內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)制造企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響探究

摘要：工業(yè)4.0背景下，制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨著復(fù)雜的環(huán)境，內(nèi)部控制質(zhì)量成為保障企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控的關(guān)鍵。因此，文章深入地探究?jī)?nèi)部控制質(zhì)量對(duì)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響機(jī)理，進(jìn)而提出具體的策略，旨在為企業(yè)管理者提供有效的決策參考。首先，文章對(duì)內(nèi)部控制的概念與特征進(jìn)行闡述，為實(shí)地調(diào)研奠定理論基礎(chǔ)；隨后，制造企業(yè)中，分析內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的直接影響、間接影響，指出內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的全流程，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制起著關(guān)鍵作用。最后，立足于制造企業(yè)所面臨的市場(chǎng)環(huán)境，提出提升內(nèi)部控制質(zhì)量促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低的具體策略，旨在提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)強(qiáng)調(diào)，制造企業(yè)要持續(xù)地優(yōu)化自身的經(jīng)營(yíng)策略，聚焦于優(yōu)化內(nèi)部控制體系，以便更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化、提升內(nèi)部響應(yīng)速度，進(jìn)而提升企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：制造企業(yè)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；影響；策略

在全球經(jīng)濟(jì)一體化和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境下，以及工業(yè)4.0的發(fā)展背景下，制造企業(yè)面臨著更加復(fù)雜多變的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這一系列的風(fēng)險(xiǎn)不僅會(huì)影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和盈利能力，還可能對(duì)整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈造成影響，由此，制造企業(yè)必須重新審視內(nèi)部控制，探究?jī)?yōu)化策略，以便應(yīng)對(duì)各種潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，提升企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要組成部分，在防范和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)利益和財(cái)產(chǎn)安全方面起著至關(guān)重要的作用。有效的內(nèi)部控制體系能夠幫助企業(yè)建立健全的財(cái)務(wù)管理制度，提高運(yùn)營(yíng)效率，降低損失風(fēng)險(xiǎn)。本文旨在從直接影響與間接影響兩個(gè)維度，深入探討內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)制造企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，并提出相應(yīng)的策略建議，幫助企業(yè)有效管理和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、內(nèi)部控制的概念和特征

（一）內(nèi)部控制的定義

內(nèi)部控制（Internal control），作為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心組成部分，貫穿于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的全流程，旨在規(guī)范企業(yè)運(yùn)作，保障企業(yè)資產(chǎn)和利益安全，提高經(jīng)營(yíng)效率和管理水平。具體而言，內(nèi)部控制是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其既定目標(biāo)，而建立的一系列制度和措施體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范、約束、監(jiān)督和評(píng)價(jià)的過程，旨在防范和減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)的合法性、規(guī)范性和持續(xù)性。

內(nèi)部控制的概念源于美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（ASB）在1972年發(fā)布的《審計(jì)準(zhǔn)則公告》，將內(nèi)部控制定義為：“為了提高組織運(yùn)作的效率，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在組織內(nèi)部實(shí)施的一系列制約、調(diào)節(jié)機(jī)制?！睆?qiáng)調(diào)內(nèi)部控制在企業(yè)運(yùn)行中至關(guān)重要，不僅能夠降低企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，還可以提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性，確保企業(yè)運(yùn)作的有效性和高效性。

（二）內(nèi)部控制的主要因素

內(nèi)部控制的實(shí)施主要由一系列相互關(guān)聯(lián)、相互作用的元素構(gòu)成，共同維護(hù)組織的目標(biāo)和任務(wù)的實(shí)現(xiàn)。可以說，這些元素共同構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)框架，具體包括以下幾項(xiàng)內(nèi)容。

第一，控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，反映了管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、道德價(jià)值觀、組織文化等，以及員工的道德素質(zhì)和勝任能力，強(qiáng)調(diào)通過構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，能夠促進(jìn)內(nèi)控體系有效運(yùn)行，確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。

