企業(yè)固定資產內部會計控制研究

高效的固定資產管理能夠降低企業(yè)財務成本，提高資產使用效率，確保企業(yè)資產安全，助力企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。內部會計控制是指企業(yè)為了保證會計信息質量、保護資產安全、促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)以及確保法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行而實施的一系列會計措施和手段。加強固定資產內部會計控制，是企業(yè)創(chuàng)新固定資產管理方式的重要體現(xiàn)，也是企業(yè)提高固定資產管理水平和效果的重要手段。本文闡述了企業(yè)內部會計控制與固定資產管理相關理論，分析了企業(yè)固定資產內部會計控制存在的問題，并進一步提出了有針對性的優(yōu)化策略，以期為相關企業(yè)加強固定資產管理提供有益參考。

一、內部會計控制與固定資產管理概述

（一）內部會計控制

內部會計控制是內部控制的核心內容，是衡量企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要依據(jù)。企業(yè)在進行固定資產管理時，可以通過完善的會計制度、嚴格的審批流程和及時的內部審計來全面監(jiān)控固定資產管理活動。因此，內部會計控制的要點不僅包括建立有效的內部會計控制制度、建立適當?shù)膶徟鞒膛c程序，還包括加強內部審計、明確崗位職責、強化授權管理，以及時識別并防范潛在的財務風險?？偟膩碚f，內部會計控制對提高企業(yè)管理水平、保障企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。

（二）固定資產管理

固定資產是指企業(yè)持有的非貨幣性資產，如建筑物、機器設備等。固定資產管理涉及資產購置、使用、維護、折舊、處置等各個環(huán)節(jié)，旨在確保資產安全、完整，提高資產使用效能，為企業(yè)的穩(wěn)定運營和長期發(fā)展提供有力支持。企業(yè)在發(fā)展過程中，除了擴大生產經(jīng)營規(guī)模，還會加大對固定資產的投資力度。固定資產不僅是企業(yè)運營的物質基礎，也是企業(yè)發(fā)展的重要保障。因此，加強固定資產管理既能避免資產流失，又能提高固定資產利用率。企業(yè)需要探索科學合理的固定資產管理方法，提高自身的固定資產管理水平，從而實現(xiàn)高質量發(fā)展。

二、企業(yè)固定資產內部會計控制存在的問題

（一）風險評估體系不健全

風險評估是風險控制的前提和基礎，有效的風險控制離不開科學的風險評估體系的支持?？茖W的風險評估體系涉及多個方面，如風險預期、風險識別、風險評估、風險報告與風險處理等。

一方面，部分企業(yè)的風險評估能力相對較弱，尚未建立風險評估體系，導致風險評估效果大打折扣，企業(yè)難以準確、及時地識別生產運營過程中存在的潛在風險，無法及時采取有針對性的措施規(guī)避或化解相關風險，從而造成巨大的經(jīng)濟損失。

另一方面，部分企業(yè)雖然建立了風險評估體系，但這些體系與企業(yè)自身實際不符，有效性不足，導致風險評估效果不佳，企業(yè)難以及時發(fā)現(xiàn)并化解潛在風險。這種事后控制的方式往往會給企業(yè)造成不必要的損失。

因此，如何建立健全風險評估體系并提高風險評估能力，已成為當前企業(yè)亟須解決的問題。

（二）內部會計控制措施落實不到位

一方面，在實際經(jīng)營管理過程中，部分企業(yè)只是針對固定資產的采購、使用、折舊、維修及報廢環(huán)節(jié)制定了相應的管理制度，導致管理制度不夠完善，難以全面保障內部會計控制措施的有效實施。

另一方面，在固定資產管理過程中，部分企業(yè)雖然制定了規(guī)范的管理流程和相應的管理辦法，但是在執(zhí)行過程中流于形式，存在內部會計控制措施落實不到位的情況，導致內部會計控制效果不佳。這不僅影響了固定資產記錄的準確性，還無法保障固定資產信息的真實性。

