試論企業(yè)預(yù)算管理的作用及強(qiáng)化

摘 要：企業(yè)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要工具，其在計(jì)劃、激勵(lì)約束、控制評(píng)價(jià)和溝通協(xié)調(diào)等方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用。然而，當(dāng)前企業(yè)預(yù)算管理仍存在編制質(zhì)量不高、執(zhí)行控制不力、考核流于形式和信息化程度低等問(wèn)題。本文在梳理企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)涵與理論基礎(chǔ)的基礎(chǔ)上，剖析了預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用機(jī)理，并針對(duì)存在的問(wèn)題提出創(chuàng)新預(yù)算編制理念與方法、嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、構(gòu)建科學(xué)預(yù)算考核體系、加快推進(jìn)預(yù)算管理信息化等優(yōu)化策略。研究表明，強(qiáng)化預(yù)算管理是提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵路徑，需要堅(jiān)持戰(zhàn)略引領(lǐng)，注重頂層設(shè)計(jì)，強(qiáng)化精細(xì)化管理，持續(xù)提升預(yù)算管控水平。

關(guān)鍵詞：企業(yè)預(yù)算管理；作用機(jī)理；優(yōu)化策略；精細(xì)化管理；信息化

近年來(lái)，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)面臨的不確定性因素不斷增加，預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的地位日益凸顯。2023年，國(guó)務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的意見(jiàn)》明確指出，要加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算約束，強(qiáng)化全面預(yù)算管理，提高資金使用效益，這為新時(shí)代企業(yè)預(yù)算管理指明了改革方向。作為企業(yè)管理的重要工具，科學(xué)有效的預(yù)算管理有助于企業(yè)提高資源配置效率，強(qiáng)化成本管控，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，對(duì)推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。本文擬在梳理企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)涵與理論基礎(chǔ)的基礎(chǔ)上，深入剖析預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用機(jī)理，診斷當(dāng)前企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題，并提出針對(duì)性的優(yōu)化對(duì)策，以期為強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算管理、提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力提供參考。

一、企業(yè)預(yù)算管理概述

1.企業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)涵

企業(yè)預(yù)算管理是以貨幣形式對(duì)企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面計(jì)劃、組織實(shí)施、控制和評(píng)價(jià)的管理過(guò)程。它涵蓋了企業(yè)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源的優(yōu)化配置，是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心工具之一。預(yù)算管理具有全面性、系統(tǒng)性、嚴(yán)謹(jǐn)性等特點(diǎn)，貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。通過(guò)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和考評(píng)等環(huán)節(jié)，預(yù)算管理將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解落實(shí)，形成自上而下、自下而上相結(jié)合的閉環(huán)管理機(jī)制。在企業(yè)管理中，預(yù)算管理處于承上啟下的關(guān)鍵地位，是企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與日常經(jīng)營(yíng)的紐帶，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化提供了有力保障。

2.企業(yè)預(yù)算管理的理論基礎(chǔ)

代理理論是預(yù)算管理的重要理論基礎(chǔ)。在現(xiàn)代企業(yè)中，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離導(dǎo)致委托代理關(guān)系的普遍存在。委托人將經(jīng)營(yíng)決策權(quán)委托給代理人，而代理人可能存在追求個(gè)人利益最大化的傾向，從而引發(fā)委托代理問(wèn)題。預(yù)算管理可以在一定程度上緩解這一矛盾。通過(guò)事前的預(yù)算編制，設(shè)定明確的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和約束條件；在事中通過(guò)嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行控制，規(guī)范代理人行為；事后依據(jù)預(yù)算目標(biāo)實(shí)施考核評(píng)價(jià)，并將考核結(jié)果與薪酬激勵(lì)掛鉤，可以有效引導(dǎo)經(jīng)理人員行為，最大限度地實(shí)現(xiàn)委托人和代理人目標(biāo)的一致性，從而提升企業(yè)價(jià)值。