第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制體系的重要環(huán)節(jié)，強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中內(nèi)、外環(huán)境中潛在的風(fēng)險(xiǎn)源進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。通過對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估，企業(yè)可以更好地預(yù)防和應(yīng)對(duì)可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的因素，保障企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的能力。

第三，控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是確保各項(xiàng)管理指令得到貫徹執(zhí)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。控制活動(dòng)要貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括職責(zé)分工、授權(quán)審批、資源分配、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制等。通過實(shí)施全方位的控制，明確責(zé)任、權(quán)力和權(quán)限，防范風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展和利益最大化。由此，企業(yè)可以建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，確保業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性和有效性。

第四，信息與溝通。信息與溝通是內(nèi)部控制體系的重要組成部分。尤其是在數(shù)字時(shí)代背景下，企業(yè)必須構(gòu)建有效的信息系統(tǒng)和溝通渠道，促進(jìn)內(nèi)、外部信息互聯(lián)互通，提升企業(yè)的管理和運(yùn)營(yíng)效率。加強(qiáng)信息溝通，能夠提升內(nèi)部響應(yīng)速度，提高內(nèi)部協(xié)同作業(yè)效率，幫助企業(yè)更加全面地了解自身運(yùn)營(yíng)狀況和市場(chǎng)環(huán)境，為制定正確的決策提供有力支持。

第五，監(jiān)督與反饋。監(jiān)督與反饋是內(nèi)部控制體系的重要保障，強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部要建立獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)或人員（如內(nèi)審部門、內(nèi)審人員），對(duì)內(nèi)部控制體系的有效性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督和評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問題并督促整改，確保內(nèi)部控制體系能夠持續(xù)有效運(yùn)行。

二、內(nèi)部控制對(duì)制造企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的直接影響

（一）防范欺詐和錯(cuò)誤

內(nèi)部控制的首要目標(biāo)是確保企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性。制造企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中面臨著復(fù)雜的財(cái)務(wù)運(yùn)作和業(yè)務(wù)流程，通過建立健全的內(nèi)部控制制度，能夠有效防范財(cái)務(wù)欺詐和錯(cuò)誤的發(fā)生，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，例如，通過對(duì)員工的行為和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤，確保企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和及時(shí)性，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和穩(wěn)定性。又如，對(duì)制造企業(yè)的內(nèi)部管理進(jìn)行梳理，明確職責(zé)劃分、嚴(yán)格授權(quán)審批流程、定期開展內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，不僅能夠減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，還能維護(hù)企業(yè)的聲譽(yù)和信譽(yù)，降低因欺詐和錯(cuò)誤而引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）促進(jìn)合規(guī)性管理

制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨復(fù)雜環(huán)境，尤其是在以創(chuàng)新為驅(qū)動(dòng)的背景下，內(nèi)部管理活動(dòng)日益復(fù)雜，通過強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，能夠有效規(guī)范企業(yè)運(yùn)作，提升管理效率，降低風(fēng)險(xiǎn)。合規(guī)性管理是企業(yè)發(fā)展的基石，能夠幫助企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持競(jìng)爭(zhēng)力，確保企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展。制造企業(yè)立足于國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，以及行業(yè)規(guī)范，優(yōu)化自身內(nèi)部管理，制定和執(zhí)行一系列合規(guī)政策和程序，進(jìn)而確保企業(yè)合規(guī)運(yùn)作，既能夠降低企業(yè)因違規(guī)而面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)，還能提升企業(yè)的社會(huì)責(zé)任感和公信力，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性

