財會監(jiān)督信息化下行政事業(yè)單位內(nèi)控面臨的挑戰(zhàn)及對策

摘要：隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，財會監(jiān)督信息化在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中發(fā)揮著越來越重要的作用，而如何借助財會監(jiān)督信息化手段優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，成為當(dāng)前亟待解決的問題。本文從財會監(jiān)督信息化視角出發(fā)，先是分析了當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)，然后結(jié)合財會監(jiān)督信息化的特點，提出了一些有針對性的優(yōu)化策略，旨在提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性和效率。

關(guān)鍵詞：財務(wù)監(jiān)督；信息化；內(nèi)部控制；優(yōu)化策略

DOI：10.12433/zgkjtz.20242430

一、財會監(jiān)督信息化與內(nèi)部控制概述

（一）財會監(jiān)督信息化的定義

財會監(jiān)督信息化是指利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，對財務(wù)會計工作進行監(jiān)督和管理，以提高監(jiān)督效率和質(zhì)量的過程。它將財務(wù)會計信息與信息技術(shù)相結(jié)合，通過構(gòu)建財務(wù)會計信息系統(tǒng)，實現(xiàn)財務(wù)會計信息的收集、處理、存儲和傳遞的自動化、智能化，從而達到提高財會監(jiān)督的實時性、準確性和全面性的目的。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本概念

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指在行政事業(yè)單位內(nèi)部，通過制定和實施一系列內(nèi)部管理制度和措施，對財務(wù)會計信息、經(jīng)濟活動進行監(jiān)督、管理，以達到防范風(fēng)險、提高管理效率和效果的目的。

（三）財會監(jiān)督信息化與行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的關(guān)系

第一，財會監(jiān)督信息化是內(nèi)部控制的重要組成部分。通過信息技術(shù)的應(yīng)用，可以實現(xiàn)對財務(wù)會計活動的實時監(jiān)督和控制，提高內(nèi)部控制的有效性。第二，內(nèi)部控制是財會監(jiān)督信息化的有力保障。只有建立健全的內(nèi)部控制制度，才能確保財會監(jiān)督信息化的順利實施和運行。當(dāng)然，在財會監(jiān)督信息化下，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制也面臨著一些挑戰(zhàn)。

二、財會監(jiān)督信息化對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的挑戰(zhàn)

（一）對內(nèi)部控制環(huán)境的挑戰(zhàn)

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制建立和實施的前提，主要包括組織架構(gòu)、單位文化、員工素質(zhì)等方面。第一是對組織架構(gòu)的挑戰(zhàn)。財會監(jiān)督信息化要求行政事業(yè)單位建立和完善與現(xiàn)代信息技術(shù)相適應(yīng)的治理結(jié)構(gòu)，這需要單位在組織設(shè)立、決策流程、權(quán)責(zé)分配等方面進行優(yōu)化調(diào)整，以適應(yīng)信息技術(shù)的應(yīng)用。然而，部分單位內(nèi)部出現(xiàn)了權(quán)責(zé)不明晰、管理混亂、相互推諉等現(xiàn)象，這就需要對治理結(jié)構(gòu)進行改革和優(yōu)化。第二是對單位文化的挑戰(zhàn)。財會監(jiān)督信息化要求行政事業(yè)單位培育和弘揚與現(xiàn)代信息技術(shù)相適應(yīng)的單位文化。這需要單位在價值觀、行為規(guī)范、工作方式等方面進行調(diào)整，以適應(yīng)信息技術(shù)的應(yīng)用。然而，部分單位亟需通過培訓(xùn)和教育等方式，提高員工對信息技術(shù)的接受度和應(yīng)用能力。第三是對員工素質(zhì)的挑戰(zhàn)。財會監(jiān)督信息化要求行政事業(yè)單位員工具備一定的信息技術(shù)素養(yǎng)。然而，部分員工可能存在信息技術(shù)能力不足、內(nèi)部控制意識薄弱等問題，需要進行針對性的培訓(xùn)和教育。

（二）對風(fēng)險評估的挑戰(zhàn)

