國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的主要問題及其對(duì)策

［摘 要］在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈的環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)應(yīng)重視全面預(yù)算管理工作，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的目標(biāo)性與戰(zhàn)略性優(yōu)勢(shì)，為自身長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展指明方向。文章首先闡述國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性，然后分析當(dāng)前國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的主要問題，最后提出有效的全面預(yù)算管理策略，旨在確保國(guó)有企業(yè)有效實(shí)施全面預(yù)算管理，提升企業(yè)預(yù)算管理水平，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

［關(guān)鍵詞］國(guó)有企業(yè)；全面預(yù)算管理；預(yù)算編制；預(yù)算執(zhí)行

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.22.005

［中圖分類號(hào)］F275；F276.1 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1673-0194（2024）22-00-03

0" " "引 言

國(guó)有企業(yè)作為中國(guó)特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的“頂梁柱”，面臨著前所未有的挑戰(zhàn)與機(jī)遇。在我國(guó)國(guó)企改革中，全面預(yù)算管理工作逐漸受到國(guó)有企業(yè)的關(guān)注和重視，因?yàn)槠淠苡行?yōu)化企業(yè)資源配置，幫助企業(yè)規(guī)避運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。但是，目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)在開展全面預(yù)算管理的過程中還面臨著諸多問題，如預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)、預(yù)算編制不科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督不到位等。這些問題阻礙了國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理工作的順利開展。為此，國(guó)有企業(yè)要主動(dòng)進(jìn)行全面預(yù)算管理優(yōu)化，確保企業(yè)健康發(fā)展［1］。

1" " "國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理概述

1.1" "全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理作為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理體系的重要組成部分，是一種綜合性、系統(tǒng)性且科學(xué)的管理手段。其核心在于通過對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面規(guī)劃和預(yù)算安排，實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的合理配置和高效利用。全面預(yù)算管理包括收入預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算等，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，旨在通過預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和考核，推動(dòng)企業(yè)有效實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。國(guó)有企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱，承擔(dān)著推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、保障國(guó)家安全和社會(huì)穩(wěn)定的重要使命［1］。因此，國(guó)有企業(yè)要加強(qiáng)全面預(yù)算管理，有效提升企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)效益最大化，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展［2］。

1.2" "國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

首先，國(guó)有企業(yè)通過全面預(yù)算管理能夠全面、系統(tǒng)地掌握各項(xiàng)資源的數(shù)量、分布和利用情況，從而更加科學(xué)地制訂資源配置方案。這不僅可以避免資源的浪費(fèi)和閑置，還可以確保各項(xiàng)資源得到最大限度利用，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。其次，全面預(yù)算管理有助于提升國(guó)有企業(yè)的管理水平。全面預(yù)算管理要求企業(yè)從戰(zhàn)略高度出發(fā)，全面規(guī)劃和控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。通過預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和考核，國(guó)有企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決管理中的問題，不斷完善管理體系，提高管理水平。最后，全面預(yù)算管理有助于推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型和可持續(xù)發(fā)展。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇和外部環(huán)境的變化，國(guó)有企業(yè)需要不斷調(diào)整和優(yōu)化自身的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。全面預(yù)算管理可以為企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型提供有力的支撐和保障，通過預(yù)算編制和執(zhí)行推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。同時(shí)，全面預(yù)算管理還可以促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，即通過資源的優(yōu)化配置和合理利用為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)［3］。

2" " "國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的主要問題

2.1" "預(yù)算編制缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向，與發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)

部分國(guó)有企業(yè)在預(yù)算編制過程中缺乏明確的戰(zhàn)略導(dǎo)向，沒有將企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略與短期預(yù)算目標(biāo)有效地結(jié)合起來(lái)。預(yù)算編制往往只關(guān)注當(dāng)期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，忽視了企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃和目標(biāo)。這種脫節(jié)會(huì)導(dǎo)致編制的預(yù)算無(wú)法反映企業(yè)的真實(shí)需求和未來(lái)發(fā)展方向，從而難以充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。由于缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向，編制的預(yù)算可能過于短視，無(wú)法為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展提供有效指導(dǎo)。例如，國(guó)有企業(yè)在預(yù)算編制時(shí)未充分考慮企業(yè)未來(lái)的市場(chǎng)變化、技術(shù)進(jìn)步和競(jìng)爭(zhēng)格局等因素，導(dǎo)致預(yù)算方案在實(shí)際執(zhí)行過程中缺乏靈活性和前瞻性［2］，當(dāng)市場(chǎng)環(huán)境或企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)生變化時(shí)，原有的預(yù)算方案可能無(wú)法適應(yīng)新的形勢(shì)，甚至?xí)璧K企業(yè)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型和升級(jí)。此外，預(yù)算編制與發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)可能影響國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的資源配置。預(yù)算未與戰(zhàn)略緊密結(jié)合，可能會(huì)導(dǎo)致資源在各部門之間的分配不均衡，無(wú)法有力支持國(guó)有企業(yè)的核心業(yè)務(wù)和關(guān)鍵領(lǐng)域［4］。