財(cái)務(wù)報(bào)告在制造企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮著重要作用，反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)向內(nèi)部及外部利益相關(guān)者傳遞信息的重要工具。制造企業(yè)在有序推進(jìn)內(nèi)部控制優(yōu)化中，能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)記錄、審批和審計(jì)程序的嚴(yán)格執(zhí)行，從而提高財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。對(duì)于上市公司而言，對(duì)外披露準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，能夠增加投資者的信任，提高公司的聲譽(yù)，有助于擴(kuò)大投資者的群體和吸引更多的投資者。同時(shí)，準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息也為公司制定未來發(fā)展的戰(zhàn)略和決策提供了重要的參考依據(jù)，有助于提高公司的競(jìng)爭(zhēng)力和盈利能力。內(nèi)部控制對(duì)于提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性具有至關(guān)重要的作用，制造企業(yè)必須結(jié)合自身運(yùn)營(yíng)實(shí)際，著力于推進(jìn)內(nèi)部控制的持續(xù)優(yōu)化和不斷完善，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。

綜合而言，內(nèi)部控制在制造企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中發(fā)揮著重要的作用，通過建立規(guī)范的流程和制度，確保內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的合規(guī)性和透明度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和競(jìng)爭(zhēng)力。由此，制造企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，應(yīng)高度重視內(nèi)部控制的建設(shè)和完善，確保其有效運(yùn)行并不斷優(yōu)化。

三、內(nèi)部控制通過其他因素間接影響制造企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）內(nèi)部控制在經(jīng)營(yíng)決策中的作用

制造企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策中，內(nèi)部控制始終貫穿于各個(gè)環(huán)節(jié)，扮演著至關(guān)重要的角色。制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨著復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，構(gòu)建健全有效的內(nèi)部控制體系，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供準(zhǔn)確、完整和及時(shí)的信息支持，提高管理層決策的前瞻性，準(zhǔn)確把握市場(chǎng)機(jī)遇，規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)營(yíng)效率和盈利能力。例如，健全內(nèi)部控制體系并加強(qiáng)執(zhí)行的剛性約束，確保制造企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)能夠有序進(jìn)行，嚴(yán)格遵循法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，提高內(nèi)部協(xié)同效率，為經(jīng)營(yíng)決策提供可靠的數(shù)據(jù)支持，促進(jìn)企業(yè)管理水平和運(yùn)營(yíng)效率的提升，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和風(fēng)險(xiǎn)控制的雙贏。

（二）內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)的互動(dòng)

企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，也是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力源泉。在以創(chuàng)新為驅(qū)動(dòng)背景下，制造企業(yè)通過優(yōu)化內(nèi)部控制體系，能夠建立良好的企業(yè)文化，形成良性的互動(dòng)，提高員工的工作效率和創(chuàng)造力。并且，這種良好的企業(yè)文化也有助于提升產(chǎn)品質(zhì)量和客戶滿意度，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。一方面，構(gòu)建內(nèi)部控制體系，完善制度建設(shè)、制定操作手冊(cè)，能夠規(guī)范員工的行為，進(jìn)而塑造和強(qiáng)化企業(yè)的核心價(jià)值觀和行為準(zhǔn)則。另一方面，制造企業(yè)內(nèi)部形成良好的企業(yè)文化，能夠營(yíng)造積極向上的工作氛圍，進(jìn)而激發(fā)員工的歸屬感和責(zé)任感，增強(qiáng)員工的自律意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為內(nèi)部控制的有效實(shí)施提供有力保障。