二、企業(yè)預(yù)算管理的作用分析

1.預(yù)算管理的計(jì)劃職能

預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的具體化和量化，在企業(yè)管理中發(fā)揮著重要的計(jì)劃職能。通過(guò)預(yù)算編制，企業(yè)可以明確未來(lái)一定時(shí)期的發(fā)展目標(biāo)，并據(jù)此優(yōu)化各類(lèi)資源的配置，實(shí)現(xiàn)資源的高效利用。預(yù)算體現(xiàn)了企業(yè)的階段性經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，為各部門(mén)、各環(huán)節(jié)的工作開(kāi)展提供了明確的方向和標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，面對(duì)日益復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，預(yù)算編制過(guò)程中的情景分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可以幫助企業(yè)及早識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，做好應(yīng)對(duì)預(yù)案。此外，預(yù)算計(jì)劃的制定有助于統(tǒng)一企業(yè)上下的行動(dòng)，使各部門(mén)、各業(yè)務(wù)單元在既定的預(yù)算目標(biāo)框架內(nèi)協(xié)同運(yùn)作，形成整體合力，提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率。

2.預(yù)算管理的激勵(lì)約束職能

預(yù)算管理是平衡組織內(nèi)部利益關(guān)系、調(diào)節(jié)員工行為的重要工具，具有明顯的激勵(lì)約束職能。通過(guò)將企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)層層分解，落實(shí)到部門(mén)和個(gè)人，預(yù)算指標(biāo)成為員工日常工作的努力方向和考核依據(jù)，員工責(zé)任意識(shí)得以強(qiáng)化。同時(shí)，科學(xué)合理的預(yù)算方案為員工提供了施展才能、挖掘潛力的空間，有助于激發(fā)員工的主人翁意識(shí)和工作熱情。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，將預(yù)算目標(biāo)完成情況與績(jī)效評(píng)價(jià)、薪酬分配掛鉤，形成“能上能下、多勞多得”的獎(jiǎng)懲機(jī)制，可以進(jìn)一步調(diào)動(dòng)員工的積極性，促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成。此外，預(yù)算管理還具有重要的約束作用。明確的預(yù)算邊界和執(zhí)行規(guī)范，可以有效規(guī)避員工的懈怠行為和道德風(fēng)險(xiǎn)，防范各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

3.預(yù)算管理的控制評(píng)價(jià)職能

預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)施過(guò)程控制和績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮著重要的控制評(píng)價(jià)職能。預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，就成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的行動(dòng)指南和控制基準(zhǔn)。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，通過(guò)動(dòng)態(tài)跟蹤各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)完成情況，將實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)偏差，找出深層次原因，采取針對(duì)性的糾偏措施，確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沿既定軌道運(yùn)行。同時(shí)，預(yù)算監(jiān)控可以幫助企業(yè)及早識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，完善內(nèi)部控制，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。在預(yù)算期末，全面評(píng)價(jià)預(yù)算目標(biāo)完成情況，深入剖析預(yù)算執(zhí)行偏差，既可以客觀評(píng)判經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，又為優(yōu)化資源配置、完善考核機(jī)制、改進(jìn)預(yù)算管理提供了重要依據(jù)。

4.預(yù)算管理的溝通協(xié)調(diào)職能

預(yù)算管理是加強(qiáng)組織內(nèi)外溝通協(xié)調(diào)、提升管理效能的重要途徑。在預(yù)算編制階段，各部門(mén)需要圍繞企業(yè)戰(zhàn)略開(kāi)展廣泛而深入的交流，明確工作目標(biāo)和職責(zé)分工，從而打破部門(mén)壁壘，增強(qiáng)組織凝聚力。預(yù)算方案的反復(fù)討論和修正，有助于各部門(mén)加深對(duì)彼此工作的了解，形成相互支持、密切配合的協(xié)作關(guān)系。在縱向?qū)用妫陨隙碌念A(yù)算分解傳達(dá)使命，自下而上的預(yù)算匯總凝聚民智，通過(guò)上下溝通不斷磨合，使預(yù)算目標(biāo)更加科學(xué)合理，進(jìn)而形成上下一心、步調(diào)一致的執(zhí)行合力。同時(shí)，預(yù)算作為共同遵循的行動(dòng)準(zhǔn)則，為企業(yè)內(nèi)部溝通提供了規(guī)范語(yǔ)言和統(tǒng)一平臺(tái)，使各層級(jí)、各部門(mén)能夠及時(shí)傳遞信息，有效對(duì)接工作，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化。