風(fēng)險評估是內(nèi)部控制的重要組成部分，主要包括風(fēng)險識別、分析和應(yīng)對潛在風(fēng)險。首先是風(fēng)險識別的挑戰(zhàn)。隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動越來越依賴信息系統(tǒng)。這使得單位面臨的風(fēng)險類型和風(fēng)險來源發(fā)生了變化，出現(xiàn)了諸如信息系統(tǒng)安全風(fēng)險、數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險等新的風(fēng)險。這些新的風(fēng)險需要單位在風(fēng)險評估過程中進行識別和分析，以便采取相應(yīng)的控制措施。其次是風(fēng)險分析的挑戰(zhàn)。財會監(jiān)督信息化要求單位具備一定的信息技術(shù)能力，以便對海量數(shù)據(jù)進行分析和處理，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險。然而，部分單位可能存在信息技術(shù)能力不足、數(shù)據(jù)處理能力有限等問題，導(dǎo)致在風(fēng)險分析環(huán)節(jié)難以發(fā)現(xiàn)和識別潛在風(fēng)險。最后是風(fēng)險應(yīng)對方面的挑戰(zhàn)。財會監(jiān)督信息化要求單位在風(fēng)險評估過程中，結(jié)合信息技術(shù)手段，制定和實施針對性的風(fēng)險應(yīng)對措施。這需要單位在風(fēng)險應(yīng)對策略、風(fēng)險應(yīng)對流程等方面加以調(diào)整，以適應(yīng)信息技術(shù)的應(yīng)用。然而，部分單位可能存在風(fēng)險應(yīng)對策略不當(dāng)、風(fēng)險應(yīng)對流程不完善等問題，需要進行相應(yīng)的改進和優(yōu)化。

（三）對控制活動的挑戰(zhàn)

控制活動主要包括授權(quán)審批、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護、會計系統(tǒng)控制等方面，財會監(jiān)督信息化也對控制活動帶來了挑戰(zhàn)。首先是授權(quán)審批的挑戰(zhàn)。財會監(jiān)督信息化要求行政事業(yè)單位建立和完善與信息系統(tǒng)相適應(yīng)的授權(quán)審批制度。這需要單位在權(quán)限設(shè)置、審批流程等方面進行調(diào)整，以適應(yīng)信息技術(shù)的應(yīng)用。然而，部分單位現(xiàn)有的授權(quán)審批制度可能與現(xiàn)代信息技術(shù)的要求不相適應(yīng)，需要進行改革和優(yōu)化。其次是預(yù)算控制的挑戰(zhàn)。財會監(jiān)督信息化對預(yù)算控制提出了更高的要求。單位需要利用信息技術(shù)手段，對預(yù)算執(zhí)行情況進行實時監(jiān)控，確保預(yù)算的準確性、完整性和可靠性。然而，部分單位可能存在預(yù)算控制手段不足、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控不到位等問題，需要進行改進。再次是財產(chǎn)保護的挑戰(zhàn)。財會監(jiān)督信息化要求行政事業(yè)單位加強財產(chǎn)保護控制。單位需要利用信息技術(shù)手段，對資產(chǎn)進行全面、實時的監(jiān)控和管理，以防止資產(chǎn)流失和損失。最后是會計系統(tǒng)控制的挑戰(zhàn)。財會監(jiān)督信息化要求行政事業(yè)單位建立和完善與現(xiàn)代信息技術(shù)相適應(yīng)的會計系統(tǒng)控制。這需要單位在會計系統(tǒng)設(shè)計、數(shù)據(jù)處理流程等方面進行調(diào)整，以適應(yīng)信息技術(shù)的應(yīng)用。

（四）對信息與溝通的挑戰(zhàn)

盡管財會監(jiān)督信息化帶來了許多積極影響，但同時也對信息與溝通提出了新的挑戰(zhàn)，首先是信息安全問題。信息化環(huán)境下，財務(wù)數(shù)據(jù)的存儲和傳輸面臨更大的安全風(fēng)險。一旦數(shù)據(jù)被非法訪問或篡改，可能會對內(nèi)部控制造成嚴重破壞。其次是信息過載問題。信息化系統(tǒng)可能產(chǎn)生大量數(shù)據(jù)，而并非所有信息對決策都是必要的。如果不能妥善處理和篩選信息，可能會導(dǎo)致決策者陷入信息過載的困境。再次是存在技術(shù)依賴風(fēng)險。過度依賴信息技術(shù)可能導(dǎo)致組織在面臨技術(shù)故障或外部網(wǎng)絡(luò)攻擊時，內(nèi)部控制能力大幅下降。最后是溝通效果有一定的差異性。雖然信息化提供了多種溝通渠道，但不同渠道在溝通效果上可能存在差異，且非面對面溝通可能缺乏足夠的情感和語境信息，影響溝通效果。

（五）對內(nèi)部監(jiān)督的挑戰(zhàn)

