資金集中管理在國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理中的應(yīng)用策略探索

［摘 要］全面預(yù)算管理是國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的關(guān)鍵。資金集中管理作為提升企業(yè)管理效果、預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，得到很多國(guó)有企業(yè)的關(guān)注?；诖?，文章將深入分析資金集中管理與國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理相結(jié)合的重要意義，然后提出資金集中管理在國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理中的應(yīng)用策略，包括優(yōu)化資金預(yù)算管理的操作程序、打造運(yùn)營(yíng)資金集中管理方案等，希望為國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供支持。

［關(guān)鍵詞］資金集中管理；國(guó)有企業(yè)；全面預(yù)算管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.22.001

［中圖分類號(hào)］F275；F276.1 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1673-0194（2024）22-000-03

0" " "引 言

資金管理在企業(yè)內(nèi)部控制中占據(jù)重要位置，其管理水平對(duì)國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要影響。全面預(yù)算作為企業(yè)資金管理的重要組成部分，關(guān)系到資金的分配與管理，是提升資金利用效率的關(guān)鍵。與此同時(shí)，資金集中管理模式出現(xiàn)，其在防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提升資金利用率方面的作用顯著，并逐漸得到廣大企業(yè)的認(rèn)可［1］。因此，在新時(shí)期，為了進(jìn)一步提升全面預(yù)算管理水平，國(guó)有企業(yè)需要積極探索資金集中管理的應(yīng)用方案，這也是本研究的主要目的。

1" " "資金集中管理與國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理相結(jié)合的意義

對(duì)國(guó)有企業(yè)而言，全面預(yù)算管理是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要手段，企業(yè)通過(guò)開(kāi)展全面預(yù)算管理工作可以達(dá)到提升內(nèi)部資源整合效率、減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。而資金集中管理作為一種針對(duì)資金項(xiàng)目的管理方法，可以夯實(shí)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，提升預(yù)算控制的整體工作質(zhì)量。

1.1" "資金集中管理為全面預(yù)算管理奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)

全面預(yù)算管理人員需要以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo)，在充分掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的基礎(chǔ)上提出詳細(xì)的規(guī)劃方案。但傳統(tǒng)工作模式下，國(guó)有企業(yè)資金管理過(guò)于分散，造成預(yù)算工作中的信息整合速度慢，數(shù)據(jù)易失真，極大影響了全面預(yù)算管理工作實(shí)施效果。而在采用資金集中管理模式后，國(guó)有企業(yè)可以利用信息化系統(tǒng)將整個(gè)企業(yè)的資金數(shù)據(jù)匯集到總部，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一調(diào)度與運(yùn)用。這樣一來(lái)，財(cái)務(wù)部門在編制全面預(yù)算方案時(shí)能在第一時(shí)間獲取子公司的詳細(xì)數(shù)據(jù)，保證預(yù)算方案切實(shí)滿足企業(yè)的實(shí)際需求，減少后期預(yù)算變更的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2" "全面預(yù)算管理能夠?yàn)橘Y金集中管理提供有效指導(dǎo)

從企業(yè)內(nèi)部管理角度看，資金集中管理是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，除現(xiàn)金流，還包括投資、籌資等多方面的內(nèi)容。但在傳統(tǒng)工作模式下，國(guó)有企業(yè)的資金集中管理具有盲目性，管理過(guò)程缺乏側(cè)重點(diǎn)。而實(shí)施全面預(yù)算管理，國(guó)有企業(yè)可以進(jìn)一步規(guī)范資金集中管理的實(shí)施路徑，保障資金管理與企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、發(fā)展戰(zhàn)略等相契合，使工作人員快速確定資金集中管理的側(cè)重點(diǎn)，消除盲目性。有學(xué)者認(rèn)為，企業(yè)全面預(yù)算管理對(duì)資金集中管理質(zhì)量有直接影響，這是因?yàn)橐坏┏霈F(xiàn)預(yù)算編制不合理的情況，就會(huì)造成資金浪費(fèi)，進(jìn)而影響資金管理效能；利用科學(xué)的全面預(yù)算則可有效預(yù)防資金浪費(fèi)問(wèn)題，提升資金集中管理水平［2］。

