內(nèi)控視角下的國(guó)有企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理分析

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要組成部分，對(duì)于規(guī)范企業(yè)管理行為、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提升管理效能具有不可替代的作用。

在國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中，國(guó)有企業(yè)作為中堅(jiān)力量，不僅承載著推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重任，還肩負(fù)著國(guó)有資產(chǎn)保值增值的使命。然而，隨著市場(chǎng)環(huán)境的日益復(fù)雜和國(guó)有企業(yè)改革的不斷深化，國(guó)有資產(chǎn)管理面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要組成部分，對(duì)于規(guī)范企業(yè)管理行為、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提升管理效能具有不可替代的作用。

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建

內(nèi)部控制，作為企業(yè)管理的核心機(jī)制，旨在確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)的合規(guī)性、資產(chǎn)的安全完整及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。它通過(guò)一系列控制活動(dòng)，如授權(quán)審批、職務(wù)分離、財(cái)產(chǎn)清查等，形成相互制約、相互監(jiān)督的管理體系。內(nèi)部控制的原則包括全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則，這些原則共同構(gòu)成了內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)。對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，COSO框架（由美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì)制定的內(nèi)部控制框架）提供了內(nèi)部控制構(gòu)建的有效指導(dǎo)。該框架強(qiáng)調(diào)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五要素的重要性，與國(guó)有企業(yè)的管理實(shí)踐高度契合。國(guó)有企業(yè)可借鑒COSO框架，結(jié)合自身特點(diǎn)，構(gòu)建既符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)又具中國(guó)特色的內(nèi)部控制體系。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的融合是提升企業(yè)管理水平的關(guān)鍵。通過(guò)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，并將其納入內(nèi)部控制體系，可實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與控制的有機(jī)結(jié)合，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供有力保障。

近年來(lái)，國(guó)有企業(yè)積極響應(yīng)國(guó)家政策，不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，多數(shù)企業(yè)已建立起較為完善的內(nèi)部控制機(jī)制，涵蓋了財(cái)務(wù)、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等多個(gè)環(huán)節(jié)。然而，在實(shí)際操作中，仍存在一些不容忽視的問(wèn)題。信息溝通不暢是其中的一大頑疾。部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部信息傳遞渠道單一，導(dǎo)致重要信息無(wú)法及時(shí)傳達(dá)至相關(guān)部門，影響了決策效率和執(zhí)行效果。此外，監(jiān)督缺失也是內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)。部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，監(jiān)督力量薄弱，難以對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)估。以某大型國(guó)有企業(yè)為例，由于內(nèi)部信息溝通機(jī)制不健全，導(dǎo)致一筆重大投資決策出現(xiàn)失誤，給企業(yè)造成了巨大損失。這一案例警示我們，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，暢通信息溝通渠道，強(qiáng)化監(jiān)督力量，對(duì)于國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展至關(guān)重要。

內(nèi)部控制視角下的國(guó)有資產(chǎn)管理問(wèn)題識(shí)別

國(guó)有資產(chǎn)管理涉及采購(gòu)、存儲(chǔ)、使用、處置等多個(gè)環(huán)節(jié)，每一環(huán)節(jié)都至關(guān)重要，且潛藏著不同的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。在采購(gòu)環(huán)節(jié)，需關(guān)注供應(yīng)商選擇、價(jià)格談判、合同簽訂等關(guān)鍵步驟，防范供應(yīng)商欺詐、價(jià)格虛高、合同條款不利等風(fēng)險(xiǎn)。存儲(chǔ)環(huán)節(jié)則要求確保資產(chǎn)安全、完整，避免資產(chǎn)遺失、損壞或被盜。使用環(huán)節(jié)是資產(chǎn)發(fā)揮效益的關(guān)鍵，需關(guān)注資產(chǎn)使用效率、維護(hù)保養(yǎng)情況，以及是否存在濫用、私用等問(wèn)題。而在處置環(huán)節(jié)，則需確保資產(chǎn)處置的合規(guī)性、公正性，防止資產(chǎn)流失、低價(jià)轉(zhuǎn)讓等。這些環(huán)節(jié)相互關(guān)聯(lián)，共同構(gòu)成了國(guó)有資產(chǎn)管理的完整鏈條。識(shí)別并防控各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，是提升國(guó)有資產(chǎn)管理水平、確保國(guó)有資產(chǎn)安全完整的重要途徑。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制體系，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理進(jìn)行全流程監(jiān)控，確保每一環(huán)節(jié)都得到有效控制。

內(nèi)部控制的缺失，往往直接導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)管理中產(chǎn)生一系列嚴(yán)重問(wèn)題。資金流失是其中最為直觀的表現(xiàn)，由于缺乏有效的監(jiān)控機(jī)制，資金可能被挪用、濫用，甚至被非法侵占，造成國(guó)有資產(chǎn)的直接損失。同時(shí)，資產(chǎn)閑置或低效使用也是內(nèi)部控制不力帶來(lái)的常見(jiàn)問(wèn)題，這不僅浪費(fèi)了寶貴的資源，還降低了資產(chǎn)的使用效率和效益。更為嚴(yán)重的是，內(nèi)部控制的缺失為違規(guī)操作和貪污腐敗提供了可乘之機(jī)。一些不法分子利用管理漏洞，進(jìn)行權(quán)錢交易、利益輸送等違法活動(dòng)，嚴(yán)重?fù)p害了國(guó)有企業(yè)的形象和利益。此外，賬目不清、信息失真也是內(nèi)部控制缺失帶來(lái)的嚴(yán)重后果。由于數(shù)據(jù)記錄不準(zhǔn)確、信息傳遞不暢，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確掌握資產(chǎn)的真實(shí)狀況，為決策帶來(lái)了極大的不確定性。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制，對(duì)于防范國(guó)有資產(chǎn)管理中的各種問(wèn)題，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整，具有至關(guān)重要的意義。

