加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理合理規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

［摘 要］近年來(lái)，受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響，部分企業(yè)因?yàn)楝F(xiàn)金流短缺，出現(xiàn)資金鏈斷裂情況導(dǎo)致企業(yè)倒閉。由此可見(jiàn)，只有確?，F(xiàn)金流正常運(yùn)轉(zhuǎn)，企業(yè)才能穩(wěn)健快速發(fā)展。應(yīng)收賬款作為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理對(duì)提高資金使用率和降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。本文重點(diǎn)闡述了應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因、應(yīng)收賬款管理不善給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，從事前、事中與事后各個(gè)環(huán)節(jié)提出了有效的解決措施，以加快資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)；應(yīng)收賬款管理；風(fēng)險(xiǎn)管理

［中圖分類號(hào)］F27 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

應(yīng)收賬款管理對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展具有重要作用，直接關(guān)系企業(yè)的生死存亡。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，強(qiáng)化對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的管控，保障及時(shí)足額回款，確保資金安全，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)提質(zhì)增效。管理者應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及應(yīng)收賬款管理不善的風(fēng)險(xiǎn)和危害性；建立科學(xué)合理的應(yīng)收賬款管理體系，明確各個(gè)崗位人員的工作權(quán)限與職責(zé)；對(duì)應(yīng)收賬款管理工作實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，以便管理者及時(shí)了解應(yīng)收賬款管理進(jìn)度；并采取合理的催收策略，以減少經(jīng)濟(jì)損失。

1 應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

1.1 市場(chǎng)環(huán)境

在競(jìng)爭(zhēng)較為激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)要想提高產(chǎn)品銷售量與市場(chǎng)占有率、提高營(yíng)業(yè)額，就必須采用信用銷售方式達(dá)成交易，雖然在一定程度上增加了企業(yè)的產(chǎn)品銷量，但應(yīng)收賬款增多，如果客戶未及時(shí)回款，導(dǎo)致利潤(rùn)虛增，造成現(xiàn)金短缺，勢(shì)必會(huì)影響企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目建設(shè)與后續(xù)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展［1］。

1.2 客戶層面

部分客戶由于信用不良或者運(yùn)行困難等情況，無(wú)法嚴(yán)格履行合同約定的付款義務(wù)，造成企業(yè)無(wú)法及時(shí)收回賬款，壞賬在應(yīng)收賬款中的比例始終保持在較高水平并持續(xù)上升。

1.3 企業(yè)本身層面

一方面，由于管理者只關(guān)注產(chǎn)品銷量與整體經(jīng)濟(jì)效益，忽視了應(yīng)收賬款管理，未制定嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理制度，信用政策松散，管控不嚴(yán)，導(dǎo)致賬款無(wú)法按時(shí)收回。另一方面，部分企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款缺乏系統(tǒng)、全面的分析，未能深入地了解各個(gè)應(yīng)收賬款未及時(shí)回款的原因，缺少有針對(duì)性的催收政策，無(wú)法采用合理的催收策略完成催收工作，導(dǎo)致大量賬款無(wú)法收回，影響企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)與發(fā)展。

2 應(yīng)收賬款管理不善給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

2.1 占用流動(dòng)資金，影響企業(yè)現(xiàn)金流入

企業(yè)采用賒銷的方式進(jìn)行銷售，在一定程度上可以提高產(chǎn)品的銷售量，吸引更多的客戶，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但是在貨物發(fā)出后，由于應(yīng)收賬款管理不善，不能及時(shí)收回，占用了公司大量的流動(dòng)資金，勢(shì)必會(huì)造成現(xiàn)金流入短缺，導(dǎo)致管理者無(wú)法將更多的資金投入后續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)與企業(yè)發(fā)展，影響了企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)，甚至企業(yè)還會(huì)出現(xiàn)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，直接影響企業(yè)的生存。

2.2 夸大企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，存在潛虧風(fēng)險(xiǎn)

目前，我國(guó)企業(yè)確定收入時(shí)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，無(wú)論款項(xiàng)是否收回，在滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，會(huì)確認(rèn)相應(yīng)的應(yīng)收賬款，因此企業(yè)采用賒銷的方式，可能存在夸大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果、虛增利潤(rùn)的情形。管理者并不能充分估計(jì)與預(yù)測(cè)可能發(fā)生的損失，逾期應(yīng)收賬款難以追回，一旦成為壞賬，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)盈利減少［2］。同時(shí)，賒銷方式雖然可以增加利潤(rùn)，但實(shí)際上并未增加企業(yè)的現(xiàn)金流入，這導(dǎo)致管理者需要投入更多的時(shí)間和精力進(jìn)行應(yīng)收賬款管理，耗費(fèi)較多的財(cái)力和物力。這種情況會(huì)在一定程度上削弱企業(yè)償債能力，對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

