高職院校預算績效管理策略探討

［摘 要］自“雙高計劃”實施以來，高等職業(yè)教育的建設已步入了新的階段，我國各地開始加大對高職院校建設的重視。但高職院校在預算績效管理的環(huán)節(jié)還存在一系列問題，例如如何實現(xiàn)發(fā)展規(guī)劃、如何優(yōu)化資源配置、如何加強收支管理等，阻礙了高職院校的進一步發(fā)展。基于此，本文結合高職院校的實際特點，論述了高職院校預算績效管理工作的不足以及具體的建議，認為高職院校在實施預算績效管理的環(huán)節(jié)，只有形成以績效為導向的機制對資金進行合理配置，才能確保高職院校完善預算績效管理。本文提出高職院校應合理確定預算績效目標、優(yōu)化預算編制、強化預算執(zhí)行與控制、細化預算考核。通過全方位關注各維度的管理要求，為高職院校發(fā)展提供必要支持。

［關鍵詞］高職院校；預算績效管理；重要性；策略

［中圖分類號］F81 文獻標志碼：A

在我國經濟持續(xù)增長及科學技術不斷進步的背景下，職業(yè)教育規(guī)模在不斷擴大，職業(yè)院校的在校生數(shù)量、辦學實力等方面都有了較大提升。高職院校為國民經濟的發(fā)展及人才培養(yǎng)作出了巨大貢獻。與此同時，我國各地相繼出臺了一系列政策來引導職業(yè)教育體系的布局，高職院校的管理水平不斷提高。但是高職院校在發(fā)展過程中仍然存在一系列問題，包括辦學定位不明確、辦學特點不突出等。為進一步鞏固我國職業(yè)教育的發(fā)展，要高度重視高職院校的各項管理工作。其中，預算管理作為高職院校重要的管理工作，如何充分提高預算績效成了高職院校需要思考的問題。基于此，本文對高職院校的預算管理工作進行分析，論述如何提高預算績效，對高職院校的發(fā)展具有一定參考價值。

1 高職院校預算績效管理的重要性

預算績效指的是預算發(fā)揮的效益。高職院校的預算績效管理要能夠強調預算資金的作用，確保所有資金按照財務活動、教學任務等方面的要求進行合理配置，以充分發(fā)揮對各類事項統(tǒng)籌控制以及合理安排的作用，實現(xiàn)對工作流程科學協(xié)調以及對管理體系的合理管控，幫助高職院校實現(xiàn)有序發(fā)展的目標。

2 高職院校預算績效管理的不足

第一，預算績效目標的確定不合理。高職院校要合理確定預算績效的目標，做到對各項工作的科學控制。很多高職院校所確定的預算績效目標過于片面，僅能夠分析資金發(fā)揮的效益，無法充分關注不同維度的目標。

第二，預算編制流程不完善。高職院校在實施預算編制環(huán)節(jié)，要充分關注二級學院的情況，由二級學院申報預算，建立統(tǒng)一領導、集中管理的模式。但是部分高職院校的預算編制流程不完善，沒有明確各級人員在預算編制工作中的具體工作要求以及工作任務。再加上部分高職院校預算直接由管理層下達，未能讓二級學院參與到其中，導致預算編制不夠細致。

第三，預算執(zhí)行與控制存在漏洞。高職院校在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，要對二級學院的工作流程進行實時監(jiān)控，確保預算工作的進度達到預期目標。但是部分高職院校在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)未對二級學院工作流程進行實時監(jiān)控，無法形成對各項工作充分的分析及科學管理，沒有對預算工作中發(fā)生的問題采取恰當?shù)慕鉀Q措施，導致預算管理工作流于形式。

第四，預算績效考核方案不夠細致。高職院校在實施預算績效考核環(huán)節(jié)，要合理分析各二級學院的工作情況，并形成科學的考核方案。但是部分高職院校在預算績效考核的環(huán)節(jié)，考核過于片面，考核指標不科學，在考核之后未及時落實獎懲，不利于提高人員工作的積極性。

3 高職院校預算績效管理的策略

3.1 合理確定績效目標

高職院校在發(fā)展過程中要建立現(xiàn)代的職業(yè)教育體系，為國家提高競爭力提供人才支撐。高職院校在發(fā)展過程中要根據(jù)自身的發(fā)展情況，形成完善的預算目標體系。高職院校應該充分關注不同維度的要求，采用平衡計分卡方式合理設置具體的預算績效目標。首先，在財務維度，主要是分析高職院校資產負債表以及利潤表中的各項指標狀態(tài)，反映出財務管理工作的優(yōu)劣。高職院校只有高度關注自身資金情況、財政撥款占比、預算執(zhí)行情況、資金使用規(guī)范性、資金配置合理性等方面的指標，才能使財務工作更加科學。其次，在客戶維度，主要分析在校全體教職工情況，考慮學生數(shù)量、學生技能資格證書通過率、學生就業(yè)率、社會工作滿意度等。第三，內部流程維度的指標，主要包括高職院校的辦學質量、管理效果、關注后勤管理狀況、圖書管理質量等。最后，在學習與成長維度，主要是關注高職院校內部的科研及教學等方面，包括論文發(fā)表數(shù)量、優(yōu)秀教學成果、科研課題數(shù)量等。