2" " "資金集中管理在國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理中應(yīng)用的策略

2.1" "制定資金集中管理制度

為進(jìn)一步發(fā)揮資金集中管理在全面預(yù)算管理中的作用，首先應(yīng)從制度角度出發(fā)，利用完整的規(guī)章制度實(shí)現(xiàn)資金集中管理的常態(tài)化、規(guī)范化，提升整體工作水平。

（1）在制度建設(shè)過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部實(shí)際情況打造完整的資金管理機(jī)制。為充分適應(yīng)預(yù)算管理工作開(kāi)展的要求，國(guó)有企業(yè)需要從銀行賬戶日常監(jiān)管、資金計(jì)劃審批、資金付款審批等諸多方面形成制度框架，進(jìn)而快速構(gòu)建完整的工作流程，保證資金使用效率。

（2）在資金集中管理制度建設(shè)中，應(yīng)明確相關(guān)管理部門的責(zé)任，并根據(jù)國(guó)有企業(yè)的最新財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)制定預(yù)算管理規(guī)則，嚴(yán)禁出現(xiàn)私自編制預(yù)算的情況。

（3）制定的制度應(yīng)保證可持續(xù)性與普適性，相關(guān)管理措施應(yīng)涉及國(guó)有企業(yè)在全面預(yù)算管理和資金集中管理中所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。因此，國(guó)有企業(yè)在制定制度時(shí)只需要明確相關(guān)權(quán)責(zé)即可，但要保證能隨時(shí)增加關(guān)于條例的補(bǔ)充條款，保證管理制度能夠高度契合國(guó)有企業(yè)的資金集中管理需求［3］。

2.2" "打造運(yùn)營(yíng)資金集中管理方案

為適應(yīng)全面預(yù)算管理的工作要求，國(guó)有企業(yè)在資金集中管理階段應(yīng)做好各項(xiàng)資金的監(jiān)控，必要時(shí)配合數(shù)字人民幣等方式提升資金的歸集效率，這是預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。

（1）做好閑散資金的歸集。從國(guó)有企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)看，企業(yè)的體量大，導(dǎo)致資金數(shù)據(jù)歸集難度較高，這一情況難以滿足全面預(yù)算管理的需求。為解決上述問(wèn)題，國(guó)有企業(yè)可考慮在資金集中管理過(guò)程中搭建資金池，通過(guò)資金管理系統(tǒng)一鍵收集子公司的現(xiàn)有資金，再依照詳細(xì)的計(jì)劃完成下?lián)?，此時(shí)的下?lián)軆H針對(duì)支出戶和收支戶，依然保證賬戶與實(shí)際用途相分離。這樣能滿足資金全部歸集的操作要求，符合全面預(yù)算管理工作的實(shí)施要求。

（2）完善庫(kù)存資金管理模式。庫(kù)存資金管理是資金集中管理的重要組成部分，為保證相關(guān)數(shù)據(jù)真實(shí)、有效，國(guó)有企業(yè)總部可要求分公司的數(shù)字人民幣錢包與總部銀行賬戶綁定，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)資金每日歸集至銀行賬戶的目標(biāo)，方便資金集中管理部門隨時(shí)監(jiān)控企業(yè)的數(shù)字人民幣錢包信息，為全面預(yù)算管理提供數(shù)據(jù)支持。

2.3" "優(yōu)化投資資金的集中管理方案

（1）在資金集中管理過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)可考慮增加信貸風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)內(nèi)容，增強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防效果。一方面，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部應(yīng)避免通過(guò)委托貸款等方式完成資金配置，這是消除潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，在此基礎(chǔ)上，可考慮通過(guò)信用風(fēng)險(xiǎn)把控模式，將資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法納入評(píng)估體系，并針對(duì)有更高風(fēng)險(xiǎn)的投資問(wèn)題設(shè)置單獨(dú)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，包括投資風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)等措施，幫助管理人員有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，可以在資金集中管理過(guò)程中增設(shè)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)警示標(biāo)準(zhǔn)，在主動(dòng)分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)非財(cái)務(wù)指標(biāo)與財(cái)務(wù)指標(biāo)的種類劃分，同時(shí)要保證風(fēng)險(xiǎn)管理措施的有效性，在具體操作階段充分考慮下級(jí)單位的業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，必要時(shí)引入風(fēng)險(xiǎn)警示標(biāo)準(zhǔn)衡量分值等措施，降低下級(jí)單位所面臨的資金風(fēng)險(xiǎn)［4］。

