試析全面預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用

王樹娥

若想提升企業(yè)經(jīng)營管理能力，并且大幅度的強(qiáng)化企業(yè)戰(zhàn)略管理水平，全面預(yù)算管理必不可少，這是提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)收益的重中之重，也是一項長期性、系統(tǒng)化的項目。本文從實際角度出發(fā)，首先分析全面預(yù)算之內(nèi)涵，闡述全面預(yù)算在當(dāng)今企業(yè)經(jīng)營管理中作用，基于此，側(cè)重分析企業(yè)全面預(yù)算過程中的現(xiàn)存問題，最后提出針對性處理方案，希望借此不斷提升財務(wù)管理質(zhì)量和效率，促動企業(yè)良性發(fā)展。

應(yīng)該了解到，企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動相對而言比較繁雜，當(dāng)經(jīng)營目標(biāo)定性后，旨在維系目標(biāo)如期達(dá)成，一定要制定出一個全面化、正規(guī)化、常態(tài)化的方案，為實現(xiàn)最終目標(biāo)奠定基礎(chǔ)，通過此種形式去分析企業(yè)各個部門的工作完成度。企業(yè)財務(wù)計劃要具備全面性特點(diǎn)，財務(wù)計劃主要是指企業(yè)事先制定與資金籌集、資金使用模式相關(guān)聯(lián)的手段和程序，在整個企業(yè)財務(wù)計劃內(nèi)，利潤規(guī)劃和預(yù)算編制格外重要。

一、全面預(yù)算內(nèi)涵

全面預(yù)算便是通過貨幣形式去表示財務(wù)狀況的一種經(jīng)營計劃，有狹義財務(wù)預(yù)算和廣義財務(wù)預(yù)算之別。狹義層面上的財務(wù)預(yù)算，指的是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)反映出和現(xiàn)金收支要素、財務(wù)要素相關(guān)的一系列預(yù)算，主要涵蓋了現(xiàn)金預(yù)算內(nèi)容和預(yù)計損益表內(nèi)容等;廣義層面的財務(wù)預(yù)算，指的是企業(yè)預(yù)算期內(nèi)反映整體經(jīng)營過程中和資金綜合變動情況密切關(guān)聯(lián)的預(yù)算，不僅包含狹義財務(wù)預(yù)算內(nèi)容，與此同時，還囊括了銷售預(yù)算內(nèi)容和銷售費(fèi)用內(nèi)容以及制造費(fèi)用內(nèi)容等。上述所言預(yù)算綜合起來構(gòu)成的有機(jī)成體便被稱之為全面預(yù)算。

二、全面預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用

企業(yè)管理中，全面預(yù)算管理的重要性不言而喻，它是社會上各大企事業(yè)單位普遍認(rèn)可的一類優(yōu)異財務(wù)管理手段。從微觀角度來說，全面預(yù)算會幫助企業(yè)提升組織管理水平以及收益，再透過宏觀層面來看，全面預(yù)算則可以在一定程度上優(yōu)化企業(yè)資源配置。以下為全面預(yù)算作用詳述：

（一）體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)

因為企業(yè)經(jīng)營過程，它的目標(biāo)具有多重性特點(diǎn)，映射在財務(wù)層面，一時間難以用唯一數(shù)量指標(biāo)予以評價，所以在進(jìn)行各類目標(biāo)表達(dá)時，財務(wù)預(yù)算工作一定要具備多元化和多層次的操作特點(diǎn)，諸如銷售預(yù)算和成產(chǎn)預(yù)算以及成本預(yù)算等，將各個目標(biāo)分解為企業(yè)內(nèi)部各部門的目標(biāo)，基于此，幫助企業(yè)部門和全體職員能夠通透了解部門和個人在財務(wù)目標(biāo)中的主要作用和所處地位，明晰責(zé)任的同時，按照預(yù)算目標(biāo)來設(shè)置任務(wù)，做好本職工作，小目標(biāo)為總目標(biāo)服務(wù)。