3.2 優(yōu)化預算編制流程

第一，完善預算管理組織架構。首先，高職院校要制定預算編制總體規(guī)劃，結合高職院校整體預算工作目標，明確預算編制方案和具體控制要求，對預算工作的問題進行及時處理。其次，高職院校應該將財政預算與校內預算同步編制，避免校內預算與財政預算績效產生“兩張皮”的現(xiàn)象。高職院校要在立足學校發(fā)展的規(guī)劃基礎上，按照“做細、做實、做全”的要求，讓基層責任主體充分參與預算環(huán)節(jié)，根據(jù)預算管理工作任務開展預算編制。預算執(zhí)行機構在申報預算的環(huán)節(jié)，要根據(jù)自身工作流程以及管理水平形成合理的預算草案，確保所編制的預算符合高職院校整體規(guī)定。通過設置完善的預算管理組織架構，能夠形成統(tǒng)一領導、集中管理的預算編制模式，確保預算編制具有合理性、科學性，并對預算事項進行科學監(jiān)控，為預算工作流程的開展提供必要支持。

第二，提高預算編制水平。在實施預算編制環(huán)節(jié)，高職院校要按照上下結合的流程開展編制，形成對各類工作的全方位把控。首先，高職院校各二級學院要針對自身工作事項申報預算草案，并由歸口管理部門審批之后上報財務部門進行審核。財務部門對預算的相關信息進行整理和匯總，分析預算是否合理。其次，財務部門要從高職院校的整體工作規(guī)劃以及工作流程要求出發(fā)，結合決策層特點，分析上一年預算執(zhí)行的情況，并根據(jù)高職院校資源的情況進行綜合論證及研究，形成科學意見并反饋給各二級學院與歸口部門進行修改。第三，各二級學院和歸口部門按照預算管理辦公室的意見對預算進行修改之后再次上報，若財務部門認為預算基本合理，則上報至高職院校黨委會進行審批。最后，高職院校預算經過學校黨委會審批之后，形成最終的預算方案下達實施。

第三，采用完善的預算編制方法。高職院校在執(zhí)行預算編制環(huán)節(jié)，要根據(jù)自身的工作實際選擇最佳的預算編制方法，確保預算編制符合實際情況。若僅采用單一的預算編制方法，則無法滿足高職院校資金較為復雜的情況。針對不同類別的資金，要采用科學的預算編制方法。例如，收入預算主要來源于財政撥款，生均撥款政策相對穩(wěn)定，因此在執(zhí)行收入預算的編制環(huán)節(jié)，可以參考上一年度的收入預算實際情況，采用增量預算的方式編制。同時，預算的支出主要是由各二級學院及歸口部門根據(jù)每年的需求進行申報，具有靈活性、不確定性的特點，若僅采用增量預算的方法，可能導致資源浪費及預算項目只增不減的問題［1］。因此，可以采用零基預算的方式，合理安排各類項目的實際情況，確保各類資金得到高效使用并提高資金使用效益。綜合以上情況，建議高職院校采用增量預算和零基預算相結合的編制方法，保障預算能夠符合高職院校的實際需求。

3.3 強化預算執(zhí)行與控制

第一，明確預算執(zhí)行控制要求。高職院校要對預算執(zhí)行可能出現(xiàn)的問題進行監(jiān)控，并應用現(xiàn)代化的管理和控制方法，確保預算目標能夠順利達成。首先，為確保預算執(zhí)行環(huán)節(jié)更加規(guī)范、科學，高職院校要明確具體的管理辦法和控制要求，對于各類支出的支出范圍、報銷標準等進行詳細說明，包括形成差旅費管理辦法、公務卡管理辦法等相關辦法，確保各類資金的使用透明、規(guī)范。其次，高職院校的管理層在工作審批環(huán)節(jié)，要對支出進行分析，對重點經費進行監(jiān)控，避免出現(xiàn)預算超支的問題［2］。最后，高職院校要定期加大經費使用進度通報力度，查找分析項目執(zhí)行中偏離績效目標的原因，定期對預算分析情況進行總結，將部分析結果發(fā)送給各部門負責人，以此實現(xiàn)對預算的過程性管控。同時，在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應該組織協(xié)調各職能部門，明確各階段預算管理要求，確保預算工作任務順利完成。

第二，合理執(zhí)行預算調整方案。高職院校在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)可能會遇到一系列不可抗力因素，使原有預算無法繼續(xù)執(zhí)行，此時就要對預算進行調整。在實施預算調整環(huán)節(jié)要形成嚴格的預算調整審批流程，根據(jù)不同類別業(yè)務事項明確具體調整要求。