強(qiáng)化內(nèi)部控制

國(guó)有企業(yè)需緊握預(yù)算管理與成本控制的韁繩，通過(guò)精細(xì)化的預(yù)算編制與嚴(yán)格的執(zhí)行監(jiān)控，確保資金使用的合理性與高效性。同時(shí)，深化成本分析，挖掘成本節(jié)約潛力，為資產(chǎn)管理的持續(xù)優(yōu)化奠定基礎(chǔ)。資產(chǎn)盤點(diǎn)與清查是確保國(guó)有資產(chǎn)安全的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)建立常態(tài)化的盤點(diǎn)機(jī)制，運(yùn)用現(xiàn)代科技手段提高盤點(diǎn)效率與準(zhǔn)確性，確保賬實(shí)一致，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正資產(chǎn)管理中的偏差。此外，信息化建設(shè)是提升資產(chǎn)管理效能的重要驅(qū)動(dòng)力。國(guó)有企業(yè)應(yīng)積極推進(jìn)資產(chǎn)管理系統(tǒng)的智能化升級(jí)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)信息的實(shí)時(shí)共享與高效處理，以科技賦能資產(chǎn)管理，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)精細(xì)化、智能化管理目標(biāo)。

在國(guó)有資產(chǎn)管理實(shí)踐中，強(qiáng)化內(nèi)部控制措施是提升管理效能的關(guān)鍵。國(guó)有企業(yè)應(yīng)著眼于實(shí)施嚴(yán)格的預(yù)算管理與成本控制，從源頭上把控資金流向，確保每一筆支出都經(jīng)過(guò)精心規(guī)劃與嚴(yán)格審批，避免不必要的浪費(fèi)。同時(shí)，通過(guò)定期的成本分析與評(píng)估，不斷優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資源的高效利用。

資產(chǎn)盤點(diǎn)與清查是確保國(guó)有資產(chǎn)安全完整的重要環(huán)節(jié)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立健全盤點(diǎn)制度，采用先進(jìn)的盤點(diǎn)技術(shù)與手段，確保盤點(diǎn)結(jié)果的準(zhǔn)確性與可靠性。通過(guò)定期清查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決資產(chǎn)管理中的漏洞與問(wèn)題，確保賬實(shí)相符，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全。此外，推進(jìn)信息化建設(shè)是提升資產(chǎn)管理智能化水平的必由之路。國(guó)有企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，構(gòu)建智能化的資產(chǎn)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)信息的實(shí)時(shí)更新與共享。通過(guò)信息化手段，提高資產(chǎn)管理的透明度與效率，為決策提供更加精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)支持，從而推動(dòng)國(guó)有資產(chǎn)管理效能的全面提升。

在國(guó)有資產(chǎn)管理過(guò)程中，監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制的完善是確保內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵。國(guó)有企業(yè)應(yīng)充分利用內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的結(jié)合，形成內(nèi)外聯(lián)動(dòng)的監(jiān)督體系。內(nèi)部審計(jì)要深入資產(chǎn)管理各個(gè)環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正問(wèn)題，而外部審計(jì)則能提供更為客觀、獨(dú)立的評(píng)價(jià)，幫助國(guó)有企業(yè)識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，提升管理水平。同時(shí)，構(gòu)建科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)體系至關(guān)重要。該體系應(yīng)涵蓋資產(chǎn)使用的效率、效益以及內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等多個(gè)維度，通過(guò)量化指標(biāo)與定性分析相結(jié)合的方式，全面評(píng)價(jià)資產(chǎn)管理的成效。評(píng)價(jià)結(jié)果不僅作為改進(jìn)管理的重要依據(jù)，也是激勵(lì)與約束機(jī)制的基礎(chǔ)。在資產(chǎn)管理過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立有效的激勵(lì)與約束機(jī)制，將資產(chǎn)管理成效與員工績(jī)效掛鉤，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異的個(gè)人或團(tuán)隊(duì)給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)管理不善或存在違規(guī)行為的則進(jìn)行相應(yīng)處罰。通過(guò)這種機(jī)制，激發(fā)員工參與資產(chǎn)管理的積極性與創(chuàng)造力，共同推動(dòng)國(guó)有資產(chǎn)管理效能的持續(xù)提升。

強(qiáng)化內(nèi)部控制對(duì)于提升國(guó)有資產(chǎn)管理效能具有至關(guān)重要的作用。通過(guò)完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，確保制度的有效執(zhí)行與持續(xù)改進(jìn)，為資產(chǎn)管理奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。加強(qiáng)內(nèi)部控制措施在資產(chǎn)管理中的實(shí)際應(yīng)用，如嚴(yán)格的預(yù)算管理與成本控制、資產(chǎn)盤點(diǎn)與清查以及信息化建設(shè)，顯著提升了管理效率與準(zhǔn)確性。同時(shí)，建立與完善監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)，構(gòu)建績(jī)效評(píng)價(jià)體系，并應(yīng)用激勵(lì)與約束機(jī)制，進(jìn)一步激發(fā)了管理活力。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)持續(xù)深化內(nèi)部控制建設(shè)，不斷提升國(guó)有資產(chǎn)管理效能，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供有力保障。

（作者單位系山煤國(guó)際能源集團(tuán)股份有限公司）