（三）內(nèi)部控制對(duì)外部市場(chǎng)信心的影響

制造企業(yè)推進(jìn)內(nèi)部控制體系的完善，確保相關(guān)規(guī)范能夠有效落實(shí)，能夠促進(jìn)生產(chǎn)流程更為規(guī)范、高效，產(chǎn)品質(zhì)量更有保障，從而提升了外部市場(chǎng)對(duì)企業(yè)的信心和認(rèn)可度。例如，內(nèi)控體系完善，授權(quán)管理、審批流程合規(guī)，能夠有效防止內(nèi)部腐敗和違規(guī)行為的發(fā)生，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)透明度和可預(yù)測(cè)性，增強(qiáng)外部投資者和合作伙伴對(duì)企業(yè)的信任度。又如，制造企業(yè)構(gòu)建良好的內(nèi)部控制體系，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的透明度與準(zhǔn)確性，減少了財(cái)務(wù)造假和信息不真實(shí)的可能性，增強(qiáng)了外部投資者對(duì)企業(yè)盈利能力和穩(wěn)定性的信心，進(jìn)而提升了企業(yè)在外部市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力和聲譽(yù)。由此，內(nèi)部控制不僅幫助企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部管理，還會(huì)影響著外部市場(chǎng)對(duì)企業(yè)的信心和評(píng)價(jià)。

綜上所述，內(nèi)部控制在制造企業(yè)中起著至關(guān)重要的作用，對(duì)經(jīng)營(yíng)決策、企業(yè)文化、增加外部市場(chǎng)信心方面發(fā)揮著間接影響，同時(shí)也幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高效率、優(yōu)化資源利用。定期對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估和改進(jìn)，能夠有效提升企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)水平，促進(jìn)持續(xù)健康發(fā)展。

四、提升內(nèi)部控制質(zhì)量以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略建議

工業(yè)4.0助推制造企業(yè)轉(zhuǎn)型，構(gòu)建以創(chuàng)新為驅(qū)動(dòng)的智能化生產(chǎn)體系，提高生產(chǎn)效率和產(chǎn)品質(zhì)量。與此同時(shí)，制造企業(yè)面臨著復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境與競(jìng)爭(zhēng)格局，潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無處不在，只有通過提升內(nèi)部控制質(zhì)量，完善的財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理，才能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)。

（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)管理過程的策略

制造企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中必須更新理念，樹立過程管理的思維，沿著資金運(yùn)動(dòng)的方向，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理過程。首先，推進(jìn)預(yù)算管理的精細(xì)化，制造企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的監(jiān)控和調(diào)整。立足于制造企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，通過科學(xué)編制預(yù)算、嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃、及時(shí)調(diào)整預(yù)算方案等措施，使企業(yè)的資金管理能夠有計(jì)劃、有預(yù)算、更加科學(xué)合理，從而實(shí)現(xiàn)資金的最大化利用和效益最大化。建立預(yù)算考核機(jī)制，提升預(yù)算執(zhí)行的剛性約束，確保各部門嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，防止出現(xiàn)超支現(xiàn)象。其次，提升資金管理的高效性，加強(qiáng)現(xiàn)金流的預(yù)測(cè)和管理，確保企業(yè)資金的充足性和流動(dòng)性。制造企業(yè)要推進(jìn)財(cái)務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型，加強(qiáng)對(duì)資金的動(dòng)態(tài)跟蹤，聚焦于業(yè)財(cái)融合，以實(shí)現(xiàn)資金使用效率的提升和風(fēng)險(xiǎn)管控的加強(qiáng)。同時(shí)要結(jié)合現(xiàn)代技術(shù)手段，優(yōu)化財(cái)務(wù)流程，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供更加準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。最后，提高成本控制效率，實(shí)現(xiàn)降本增效，提高企業(yè)的盈利能力。制造企業(yè)要重新審視銷售、采購(gòu)、研發(fā)、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)，加強(qiáng)成本效用識(shí)別，減少和消除非增值作業(yè)，優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。