2.2" "預(yù)算分析流于表面，預(yù)算執(zhí)行控制不夠及時(shí)

部分國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)，預(yù)算分析往往流于表面，沒有深入挖掘數(shù)據(jù)背后的真實(shí)含義和業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)。預(yù)算分析報(bào)告往往只是簡(jiǎn)單地羅列財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，缺乏對(duì)數(shù)據(jù)背后業(yè)務(wù)原因的深入剖析，難以為國(guó)有企業(yè)提供有價(jià)值的決策支持，也無(wú)法幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題。同時(shí)，由于缺乏有效的預(yù)算執(zhí)行控制系統(tǒng)和流程，國(guó)有企業(yè)往往無(wú)法及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況，也無(wú)法有效調(diào)整預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差。這會(huì)導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)在面臨預(yù)算超支或收入不達(dá)標(biāo)等問題時(shí)無(wú)法迅速作出反應(yīng)，從而影響國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。此外，預(yù)算執(zhí)行控制不及時(shí)可能會(huì)影響國(guó)有企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)施和業(yè)務(wù)調(diào)整。由于無(wú)法及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況，國(guó)有企業(yè)可能會(huì)錯(cuò)過調(diào)整戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)的機(jī)會(huì)，導(dǎo)致企業(yè)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型和業(yè)務(wù)優(yōu)化滯后于市場(chǎng)變化，從而影響企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)地位［5］。

2.3" "全面預(yù)算的環(huán)境分析不夠透徹

一些國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)，對(duì)環(huán)境分析的重要性認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致全面預(yù)算的環(huán)境分析不夠透徹。環(huán)境分析是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，涉及市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)、政策、技術(shù)等多方面因素，直接影響預(yù)算的合理性和可行性。然而，許多國(guó)有企業(yè)在預(yù)算編制的過程中往往只是簡(jiǎn)單地參考?xì)v史數(shù)據(jù)或行業(yè)平均水平，沒有對(duì)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)、政策法規(guī)變化等進(jìn)行深入分析和研究。由于缺乏深入的環(huán)境分析，國(guó)有企業(yè)的全面預(yù)算無(wú)法準(zhǔn)確反映市場(chǎng)的真實(shí)需求和變化。例如，國(guó)有企業(yè)如果沒有準(zhǔn)確預(yù)測(cè)市場(chǎng)趨勢(shì)，就可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)設(shè)定過高或過低，從而影響企業(yè)的生產(chǎn)和銷售計(jì)劃。同時(shí)，忽視政策法規(guī)也可能給企業(yè)帶來(lái)潛在風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致預(yù)算方案在實(shí)際執(zhí)行過程中遭遇障礙，甚至面臨法律風(fēng)險(xiǎn)［3］。此外，全面預(yù)算的環(huán)境分析不透徹可能影響國(guó)有企業(yè)的戰(zhàn)略決策和長(zhǎng)期發(fā)展。國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)未能對(duì)環(huán)境進(jìn)行深入分析，會(huì)導(dǎo)致戰(zhàn)略決策失誤，難以準(zhǔn)確判斷技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)，進(jìn)而在技術(shù)研發(fā)和設(shè)備更新上作出錯(cuò)誤決策，導(dǎo)致企業(yè)在未來(lái)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。

