財稅補貼政策對芯片企業(yè)發(fā)展的影響研究

【摘要】財稅補貼政策對我國芯片企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著重要作用，通過直接或間接方式向企業(yè)提供資金，以緩解企業(yè)投資不足，降低融資成本，使企業(yè)擁有充裕資金進行運營和研發(fā)。然而，從治理效應來看，芯片企業(yè)財稅補貼政策的實施過程中還存在一些尋租、騙補等問題。因此，政府需要在財政補貼和稅收優(yōu)惠政策設計上提高精準性，并規(guī)范企業(yè)投融資行為，最大限度發(fā)揮政策激勵效應。文章對后續(xù)政府補貼政策調(diào)整提出建議，以期進一步推動芯片企業(yè)的健康發(fā)展。

【關鍵詞】財政補貼政策；稅收優(yōu)惠政策；芯片企業(yè)

【中圖分類號】F810

作者簡介：江能，管理學博士，貴州財經(jīng)大學金融學院教授、碩士生導師，研究方向：金融投資與公司金融。

中美貿(mào)易摩擦促使芯片產(chǎn)業(yè)轉向自主創(chuàng)新，從而打破技術壟斷，構建核心競爭力。但自主研發(fā)面臨不確定性及資源、經(jīng)營等挑戰(zhàn)。財稅補貼政策作為調(diào)控手段，旨在扶持芯片產(chǎn)業(yè)，減輕企業(yè)投融資壓力，激勵技術創(chuàng)新。此政策能降低經(jīng)營成本，促進研發(fā)創(chuàng)新。制定精準有效政策并規(guī)范企業(yè)行為，以最大化政策激勵效果，成為當前政府與社會關注的焦點。

一、財稅補貼政策對芯片企業(yè)發(fā)展的影響

我國芯片企業(yè)財稅補貼政策主要體現(xiàn)在財政補貼和稅收優(yōu)惠兩個方面。結合政策促進作用和現(xiàn)實應用，本文將在投融資狀況、激勵成效、資源配置和核心競爭力這四個方面進行具體分析。

（一）有效緩解投融資不足，減輕財稅負擔

財稅政策是通過給予企業(yè)財政補貼或稅收優(yōu)惠來促進其發(fā)展，目前我國芯片產(chǎn)業(yè)技術研發(fā)處于攻堅克難時期，如若缺少必要的財稅支持，企業(yè)受限于研發(fā)成本過高，可能會導致我國在芯片領域處于被動地位，影響到我國的產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟安全。對芯片產(chǎn)業(yè)實施較大力度的財稅補貼政策，有效緩解了企業(yè)投融資困境，減輕了企業(yè)所背負的財務和稅收負擔，通過發(fā)放大額度財政補貼和減免征收稅款，企業(yè)可以將資源更多集中于生產(chǎn)研發(fā)領域，有助于提升研發(fā)實力，專心打造企業(yè)核心競爭力。

（二）激勵成效初顯，增強企業(yè)研發(fā)動力

隨著國家對芯片產(chǎn)業(yè)重視程度加深，我國發(fā)布了一系列促進芯片產(chǎn)業(yè)高質量發(fā)展的政策。特別是在稅收優(yōu)惠政策上持續(xù)加大減稅力度，例如規(guī)定集成電路企業(yè)自獲利年度開始企業(yè)所得稅減免或是以25%的法定稅率減半征收。在國家大力度扶持下，我國芯片實力穩(wěn)步提高，在設計、制造、封測等產(chǎn)業(yè)鏈上也涌現(xiàn)出一批新的龍頭企業(yè)。近年來國家大基金一二期已經(jīng)啟動且投資收益豐厚，2024年5月24日國家大基金三期正式成立，其注冊資本遠超前兩期數(shù)額?？梢娦酒髽I(yè)財稅政策補貼力度在持續(xù)增大，很多芯片企業(yè)自主研發(fā)創(chuàng)新活力得到釋放，研發(fā)動力進一步增強，有助于推動企業(yè)高質量發(fā)展。