（二）強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制的有效性

制造企業(yè)在優(yōu)化內(nèi)部控制體系時(shí)，要重視監(jiān)督機(jī)制的建立和完善。只有監(jiān)督機(jī)制得到有效強(qiáng)化，才能確保企業(yè)運(yùn)作的合規(guī)性和規(guī)范性。首先，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，并確保其具有權(quán)威性，能夠全面審查企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。管理層要重視內(nèi)部審計(jì)工作，并匹配相應(yīng)的資源，如專業(yè)人才配置、加強(qiáng)內(nèi)審人員培訓(xùn)等，并調(diào)動(dòng)各職能部門積極配合。內(nèi)部審計(jì)部門定期或不定期對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，提出整改建議，相關(guān)部門要逐一落實(shí)，確保企業(yè)的運(yùn)營(yíng)符合法規(guī)和規(guī)范，提高企業(yè)的管理水平和效率。其次，適度引入外部審計(jì)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審查，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性。證監(jiān)會(huì)規(guī)定上市公司每年必須由外部專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，以便對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估。制造企業(yè)要結(jié)合自身運(yùn)營(yíng)實(shí)際，借助于外部審計(jì)的專業(yè)性和獨(dú)立性，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，提高生產(chǎn)管理的效率和透明度。最后，加強(qiáng)監(jiān)督和問責(zé)機(jī)制，形成有效的震懾作用，確保各項(xiàng)政策和規(guī)定得到嚴(yán)格執(zhí)行，防止權(quán)力濫用和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。嚴(yán)格不相容崗位設(shè)置，加強(qiáng)授權(quán)審批管理，明確崗位職責(zé)，增強(qiáng)工作效率和責(zé)任意識(shí)，確保工作流程規(guī)范有序進(jìn)行。實(shí)施績(jī)效考核機(jī)制，激勵(lì)員工立足本職，合規(guī)操作，提升整體工作績(jī)效和效率。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的策略

制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)源，必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)源識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)，從而有效應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的危機(jī)和挑戰(zhàn)，提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率。首先，建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制。制造企業(yè)立足于市場(chǎng)、行業(yè)動(dòng)態(tài)，結(jié)合自身的運(yùn)營(yíng)實(shí)際，制定風(fēng)險(xiǎn)源清單，并動(dòng)態(tài)調(diào)整，定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別，也能夠增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在日常工作中關(guān)注潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并進(jìn)行有效規(guī)避。其次，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的多樣化。借助于頭腦風(fēng)暴法、因果圖等，全面分析風(fēng)險(xiǎn)的來源、影響程度和可能性，尤其是采用定性與定量相結(jié)合的方式進(jìn)行評(píng)估，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和漏洞。也能夠幫助制造企業(yè)明確哪些環(huán)節(jié)存在風(fēng)險(xiǎn)源，可能會(huì)給企業(yè)造成較大損失，在日常的管理活動(dòng)中需要重點(diǎn)關(guān)注。最后，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，包括制定危機(jī)預(yù)案、建立應(yīng)對(duì)機(jī)制和安全措施，以應(yīng)對(duì)各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，及時(shí)跟進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)的變化，及時(shí)調(diào)整策略，確保風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性和可持續(xù)性。

（四）優(yōu)化控制活動(dòng)設(shè)計(jì)

控制活動(dòng)是內(nèi)部控制體系的核心環(huán)節(jié)。制造企業(yè)要立足于市場(chǎng)、行業(yè)動(dòng)態(tài)，明晰自身的運(yùn)營(yíng)實(shí)際，著力于優(yōu)化控制活動(dòng)，從而提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。首先，明確控制目標(biāo)。制造企業(yè)要立足于戰(zhàn)略愿景，結(jié)合業(yè)務(wù)拓展需求，明確內(nèi)部控制的目標(biāo)和重點(diǎn)，并制定相應(yīng)的管理政策和程序。例如，制造企業(yè)結(jié)合自身的業(yè)務(wù)需求，有計(jì)劃、有步驟地推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)，提升企業(yè)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。其次，簡(jiǎn)化審批流程。制造企業(yè)要推進(jìn)管理扁平化，優(yōu)化審批流程，減少不必要的審批環(huán)節(jié)，提高審批效率，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的便利性和效率。建立合理的授權(quán)機(jī)制，明確各級(jí)人員的權(quán)限和責(zé)任，確保業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性和有效性。最后，強(qiáng)化授權(quán)管理，提高數(shù)據(jù)安全性和保密性。通過嚴(yán)格的權(quán)限控制，確保只有授權(quán)人員可以訪問敏感信息，避免信息泄露和不當(dāng)使用。例如，在開展財(cái)務(wù)管理中，嚴(yán)格授權(quán)系統(tǒng)的登錄和使用權(quán)限可以有效保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性，防止信息泄露和不當(dāng)操作。只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能登錄系統(tǒng)，并且根據(jù)各自的職責(zé)分配相應(yīng)的權(quán)限，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。