3 企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題

3.1 缺乏客戶信用調(diào)查，不能及時(shí)掌握客戶情況

首先，大多數(shù)企業(yè)為了提高銷售量和完成業(yè)績(jī)目標(biāo)，只關(guān)注交易達(dá)成情況，從而忽視了在交易前期對(duì)客戶信用信息的深入調(diào)查。由于未能通過(guò)多渠道了解掌握客戶的信用信息情況，未對(duì)客戶的信用、稅務(wù)、財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行嚴(yán)格審查，這無(wú)疑增加了壞賬風(fēng)險(xiǎn)。其次，客戶信用評(píng)價(jià)與審核體系存在明顯不足，例如，客戶信用評(píng)價(jià)的目標(biāo)、內(nèi)容與流程不明確；對(duì)客戶信用資料的審核不嚴(yán)格；未按照信用評(píng)價(jià)等級(jí)將其進(jìn)行分類與管理；未建立詳細(xì)的客戶檔案。最后，有些銷售人員在新老交替或者調(diào)換崗位時(shí)，新銷售人員往往對(duì)客戶的資信狀況不了解，影響后續(xù)賬款的回收工作。

3.2 臺(tái)賬信息更新滯后，未及時(shí)追蹤與監(jiān)管應(yīng)收賬款的變化情況

首先，部分銷售人員在完成客戶信用調(diào)研與審核后，未能持續(xù)加強(qiáng)與客戶的溝通與聯(lián)系，導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)獲取客戶經(jīng)營(yíng)情況與還款能力的變化情況。面對(duì)客戶經(jīng)營(yíng)惡化的狀況，未能制定有針對(duì)性的解決與防范措施，這無(wú)疑給企業(yè)帶來(lái)了巨大的潛在風(fēng)險(xiǎn)［3］。其次，部分銷售人員未及時(shí)追蹤與跟進(jìn)各項(xiàng)目應(yīng)收賬款變化，無(wú)法有效監(jiān)督客戶履行合同約定的具體情況，對(duì)各應(yīng)收賬款項(xiàng)目的回款信息與未回款狀況不了解，臺(tái)賬信息更新滯后，這無(wú)疑為后續(xù)催收工作帶來(lái)了極大的困難。最后，部分企業(yè)未設(shè)立專門(mén)的應(yīng)收賬款管理部門(mén)，通常由財(cái)務(wù)部門(mén)兼任此責(zé)。然而，財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)之間的溝通不暢，導(dǎo)致對(duì)賬工作不及時(shí)，可能存在賬賬不符、賬實(shí)不符等情況。銷售人員對(duì)客戶應(yīng)收賬款回款不力的原因缺乏深入分析，對(duì)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)跟蹤與監(jiān)管不足，從而使得款項(xiàng)難以收回。

3.3 應(yīng)收賬款分析不到位，未采取有效的催收策略

首先，管理者未充分重視應(yīng)收賬款的分析工作，導(dǎo)致未能深入分析客戶的對(duì)賬記錄、賬齡信息及其他資料。因此，他們對(duì)各個(gè)應(yīng)收賬款項(xiàng)目的賬齡和具體回款情況缺乏清晰的了解，無(wú)法根據(jù)具體情況制定有效的催收策略。這種分析不到位的情況使得管理者難以對(duì)各個(gè)應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行分類管理，只能針對(duì)每個(gè)獨(dú)立的應(yīng)收賬款開(kāi)展管控，這無(wú)疑增加了管理者的工作量，還會(huì)對(duì)催收效果產(chǎn)生不利影響。其次，由于部分管理者對(duì)應(yīng)收賬款的具體情況缺乏深入了解，無(wú)法結(jié)合應(yīng)收賬款的賬齡、客戶回款情況等因素制定有針對(duì)性的催收策略，部分企業(yè)出于與客戶保持長(zhǎng)期友好合作關(guān)系的考慮，未采取函件催收、法律催收等強(qiáng)硬方式，導(dǎo)致催收效果不佳，甚至加劇了壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 應(yīng)收賬款催收責(zé)任制不健全，難以及時(shí)收回賬款