通過全面預(yù)算管理，可對企業(yè)成本費(fèi)用予以科學(xué)掌控，并且在企業(yè)管理期間，對各類費(fèi)用支出情況可以實現(xiàn)細(xì)致化分類管理，如此便可保障整個項目質(zhì)量，也能推動企業(yè)各項工作有條不紊運(yùn)行，與此同時，科學(xué)有效的降低成本預(yù)算可以節(jié)約用料，防止出現(xiàn)資源浪費(fèi)情況，最大限度上進(jìn)行成本控制。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)按照預(yù)算管理對企業(yè)經(jīng)營中滋生的數(shù)據(jù)指標(biāo)差異，便可針對性的調(diào)整操作方案，通過優(yōu)化評估體系讓企業(yè)預(yù)算管理有序、有效運(yùn)行。

（二）起到監(jiān)管效果

預(yù)算確定好后便要步入實施階段，財務(wù)管理重心轉(zhuǎn)移到監(jiān)督控制上，使得企業(yè)一切經(jīng)營生產(chǎn)活動嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算來操作。將財務(wù)預(yù)算和實際情況進(jìn)行詳細(xì)對比，期間便可發(fā)現(xiàn)實情情況合理與否，是否存在偏差現(xiàn)象，若是存在偏差，那么此刻必須要深度挖掘差異滋生誘因，有效糾正錯誤經(jīng)營行為，讓企業(yè)經(jīng)營活動可以控制預(yù)算范疇內(nèi)，這樣才能推動企業(yè)目標(biāo)早期達(dá)成。

應(yīng)該了解到，在企業(yè)運(yùn)營和發(fā)展期間，總是存在著很多財務(wù)風(fēng)險和管理風(fēng)險，一旦出現(xiàn)風(fēng)險且沒有進(jìn)行及時有效處理的話，那么必然會對企業(yè)帶來巨大經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重時甚至?xí)屍髽I(yè)倒閉。按照企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀對市場潛在風(fēng)險進(jìn)行實現(xiàn)排查，立足于成本預(yù)算、投資項目管控、財務(wù)精細(xì)化管理等層面，從而提升企業(yè)企業(yè)本體風(fēng)險把控能力。

（三）起到協(xié)調(diào)作用

企業(yè)部門和部門之間，由于職責(zé)和任務(wù)有所不同，或多或少都會出現(xiàn)矛盾和沖突等問題，最為常見的就是生產(chǎn)部門最優(yōu)生產(chǎn)計劃，由于企業(yè)銷售部能力水平不足，難以進(jìn)行產(chǎn)品全部售賣，所以會造成存貨過多，繼而擱淺。企業(yè)銷售部門宏遠(yuǎn)的銷售計劃，也會由于生產(chǎn)部門不能按期完成生產(chǎn)任務(wù)而不得不下壓銷售量。財務(wù)預(yù)算工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)便是企業(yè)總目標(biāo)，將企業(yè)經(jīng)營全程所涉各步驟、各部門緊密相連，匯集多方力量，融洽各方關(guān)系，減少隔閡與阻礙，讓企業(yè)真正成為一個為實現(xiàn)總目標(biāo)而有條不紊運(yùn)行的優(yōu)良整體。

三、當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算分析中的現(xiàn)存問題

（一）預(yù)算和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)未統(tǒng)一

預(yù)算固然要和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相融，企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)便是為了達(dá)成企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)。事與愿違，當(dāng)前社會中的絕大多數(shù)企業(yè)都戰(zhàn)略指導(dǎo)綱領(lǐng)尚未明確，企業(yè)預(yù)算和企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)不一致的情況居多，其中，編制預(yù)算和企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)不統(tǒng)一，這就會陷入預(yù)算“近視”窘境，讓企業(yè)長期利益遭受重創(chuàng)。