2.4" "預(yù)算績(jī)效考核指標(biāo)比較單一

第一，國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)過于依賴財(cái)務(wù)指標(biāo)，如收入、利潤(rùn)等，以此評(píng)估預(yù)算的執(zhí)行情況和績(jī)效，但無(wú)法全面評(píng)價(jià)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和管理水平，也無(wú)法準(zhǔn)確衡量企業(yè)在客戶滿意度、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)等方面的表現(xiàn)。第二，一些國(guó)有企業(yè)過于關(guān)注短期的財(cái)務(wù)指標(biāo)，有些負(fù)責(zé)人為了追求短期的經(jīng)濟(jì)利益而忽視長(zhǎng)期發(fā)展，甚至采取一些不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的做法。例如，為了實(shí)現(xiàn)當(dāng)期的預(yù)算目標(biāo)，國(guó)有企業(yè)在實(shí)際工作過程中可能削減研發(fā)、人力資源等方面的投入，從而影響企業(yè)的長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)力。國(guó)有企業(yè)在預(yù)算績(jī)效考核時(shí)指標(biāo)過于單一，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部各部門和員工過于追求財(cái)務(wù)指標(biāo)，而忽視其他方面的貢獻(xiàn)。這不僅會(huì)扭曲企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制，還可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)和資源浪費(fèi)。

3" " "國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理問題的有效對(duì)策

3.1" "以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，制定預(yù)算目標(biāo)和計(jì)劃

首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，編制長(zhǎng)期的戰(zhàn)略規(guī)劃，并將其分解為中短期的預(yù)算目標(biāo)和計(jì)劃。國(guó)有企業(yè)要通過深入了解和分析市場(chǎng)趨勢(shì)、技術(shù)更新、政策法規(guī)等外部環(huán)境因素，以及企業(yè)內(nèi)部資源和能力，制定切實(shí)可行的預(yù)算目標(biāo)和計(jì)劃。這樣不僅能確保預(yù)算的科學(xué)性和前瞻性，還能使企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算的過程中不斷調(diào)整預(yù)算，以保持與戰(zhàn)略的一致性。其次，為了增強(qiáng)預(yù)算的靈活性和適應(yīng)性，國(guó)有企業(yè)可以引入滾動(dòng)預(yù)算法。通過定期更新預(yù)算數(shù)據(jù)，更好地應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的不確定性，同時(shí)確保預(yù)算方案始終與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。這種創(chuàng)新性的預(yù)算編制方法，有助于提高企業(yè)對(duì)市場(chǎng)變化的敏感度和響應(yīng)速度。最后，國(guó)有企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)應(yīng)注重全員參與和跨部門協(xié)作。國(guó)有企業(yè)要通過促進(jìn)各部門之間的溝通和協(xié)調(diào)，確保預(yù)算目標(biāo)和計(jì)劃的合理性與可行性［4］。國(guó)有企業(yè)要鼓勵(lì)員工提出創(chuàng)新性的預(yù)算建議和方案，這樣不僅能進(jìn)一步激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造力，還能為企業(yè)的全面預(yù)算管理注入新的活力。全員參與和跨部門協(xié)作不僅能增強(qiáng)預(yù)算的準(zhǔn)確性和有效性，還能在一定程度上增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力和執(zhí)行力，從而推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

3.2" "深入分析預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，增強(qiáng)預(yù)算控制的及時(shí)性

首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立完善的預(yù)算執(zhí)行分析體系，定期深入分析和評(píng)估預(yù)算執(zhí)行結(jié)果［6］。深挖財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)含義，了解預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況和問題所在，通過對(duì)比預(yù)算與實(shí)際支出的差異，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的偏差和異常情況，及時(shí)找出原因并提出解決措施。其次，要想增強(qiáng)預(yù)算控制的及時(shí)性，國(guó)有企業(yè)需要建立一套高效的預(yù)算執(zhí)行控制系統(tǒng)和流程。應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，如預(yù)算管理軟件或財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析工具，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)警，進(jìn)一步提高預(yù)算控制的效率和準(zhǔn)確性。最后，為了增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的靈活性，國(guó)有企業(yè)可以采用動(dòng)態(tài)預(yù)算調(diào)整機(jī)制。隨著市場(chǎng)的發(fā)展和企業(yè)發(fā)展策略的改變，國(guó)有企業(yè)要及時(shí)對(duì)預(yù)算作出相應(yīng)調(diào)整［7］。與此同時(shí)，可以鼓勵(lì)員工提出創(chuàng)新性的預(yù)算執(zhí)行建議和方案，為全面預(yù)算管理注入新的活力。通過集思廣益，國(guó)有企業(yè)可以不斷提高全面預(yù)算管理水平。

