理中必須嚴(yán)格遵守國家糧食政策，確保糧食戰(zhàn)略資源的安全與穩(wěn)定供應(yīng)。而國有糧油企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅是保障國家糧食安全的堅(jiān)實(shí)防線，也是推動(dòng)國有資本保值增值的有效手段。通過嚴(yán)格審計(jì)，能夠全面評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)營管理中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，確保國家糧食戰(zhàn)略資源的安全與穩(wěn)定供應(yīng)，促進(jìn)糧油企業(yè)規(guī)范運(yùn)營，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升運(yùn)營效率，確保國有資產(chǎn)的安全完整與有效增值。

（二）對(duì)于提升管理、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化資源的顯著作用

《糧食流通管理?xiàng)l例》對(duì)國有糧油企業(yè)在經(jīng)營行為、倉儲(chǔ)與運(yùn)輸管理、市場(chǎng)行為與市場(chǎng)調(diào)控、信息報(bào)告與監(jiān)督管理以及提高運(yùn)營效率和保障國有資產(chǎn)安全等方面提出了明確的要求。在這一制度下，實(shí)施國有糧油企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，一是能夠揭示管理漏洞，推動(dòng)制度完善，確保企業(yè)運(yùn)營高效有序；二是及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正潛在的經(jīng)濟(jì)問題和違規(guī)行為，防止風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散，保障企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展；三是有助于優(yōu)化資源配置，確保國有資產(chǎn)在糧油領(lǐng)域得到合理有效利用，提高資源使用效率。

二、國有糧油企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域探討

（一）糧食安全戰(zhàn)略及政策執(zhí)行監(jiān)督

糧食安全關(guān)乎國家經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和社會(huì)穩(wěn)定，國有糧油企業(yè)作為保障糧食供應(yīng)鏈核心環(huán)節(jié)的主體，是否嚴(yán)格遵循國家的糧食安全戰(zhàn)略和政策，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要內(nèi)容。審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注糧食安全政策的執(zhí)行情況，包括糧食儲(chǔ)備、進(jìn)口管控、價(jià)格調(diào)控等政策，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)是否按照要求完成了政策性糧食儲(chǔ)備任務(wù)，且數(shù)量準(zhǔn)確、質(zhì)量完好，確保政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，審計(jì)還應(yīng)審查企業(yè)在保障糧食供應(yīng)鏈穩(wěn)定方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，例如糧油收購、加工、貯存及分配環(huán)節(jié)中的政策執(zhí)行情況，以及企業(yè)是否履行了其維護(hù)市場(chǎng)供應(yīng)穩(wěn)定、確保糧油質(zhì)量安全的責(zé)任。特別是在市場(chǎng)波動(dòng)或突發(fā)事件期間，是否有效響應(yīng)政策要求，調(diào)控糧食供應(yīng)，穩(wěn)定市場(chǎng)價(jià)格。

（二）重大經(jīng)濟(jì)決策部署落實(shí)跟蹤

國有糧油企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策部署直接關(guān)系到國家糧食戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，審計(jì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)決策的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤，能夠有效確保企業(yè)的決策符合國家政策導(dǎo)向，保障經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。由于重大經(jīng)濟(jì)決策通常涉及核心業(yè)務(wù)，如市場(chǎng)定價(jià)、產(chǎn)業(yè)投資等，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展影響深遠(yuǎn)，所以審計(jì)需關(guān)注重大決策部署是否遵循了國家相關(guān)法規(guī)政策，是否進(jìn)行充分的調(diào)研與可行性分析。而且重大決策落實(shí)往往涉及多個(gè)部門和環(huán)節(jié)，過程復(fù)雜，存在一定的執(zhí)行偏差風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)審查各項(xiàng)決策的落實(shí)情況，評(píng)估企業(yè)是否按計(jì)劃、按進(jìn)度完成了預(yù)定目標(biāo)，是否存在執(zhí)行不到位、效率低下或資源浪費(fèi)的情況。

（三）財(cái)務(wù)狀況及資金收支審計(jì)

在所有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中，財(cái)務(wù)狀況及資金收支審計(jì)永遠(yuǎn)是重中之重，國有糧油企業(yè)也不例外。首先，審計(jì)需全面評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)健康狀況，通過財(cái)務(wù)報(bào)表及關(guān)鍵會(huì)計(jì)科目審查，判斷財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性；分析關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)比率變化，關(guān)注企業(yè)的償債能力、盈利能力、營運(yùn)效率，評(píng)估其財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)健、風(fēng)險(xiǎn)是否可控。其次，糧油企業(yè)在日常經(jīng)營中涉及大量資金流動(dòng)，特別是在糧油采購、貯存、加工和銷售等環(huán)節(jié)，費(fèi)用類別繁多，資金流向復(fù)雜。審計(jì)需重點(diǎn)檢查領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)手審批的資金支出是否符合相關(guān)政策規(guī)定和財(cái)務(wù)管理制度，是否存在資金濫用、虛報(bào)支出或挪用資金等問題。此外，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)任期內(nèi)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的有效性監(jiān)督與評(píng)估，特別是在資金審批、支付流程等關(guān)鍵環(huán)節(jié)是否存在風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（四）國有資產(chǎn)保值增值評(píng)估