（三）釋放利好信號，引導資源合理配置

基于信號傳遞理論，芯片企業(yè)財稅補貼政策執(zhí)行向外界傳遞出一種正向激勵作用，這種利好政策信號的釋放不僅可以引導更多人才、資金等資源大量涌入芯片產(chǎn)業(yè)，還會約束企業(yè)在社會各界關注下切實履行應負職責和義務，引導其對獲取資源進行合理配置。此外，財稅補貼政策本身也具有一定的企業(yè)篩選能力，其申請條件在一定程度上限制了某些補貼資金的特定用途，避免企業(yè)實際意圖與政策設計意圖有所偏離，從而造成補貼資源浪費。但這里卻存在一個現(xiàn)實問題，即信息壁壘的存在給予了企業(yè)更多支配補貼資源的自由和權利，在政策觸及不到的灰色地帶，一些芯片企業(yè)為滿足一己私利，將補貼資金投資于非特定用途，騙取補貼、利用稅收優(yōu)惠逃稅等道德風險事件時有發(fā)生。

（四）打造核心競爭力，提升國際地位

我國芯片產(chǎn)業(yè)長期遭受國外核心技術壓制，特別是美《芯片法案》的頒布又加劇了美國對我國芯片制裁的迅猛攻勢，此時打造獨屬于我國知識產(chǎn)權的核心競爭力顯得尤為重要。但目前我國通過努力只能實現(xiàn)中低端芯片研發(fā)，高端技術領域的卡脖子難題仍有待解決。通過財稅優(yōu)惠政策，降低芯片研發(fā)企業(yè)財務和稅收負擔，優(yōu)化資源配置、補給人才儲備等方式，增強企業(yè)研發(fā)信心和動力，形成企業(yè)核心競爭優(yōu)勢，并鼓勵其開拓國際市場，以期在與其他國家激烈競爭中站穩(wěn)腳跟。

二、我國財稅政策在促進芯片企業(yè)發(fā)展中存在的問題

通過對我國芯片產(chǎn)業(yè)財稅補貼政策實施進程的跟進，發(fā)現(xiàn)我國芯片企業(yè)的財稅補貼政策在執(zhí)行階段中普遍存在以下幾個方面的問題。

（一）政策對象覆蓋范圍較小

雖然國家出臺了一系列扶持芯片產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅補貼政策，但從整體上來看，補貼資源大多流向具備充足研發(fā)條件和研發(fā)優(yōu)勢的企業(yè)，真正享受到政策優(yōu)惠企業(yè)仍占少數(shù)。究其原因：首先，我國的稅收優(yōu)惠、財政補貼政策實行申請制度，且具有較多的審批條件，對于補貼資金的用途也有所限制，這使得一些企業(yè)申請和享受政策優(yōu)惠過程中面臨諸多困難。其次，一些地方政府和稅務部門在執(zhí)行財稅政策時，存在程序繁瑣、效率低下的問題，加之政府官員貪污、企業(yè)騙補、財務造假等道德風險問題的存在，真正能獲取到財稅補貼的企業(yè)仍在于少數(shù)。此外，相對于財政補貼，稅收優(yōu)惠作為事后激勵對芯片企業(yè)享受稅收優(yōu)惠提出了更高的要求，不僅要求企業(yè)擁有穩(wěn)定的收入所得，而且還要求企業(yè)有承擔累進稅負的能力。同時一些稅收優(yōu)惠政策只是象征性地減免部分企業(yè)稅款，以期獎勵其所做出的研發(fā)貢獻，因此對于眾多中小型芯片企業(yè)來說，未能充分享受到稅收優(yōu)惠政策。

（二）政策調(diào)控定位不精準

芯片企業(yè)財稅補貼旨在激勵創(chuàng)新，但效果欠佳，偏離初衷。問題包括：“一刀切”的激勵政策難適應多變環(huán)境，導致資源浪費；補貼成“設租”，誘發(fā)騙補行為；供需不匹配，影響資源配置效率；且政策差異隨企業(yè)發(fā)展周期變化，需精準定位以提升效果。