三、企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題

1.預(yù)算編制質(zhì)量不高

當(dāng)前，不少企業(yè)的預(yù)算編制工作仍然存在質(zhì)量不高的問(wèn)題，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是預(yù)算編制流于形式，缺乏科學(xué)性。部分企業(yè)對(duì)預(yù)算編制重視程度不夠，沒(méi)有建立完善的編制流程和方法體系，編制過(guò)程缺乏必要的市場(chǎng)調(diào)研、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和敏感性分析，預(yù)算方案缺乏充分的數(shù)據(jù)支撐和可行性論證，與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和發(fā)展規(guī)劃脫節(jié)，無(wú)法為經(jīng)營(yíng)決策提供可靠依據(jù)。同時(shí)，編制環(huán)節(jié)部門(mén)間溝通協(xié)調(diào)不足，預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃銜接不緊密，各業(yè)務(wù)條線(xiàn)間預(yù)算口徑不一致，難以實(shí)現(xiàn)“協(xié)同一致、全局最優(yōu)”。二是預(yù)算目標(biāo)設(shè)置不合理，可實(shí)現(xiàn)性差。一些企業(yè)在設(shè)定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，過(guò)于注重歷史數(shù)據(jù)，缺乏前瞻性思考，沒(méi)有準(zhǔn)確把握市場(chǎng)環(huán)境變化趨勢(shì)和自身資源稟賦，盲目設(shè)定過(guò)高或過(guò)低的目標(biāo)，缺乏足夠的彈性空間，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行壓力過(guò)大或激勵(lì)不足；在將整體目標(biāo)分解落實(shí)到各部門(mén)、各項(xiàng)目時(shí)，缺乏科學(xué)合理的分配原則和考核標(biāo)準(zhǔn)，分解后的預(yù)算指標(biāo)不夠具體和量化，責(zé)任邊界模糊，不利于后續(xù)的執(zhí)行控制和績(jī)效評(píng)價(jià)。

2.預(yù)算執(zhí)行控制不力

預(yù)算執(zhí)行控制是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，而當(dāng)前許多企業(yè)在這一環(huán)節(jié)存在控制不力的問(wèn)題。一個(gè)突出表現(xiàn)是預(yù)算執(zhí)行隨意性大，約束力不足。部分企業(yè)對(duì)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控的重視程度不夠，缺乏必要的跟蹤審計(jì)、偏差分析和預(yù)警機(jī)制。在預(yù)算外支出審批把關(guān)不嚴(yán)，缺乏明確的審批權(quán)限和流程規(guī)范，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)隨意調(diào)整、無(wú)序開(kāi)支等問(wèn)題，預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性受到削弱。同時(shí)，一些管理者重編制輕執(zhí)行，將預(yù)算視為“紙上談兵”，缺乏貫徹預(yù)算、嚴(yán)格控制的意識(shí)和責(zé)任心，部門(mén)利益至上，本位主義思想嚴(yán)重，進(jìn)一步加劇了執(zhí)行偏離預(yù)算的問(wèn)題。另一個(gè)問(wèn)題是預(yù)算調(diào)整頻繁，動(dòng)態(tài)管理跟不上形勢(shì)變化。面對(duì)日益復(fù)雜多變的內(nèi)外部環(huán)境，一些企業(yè)對(duì)預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理重視不夠，要么缺乏必要的預(yù)算調(diào)整機(jī)制，難以快速響應(yīng)市場(chǎng)變化；要么預(yù)算調(diào)整過(guò)于隨意，未經(jīng)嚴(yán)格的評(píng)審和審批程序，動(dòng)輒變更預(yù)算方案，導(dǎo)致預(yù)算失去應(yīng)有的穩(wěn)定性和連續(xù)性，無(wú)法有效指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。上述執(zhí)行控制中存在的隨意性、頻繁調(diào)整等問(wèn)題，既影響了預(yù)算目標(biāo)的如期實(shí)現(xiàn)，也損害了預(yù)算管理的嚴(yán)肅性，降低了企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)對(duì)預(yù)算的重視程度，不利于預(yù)算管理文化的培育和良性預(yù)算生態(tài)的構(gòu)建。