國有資產(chǎn)保值增值是黨和國家對(duì)國有企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的重要考核指標(biāo)，在國有糧油企業(yè)中，領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)國有資產(chǎn)保值增值任務(wù)不僅是對(duì)其經(jīng)營管理能力的檢驗(yàn)，更是對(duì)國家糧食戰(zhàn)略實(shí)施效果的保障。審計(jì)需全面審查資產(chǎn)的管理機(jī)制，包括資產(chǎn)配置、使用效率和維護(hù)保養(yǎng)情況。對(duì)于糧油倉儲(chǔ)設(shè)施、物流網(wǎng)絡(luò)等固定資產(chǎn)，審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)評(píng)估其運(yùn)行效益、維護(hù)狀況以及是否存在資源浪費(fèi)和閑置現(xiàn)象。審計(jì)還應(yīng)評(píng)估國有資產(chǎn)的投資和運(yùn)作情況，尤其是在糧油企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)擴(kuò)展、資產(chǎn)重組或?qū)ν馔顿Y時(shí)，應(yīng)全面審查投資行為的合規(guī)性、商業(yè)實(shí)質(zhì)、經(jīng)濟(jì)可行性，以及能否提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)地位。

（五）黨風(fēng)廉政建設(shè)成果評(píng)價(jià)

國有糧油企業(yè)不僅承擔(dān)著經(jīng)濟(jì)責(zé)任，還在黨風(fēng)廉政建設(shè)方面起到表率作用，因此黨風(fēng)廉政建設(shè)成果評(píng)價(jià)是不可或缺的重點(diǎn)領(lǐng)域。在審計(jì)過程中，一方面要審查企業(yè)黨組織在落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制方面的表現(xiàn)，比如是否認(rèn)真貫徹中央和地方黨委的廉政建設(shè)要求，是否將廉政建設(shè)融入企業(yè)管理的各個(gè)層面。另一方面，國有糧油企業(yè)的高層管理者掌握著企業(yè)重大決策權(quán)，其廉潔自律水平直接影響企業(yè)的運(yùn)營健康度，所以審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)考察領(lǐng)導(dǎo)干部在重大經(jīng)濟(jì)決策中的廉政風(fēng)險(xiǎn)，是否存在利用職權(quán)謀取私利的行為，以及在招標(biāo)采購、資產(chǎn)處置等敏感領(lǐng)域中是否遵守規(guī)定、公開透明。此外，審計(jì)應(yīng)評(píng)估企業(yè)內(nèi)部的腐敗風(fēng)險(xiǎn)防控措施，包括反腐倡廉教育培訓(xùn)、舉報(bào)渠道暢通性、紀(jì)檢監(jiān)督執(zhí)行力度等。

三、審計(jì)策略的創(chuàng)新思路

（一）融合績(jī)效評(píng)價(jià)體系

將績(jī)效評(píng)價(jià)體系融入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，是高質(zhì)量發(fā)展背景下提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部履職效能的重要舉措，也是國有糧油企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)創(chuàng)新思路的重要方向。在審計(jì)過程中，首先，制定多維度績(jī)效指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，不僅關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而且引入符合糧油企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)的指標(biāo)，如成本控制、市場(chǎng)調(diào)控能力等，全面評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)干部的綜合管理能力。其次，運(yùn)用如關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（KPI）和平衡計(jì)分卡等工具，將領(lǐng)導(dǎo)干部的決策效果與企業(yè)績(jī)效直接關(guān)聯(lián)，通過數(shù)據(jù)交叉分析，定性定量多維度判斷領(lǐng)導(dǎo)干部履職成效。最后，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)與績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果相結(jié)合，形成反饋機(jī)制，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部在未來的管理中優(yōu)化決策，從而提高審計(jì)的全面性，確保企業(yè)管理與國家戰(zhàn)略目標(biāo)的統(tǒng)一。

（二）結(jié)合ESG框架創(chuàng)新審計(jì)框架

在國有糧油企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，結(jié)合ESG是推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要?jiǎng)?chuàng)新思路。在環(huán)境（E）責(zé)任方面，審計(jì)需結(jié)合糧油企業(yè)的具體業(yè)務(wù)流程，評(píng)估其在資源管理和環(huán)保方面的表現(xiàn)。例如，通過審查企業(yè)在加工、貯存過程中是否采取了節(jié)能減排措施，碳排放是否達(dá)標(biāo)。在社會(huì)（S）責(zé)任方面，應(yīng)關(guān)注糧油企業(yè)在供應(yīng)鏈管理、員工權(quán)益、社區(qū)關(guān)系等方面的表現(xiàn)。比如，可以通過對(duì)員工待遇、勞動(dòng)保護(hù)、供應(yīng)商合規(guī)等方面的審計(jì)，評(píng)估企業(yè)是否履行了社會(huì)責(zé)任。在公司治理（G）方面，審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部的決策透明度和治理結(jié)構(gòu)的合規(guī)性，包括審查領(lǐng)導(dǎo)干部的任命流程、決策公開性、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制等，確保企業(yè)在運(yùn)作中遵循公正、透明和有效的治理原則。