（三）會計信息質量不高

會計信息反映了企業(yè)的財務狀況及經(jīng)營成果，同時體現(xiàn)了企業(yè)資金與固定資產的變動情況。會計信息是開展內部會計控制工作的重要依據(jù)，也是高效開展固定資產管理工作的基礎，在企業(yè)日常經(jīng)營管理中扮演著至關重要的角色。近年來，隨著財務會計工作的規(guī)范化水平不斷提高，企業(yè)會計信息質量也有所提高。然而，仍有部分企業(yè)存在會計信息質量不高的問題。例如，部分企業(yè)在固定資產核算環(huán)節(jié)缺乏完善的會計信息傳遞機制，核算部門與使用部門職責分離，雙方溝通不及時，導致毀損、遺失或調動使用的固定資產無法及時在賬面上顯示。低質量的會計信息不僅增加了企業(yè)財務管理的難度，還可能導致部分固定資產流失，從而制約企業(yè)發(fā)展。

（四）會計核算質量不高

會計核算質量會直接影響企業(yè)固定資產內部會計控制效果。然而，當前部分企業(yè)在會計核算方面存在明顯不足，導致會計核算質量不高。例如，部分企業(yè)的固定資產并未被正確納入固定資產科目進行核算，此舉不僅影響了會計核算的準確性，還可能增加固定資產流失的風險。部分企業(yè)在計提固定資產折舊時，沒有充分考慮不同固定資產的損耗特性，也沒有根據(jù)不同資產的生命周期合理評估折舊年限。這種處理方式不僅會影響會計核算的精確度，還可能導致成本計算失真，給企業(yè)固定資產管理工作帶來不利影響。

三、企業(yè)固定資產內部會計控制優(yōu)化策略

（一）建立完善的固定資產評估體系

只有建立完善的固定資產評估體系，才能充分發(fā)揮風險評估的有效性。在固定資產管理過程中，企業(yè)應優(yōu)化財務管理制度，建立完善的固定資產評估體系，按制度要求規(guī)范管理流程，及時處理相關財務問題。具體來說，企業(yè)管理層應明確自身在資產購置、使用、報廢處置等環(huán)節(jié)的管理責任，并全面掌握固定資產的使用情況。對部分閑置的資產，企業(yè)管理層應優(yōu)先考慮在企業(yè)內部進行調撥，發(fā)揮其應有價值；或者開展專業(yè)鑒定并細致分析資產的閑置原因，通過改造資產或增加新功能的方式讓其得到重新使用，最大限度地提高資產的使用效率。對已經(jīng)損壞或因技術落后而無法繼續(xù)使用的資產，企業(yè)應及時進行報廢處置，從而減少資產損失。

同時，企業(yè)需要強化風險評估與控制。在進行固定資產投資之前，企業(yè)需要做好風險評估，分析、總結固定資產投資過程中可能存在的風險因素，并結合這些風險因素確定固定資產投資業(yè)務的風險等級?；陲L險評估結果，企業(yè)可以做出科學決策，更好地控制和化解固定資產投資風險。

（二）加強內部會計控制環(huán)境建設

當前，部分企業(yè)雖然建立了內部會計控制流程，但仍然沿用過去的會計控制思想和方法，并且部分財務會計人員對內部會計控制的重視程度不夠，在工作過程中存在惰性。因此，企業(yè)有必要加強內部會計控制環(huán)境建設，具體措施如下：定期組織內部會計控制培訓，加強內部會計控制文化建設，按期開展內部會計控制工作評估，建立內部會計控制工作獎懲機制，從而營造良好的內部會計控制環(huán)境；構建完善的固定資產管理制度，并嚴格按照制度要求規(guī)范固定資產管理流程，進而推動內部會計控制工作的有序開展；重點關注記錄業(yè)務，保證原始憑證的準確性和全面性，從而為內部會計控制工作提供有價值的參考；規(guī)范固定資產管理的記錄控制程序與業(yè)務控制程序，以確保與固定資產相關的賬、卡、物相符。