3.預(yù)算考核流于形式

預(yù)算考核是預(yù)算管理閉環(huán)中的重要一環(huán)，但當(dāng)前許多企業(yè)的預(yù)算考核流于形式，未能真正發(fā)揮應(yīng)有的導(dǎo)向和激勵(lì)作用。一方面，考核指標(biāo)設(shè)計(jì)不夠科學(xué)合理，導(dǎo)向性差。部分企業(yè)在設(shè)置預(yù)算考核指標(biāo)時(shí)，過(guò)于強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)指標(biāo)如營(yíng)收、利潤(rùn)等，忽視了客戶(hù)滿(mǎn)意度、品牌影響力、員工培養(yǎng)等非財(cái)務(wù)指標(biāo)，以及預(yù)算管理的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，導(dǎo)致考核結(jié)果片面化，無(wú)法全面反映經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量和可持續(xù)發(fā)展能力。同時(shí)，在指標(biāo)設(shè)置上缺乏彈性調(diào)整機(jī)制，難以根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)優(yōu)化，考核缺乏足夠的前瞻性和適應(yīng)性。另一方面，考核結(jié)果的運(yùn)用不充分，難以形成真正的管理改進(jìn)和行為激勵(lì)。一些企業(yè)將預(yù)算考核簡(jiǎn)單地等同于年終績(jī)效評(píng)價(jià)，與日常管理監(jiān)督脫節(jié)，缺乏過(guò)程管控和及時(shí)反饋，結(jié)果運(yùn)用流于表面，未能深入剖析預(yù)算執(zhí)行偏差的根本原因，缺乏針對(duì)性的管理優(yōu)化措施。還有的企業(yè)考核結(jié)果與薪酬分配、干部任用、專(zhuān)項(xiàng)獎(jiǎng)懲等關(guān)鍵環(huán)節(jié)銜接不緊密，正向激勵(lì)不足，約束力度偏弱，員工和管理層參與預(yù)算管理的主動(dòng)性不高。

4.預(yù)算管理信息化程度低

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，預(yù)算管理信息化已成為企業(yè)管理變革和創(chuàng)新的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)力。但當(dāng)前，不少企業(yè)的預(yù)算管理信息化程度仍然偏低，主要表現(xiàn)為預(yù)算數(shù)據(jù)收集手段相對(duì)落后，信息化系統(tǒng)功能不完善。部分企業(yè)仍然倚重人工填報(bào)、電子表格等傳統(tǒng)方式收集和匯總預(yù)算數(shù)據(jù)，效率低下，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和及時(shí)性難以保證。不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)間缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和管理規(guī)范，數(shù)據(jù)割裂，集成共享難度大，影響預(yù)算編制和執(zhí)行監(jiān)控的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，已有的預(yù)算管理信息系統(tǒng)普遍存在功能單一、模塊割裂、數(shù)據(jù)集成性不高等問(wèn)題，難以全面支撐預(yù)算管理流程，數(shù)據(jù)的二次利用率偏低。受制于專(zhuān)業(yè)信息化人才匱乏，管理人員的數(shù)字化意識(shí)和技能有待提升，系統(tǒng)平臺(tái)的規(guī)范應(yīng)用和價(jià)值發(fā)揮受到制約。綜上，預(yù)算管理的信息化和數(shù)字化轉(zhuǎn)型是大勢(shì)所趨，企業(yè)需加快構(gòu)建全面預(yù)算管理信息化體系，用數(shù)字化手段賦能預(yù)算管理，推動(dòng)管理升級(jí)和決策優(yōu)化。