（2）根據(jù)投資項(xiàng)目預(yù)測(cè)現(xiàn)金流。在確定投資項(xiàng)目之前，應(yīng)安排專業(yè)人員展開(kāi)詳細(xì)、準(zhǔn)確的核算，確定投資項(xiàng)目的出款節(jié)點(diǎn)和回款節(jié)點(diǎn)等信息，并兼顧企業(yè)所能承受的資金支出份額，避免不合理投資行為使企業(yè)陷入資金困境。在確定投資項(xiàng)目之后，應(yīng)針對(duì)每個(gè)項(xiàng)目編制相應(yīng)的資金使用計(jì)劃，并將該計(jì)劃體現(xiàn)在預(yù)算方面，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理與資金集中管理相統(tǒng)一。在條件允許的情況下，可將國(guó)有企業(yè)的投資項(xiàng)目?jī)?nèi)容直接上傳到企業(yè)的企業(yè)資源計(jì)劃（Enterprise Resource Planning，ERP）系統(tǒng)中，這樣不僅能夠改變傳統(tǒng)的手工模式，還能利用系統(tǒng)隨時(shí)監(jiān)控現(xiàn)金流變化，做到心中有數(shù)。

（3）完善融資的規(guī)劃路徑。對(duì)國(guó)有企業(yè)而言，融資是資金集中管理中不容忽視的內(nèi)容，因此在資金集中管理中應(yīng)形成完整、有效的融資規(guī)劃路徑，消除潛在風(fēng)險(xiǎn)。第一，在構(gòu)建融資管理體系期間，國(guó)有企業(yè)應(yīng)主動(dòng)打造專業(yè)團(tuán)隊(duì)。該團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)從企業(yè)的資金集中管理需求出發(fā)，在了解企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上制定融資策略，堅(jiān)持以合理的短期籌資與長(zhǎng)期籌資的組合策略來(lái)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，將企業(yè)的負(fù)債率維持在合理水平。第二，在資金集中管理期間，國(guó)有企業(yè)應(yīng)打造多元化的融資渠道。除了常規(guī)的銀行貸款，設(shè)立基金、發(fā)行債券等也是提升國(guó)有企業(yè)融資水平的有效措施。相關(guān)研究也指出，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目、城市運(yùn)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目正在探索公募房地產(chǎn)投資信托基金（Real Estate Investment Trust，REITs）等新型融資渠道。因此，國(guó)有企業(yè)要充分考慮上述多元化融資渠道所能提供的資金數(shù)額，確保預(yù)算方案能真實(shí)體現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)金流變化情況，進(jìn)而更好地推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

2.4" "優(yōu)化全面預(yù)算管理的操作程序

為充分發(fā)揮資金集中管理的作用，國(guó)有企業(yè)應(yīng)積極構(gòu)建與資金預(yù)算管理要求相匹配的全面預(yù)算管理工作程序，堅(jiān)持以企業(yè)的整體發(fā)展策略為日常工作目標(biāo)，在推動(dòng)各部門相互協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上形成系統(tǒng)的操作方案。

（1）在每年的11月左右，國(guó)有企業(yè)總部應(yīng)從整體發(fā)展戰(zhàn)略入手確定基本的預(yù)算目標(biāo)，并將其分發(fā)至基層單位，這主要是為了將企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理規(guī)劃融入預(yù)算方案中，此時(shí)通過(guò)資金集中管理方法，精細(xì)劃分每個(gè)單位次年的資金預(yù)算，使預(yù)算方案與企業(yè)的資金集中管理內(nèi)容高度契合，進(jìn)而發(fā)揮資金集中管理的優(yōu)勢(shì)［5］。

（2）在整個(gè)預(yù)算編制過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)由下到上的工作模式，其中，子公司的業(yè)務(wù)歸口管理部門要快速匯總不同部門的資金使用計(jì)劃，在掌握詳細(xì)的資金使用需求后，圍繞業(yè)務(wù)開(kāi)展情況形成預(yù)算方案，然后由子公司財(cái)務(wù)部門和高層管理者審核，審核無(wú)異常即可將預(yù)算方案上報(bào)至總部。這種預(yù)算編制模式能充分發(fā)揮職能部門的作用，在實(shí)現(xiàn)部門之間有效協(xié)同的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)部門之間的信息互動(dòng)效果，避免因?yàn)轭A(yù)算結(jié)果不準(zhǔn)確而影響預(yù)算執(zhí)行效率。