（三）政策執(zhí)行監(jiān)管力度不夠

在協(xié)調(diào)政策的客觀意圖與企業(yè)獲取補貼真實意圖保持一致過程中，監(jiān)管是一個重要環(huán)節(jié)。然而，目前針對我國芯片企業(yè)財稅補貼政策監(jiān)管機制尚不完善，仍存在一些漏洞。具體來說，這個問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，信息不對稱和逆向選擇問題。由于政府與企業(yè)之間存在信息不對稱和嚴重逆向選擇問題，面對高昂信息搜集成本，政府作為理性主體可能會疏于對企業(yè)及其資源配置的監(jiān)管。一些企業(yè)可能會利用信息漏洞來躲避稅務監(jiān)管或是分散資金，導致資金配置到非技術研發(fā)部門。第二，監(jiān)管制度不完善。在財稅政策執(zhí)行過程中，由于缺乏必要的監(jiān)督管理部門，政府與稅收等相關部門代為監(jiān)督審查成效并不顯著，在面對各自利益沖突時可能會出現(xiàn)推諉扯皮、相互掣肘的情況，影響了政策的執(zhí)行效果。第三，缺乏政策績效評價制度。建立一個完備的績效評價制度是檢驗政策有效實施的關鍵。然而，當前我國對芯片企業(yè)稅收優(yōu)惠、財政補貼政策的實施效果并未進行有效的績效評估，激勵約束機制的設計缺乏相應的工作基礎。

（四）芯片領域人才補貼不足

對于國產(chǎn)芯片研發(fā)，加快人才儲備是提升芯片領域制造實力、打破國外技術長期壟斷的關鍵。但根據(jù)調(diào)查，當前國內(nèi)芯片人才總量不足，高端芯片人才較為稀缺，且研發(fā)型、創(chuàng)新型人才培養(yǎng)費用高昂，隨著芯片企業(yè)數(shù)量大幅增加，當前我國人才補貼的財稅政策惠及范圍有限，且補貼力度較小，已無法保障一些企業(yè)持續(xù)進行研發(fā)創(chuàng)新。這主要體現(xiàn)在：首先，補貼內(nèi)容不全面。從目前我國實際看，芯片企業(yè)已推行人才補貼政策主要集中于個人住房、薪資收入、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)獎勵等方面，基于人才培養(yǎng)階段補貼投入有所不足。一些企業(yè)為盈利創(chuàng)收放棄對高端人才長期培養(yǎng)，導致補貼資源浪費，影響了政策執(zhí)行效果。其次，產(chǎn)教融合不充分。高校與產(chǎn)業(yè)界出現(xiàn)一定隔閡，缺乏激勵性的政策設計和長效補貼機制，以銜接高校和企業(yè)人才輸送，推進產(chǎn)教融合發(fā)展。

三、具體解決措施

（一）擴大政策受益范圍

普惠性是財稅補貼政策的一大特點，然而在現(xiàn)實芯片產(chǎn)業(yè)中財稅補貼政策普惠性并未得到真正體現(xiàn)，享有優(yōu)惠服務的企業(yè)僅在少數(shù)。為擴大政策受益范圍，首先要適當放寬芯片企業(yè)認定標準，簡化其審批程序，讓更多企業(yè)能夠享受到政策優(yōu)惠。其次，由于政策執(zhí)行主體所涉及利益不同，政府上級部門應加強對下級部門自由裁量權的約束。下級部門應以身作則，在政策允許范圍內(nèi)甄別企業(yè)真實意圖，同時提高執(zhí)行效率。對于企業(yè)存在道德風險的問題，還需政府或是相關部門加強監(jiān)督引導，以懲戒、處罰等手段規(guī)范其投融資行為。此外，稅收優(yōu)惠政策應將優(yōu)惠范圍擴展至眾多中小型企業(yè)，特別是對于種子期、初創(chuàng)期芯片企業(yè)，稅收優(yōu)惠應結合企業(yè)現(xiàn)實情況和需求給予一定程度的稅收減免或較低的所得稅稅率。