現(xiàn)實(shí)中，應(yīng)收賬款催收工作主要由銷售人員負(fù)責(zé)，然而由于他們的工作重心主要放在如何提升銷售量與業(yè)績(jī)上，且并未將應(yīng)收賬款的催收情況納入績(jī)效考核體系，這使得賬款的催收情況難以與員工個(gè)人利益相結(jié)合，進(jìn)而影響了員工催收賬款的積極性。部分銷售人員僅根據(jù)公司要求通過(guò)電話或者郵件催收，但對(duì)催收的結(jié)果并不關(guān)注，這導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理流于形式。此外，不少企業(yè)缺乏規(guī)范的應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度，各個(gè)崗位的催收職責(zé)不明確，催收人員難以選擇恰當(dāng)?shù)姆绞介_(kāi)展工作。同時(shí)，由于缺乏激勵(lì)機(jī)制，企業(yè)無(wú)法借助多元化的激勵(lì)手段激發(fā)員工的積極性，從而難以及時(shí)收回賬款。

3.5 應(yīng)收賬款信息化管理水平低，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位

首先，信息化水平不高是導(dǎo)致應(yīng)收賬款問(wèn)題頻繁出現(xiàn)的一個(gè)重要原因。當(dāng)前，部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理的方式方法相對(duì)滯后，不能積極推進(jìn)應(yīng)收賬款信息化管理系統(tǒng)的構(gòu)建與運(yùn)行。許多企業(yè)仍依賴Excel進(jìn)行應(yīng)收賬款管理，負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款的發(fā)生、收款、結(jié)余等工作，這不僅增加了財(cái)務(wù)人員的工作量，還可能因人為因素導(dǎo)致應(yīng)收賬款信息出現(xiàn)誤差，從而影響應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性與及時(shí)性。其次，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不完善。部分企業(yè)未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)崗位，無(wú)法對(duì)應(yīng)收賬款管理各個(gè)環(huán)節(jié)的活動(dòng)實(shí)施全方位的追蹤與監(jiān)管，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正應(yīng)收賬款管理中的問(wèn)題與不足，這在一定程度上影響了應(yīng)收賬款管理工作的成效。

4 企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的有效對(duì)策

4.1 加強(qiáng)對(duì)客戶信用的調(diào)查，完善客戶信用數(shù)據(jù)庫(kù)

企業(yè)要實(shí)行信用風(fēng)險(xiǎn)管理，建立健全客戶信用調(diào)查與審核體系，通過(guò)線上與線下相結(jié)合的方式，了解客戶的主要股東、資產(chǎn)狀況、資金周轉(zhuǎn)情況、涉訴案件情況等，綜合評(píng)判客戶的信用情況，完善客戶信用數(shù)據(jù)庫(kù)，追蹤與監(jiān)控客戶經(jīng)營(yíng)情況與資金周轉(zhuǎn)情況的變動(dòng)。同時(shí)，對(duì)客戶進(jìn)行相應(yīng)的信用分析和信用等級(jí)評(píng)估，合理控制應(yīng)收賬款規(guī)模，確保經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)在可控范圍內(nèi)。企業(yè)根據(jù)客戶信用調(diào)研與評(píng)價(jià)結(jié)果，盡量選擇信用相對(duì)優(yōu)質(zhì)的客戶達(dá)成合作，同時(shí)建立信用額度管理機(jī)制，給予不同信用客戶相應(yīng)的信用額度，從而有效地控制應(yīng)收賬款規(guī)模［4］。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銷售合同的審核與管理，設(shè)立專門(mén)的法務(wù)崗位，并依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)合同內(nèi)容和條款進(jìn)行認(rèn)真審核。如果發(fā)現(xiàn)合同存在重大疏漏或者欺詐，應(yīng)當(dāng)及時(shí)修改合同內(nèi)容，確保回款方式、期限、雙方權(quán)利與義務(wù)以及違約責(zé)任等條款明確無(wú)誤，避免企業(yè)陷入法律糾紛。

4.2 持續(xù)更新臺(tái)賬信息，及時(shí)追蹤與監(jiān)管應(yīng)收賬款的變化情況

首先，銷售人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，加強(qiáng)與客戶的溝通與聯(lián)系，及時(shí)掌握應(yīng)收賬款變動(dòng)信息，并更新臺(tái)賬信息。這樣，企業(yè)就能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)客戶財(cái)務(wù)狀況惡化或者償還能力下降等風(fēng)險(xiǎn)，并采取一系列有效的防范與控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃中。為此，企業(yè)應(yīng)成立專門(mén)的應(yīng)收賬款管理小組，成員可包括財(cái)務(wù)人員、法務(wù)人員、銷售人員及管理層。該小組應(yīng)定期對(duì)各個(gè)應(yīng)收賬款的具體回款信息及客戶還款能力進(jìn)行綜合分析，幫助管理層了解各個(gè)應(yīng)收賬款項(xiàng)目的回款情況以及客戶未及時(shí)回款的原因，為后續(xù)催收工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部溝通交流機(jī)制，加強(qiáng)各部門(mén)之間的溝通，特別是業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門(mén)的溝通與協(xié)作。與客戶之間雙方定期對(duì)賬，向客戶發(fā)送對(duì)賬函或者催收函，確保賬賬相符、賬實(shí)相符，并做好催收過(guò)程中的證據(jù)管理，為后續(xù)可能涉及的法律催收工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