四、強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算管理的對(duì)策

1.創(chuàng)新預(yù)算編制理念與方法

（1） 樹(shù)立全面預(yù)算理念，注重預(yù)算的系統(tǒng)性

全面預(yù)算管理是優(yōu)化資源配置、提升價(jià)值創(chuàng)造能力的重要途徑。企業(yè)要樹(shù)立全面預(yù)算理念，統(tǒng)籌兼顧各類(lèi)預(yù)算的協(xié)同聯(lián)動(dòng)，注重預(yù)算編制的系統(tǒng)性和匹配性。一方面，要加強(qiáng)預(yù)算編制的頂層設(shè)計(jì)，完善編制的組織體系和制度規(guī)范，明確各層級(jí)職責(zé)權(quán)限。另一方面，要堅(jiān)持系統(tǒng)思維，注重財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、戰(zhàn)略預(yù)算與經(jīng)營(yíng)預(yù)算、長(zhǎng)期預(yù)算與短期預(yù)算的有機(jī)銜接，強(qiáng)化各預(yù)算間的邏輯關(guān)聯(lián)和傳導(dǎo)機(jī)制。通過(guò)樹(shù)立全面預(yù)算理念，企業(yè)可實(shí)現(xiàn)“橫向到邊、縱向到底”的預(yù)算管理格局，確保預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)整體戰(zhàn)略相匹配，提升預(yù)算管理的集成性和有效性。

（2） 采用彈性預(yù)算、零基預(yù)算等先進(jìn)編制方法

創(chuàng)新預(yù)算編制方法是提升預(yù)算科學(xué)性、適應(yīng)性的關(guān)鍵舉措。企業(yè)要因地制宜采用彈性預(yù)算，根據(jù)自身特點(diǎn)和環(huán)境變化，設(shè)置合理彈性區(qū)間，細(xì)化不同業(yè)務(wù)情景下的預(yù)算方案，增強(qiáng)預(yù)算靈活性。同時(shí)，要大膽嘗試零基預(yù)算，打破思維定勢(shì)，從“零”出發(fā)審視各項(xiàng)支出，評(píng)估其必要性和經(jīng)濟(jì)性，優(yōu)化資源配置，挖掘降本增效潛力。在預(yù)算編制中綜合運(yùn)用彈性預(yù)算與零基預(yù)算，可使預(yù)算更具針對(duì)性和前瞻性，減少預(yù)算執(zhí)行偏差，提高預(yù)算管理水平。此外，還要廣泛借鑒標(biāo)桿企業(yè)經(jīng)驗(yàn)，探索業(yè)財(cái)融合、滾動(dòng)預(yù)算等先進(jìn)理念，不斷創(chuàng)新預(yù)算編制模式，提升預(yù)算編制的科學(xué)性和專(zhuān)業(yè)性。

2.嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督

（1） 加強(qiáng)事前控制，嚴(yán)格預(yù)算審批

預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督是維護(hù)預(yù)算嚴(yán)肅性、提高預(yù)算執(zhí)行力的重要保障。加強(qiáng)事前控制，關(guān)鍵要健全預(yù)算審批管理制度，明確各層級(jí)預(yù)算調(diào)整、追加的審批權(quán)限和流程，杜絕隨意調(diào)整預(yù)算。對(duì)預(yù)算外支出和預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，要從必要性、合理性等方面進(jìn)行嚴(yán)格論證，經(jīng)相應(yīng)層級(jí)集體審議后審批。同時(shí)，要強(qiáng)化全員預(yù)算意識(shí)，將預(yù)算目標(biāo)分解到各部門(mén)和關(guān)鍵崗位，層層簽訂預(yù)算責(zé)任書(shū)，明確預(yù)算執(zhí)行主體的責(zé)、權(quán)、利，確保人人頭上有指標(biāo)、個(gè)個(gè)肩上有擔(dān)子。通過(guò)事前把關(guān)和壓力傳導(dǎo)，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行行為，筑牢預(yù)算剛性約束的防火墻。