2.5" "發(fā)揮信息系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)資金集中管理效果

全面預(yù)算管理對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的更新速度提出了嚴(yán)格要求，為適應(yīng)這一發(fā)展形勢(shì)，國(guó)有企業(yè)在資金集中管理過(guò)程中應(yīng)轉(zhuǎn)變工作模式，充分發(fā)揮信息系統(tǒng)和技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，以增強(qiáng)資金集中管理效果。

（1）完善電子銀行功能。國(guó)有企業(yè)在資金集中管理過(guò)程中應(yīng)做好與銀行之間的對(duì)接，在完善電子銀行功能的基礎(chǔ)上，盡量避免與銀行以外的金融機(jī)構(gòu)對(duì)接，保證各類結(jié)算業(yè)務(wù)順利實(shí)施。

（2）在資金集中管理過(guò)程中增設(shè)資金異常預(yù)警系統(tǒng)，該系統(tǒng)須應(yīng)用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程。國(guó)有企業(yè)要利用資金異常預(yù)警系統(tǒng)，并結(jié)合數(shù)學(xué)模型與比例分析方法等構(gòu)建預(yù)警指標(biāo)體系，幫助工作人員在最短時(shí)間內(nèi)識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。鄭興花認(rèn)為，資金異常預(yù)警指標(biāo)應(yīng)具有以下特征：①所選的財(cái)務(wù)指標(biāo)必須有較高的敏感度，即一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)異常情況，就會(huì)在指標(biāo)上有所體現(xiàn)；②一旦目標(biāo)值異常，則意味著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)即將發(fā)生，所以相關(guān)指標(biāo)應(yīng)具有先兆性［6］。為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，國(guó)有企業(yè)在資金異常預(yù)警系統(tǒng)中可以增加相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，以及同行業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以確保在最短時(shí)間內(nèi)針對(duì)異常財(cái)務(wù)狀況作出響應(yīng)。

（3）應(yīng)用資金分析決策軟件。利用資金分析決策軟件來(lái)提高資金集中管理效能，是國(guó)有企業(yè)未來(lái)發(fā)展的必然選擇［7］。因此，國(guó)有企業(yè)在資金分析決策方面可以引入功能強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)分析軟件，利用該軟件快速整合、識(shí)別與企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并實(shí)現(xiàn)資金集中管理高效開(kāi)展。從軟件應(yīng)用現(xiàn)狀來(lái)看，F(xiàn)ONE Planning等軟件能為資金管理決策提供有效的數(shù)據(jù)支持，提供數(shù)據(jù)準(zhǔn)備、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)合并等功能，滿足資金管理決策和資金集中管理需求。

2.6" "加強(qiáng)人才支持

目前，國(guó)有企業(yè)的全面預(yù)算管理難度不斷增加，導(dǎo)致資金集中管理面臨更多的挑戰(zhàn)，而加強(qiáng)人才支持則成為解決上述問(wèn)題的關(guān)鍵。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)優(yōu)化人才隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，注重培養(yǎng)財(cái)會(huì)、管理、信息技術(shù)等領(lǐng)域的專業(yè)人才，這些人才不僅要具有豐富的專業(yè)知識(shí)，還需要具備跨領(lǐng)域合作的能力，以共同推動(dòng)企業(yè)的資金集中管理和全面預(yù)算管理［8-10］。另外，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)積極引進(jìn)復(fù)合型人才、創(chuàng)新型人才，這樣才能更好地滿足資金集中管理和全面預(yù)算管理需求。

3" " "結(jié)束語(yǔ)

資金集中管理在國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理中發(fā)揮著積極作用，有助于企業(yè)提升資金利用效率?；诖?，文章主要分析資金集中管理與國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理相結(jié)合的意義，然后詳細(xì)論述資金集中管理在國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理中應(yīng)用的策略，如制定資金集中管理制度、打造運(yùn)營(yíng)資金集中管理方案、優(yōu)化投資資金的集中管理方案、優(yōu)化全面預(yù)算管理的操作程序、發(fā)揮信息系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)及加強(qiáng)人才支持等，以期為國(guó)有企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理水平提供必要的支持。

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