（五）改善信息與溝通流程

信息與溝通是內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵要素。在數(shù)字時(shí)代背景下，制造企業(yè)要與時(shí)俱進(jìn)，建立高效的信息系統(tǒng)，加強(qiáng)內(nèi)、外部協(xié)同，確保信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，建立開放、透明的溝通氛圍，以提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)反應(yīng)速度。例如，重視內(nèi)部溝通工具和平臺(tái)的建設(shè)，建立辦公OA、微信溝通工具等，提高辦公效率和溝通效果。制造企業(yè)在推進(jìn)溝通流程的改進(jìn)中，要關(guān)注各部門的協(xié)同，建立起高效的跨部門溝通機(jī)制。通過定期舉行跨部門會(huì)議和溝通培訓(xùn)，促進(jìn)員工之間的信息交流和協(xié)作，提升整體工作效率和質(zhì)量。

（六）加強(qiáng)內(nèi)控人才培養(yǎng)

內(nèi)控人才的培養(yǎng)是提升內(nèi)部控制質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。制造企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)涉及的專業(yè)崗位較多，如采購(gòu)管理、制度建設(shè)、內(nèi)審人員、管理人員等，由此，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)控人才的培養(yǎng)和培訓(xùn)工作，不斷提升他們的專業(yè)能力和業(yè)務(wù)水平。一方面，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建良好的內(nèi)控文化，提升員工的內(nèi)控意識(shí)、合規(guī)意識(shí)，通過組織內(nèi)部控制相關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)，提高員工的專業(yè)素質(zhì)和技能水平。另一方面，建立激勵(lì)機(jī)制，通過優(yōu)化獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制、晉升渠道，激發(fā)員工參與內(nèi)部控制的積極性，提升內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。同時(shí)，制造企業(yè)在人才引進(jìn)過程中，要關(guān)注精通內(nèi)部控制的復(fù)合型人才，從而有效地監(jiān)管生產(chǎn)流程和質(zhì)量控制，并兼顧管理資源和成本，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

五、結(jié)語

在工業(yè)4.0背景下，制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨著復(fù)雜的環(huán)境和激烈的競(jìng)爭(zhēng)格局，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。立足于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，深入地探究?jī)?nèi)部控制對(duì)制造企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素及機(jī)理，進(jìn)而提出相應(yīng)的策略建議和措施，能夠順利地應(yīng)對(duì)工業(yè)4.0時(shí)代面臨的挑戰(zhàn)，對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。對(duì)于制造企業(yè)而言，健全有效的內(nèi)部控制體系不僅可以防范欺詐和錯(cuò)誤、促進(jìn)合規(guī)性管理、提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，還可以通過經(jīng)營(yíng)決策、企業(yè)文化、外部市場(chǎng)信心等間接因素對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響?；诖耍P者深入制造企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，探究通過提升內(nèi)部控制質(zhì)量來降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體策略，如優(yōu)化過程管理、強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、優(yōu)化控制活動(dòng)、改善溝通、培養(yǎng)內(nèi)控人才等，進(jìn)而確保制造企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。未來，制造企業(yè)在以創(chuàng)新為驅(qū)動(dòng)的發(fā)展進(jìn)程中，要結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境持續(xù)地優(yōu)化內(nèi)部控制體系，推進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，確保制造企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

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（作者單位：福建長(zhǎng)庚新材料股份有限公司）