（2） 加強(qiáng)事中控制，健全授權(quán)審批制度

事中控制是預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，重點(diǎn)要建立健全授權(quán)審批制度，明確各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)審批主體、權(quán)限和程序，規(guī)范授權(quán)審批運(yùn)作。對(duì)重大投資、大額資金支出等關(guān)鍵事項(xiàng)，要按“金額大、風(fēng)險(xiǎn)高、影響廣”的原則實(shí)施重點(diǎn)管控，設(shè)置聯(lián)簽會(huì)簽、分級(jí)審批等嚴(yán)格內(nèi)控機(jī)制，有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要用好信息化手段，加快預(yù)算管理系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)跟蹤和預(yù)警，強(qiáng)化實(shí)時(shí)管控和偏差糾正。定期開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)和專(zhuān)項(xiàng)檢查，充分運(yùn)用稽核、審計(jì)等監(jiān)督手段，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處置違規(guī)問(wèn)題，切實(shí)維護(hù)預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

3.構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算考核體系

（1） 設(shè)計(jì)合理的考核指標(biāo)，兼顧財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)

科學(xué)的預(yù)算考核指標(biāo)是調(diào)動(dòng)員工積極性、引導(dǎo)價(jià)值創(chuàng)造的關(guān)鍵抓手。指標(biāo)設(shè)計(jì)要堅(jiān)持全面性和導(dǎo)向性，既突出財(cái)務(wù)視角，重點(diǎn)關(guān)注收入、成本等核心財(cái)務(wù)指標(biāo)，又要兼顧非財(cái)務(wù)視角，引入客戶(hù)滿(mǎn)意度、創(chuàng)新能力等綜合績(jī)效指標(biāo)，形成“一盤(pán)棋”的立體考核體系。同時(shí)，要圍繞企業(yè)戰(zhàn)略，突出價(jià)值創(chuàng)造導(dǎo)向，引導(dǎo)員工樹(shù)立“基業(yè)長(zhǎng)青”意識(shí)。針對(duì)不同部門(mén)崗位，要因崗施策，匹配差異化考核指標(biāo)，突出針對(duì)性和可控性，充分調(diào)動(dòng)各層級(jí)員工積極性。通過(guò)構(gòu)建兼具全面性、導(dǎo)向性、差異性的預(yù)算考核指標(biāo)，引導(dǎo)員工行為與企業(yè)目標(biāo)同頻共振，激發(fā)組織內(nèi)生動(dòng)力。

（2） 加大考核結(jié)果運(yùn)用力度，將考核與薪酬掛鉤

考核結(jié)果運(yùn)用是預(yù)算管理閉環(huán)中的關(guān)鍵一環(huán)，是強(qiáng)化正向激勵(lì)的重要抓手。一方面，要建立常態(tài)化的考核反饋機(jī)制，通過(guò)會(huì)議、公示等多種形式，及時(shí)傳達(dá)考核結(jié)果，點(diǎn)評(píng)預(yù)算執(zhí)行情況。對(duì)考核優(yōu)秀的，除物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)外，還要大力宣傳推廣；對(duì)未完成預(yù)算的，要督促其深入剖析原因，制定整改措施。另一方面，要?jiǎng)?chuàng)新考核結(jié)果運(yùn)用路徑，探索將預(yù)算考核結(jié)果與績(jī)效考核、薪酬分配、職業(yè)發(fā)展相掛鉤，將預(yù)算執(zhí)行情況作為選人用人的重要依據(jù)，形成“能上能下、多勞多得”的鮮明導(dǎo)向，激發(fā)管理層和員工參與預(yù)算管理的內(nèi)生動(dòng)力，推動(dòng)組織和個(gè)人行為與預(yù)算目標(biāo)協(xié)同一致。

4.加快推進(jìn)預(yù)算管理信息化

（1） 完善預(yù)算管理信息系統(tǒng)功能，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集成