3.3" "加強(qiáng)全面預(yù)算的內(nèi)外部環(huán)境分析

首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)提高對(duì)環(huán)境分析的重視度，并設(shè)立專門的環(huán)境分析團(tuán)隊(duì)或委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行深入分析。國(guó)有企業(yè)可以通過收集和分析行業(yè)趨勢(shì)、市場(chǎng)需求、政策法規(guī)、技術(shù)發(fā)展等方面的信息，為全面預(yù)算管理提供有力的數(shù)據(jù)支持，確保預(yù)算目標(biāo)能夠準(zhǔn)確地反映市場(chǎng)動(dòng)態(tài)和政策變化，增強(qiáng)預(yù)算的合理性和可行性。其次，國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立與內(nèi)外部環(huán)境分析相匹配的預(yù)算動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制。通過與環(huán)境分析團(tuán)隊(duì)或機(jī)構(gòu)的緊密合作，及時(shí)獲取最新的市場(chǎng)信息和政策動(dòng)態(tài)，指導(dǎo)預(yù)算調(diào)整，使企業(yè)更好地適應(yīng)市場(chǎng)變化和政策要求，增強(qiáng)全面預(yù)算管理的靈活性和有效性。最后，為加強(qiáng)全面預(yù)算的內(nèi)外部環(huán)境分析，國(guó)有企業(yè)的相關(guān)管理者可以積極利用大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)來(lái)增加分析的深度，拓展分析的廣度［8］。通過收集和整合內(nèi)外部數(shù)據(jù)，建立數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的預(yù)算決策支持系統(tǒng)。利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，挖掘數(shù)據(jù)中的潛在規(guī)律和趨勢(shì)，為預(yù)算編制提供科學(xué)、精準(zhǔn)的決策依據(jù)。同時(shí)，借助人工智能技術(shù)，對(duì)市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)、政策等因素進(jìn)行預(yù)測(cè)和模擬，進(jìn)一步增強(qiáng)預(yù)算的前瞻性和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

3.4" "科學(xué)設(shè)置績(jī)效考核指標(biāo)

首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)構(gòu)建多元化的績(jī)效考核指標(biāo)體系，除了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，如收入、利潤(rùn)等，還應(yīng)引入非財(cái)務(wù)指標(biāo)，如客戶滿意度、內(nèi)部流程效率、員工滿意度和創(chuàng)新能力等，確保企業(yè)準(zhǔn)確評(píng)價(jià)運(yùn)營(yíng)效率和預(yù)算執(zhí)行水平。其次，國(guó)有企業(yè)應(yīng)注重績(jī)效考核的動(dòng)態(tài)性和長(zhǎng)期性。需要明確的是，績(jī)效考核不應(yīng)僅局限于年度或季度等短期目標(biāo)，還應(yīng)考慮企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略。因此，國(guó)有企業(yè)需要設(shè)立一些與長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略相匹配的績(jī)效考核指標(biāo)，如研發(fā)投入占比、新產(chǎn)品開發(fā)周期、市場(chǎng)份額增長(zhǎng)率等。最后，為了增強(qiáng)績(jī)效考核的創(chuàng)新性和激勵(lì)效果，國(guó)有企業(yè)可以嘗試引入一些新的績(jī)效考核方法。例如，管理者可以采用平衡計(jì)分卡（Balanced Score Card，BSC）或關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（Key Performance Indicators，KPI）等方法，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)分解為可操作的具體目標(biāo)，并為每個(gè)目標(biāo)設(shè)定明確的績(jī)效考核指標(biāo)［9］。與此同時(shí)，還可以結(jié)合員工的個(gè)人發(fā)展計(jì)劃和職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，為員工設(shè)定個(gè)性化的績(jī)效考核指標(biāo)，以便進(jìn)一步增強(qiáng)其工作積極性和創(chuàng)造力。

4" " "結(jié)束語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中應(yīng)緊密圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)，深入分析預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，加強(qiáng)內(nèi)外部環(huán)境分析，并科學(xué)設(shè)置績(jī)效考核指標(biāo)。國(guó)有企業(yè)實(shí)施這一系列舉措，不僅能夠確保預(yù)算的科學(xué)性、前瞻性和靈活性，還能提升運(yùn)營(yíng)效率和管理水平。與此同時(shí)，國(guó)有企業(yè)要鼓勵(lì)全員參與和跨部門協(xié)作，激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造力，為企業(yè)的全面預(yù)算管理注入新的活力，從而提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

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