（二）預(yù)算反饋不到位，僅根據(jù)報送預(yù)算去分析

因為企業(yè)編制預(yù)算過程，難以預(yù)測所有可能出現(xiàn)的情況，當(dāng)市場狀況出現(xiàn)重大變更，亦或是由于其他因素存在時，讓預(yù)算難以如期實現(xiàn)，很多企業(yè)此時都未能進(jìn)行及時的方案調(diào)整，這往往就會讓預(yù)算和企業(yè)發(fā)展實情背道而馳，預(yù)算就成為了空洞不堪的數(shù)字，顯然的失去了預(yù)算該發(fā)揮價值。

（三）預(yù)算執(zhí)行期間沒有監(jiān)督機(jī)制支撐

對于企業(yè)預(yù)算中該解決的支出問題，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該集體討論決定怎樣解決，不能全憑主要領(lǐng)導(dǎo)一人決定。但往往就是一個人說了算，這樣就會使得公司內(nèi)部資源設(shè)置不合理，企業(yè)資源會流向向預(yù)算寬余部門。另外，預(yù)算寬余會嚴(yán)重影響企業(yè)的整體業(yè)績評價，預(yù)算指標(biāo)存在偏差，那么必然會讓考核客觀性和考核公正性大打折扣。

四、優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算分析的渠道分析

（一）借鑒以往經(jīng)驗，編制出有效的財務(wù)預(yù)算方案

正確的做法是，關(guān)于企業(yè)基本支出和項目支出內(nèi)容等都要如實界定出來，科學(xué)優(yōu)化企業(yè)基本支出定額核定模式，讓預(yù)算資金分配愈加合理化，盡顯公平與公正。項目支出的科學(xué)分類必不可少，同時也不能遺漏項目支出排序和項目支出審核，要從根本上對預(yù)算編制工作重視起來，實現(xiàn)有計劃、有遠(yuǎn)見的預(yù)算編制，讓企業(yè)項目預(yù)算設(shè)置和各部門工作發(fā)展規(guī)劃相融。業(yè)務(wù)歸口管理一方，需要組織編制預(yù)算，與此同時，還要兼顧該部門的相關(guān)預(yù)算工作，逢預(yù)算內(nèi)業(yè)務(wù)事項發(fā)生時，要及時跟進(jìn)審批，針對預(yù)算執(zhí)行深度和廣度予以全面監(jiān)控，而后做好相應(yīng)的反饋和評價工作等。還有就是對業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行偏差狀況等深度剖析，以此為據(jù)，為企業(yè)日常管控工作保駕護(hù)航。

（二）創(chuàng)建科學(xué)合理的預(yù)算考評體系

老舊式考評結(jié)構(gòu)體系過意單一化，考評指標(biāo)和考評方法，這二者都難以如實體現(xiàn)出相關(guān)工作人員的努力程度，這樣就很容易削減工作人員的工作積極性，所帶來的負(fù)面影響很大。此類設(shè)置相對而言太過狹隘，難以準(zhǔn)確評價企業(yè)實際經(jīng)營情況，相對的還會讓執(zhí)行者行為呈短期化樣態(tài)，這必然會阻礙企業(yè)的發(fā)展。財務(wù)預(yù)算考評體系構(gòu)建勢在必行，要對各部門預(yù)算執(zhí)行情況予以全面性、綜合化考核，關(guān)于考核獎懲確定，旨在防止編制先進(jìn)預(yù)算單位不能完成預(yù)算而遭受懲罰、編制保守預(yù)算單位完成預(yù)算受嘉獎的不公平情況出現(xiàn)，應(yīng)側(cè)重分析實際績效情況和預(yù)算之間的差異方向和大小情況，按照企業(yè)內(nèi)部各部門預(yù)算的先進(jìn)性程度來確定獎勵方案。針對預(yù)算難度較大的企業(yè)部門，獎勵系數(shù)需要上調(diào)，針對預(yù)算難度小的企業(yè)部門，獎勵系數(shù)要酌情下調(diào)。通過這樣的方法，便可大幅度提升員工工作積極性，讓企業(yè)職員竭盡所能編制出合理有效的預(yù)算方案。

