內(nèi)部控制視角下的企業(yè)財務風險防范策略研究

摘 要：在經(jīng)濟新常態(tài)的發(fā)展背景下，企業(yè)面臨著更加激烈的市場競爭，內(nèi)部財務風險問題也愈發(fā)凸顯，無論對企業(yè)當前發(fā)展還是對企業(yè)長遠發(fā)展都產(chǎn)生了直接影響?；诖?，本文首先闡述了內(nèi)部控制與財務風險的含義，接著探究了二者的內(nèi)在關系，隨后探究了內(nèi)部控制視角下企業(yè)財務風險管理中存在的問題，最后針對現(xiàn)存問題提出了一系列防范措施。

關鍵詞：內(nèi)部控制；財務風險；風險防范

當前，企業(yè)面臨著更加激烈的市場競爭環(huán)境。如果企業(yè)無法對經(jīng)營過程中潛在的財務風險進行準確識別，并采用更具針對性的防范措施進行預防，就極容易在業(yè)務開展時爆發(fā)財務危機。為了更好地開展財務風險管理，企業(yè)就需要做好內(nèi)部控制，在推動財務管理工作穩(wěn)步進行的同時，增強員工的風險防范意識，帶動企業(yè)長遠發(fā)展。

一、內(nèi)部控制與財務風險概述

（一）企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)財務風險的概念

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了各項既定目標能順利完成，借助自身能力和技術所采用的一系列內(nèi)部整理與內(nèi)部控制的方法與措施，帶動企業(yè)進行業(yè)務優(yōu)化和調(diào)整的行為。正常情況下，企業(yè)內(nèi)部控制包含對企業(yè)內(nèi)部工作人員、企業(yè)內(nèi)部財務管理情況以及企業(yè)內(nèi)部組織情況所開展的調(diào)整和優(yōu)化。經(jīng)實踐證明，企業(yè)內(nèi)部控制將直接影響企業(yè)的運行與發(fā)展，擁有良好的企業(yè)內(nèi)部控制，就能幫助企業(yè)擁有更多的發(fā)展機遇，準確評估企業(yè)財務風險，幫助企業(yè)擁有更高的經(jīng)濟收益。

企業(yè)財務風險是指企業(yè)在進行財務活動時，由于之前融資不當或過往遺留的財務問題，致使企業(yè)現(xiàn)階段償債能力不足，投資者無法獲取預期收益，企業(yè)在業(yè)務活動中遭受了經(jīng)濟損失的現(xiàn)象。從更加寬泛的角度來說，財務風險有多種不同類型，包括經(jīng)營風險、市場風險等。雖然風險種類不同，但都會對企業(yè)正常的運營產(chǎn)生直接影響，且無法避免。加之當前的經(jīng)營背景風險與機遇并存，企業(yè)要想不斷擴大商業(yè)版圖，就需要提高對財務風險的重視程度，為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展提供助力。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)財務風險的關系

1.企業(yè)內(nèi)部控制是導致財務風險嚴重的重要原因

市場經(jīng)濟的發(fā)展使企業(yè)在經(jīng)營時需要考慮更多的風險因素，而在諸多影響企業(yè)經(jīng)營的風險因素中，財務風險無疑是影響最為直觀、后果最為嚴重的一種。企業(yè)在開展業(yè)務活動時，無論是前期的籌資投資，還是后期的經(jīng)營管理，都可能會受到來自企業(yè)內(nèi)部或環(huán)境外部所帶來的影響，這些影響都會使最后結果與之前預期存在差異，帶給企業(yè)或輕或重的經(jīng)濟危機。深入分析這些問題出現(xiàn)的根本原因，絕大多數(shù)都是源于企業(yè)在日常經(jīng)營過程中所依賴的內(nèi)部控制機制不夠完善，無法在企業(yè)進行財務決策時為其提供數(shù)據(jù)支撐或制度支撐，最終致使企業(yè)財務決策失誤，出現(xiàn)經(jīng)濟損失。