3.4 細化預算績效考核

第一，高職院校在實施預算績效考評的環(huán)節(jié)，要明確預算績效考評指標，分析資金使用效率及資金在管理環(huán)節(jié)存在的問題，確保各類工作流程得到全環(huán)節(jié)的控制以及規(guī)范化管理?？冃е笜说拇_定流程要求具有合理性，經過層層審核，確?？冃е笜撕透呗氃盒嶋H發(fā)展相符［3］。首先，各主體要結合自身的發(fā)展方向以及高職院校整體工作要求，由財務部門與資產管理處、基建后勤處、人事處、教務處等職能部門分工協(xié)作，合理填寫預算績效指標草案。其次，財務部門對相關事項進行分析之后，要對信息進行篩選，判斷績效指標的合理性，分析績效指標是否基本符合要求，不符合要求的應退回調整。若符合要求，由財務部門召開會議討論以及綜合分析，審核通過之后交由管理層。最后，管理層對預算績效的考核指標進行分析之后，確定基本合理，再向全校教職工公開，讓教職工了解績效評價的具體指標，并以此作為改進預算工作的導向。

第二，高職院校在實施預算績效考核的環(huán)節(jié)，要確保考核指標具有合理性，就要全方位體現(xiàn)出教學維度、效益維度的指標，充分關注財務指標和非財務指標，從財務、客戶、內部流程、學習與成長四個方面對管理工作進行綜合評價。首先，高職院校運作的基本條件是有足夠的資金投入。在財務維度考核的指標主要是分析資金使用的效益，判斷資金是否得到合理使用。其次，高職院校作為非營利性事業(yè)單位，在發(fā)展過程中要關注全體學生、家長以及利益相關者的需求。在客戶維度要關注師生及家長滿意度、畢業(yè)生就業(yè)情況、合作企業(yè)評價情況等。第三，內部流程維度主要反映出高職院校整體的管理情況，包括學生管理、教師管理、學校后勤管理等方面。在考核的環(huán)節(jié)要考核高職院校信息化水平、高層次教師數(shù)量等方面指標。最后，學習與成長維度反映出高職院校長期的發(fā)展?jié)摿σ约翱蒲心芰Γ荚u學生的學習成果、科研成果等。在確定了具體的預算考核指標之后，高職院校要對預算考核指標進行合理評價，分析不同維度具體的管理要求，并結合“雙高計劃”建設工程要求，對相關指標進行細化分析。例如，財務指標可以分解為預算執(zhí)行率、支出合規(guī)情況、財務信息質量、財務制度健全性；客戶維度指標可以分解為新生增長率、畢業(yè)生就業(yè)率、師生滿意度、校企合作數(shù)量；內部流程維度可以分解為人員出勤率、教師流失率、教學設備完好率、學校信息化建設程度、高層次人才數(shù)量；學習與成長維度可以分解為科研課題數(shù)量、論文發(fā)表數(shù)、同類學校排名、高水平專業(yè)群數(shù)量、實訓基地建設數(shù)量。

第三，高職院校在明確考核方案后，要將考核結果和獎懲相掛鉤，建立完善的績效考核辦法，并將結果納入當年部門、學院的年度考核評優(yōu)工作中，提高各主體參與預算工作的積極性和預算使用的效率。建立科學的獎懲機制，以此作為對人員的激勵措施以及對以后年度預算工作的安排。在實施績效評價環(huán)節(jié)，財務部門要和各執(zhí)行部門進行溝通，在溝通基礎上分析人員工作的不足，并將考評結果和獎懲相掛鉤。

4 結語

在“雙高計劃”出臺背景下，高等職業(yè)教育體系在不斷完善。當前，高職院校如何抓住教育體制改革契機實現(xiàn)轉型以及預期發(fā)展目標，成了其需要思考的重點問題?；诖?，本文對高職院校預算績效管理工作進行研究，認為高職院校實施預算績效管理，要采取符合自身辦學特色的管理措施，在預算績效目標設定、編制、執(zhí)行、考核等環(huán)節(jié)形成全方位、一體化的控制措施，為高職院校的發(fā)展提供必要支持。同時，高職院校在發(fā)展過程中要形成全員參與、全過程控制的舉措，確保高職院校不同工作流程事項都能夠得到全方位改進。

參考文獻

［1］李科. “雙高計劃”建設單位預算編制與績效目標設定研究［J］. 職業(yè)技術教育，2020，41（21）：36-39.

［2］王燕華. 基于內部控制視角的行政事業(yè)單位預算績效管理分析［J］. 財會學習，2019（32）：78，80.

［3］吳潔貞. 事業(yè)單位預算績效評價現(xiàn)狀及對策芻議［J］. 中國集體經濟，2020（2）：46-47.

［作者簡介］蔡宇涵，女，廣西象州人，柳州城市職業(yè)學院，中級會計師，本科，研究方向：預算管理。