（三）強(qiáng)化全面預(yù)算監(jiān)督能力

全面預(yù)算管理執(zhí)行，最為基本的一點(diǎn)那便是所有經(jīng)營活動都要為企業(yè)整體目標(biāo)所服務(wù)，預(yù)算執(zhí)行期間需要全面落實好經(jīng)營戰(zhàn)略，從而更好更優(yōu)的提升企業(yè)管理質(zhì)量和效率。所以說，一定要基于達(dá)成企業(yè)預(yù)算去進(jìn)行企業(yè)管理制度的層層落實、步步推進(jìn)，由點(diǎn)及面的強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督能力和控制能力以及約束能力等。預(yù)算確定完成之后，在企業(yè)內(nèi)部便會形成“法律效力”，所以部門和職員都要服從，企業(yè)內(nèi)部各個部門在生產(chǎn)經(jīng)營活動中均要認(rèn)真履行，圍繞預(yù)算去工作。

企業(yè)執(zhí)行部門需根據(jù)預(yù)算基礎(chǔ)性需要，遵循“以月保季、以季保年”的基本原則，之后在此基礎(chǔ)上編制好月度滾動預(yù)算和季度滾動預(yù)算，隨之創(chuàng)設(shè)出每周資金調(diào)度制度和每月預(yù)算執(zhí)行情況分析會制度等。另外需注意，要根據(jù)預(yù)算方案去跟蹤預(yù)算控制管理執(zhí)行情況，基于資金管理和成本管理兩大模塊，認(rèn)真仔細(xì)的執(zhí)行好預(yù)算政策，有力反映出具體執(zhí)行情況，進(jìn)行預(yù)算監(jiān)督，輔以適時制約管控的手段，讓企業(yè)管理戰(zhàn)略方針能夠真正滲入預(yù)算執(zhí)行的全過程中來，最后形成全員預(yù)算管理和多角度預(yù)算管理的嶄新格局。

（四）創(chuàng)新審計思路，將審計監(jiān)督滲入預(yù)算全程

首先，要按照財務(wù)預(yù)算管理具體要求，落實好相關(guān)設(shè)計工作，使審計滲入預(yù)算全程，不單單要做好預(yù)算編制審計工作，更為重要的是做好預(yù)算執(zhí)行審計工作。

其次，從預(yù)算收入角度出發(fā)，將著力點(diǎn)和落腳點(diǎn)放在預(yù)算支出審計層面，全力抓好支出審計工作，了解企業(yè)資金來龍去脈。

再者，基于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，執(zhí)行全程預(yù)算審計的同時，循序漸進(jìn)的優(yōu)化和調(diào)整企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，推動企業(yè)財務(wù)管理工作朝著法制化方位和規(guī)范化方位轉(zhuǎn)變。

最后，一定要樹立正確的目標(biāo)，推動企業(yè)財務(wù)預(yù)算科學(xué)化、常態(tài)化運(yùn)作，推動企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的雙邊達(dá)成。尤其是要加大對支出結(jié)構(gòu)調(diào)整的審計力度，日漸強(qiáng)化企業(yè)全面財務(wù)預(yù)算透明度和約束力，材料采購過程審計工作也不容忽視，要科學(xué)管控財務(wù)資金使用不當(dāng)?shù)葐栴}，全面保證企業(yè)財務(wù)安全。

五、結(jié)語

綜上所述，當(dāng)前企業(yè)中落實全面預(yù)算的核心目標(biāo)即為保護(hù)和優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營績效與財務(wù)水平，一個企業(yè)的業(yè)績主要是指企業(yè)利潤收益和現(xiàn)金流，財務(wù)狀況便是企業(yè)對資本的使用效率和資產(chǎn)變現(xiàn)能力，另外，償付能力也涵蓋其中。所以全面預(yù)算管理是達(dá)成上述目標(biāo)的主要路徑，一定要樹立起正確的財務(wù)預(yù)算全面化目標(biāo)導(dǎo)向，隨之跟進(jìn)優(yōu)質(zhì)評價和高效監(jiān)督，從而在最大限度上強(qiáng)化財務(wù)預(yù)算效果，為推動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成夯實根基。

（作者單位：無棣縣財金投資集團(tuán)有限公司）