首先是內(nèi)部監(jiān)督對信息化存在依賴。隨著財會監(jiān)督信息化的發(fā)展，行政事業(yè)單位越來越依賴信息系統(tǒng)進行日常的財務(wù)管理和監(jiān)督工作。一旦信息系統(tǒng)出現(xiàn)故障或者被黑客攻擊，單位的內(nèi)部監(jiān)督工作可能會受到嚴重影響。其次是內(nèi)部監(jiān)督人員的素質(zhì)有待進一步提高。財會監(jiān)督信息化的推進要求內(nèi)部監(jiān)督人員不僅要具備財務(wù)知識，還要具備一定的信息技術(shù)知識。然而，目前很多內(nèi)部監(jiān)督人員的主要教育與技術(shù)背景是財務(wù)，對信息技術(shù)的了解和掌握不足。這使得他們在面對信息化的內(nèi)部監(jiān)督工作時，可能會感到力不從心。最后是內(nèi)部監(jiān)督難以做到實時的挑戰(zhàn)。信息化的背景下，財務(wù)活動的發(fā)生和處理速度大大提高，這就要求內(nèi)部監(jiān)督工作也要實現(xiàn)實時化。然而，由于種種原因，如內(nèi)部監(jiān)督人員的配置不足、信息化系統(tǒng)的建設(shè)不完善等，行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督工作往往還不能實現(xiàn)實時監(jiān)督。

三、財會監(jiān)督信息化下的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)對策略

（一）內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化策略

第一，強化信息技術(shù)的應(yīng)用。信息技術(shù)的應(yīng)用是優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境的關(guān)鍵。通過信息技術(shù)的應(yīng)用，可以提高財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、處理和分析的效率，從而為內(nèi)部控制提供準確、實時的信息支持。此外，信息技術(shù)還可以提高財務(wù)數(shù)據(jù)的存儲和檢索的便利性，有助于減少人為的錯誤和提高內(nèi)部控制的有效性。第二，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)。組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化是內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化的另一個重要方面。行政事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)信息化的要求，調(diào)整和優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，以提高內(nèi)部控制的效率和效果。第三，優(yōu)化人力資源管理。人力資源管理是內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化的另一個重要方面。行政事業(yè)單位應(yīng)該加強人力資源管理，提高員工的信息技術(shù)能力和內(nèi)部控制意識?？梢越⒓顧C制，鼓勵員工積極參與內(nèi)部控制工作，提高他們的內(nèi)部控制意識。第四，加強內(nèi)部控制文化建設(shè)。內(nèi)部控制文化是內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化的一個重要方面。行政事業(yè)單位應(yīng)該加強內(nèi)部控制文化的建設(shè)，形成一種全員、全過程、全范圍的內(nèi)部控制文化，通過內(nèi)部培訓(xùn)、宣傳等方式，提高員工對內(nèi)部控制的認識和理解，形成一種全員參與、全過程覆蓋、全范圍控制的內(nèi)部控制文化。

（二）風(fēng)險評估優(yōu)化策略

第一，加強風(fēng)險評估的信息化工具應(yīng)用。信息技術(shù)的應(yīng)用可以提高風(fēng)險評估的效率和準確性。行政事業(yè)單位可以利用信息化的工具，如數(shù)據(jù)挖掘、預(yù)測模型等，對大量的財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，識別潛在的風(fēng)險點。此外，信息化工具還可以幫助單位實現(xiàn)風(fēng)險評估的自動化和智能化，提高評估的實時性和準確性。第二，優(yōu)化風(fēng)險評估流程?；谛畔⒒娘L(fēng)險評估需要優(yōu)化風(fēng)險評估的流程。行政事業(yè)單位應(yīng)該建立一套科學(xué)、合理的風(fēng)險評估流程，確保風(fēng)險評估的全面性和準確性。第三，優(yōu)化風(fēng)險評估指標體系。風(fēng)險評估指標體系是風(fēng)險評估的重要組成部分。行政事業(yè)單位應(yīng)該建立一套科學(xué)、合理的風(fēng)險評估指標體系，以全面反映單位的財務(wù)風(fēng)險。在信息化環(huán)境下，可以利用大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)，對風(fēng)險評估指標進行優(yōu)化，提高指標體系的準確性和實用性。第四，優(yōu)化風(fēng)險應(yīng)對策略。風(fēng)險評估的最終目的是為了制定有效的風(fēng)險應(yīng)對策略。在信息化環(huán)境下，可以利用信息技術(shù)手段，實現(xiàn)風(fēng)險應(yīng)對策略的自動化和智能化，提高應(yīng)對策略的有效性。