預(yù)算管理信息化是實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算、提升預(yù)算管理水平的重要手段。推進(jìn)預(yù)算信息化，關(guān)鍵要完善管理系統(tǒng)功能，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)一體化。要加快構(gòu)建集預(yù)算編制、執(zhí)行控制、分析考核于一體的信息化平臺(tái)，通過(guò)數(shù)據(jù)接口、流程再造等方式，打通各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)壁壘，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集成共享，提升預(yù)算數(shù)據(jù)一致性。系統(tǒng)建設(shè)要立足企業(yè)自身特點(diǎn)，既要解決當(dāng)前急需，又要著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，預(yù)留擴(kuò)展空間。同時(shí)，要強(qiáng)化數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化治理，建立健全數(shù)據(jù)質(zhì)量控制機(jī)制，夯實(shí)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。通過(guò)構(gòu)建集成化、智能化、標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，為預(yù)算編制、執(zhí)行、考核提供強(qiáng)有力的數(shù)字化支撐。

（2） 創(chuàng)新數(shù)據(jù)分析應(yīng)用，為預(yù)算決策提供支持

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)正成為洞察趨勢(shì)、優(yōu)化決策的新引擎。預(yù)算管理要順應(yīng)數(shù)字化浪潮，創(chuàng)新數(shù)據(jù)分析應(yīng)用，用數(shù)據(jù)賦能預(yù)算決策。一要加大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)和智能算法研發(fā)力度，綜合運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘、機(jī)器學(xué)習(xí)等技術(shù)，多維度分析預(yù)算數(shù)據(jù)，精準(zhǔn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，為資源優(yōu)化配置、偏差及時(shí)糾正提供決策支持。二要積極探索數(shù)字化預(yù)算場(chǎng)景應(yīng)用，加強(qiáng)跨部門(mén)數(shù)據(jù)協(xié)同，搭建數(shù)字化溝通渠道，提升預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整的智能化水平。三要注重?cái)?shù)據(jù)可視化呈現(xiàn)，直觀展示預(yù)算進(jìn)展和完成情況，為管理決策提供參考。通過(guò)數(shù)據(jù)賦能，推動(dòng)預(yù)算管理從經(jīng)驗(yàn)式向科學(xué)化、精細(xì)化躍升。

5.推動(dòng)預(yù)算管理創(chuàng)新

（1） 探索柔性預(yù)算模式，增強(qiáng)應(yīng)變能力

柔性預(yù)算是適應(yīng)當(dāng)前復(fù)雜多變市場(chǎng)環(huán)境的有效工具。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)和行業(yè)特性，探索建立柔性預(yù)算模式?？赏ㄟ^(guò)設(shè)置多情景預(yù)算方案，針對(duì)不同的市場(chǎng)情況制定相應(yīng)的預(yù)算策略，提高預(yù)算的靈活性和適應(yīng)性。同時(shí)，要建立快速響應(yīng)機(jī)制，及時(shí)捕捉市場(chǎng)變化信號(hào)，動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算目標(biāo)和資源配置。通過(guò)推行柔性預(yù)算，企業(yè)可以在保持戰(zhàn)略定力的同時(shí)，有效應(yīng)對(duì)市場(chǎng)波動(dòng)，增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)韌性。柔性預(yù)算的實(shí)施需要企業(yè)在組織架構(gòu)、流程設(shè)計(jì)、技術(shù)支持等方面進(jìn)行配套改革，確保預(yù)算管理與業(yè)務(wù)運(yùn)作的緊密結(jié)合，真正發(fā)揮預(yù)算的導(dǎo)向作用和控制職能。