2.內(nèi)部控制機制是企業(yè)防范財務風險的重要保障

很多企業(yè)都會在業(yè)務開展時面對財務風險，而這些財務風險的出現(xiàn)絕大多數(shù)是企業(yè)內(nèi)部控制不到位而導致的。換言之，如果企業(yè)能對現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系進行優(yōu)化和調(diào)整，就能幫助企業(yè)擁有應對財務風險的能力。深入分析由于財務風險而倒閉的企業(yè)不難發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)最終面臨倒閉破產(chǎn)的直接原因就是企業(yè)制定好的內(nèi)部控制機制沒有發(fā)揮作用，沒有規(guī)避掉應當規(guī)避的財務問題。無論是會計信息不準確，還是風險評估不到位，都是內(nèi)部控制出了問題。如果企業(yè)在經(jīng)營時有比較嚴重的財務風險出現(xiàn)，那大概率就是企業(yè)內(nèi)部存在財務舞弊事件，而導致財務舞弊事件發(fā)生的根本就是內(nèi)部控制不到位[1]。

二、內(nèi)部控制視角下的企業(yè)財務風險管理存在的問題

（一）企業(yè)的財務風險意識比較薄弱

隨著企業(yè)逐漸發(fā)展壯大，企業(yè)需要在市場中占據(jù)更多的市場份額，獲得更多的發(fā)展機遇，這就需要企業(yè)準確分析當前的市場環(huán)境。此時，企業(yè)需要根據(jù)外部環(huán)境變化，不斷進行內(nèi)部控制制度的調(diào)整與優(yōu)化，帶動企業(yè)發(fā)展。另外，企業(yè)為了長遠發(fā)展會進行企業(yè)轉型，而轉型發(fā)展也會給企業(yè)財務管理工作帶來全新問題。但由于企業(yè)之前發(fā)展時間較短，面對的問題較少，機遇也比較有限，致使企業(yè)內(nèi)部對財務風險的了解不到位，規(guī)避財務風險的能力不足。企業(yè)內(nèi)部管理人員對財務管理工作重要性的認知也不到位，沒有根據(jù)企業(yè)當前發(fā)展情況及未來發(fā)展目標制定更加完善的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制體系，使得企業(yè)在發(fā)展過程中經(jīng)常受到財務風險的影響，給企業(yè)發(fā)展帶來嚴重威脅。

（二）內(nèi)控制度和監(jiān)督機制不夠健全

一方面，由于資金因素或其他因素的影響，企業(yè)在經(jīng)營時很難對企業(yè)內(nèi)部控制機構進行把握。雖然有部分企業(yè)在創(chuàng)立之初就結合企業(yè)發(fā)展目標和外部經(jīng)營環(huán)境設立了內(nèi)部控制機構，但在實施時很難將工作要求與業(yè)務開展相融合，無法發(fā)揮制度的獨特優(yōu)勢。另一方面，由于能力欠缺，部分企業(yè)無法準確把握市場發(fā)展環(huán)境，制定的發(fā)展目標既不具備科學性，也不具備長遠性，無法根據(jù)市場風向變化及時調(diào)整企業(yè)發(fā)展方向，致使各種財務問題出現(xiàn)。除內(nèi)部控制制度外，大部分企業(yè)也缺乏相應的監(jiān)督機制，無法分析企業(yè)在財務業(yè)務開展中存在的潛在財務風險，內(nèi)部監(jiān)督機制也無法為企業(yè)投資融資提供警示，無法保證財務信息的真實性與準確性，影響了企業(yè)財務活動的開展與落實。

（三）缺乏有效風險評估與預算管理

市場競爭日趨激烈，企業(yè)要想獲取更高利潤，就不能只關注企業(yè)經(jīng)濟效益，而應改變過去只關注生產(chǎn)成本、忽視財務風險防范的錯誤認知。因為這種錯誤的工作理念會導致企業(yè)無法及時發(fā)現(xiàn)在業(yè)務開展時潛在的財務風險，只有在財務風險問題出現(xiàn)后，才會采用各種手段進行補救，這種方法只能在問題出現(xiàn)后盡可能減少之后的經(jīng)濟損失，但無法從根本上解決財務風險問題，無論是對于企業(yè)正常經(jīng)營還是下一階段發(fā)展，都有極為不利的影響。預算管理作為企業(yè)提高資金利用率、減少企業(yè)財務風險的最重要手段之一，在實際工作中很難落實，極大程度影響了企業(yè)財務決策[2]。