（三）引進和應用現(xiàn)代信息技術

隨著現(xiàn)代信息技術的迅猛發(fā)展和廣泛應用，企業(yè)應大力引進現(xiàn)代信息技術，加大現(xiàn)代信息技術在固定資產管理中的應用力度，以保障會計信息質量，增強固定資產內部會計控制效果。

首先，借助現(xiàn)代信息技術，企業(yè)既可以減少會計核算的工作量，優(yōu)化固定資產的核算流程，確保核算信息的準確性，也可以通過數(shù)據(jù)分析為企業(yè)管理層提供決策支持。例如，通過實時監(jiān)控和分析數(shù)據(jù)，企業(yè)不僅能夠精準預測資產需求，提前進行采購和調配，有效避免固定資產閑置和浪費，還能夠挖掘固定資產的使用潛力，從而顯著提高固定資產的利用率。

其次，借助現(xiàn)代信息技術，企業(yè)可以加強固定資產管理，提高固定資產管理的信息化水平。企業(yè)應結合固定資產管理需求，構建完善的固定資產管理信息系統(tǒng)，確保會計部門與其他部門之間能夠實現(xiàn)信息的實時傳遞和高效互動，有效提高會計信息的共享水平與利用效率，優(yōu)化固定資產的核算方法與實物管理模式，以最大限度地保證會計信息質量。

最后，借助物聯(lián)網(wǎng)技術，企業(yè)能夠實現(xiàn)對固定資產的實時跟蹤和定位，確保固定資產的及時調配和有效利用。此外，借助大數(shù)據(jù)技術和人工智能技術，企業(yè)可以預測固定資產需求趨勢，優(yōu)化采購和庫存計劃，從而避免固定資產閑置和浪費。

（四）加強固定資產核算管理

目前，很多企業(yè)已經(jīng)采用了會計集中核算模式。在該模式下，當固定資產發(fā)生增減或變動時，相關部門需要第一時間向會計中心報賬，再由會計中心進行核對與登記。值得注意的是，會計中心在核對時只以原始憑證為依據(jù)，而沒有及時核對并檢查固定資產實物。因此，會計集中核算模式存在一定的不足。這要求企業(yè)需要不斷改進原有的固定資產核算管理模式，以提高固定資產核算質量和效率。具體來說，企業(yè)應嚴格依據(jù)會計準則等相關規(guī)定對固定資產進行分類，全面執(zhí)行固定資產管理流程，提高固定資產核算的準確性。同時，企業(yè)應根據(jù)固定資產的損耗特點，合理設置不同固定資產的使用年限，或者根據(jù)生命周期合理評估固定資產的折舊年限，以避免會計核算失真情況的出現(xiàn)。在固定資產核算管理過程中，企業(yè)應加強對核算流程的監(jiān)控與審計，確保各項核算工作的合規(guī)性和準確性。

此外，企業(yè)還應建立核算質量評估機制。企業(yè)可以通過定期的實物盤點來及時發(fā)現(xiàn)并糾正可能出現(xiàn)的差錯，以確保賬實相符。更重要的是，企業(yè)應對核算人員進行定期培訓和考核，最大限度地提高核算人員的專業(yè)素養(yǎng)和核算質量。

四、結語

固定資產是企業(yè)重要的勞動資料，是固定資本的實物形態(tài)，是企業(yè)的非貨幣性資產，是影響企業(yè)生產經(jīng)營、市場競爭力以及可持續(xù)發(fā)展的重要因素，因此，固定資產管理是企業(yè)管理的重中之重。內部會計控制是企業(yè)進行內部控制及風險管理的重要手段。加強固定資產內部會計控制，有助于提高企業(yè)的固定資產管理水平，增強固定資產的使用效果。因此，企業(yè)應結合自身的固定資產管理需求，通過建立完善的固定資產評估體系、加強內部會計控制環(huán)境建設、引進與應用現(xiàn)代信息技術、加強固定資產核算管理等方式，積極探索優(yōu)化固定資產內部會計控制的策略，以充分發(fā)揮內部會計控制的優(yōu)勢，有力推動固定資產管理工作的高效開展，避免固定資產流失。

【作者單位：安道拓（重慶）汽車部件有限公司】