（三）審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察協(xié)同

在國有糧油企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察的協(xié)同是一項(xiàng)重要的創(chuàng)新策略。審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)建立信息互通機(jī)制，審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的諸如領(lǐng)導(dǎo)干部在財(cái)務(wù)、招投標(biāo)、資產(chǎn)管理等方面可能存在的腐敗或不當(dāng)行為時(shí)，需及時(shí)與紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)溝通，確保問題能得到全面追蹤與深入調(diào)查。針對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策、資金使用、物資采購等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程進(jìn)行深入審計(jì)，紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)則從廉政建設(shè)、合規(guī)性角度介入，形成雙向監(jiān)督體系，確保問題的全面覆蓋和徹底整改。成果反饋與整改過程中，審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)需建立審計(jì)整改和問責(zé)機(jī)制，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)跟進(jìn)監(jiān)督整改落實(shí)情況，確保領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)結(jié)果高度重視并有效整改。

（四）應(yīng)用數(shù)字化技術(shù)與智能化工具

隨著國有企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的穩(wěn)步推進(jìn)，應(yīng)用數(shù)字化技術(shù)與智能化工具提升國有糧油企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效率效果成為必然的選擇。可以引入大數(shù)據(jù)技術(shù)，通過收集和分析企業(yè)內(nèi)部和外部的財(cái)務(wù)、運(yùn)營、市場(chǎng)等數(shù)據(jù)，幫助審計(jì)人員快速發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；對(duì)將各類信息進(jìn)行整合，分析領(lǐng)導(dǎo)干部的決策與企業(yè)實(shí)際運(yùn)營數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，從而評(píng)估決策的科學(xué)性和執(zhí)行效果。也可以利用人工智能技術(shù)（AI），通過機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)自動(dòng)處理大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)流程，發(fā)現(xiàn)異常模式和異常交易；結(jié)合業(yè)務(wù)特征建立分析預(yù)警模型，提高數(shù)據(jù)分析的速度和準(zhǔn)確性，減少人為疏漏，并提供實(shí)時(shí)預(yù)警機(jī)制，更快發(fā)現(xiàn)問題并作出相應(yīng)調(diào)整。

（五）立足國際化視角提高審計(jì)監(jiān)督深度和廣度

在國有糧油企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，立足國際化視角，能夠有效提升審計(jì)監(jiān)督的深度和廣度。審計(jì)人員可以結(jié)合國際審計(jì)準(zhǔn)則，更全面地評(píng)估管理中的不足和改進(jìn)空間，尤其是在風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)方面的合規(guī)性審查上，為企業(yè)提供更為嚴(yán)格的衡量尺度。并且，全球糧油企業(yè)在管理與審計(jì)方面積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，例如如何通過全球供應(yīng)鏈管理、環(huán)境責(zé)任等方面的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，提高國有糧油企業(yè)在全球市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力，審計(jì)人員都可以借鑒利用。隨著糧油企業(yè)國際化業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，審計(jì)人員應(yīng)特別關(guān)注這些跨境業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)、法律和運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，通過審計(jì)監(jiān)督確保領(lǐng)導(dǎo)干部在國際業(yè)務(wù)管理中的責(zé)任履行到位，避免國際合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和投資失誤。

四、結(jié)語

綜上所述，國有糧油企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)緊密圍繞國家糧食安全戰(zhàn)略，持續(xù)深化審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域的探索與實(shí)踐，確保糧食安全戰(zhàn)略與政策精準(zhǔn)落地。同時(shí)，積極響應(yīng)審計(jì)工作新要求，創(chuàng)新審計(jì)策略，深度融合績(jī)效評(píng)價(jià)體系與ESG框架，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察的協(xié)同機(jī)制，充分利用數(shù)字化與智能化工具提升審計(jì)效能。立足國際化視角，拓寬審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度，為國有糧油企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航，共同守護(hù)國家糧食安全底線。

作者單位：北京京糧糧油貿(mào)易集團(tuán)有限公司

經(jīng)濟(jì)小知識(shí)

什么是市場(chǎng)失靈？

市場(chǎng)失靈（Market Failure）是指市場(chǎng)在自由運(yùn)作下未能實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)配置，導(dǎo)致社會(huì)福利損失的現(xiàn)象。傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)假設(shè)，在沒有外部干預(yù)的情況下，市場(chǎng)會(huì)通過價(jià)格機(jī)制自動(dòng)調(diào)節(jié)供需，實(shí)現(xiàn)資源的最佳配置。然而，現(xiàn)實(shí)中，市場(chǎng)并非總是完美的，可能因種種原因而失靈。市場(chǎng)失靈的主要原因包括壟斷、外部性、公共物品、信息不對(duì)稱等。