（四）企業(yè)內(nèi)部信息反饋機制需完善

與其他的工作相比，企業(yè)內(nèi)部控制本身就比較繁瑣，在落實財務工作的過程中，每一個生產(chǎn)環(huán)節(jié)都可能出現(xiàn)問題影響財務安全。為了解決該問題，企業(yè)各個部門一定要加強合作，做好信息交互，避免由于信息反饋不及時而導致的問題出現(xiàn)。但結合實際情況分析，當前絕大多數(shù)企業(yè)依舊沒有信息交流反饋機制。由于缺乏高效的信息反饋機制，企業(yè)在傳達信息時速度較慢，在使用資金時也無法充分考慮各個部門的情況，無法規(guī)避潛在的財務風險。另外，信息交流不暢還會影響企業(yè)獲取市場信息，信息時效性差致使企業(yè)無法根據(jù)市場當前發(fā)展情況制定合適的戰(zhàn)略發(fā)展目標，影響企業(yè)長遠發(fā)展[3]。

（五）財務人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高

在企業(yè)開展財務管理工作時，管理工作質(zhì)量與效率與財務人員專業(yè)素質(zhì)直接相關，不僅會影響財務管理工作的順利開展，也會影響到企業(yè)日常業(yè)務的推進。從整體上分析，財務人員素質(zhì)將直接影響企業(yè)目標的落實情況，但國內(nèi)絕大多數(shù)企業(yè)中的財務管理人員素質(zhì)都有待提升，甚至有部分企業(yè)的財務管理人員不具備應對財務風險的能力和水平。加之領導高層絕大多數(shù)都沒有意識到財務管理人員的重要性，在日常業(yè)務開展時不關注財務人員的培訓與提升，財務工作人員沒有機會得到提高，自身的專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)能力無法滿足企業(yè)發(fā)展的需要。當企業(yè)出現(xiàn)財務風險時，財務工作人員無法提出有效的解決方案，不僅影響了正常業(yè)務的推進，也影響了企業(yè)的長遠發(fā)展。

三、內(nèi)部控制視角下的企業(yè)財務風險防范策略

（一）增強員工財務風險防范意識，調(diào)整內(nèi)部控制理念

為了順利完成企業(yè)既定的工作目標，企業(yè)員工都應具備較強的財務風險防范意識，在企業(yè)內(nèi)部構建良好的工作環(huán)境與工作氛圍，使每位員工都了解風險防范的重要性，將風險防范意識落實在工作的各個環(huán)節(jié)。對于管理人員而言，首先要提高對內(nèi)部控制制度的重視程度，在加強風險管理的同時，加大對財務風險相關知識的宣傳，潛移默化地培養(yǎng)員工的風險防范意識。為了把握發(fā)展機遇，企業(yè)還要及時把握市場發(fā)展方向，主動調(diào)整企業(yè)發(fā)展目標，轉化內(nèi)部控制理念，學習更多理論知識，將其與企業(yè)實踐相結合，發(fā)揮領導帶頭作用，引導員工增強風險防范意識。

（二）加強財務風險內(nèi)控體系建設，優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督體系

企業(yè)要想高效開展財務風險管理工作，就需要有更加完善的內(nèi)部控制體系為其提供幫助。作為內(nèi)部控制中的重要內(nèi)容，監(jiān)督財務風險和財務管理工作同樣應受到更多人的關注。在制定內(nèi)部控制制度時，企業(yè)必須遵循全面原則，將控制制度與業(yè)務活動相結合，重點把控極容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，特別是資金收入管理、付款管理以及成本管理。為了更好地落實相關制度，企業(yè)應加強對財務風險的監(jiān)督管控，建立相對應的管理體制。當出現(xiàn)財務風險時，管理人員要能夠及時發(fā)現(xiàn)并準確分析風險成因，從而采取有效的應對措施，盡力減少財務風險對企業(yè)發(fā)展的負面影響。在此過程中，企業(yè)一定要充分理解戰(zhàn)略目標，明確企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標，并以此為基礎，制定合理的績效考評體系，提高員工工作積極性，促使員工認真對待財務問題[4]。