4.3 加強(qiáng)應(yīng)收賬款分析，合理制定催收策略

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的分析，管理者和財(cái)務(wù)人員要關(guān)注應(yīng)收賬款的匯總結(jié)果和總體情況，以便監(jiān)控企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)情況。業(yè)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)收賬款的明細(xì)情況，以便查看和預(yù)警客戶的回款情況。這樣，管理者能夠系統(tǒng)掌握應(yīng)收賬款的具體情況，并采取合理的催收策略及時(shí)收回賬款。此外，管理者應(yīng)當(dāng)關(guān)注對(duì)應(yīng)收賬款賬齡的分析，并對(duì)相同賬齡的應(yīng)收賬款進(jìn)行統(tǒng)一的管理。這有助于企業(yè)掌握應(yīng)收賬款的收回情況，識(shí)別逾期未收回的壞賬，并跟蹤客戶的執(zhí)行情況。針對(duì)不同類型、屬性的賒銷客戶，企業(yè)應(yīng)統(tǒng)計(jì)客戶數(shù)分布和應(yīng)收金額賬齡分布，定位賬齡結(jié)構(gòu)有問(wèn)題的客戶類型，并優(yōu)化銷售策略，以避免壞賬。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同賬齡的賬款，合理制定催收策略。針對(duì)逾期一到兩個(gè)月的賬款，應(yīng)當(dāng)發(fā)送催款函或者律師函；對(duì)于逾期一年以上的，應(yīng)當(dāng)采取法律手段催收，以維護(hù)合法權(quán)益；對(duì)于逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失。

4.4 建立應(yīng)收賬款績(jī)效考核體系，增強(qiáng)責(zé)任人的積極性

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)員工進(jìn)行應(yīng)收賬款管理相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高員工的業(yè)務(wù)水平和操作技能，加強(qiáng)對(duì)員工的職業(yè)道德教育和合規(guī)意識(shí)培養(yǎng)，防范道德風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)案例分析，企業(yè)可以促使員工深刻認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款管理工作的重要性，從而全身心地投入其中，提高工作質(zhì)量。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全應(yīng)收賬款績(jī)效考核體系，將應(yīng)收賬款管理納入員工績(jī)效考核體系。通過(guò)設(shè)立明確的考核指標(biāo)和獎(jiǎng)懲機(jī)制，企業(yè)可以對(duì)在應(yīng)收賬款管理中表現(xiàn)較為突出的員工進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。這不僅能夠激勵(lì)員工積極參與內(nèi)控工作，履行自身的崗位職責(zé)，還能增強(qiáng)責(zé)任人的積極性，從而進(jìn)一步提高應(yīng)收賬款管理的成效。

4.5 構(gòu)建應(yīng)收賬款信息化系統(tǒng)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

首先，企業(yè)要構(gòu)建應(yīng)收賬款信息化系統(tǒng)，完善信用審批、合同審核、對(duì)賬、內(nèi)部核算等功能版塊，運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等現(xiàn)代信息技術(shù)手段對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全方位的實(shí)時(shí)監(jiān)控、數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，從而提高工作效率，增強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作的規(guī)范性。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部審計(jì)，識(shí)別應(yīng)收賬款管理中的潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，要進(jìn)行科學(xué)評(píng)估和排序，確定重點(diǎn)關(guān)注和管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。針對(duì)不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，對(duì)已經(jīng)采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，評(píng)估其效果，以降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)

風(fēng)險(xiǎn)。

5 結(jié)語(yǔ)

應(yīng)收賬款居高不下已經(jīng)成為一個(gè)不容忽視的問(wèn)題，應(yīng)收賬款的及時(shí)回收成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，如果應(yīng)收賬款管理不善則會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全應(yīng)收賬款管理制度，實(shí)行全方位、全過(guò)程的管理與控制，盡可能地減少壞賬，更好地規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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［作者簡(jiǎn)介］屠朝輝，男，浙江寧波人，立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙） 寧波分所，中級(jí)會(huì)計(jì)師，本科，研究方向：應(yīng)收賬款管理。