（三）控制活動優(yōu)化策略

首先，優(yōu)化授權(quán)控制體系。行政事業(yè)單位應(yīng)該建立一套科學(xué)、合理的授權(quán)控制體系，明確各級別的授權(quán)權(quán)限和責(zé)任。在信息化環(huán)境下，可以利用信息技術(shù)手段，實現(xiàn)授權(quán)控制的自動化和智能化，提高授權(quán)控制的實時性和準確性。其次，優(yōu)化審批控制環(huán)節(jié)。審批控制是確保財務(wù)活動準確性和合規(guī)性的重要環(huán)節(jié)。行政事業(yè)單位應(yīng)該建立一套科學(xué)、合理的審批控制體系，明確審批的流程、環(huán)節(jié)和責(zé)任主體。在信息化環(huán)境下，可以利用信息技術(shù)手段，實現(xiàn)審批控制的自動化和智能化，提高審批控制的實時性和準確性。再次，優(yōu)化核對控制環(huán)節(jié)。核對控制是確保財務(wù)活動準確性和合規(guī)性的重要環(huán)節(jié)。行政事業(yè)單位應(yīng)該建立一套科學(xué)、合理的核對控制體系，明確核對的流程、環(huán)節(jié)和責(zé)任主體。在信息化環(huán)境下，可以利用信息技術(shù)手段，實現(xiàn)核對控制的自動化和智能化，提高核對控制的實時性和準確性。最后，優(yōu)化報告控制體系。行政事業(yè)單位應(yīng)該建立一套科學(xué)、合理的報告控制體系，明確報告的流程、環(huán)節(jié)和責(zé)任主體。在信息化環(huán)境下，可以利用信息技術(shù)手段，實現(xiàn)報告控制的自動化和智能化，提高報告控制的實時性和準確性。

（四）信息與溝通優(yōu)化策略

第一，優(yōu)化信息系統(tǒng)。行政事業(yè)單位應(yīng)該建立一套科學(xué)、合理的信息系統(tǒng)，以提高信息的收集、處理和傳遞的效率。在信息化環(huán)境下，可以利用信息技術(shù)手段，實現(xiàn)信息系統(tǒng)的自動化和智能化，提高信息系統(tǒng)的實時性和準確性。此外，單位還應(yīng)該加強對信息系統(tǒng)的維護和管理，確保信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運行。第二，優(yōu)化信息溝通機制。行政事業(yè)單位應(yīng)該建立一套科學(xué)、合理的信息溝通機制，以提高信息的傳遞和溝通的效率。在信息化環(huán)境下，可以利用信息技術(shù)手段，實現(xiàn)信息溝通的自動化和智能化，提高信息溝通的實時性和準確性。第三，優(yōu)化信息披露管理。行政事業(yè)單位應(yīng)該加強對信息披露的管理，確保信息的透明度和公正性。在信息化環(huán)境下，可以利用信息技術(shù)手段，實現(xiàn)信息披露的自動化和智能化，提高信息披露的實時性和準確性。第四，優(yōu)化信息安全保障。在信息化環(huán)境下，可以利用信息技術(shù)手段，實現(xiàn)信息安全的自動化和智能化，提高信息安全保障的實時性和準確性。此外，單位還應(yīng)該加強對信息安全保障的監(jiān)督和管理，確保信息安全保障的有效性和可靠性。

（五）內(nèi)部監(jiān)督優(yōu)化策略

首先，優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督體系。在信息化環(huán)境下，可以利用信息技術(shù)手段，實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督的自動化和智能化，提高內(nèi)部監(jiān)督的實時性和準確性。其次，優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督流程。行政事業(yè)單位應(yīng)該建立一套科學(xué)、合理的內(nèi)部監(jiān)督流程，以提高內(nèi)部監(jiān)督的效率和效果。在信息化環(huán)境下，可以利用信息技術(shù)手段，實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督流程的自動化和智能化，提高內(nèi)部監(jiān)督的實時性和準確性。再次，內(nèi)部監(jiān)督人員的優(yōu)化。行政事業(yè)單位應(yīng)該加強對內(nèi)部監(jiān)督人員的培訓(xùn)和管理，提高他們的專業(yè)能力和素質(zhì)。在信息化環(huán)境下，內(nèi)部監(jiān)督人員需要具備一定的信息技術(shù)能力，能夠有效地運用信息技術(shù)手段進行內(nèi)部監(jiān)督。此外，單位還應(yīng)該建立激勵機制，激發(fā)內(nèi)部監(jiān)督人員的積極性和責(zé)任感。最后，內(nèi)部監(jiān)督手段的優(yōu)化。行政事業(yè)單位應(yīng)該積極采用信息化手段進行內(nèi)部監(jiān)督，如建立財務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)、運用數(shù)據(jù)分析技術(shù)等。這些手段可以幫助單位實時監(jiān)控財務(wù)活動，及時發(fā)現(xiàn)和處理問題。

四、結(jié)論

總之，財會監(jiān)督信息化對于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化具有顯著作用，通過財會監(jiān)督信息化管理，可以提高內(nèi)部控制的效率和效果，降低人為錯誤和舞弊風(fēng)險，提升財務(wù)報告的可靠性和透明度。行政事業(yè)單位應(yīng)繼續(xù)深化改革，積極探索和創(chuàng)新財會監(jiān)督信息化下的內(nèi)部控制管理模式，以提升內(nèi)部控制水平和行政效能，更好地服務(wù)國家和人民。

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作者簡介：張文婷（1987），女，漢族 ，山東省高密市，本科，會計師，研究方向為財務(wù)與會計。