（2） 運(yùn)用新技術(shù)賦能預(yù)算管理，提升智能化水平

新技術(shù)的應(yīng)用是推動(dòng)預(yù)算管理創(chuàng)新的重要驅(qū)動(dòng)力。企業(yè)應(yīng)積極探索人工智能、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等新技術(shù)在預(yù)算管理中的應(yīng)用?？梢試L試?yán)脵C(jī)器學(xué)習(xí)算法優(yōu)化預(yù)算預(yù)測(cè)模型，提高預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性；運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)多維度預(yù)算分析，為決策提供支持；借助云平臺(tái)構(gòu)建協(xié)同預(yù)算環(huán)境，提升跨部門(mén)、跨區(qū)域的預(yù)算協(xié)作效率。通過(guò)新技術(shù)賦能，推動(dòng)預(yù)算管理向智能化、精準(zhǔn)化方向發(fā)展，不斷提升預(yù)算管理的科學(xué)性和有效性。同時(shí)，企業(yè)還需重視數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，完善數(shù)據(jù)治理體系，為新技術(shù)應(yīng)用奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。積極開(kāi)展預(yù)算管理信息化建設(shè)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的集成共享，提高預(yù)算管理的時(shí)效性和精細(xì)化水平。

6.完善預(yù)算管理制度體系

（1） 健全預(yù)算管理制度，規(guī)范管理流程

完善的制度體系是預(yù)算管理有效運(yùn)行的基礎(chǔ)。企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際，建立健全涵蓋預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核等各環(huán)節(jié)的制度規(guī)范。明確各層級(jí)、各部門(mén)在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，細(xì)化工作流程和操作規(guī)程，確保預(yù)算工作有章可循。同時(shí)，要建立預(yù)算制度的動(dòng)態(tài)優(yōu)化機(jī)制，定期評(píng)估制度執(zhí)行效果，及時(shí)修訂完善，使預(yù)算管理制度與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和管理需求保持一致。通過(guò)制度建設(shè)，為預(yù)算管理提供堅(jiān)實(shí)的制度保障，推動(dòng)預(yù)算工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。預(yù)算管理制度的健全還需要與績(jī)效管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等其他管理制度相協(xié)調(diào)，形成制度合力，共同促進(jìn)企業(yè)管理水平的全面提升。

（2） 強(qiáng)化預(yù)算約束，落實(shí)預(yù)算問(wèn)責(zé)

預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性是預(yù)算管理效力發(fā)揮的關(guān)鍵。企業(yè)要建立嚴(yán)格的預(yù)算約束機(jī)制，明確預(yù)算執(zhí)行的硬性指標(biāo)和管理紅線(xiàn)，對(duì)超預(yù)算支出、預(yù)算調(diào)整等行為實(shí)施嚴(yán)格管控。同時(shí)，要健全預(yù)算問(wèn)責(zé)制度，對(duì)違反預(yù)算紀(jì)律、造成重大偏差的行為進(jìn)行追責(zé)。建立預(yù)算執(zhí)行情況通報(bào)制度，定期公示各部門(mén)預(yù)算完成情況，形成正向激勵(lì)和反向約束并重的管理氛圍。通過(guò)強(qiáng)化預(yù)算約束和落實(shí)問(wèn)責(zé)，切實(shí)提高預(yù)算的執(zhí)行力，確保預(yù)算目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。預(yù)算問(wèn)責(zé)還應(yīng)與績(jī)效考核、干部任免等掛鉤，將預(yù)算執(zhí)行情況作為評(píng)價(jià)管理者業(yè)績(jī)的重要依據(jù)，激發(fā)管理者依法合規(guī)、科學(xué)高效開(kāi)展預(yù)算管理的內(nèi)生動(dòng)力。

五、結(jié)語(yǔ)

預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理不可或缺的重要工具，對(duì)引導(dǎo)企業(yè)科學(xué)規(guī)劃、強(qiáng)化過(guò)程控制、優(yōu)化資源配置、提升管理效能具有重要作用。然而，受管理理念、方法手段等因素制約，許多企業(yè)的預(yù)算管理尚未達(dá)到預(yù)期效果。新形勢(shì)下，企業(yè)應(yīng)樹(shù)立全面預(yù)算理念，創(chuàng)新預(yù)算編制方法，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，構(gòu)建科學(xué)預(yù)算考核體系，加快推進(jìn)預(yù)算管理信息化，不斷提升預(yù)算管理水平。同時(shí)，還要注重預(yù)算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)管控、績(jī)效評(píng)價(jià)等管理職能的協(xié)同聯(lián)動(dòng)，形成全方位、多層次、立體化的預(yù)算管理格局，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。

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