（三）建立有效的風險評估制度，加強預算管理

企業(yè)是否高效開展財務管理工作的標準之一就是企業(yè)是否擁有識別財務風險的能力。為了準確把握財務風險，企業(yè)要建立全面的風險評估制度，在提高預警能力的同時準確把握業(yè)務開展中存在的風險因素。要想達到這一目標，企業(yè)需要做好原材料和流動資金的監(jiān)督，還要關注庫存物資和企業(yè)壞賬，在確保既定工作目標完成的同時，提高資金周轉率。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，絕大多數(shù)財務問題出現(xiàn)的直接原因是資金管理不當，因此，企業(yè)要加強預算管理，根據(jù)企業(yè)既定工作目標及下一階段的發(fā)展要求，建立全面的預算管理體系，在資金正常運轉的基礎上，幫助企業(yè)獲得更多的現(xiàn)金儲備，避免預算超支等問題頻繁出現(xiàn)。為了更好地適應激烈的競爭環(huán)境，企業(yè)還需要拓寬原有的融資渠道，尋求更多的融資機會。在進行政策制定時，提高政策的科學性和合理性，減少資金浪費，提高資金使用率，建立統(tǒng)一資金管理體系，為財務人員科學使用資金提供便利，進一步提高企業(yè)應對財務風險的能力和底氣。

（四）完善企業(yè)信息反饋機制，建立健全信息溝通渠道

在信息時代的大背景下，企業(yè)日常處理業(yè)務都需要進行信息記載與保存。長此以往，企業(yè)儲存的大量信息需要處理。為了更好地完成財務管理工作，企業(yè)需要構建流暢的信息溝通渠道，在現(xiàn)有的信息反饋和信息溝通制度上進一步優(yōu)化，在企業(yè)內(nèi)部建立更加通暢的信息交流平臺。如果企業(yè)內(nèi)部組織結構不夠清晰，職權劃分不夠明確，就很容易在內(nèi)部信息溝通時出現(xiàn)問題。換言之，企業(yè)建立完善的信息溝通與反饋機制，是提高工作效率的前提條件。對企業(yè)而言，只有擁有良好的溝通渠道，員工才能迅速地將所需信息反饋到對應部門，相關部門才能盡快制定應對措施，減輕由于信息誤差而帶來的經(jīng)濟損失，提高信息反饋的準確性與及時性，降低企業(yè)財務風險[5]。

（五）加強財務人員培訓管理，提高財務人員綜合素養(yǎng)

一方面，企業(yè)要優(yōu)化員工選聘機制，適當提高財務人員準入門檻，在力所能及的范圍內(nèi)給予財務人員更高的工資水平和福利待遇，吸引更多的綜合型財務人員加入其中。另一方面，企業(yè)還要提高現(xiàn)有財務人員的專業(yè)能力。對企業(yè)當前所擁有的財務人員情況進行統(tǒng)計分析，根據(jù)不同職位的工作要求制定針對性的員工培訓活動，主要培養(yǎng)員工的專業(yè)能力和風險防范水平，并在培訓后進行對應的考核，將考核結果與員工工資直接掛鉤。結合日常工作要求，開展日常工作評定，以此為基礎建立激勵機制，提高員工的工作積極性，提升財務人員的綜合素質(zhì)，降低企業(yè)的財務風險。

綜上所述，企業(yè)的生存發(fā)展直接受到財務風險的影響，而財務風險在企業(yè)發(fā)展過程中又是無法避免的。為了更好地防控財務風險，企業(yè)需在內(nèi)部控制視角下整合現(xiàn)有資源，把握市場發(fā)展環(huán)境，在完成既定發(fā)展目標的同時制定更具科學性的長遠發(fā)展計劃，提高對財務風險的重視程度，對現(xiàn)有制度進行優(yōu)化和調(diào)整，加大財務風險防范相關知識宣傳，潛移默化地增強員工的風險防范意識，借助完善的內(nèi)部控制體系和信息反饋機制提高資源利用效率，加大財務人員培訓力度，推動企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。

參考文獻：

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