（二）提高政策調(diào)控精準性

定向調(diào)控和相機調(diào)控對財稅補貼政策調(diào)控的精準性和靈活度提出了更高要求。在此背景下，“一刀切”政策適用性減弱，加之尋租行為的出現(xiàn)，對分屬于不同發(fā)展階段和不同制造領域的芯片企業(yè)來說，有必要實施差異化、精準化的政策補貼，具體表現(xiàn)在：一是可以設置企業(yè)享有優(yōu)惠前提條件，如在接受財稅補貼時必須公開對補貼資金的使用路徑，或是明確限制企業(yè)將大量資金用于技術研發(fā)領域。二是應根據(jù)企業(yè)自身情況和實際需求明確政策激勵目標，比如緩解投入不足、擴大投資需要等目標。三是通過對財政補貼或稅收優(yōu)惠政策激勵效應進行分析對比，在原有補貼的基礎上可以適當加大對能夠產(chǎn)生更好激勵效果的政策工具的使用力度。

（三）強化監(jiān)管和績效評估

我國一些芯片企業(yè)騙取稅收優(yōu)惠、財政補貼、偷稅漏稅等事件被曝光后，引起了公眾對財稅補貼政策的非議和質疑。由于政府部門監(jiān)管不到位，造成大量補貼資源浪費，可見芯片企業(yè)財稅補貼政策激勵約束機制有待進一步完善，這不僅需要建立健全政策監(jiān)管制度，明晰部門之間的職責所在及分工合作，必要時可設置監(jiān)管部門獨攬監(jiān)督審查職權，以更高效率確保監(jiān)管工作的順利進行。與此同時還要加強政企之間信息共享，例如設置第三方信息共享平臺推進信息資源的快速流動，通過降低信息獲取成本來提高政策執(zhí)行過程中的透明度和參與度。此外，財稅補貼政策績效評估制度的設立可以為激勵約束機制的設計提供工作基礎，對于那些評估績效表現(xiàn)較差的企業(yè)，可以對其做出懲戒性政策處罰或是剝奪其享有的優(yōu)惠政策權利。

（四）增加產(chǎn)教融合補貼政策

在芯片企業(yè)人才缺口日益增大的條件下，芯片產(chǎn)業(yè)仍需要更多技術型、創(chuàng)新型人才的加入，而企業(yè)、高校和研究所之間實現(xiàn)有效銜接有助于降低人才培養(yǎng)的高昂成本，實現(xiàn)人才資源的有效配置，助力企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新，產(chǎn)教融合發(fā)展已成為當前人才培養(yǎng)一種必然發(fā)展趨勢。然而，目前我國產(chǎn)教融合并不充分，學校提供實踐平臺有限，企業(yè)急需創(chuàng)新型人才加入。對此，需要適時增加對產(chǎn)教融合的財稅激勵政策，助力搭建企業(yè)與高校及研究所之間合作平臺，從而形成產(chǎn)業(yè)深入高校，高校輸送人才的運作機制。此外，由于我國芯片企業(yè)人才補貼政策目的側重于穩(wěn)定人才隊伍建設，吸引大量人才資源，卻忽視對人才長期培養(yǎng)，對此還需增加對人才培養(yǎng)階段的財稅補貼，并建立補貼政策長期有效機制。

四、結語

芯片產(chǎn)業(yè)作為當前全球經(jīng)濟發(fā)展的重要領域之一，其長期穩(wěn)定發(fā)展對我國的經(jīng)濟社會發(fā)展和國家經(jīng)濟安全具有重要意義，而財稅補貼政策作為激勵企業(yè)發(fā)展的政策工具，其治理成效直接關系到我國芯片企業(yè)生存與發(fā)展。在解決芯片企業(yè)財稅補貼政策的問題時，需要兼顧政策設計、執(zhí)行、監(jiān)管等多個環(huán)節(jié)以確保政策治理效果得以實現(xiàn)。這就要求政府要結合現(xiàn)實復雜環(huán)境關注到芯片企業(yè)實際需求和政策漏洞，加強創(chuàng)新研發(fā)人才補貼力度，最大限度提高政策精準性和治理成效。同時還應積極打破政企之間的信息差，降低監(jiān)督管理成本，增強監(jiān)督管理能力，為政策目標實現(xiàn)提供有力保障。此外，芯片企業(yè)作為政策目標主體也應吸取已有經(jīng)驗教訓，規(guī)范自身行為道德，只有形成合力，各方共同發(fā)力，才能更好更快促進芯片企業(yè)實現(xiàn)自主研發(fā)創(chuàng)新，推動其更高質量發(fā)展。

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責編：夢超