經(jīng)濟責(zé)任審計視角下國家審計與高校內(nèi)部審計協(xié)同路徑探討

[摘要] 本文聚焦經(jīng)濟責(zé)任審計視角，分析了國家審計、高校內(nèi)部審計各自的業(yè)務(wù)特點，探討了兩者協(xié)同的必然性以及在實際協(xié)同過程中的初步探索，在此基礎(chǔ)上提出了以經(jīng)濟責(zé)任審計為紐帶，促進(jìn)兩者高效協(xié)同的路徑，以期推進(jìn)國家審計與高校內(nèi)部審計共享互補的協(xié)同機制建設(shè)，實現(xiàn)審計全覆蓋，提升審計監(jiān)督效能。

[關(guān)鍵詞]經(jīng)濟責(zé)任審計" "國家審計" "高校" "內(nèi)部審計

本文系山東省審計廳2024至2025年度重點科研課題“高校黨委審計委員會提升學(xué)校內(nèi)部治理效能機制研究”（項目編號：2425SDSJ094）研究成果

２０19年印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》指出“有關(guān)部門、單位對內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部開展經(jīng)濟責(zé)任審計參照本規(guī)定執(zhí)行，或者根據(jù)本規(guī)定制定具體辦法”。經(jīng)濟責(zé)任審計視角下實現(xiàn)審計機關(guān)、高校內(nèi)部審計高效協(xié)同，應(yīng)探索由審計機關(guān)列出領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任風(fēng)險清單，充分利用大數(shù)據(jù)向高校內(nèi)審部門反饋經(jīng)濟運行中的疑點，由高校內(nèi)審部門核實反饋，充分吸收內(nèi)審人員參與審計機關(guān)高校經(jīng)濟責(zé)任審計項目，以審代訓(xùn)。采用多種協(xié)同方式，強化國家審計對高校內(nèi)部審計業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，注重利用高校內(nèi)部審計成果，減少監(jiān)督盲區(qū)，將國家審計機關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計監(jiān)督與高校內(nèi)審部門經(jīng)濟責(zé)任審計監(jiān)督有機結(jié)合起來，提升審計監(jiān)督效能。

一、經(jīng)濟責(zé)任審計視角下國家審計和高校內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)差異性

（一）審計依據(jù)和審計評價標(biāo)準(zhǔn)的側(cè)重點不同

審計機關(guān)開展高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的依據(jù)一般為國家制定的相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)范性文件以及各級黨委、政府確定的相關(guān)政策措施等，高校制訂的發(fā)展規(guī)劃、年度工作計劃、人才引進(jìn)計劃等任務(wù)的完成和績效情況也是國家審計評價高校黨政負(fù)責(zé)人重要組成部分。同時，審計機關(guān)較少關(guān)注高校校內(nèi)部門和二級學(xué)院、校辦企業(yè)等部門制訂的工作計劃完成情況以及是否執(zhí)行了本?！叭匾淮蟆敝贫?，進(jìn)行問題定性時，一般也很少引用學(xué)校層面有關(guān)經(jīng)濟活動的規(guī)章制度。

高校內(nèi)管干部經(jīng)濟責(zé)任審計除了依據(jù)審計機關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行合規(guī)性審計外，校內(nèi)制訂的三公經(jīng)費、服務(wù)性收費、國有資產(chǎn)等經(jīng)濟活動管理辦法同樣應(yīng)作為重要依據(jù)，而且校內(nèi)二級單位是否嚴(yán)格執(zhí)行本校的“三重一大”制度，相關(guān)會議記錄是否完備，是否經(jīng)過黨政聯(lián)席會議的集體決策等也是經(jīng)濟責(zé)任審計的重要組成部分。此外，對二級單位制定目標(biāo)完成情況，教職工隊伍建設(shè)，教學(xué)創(chuàng)新性工作和教學(xué)獲獎，學(xué)科專業(yè)和課程建設(shè)，標(biāo)志性科研、教研成果以及服務(wù)地方、學(xué)生考研等方面的評價也構(gòu)成了校內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任評價的重要指標(biāo)。高校內(nèi)管干部經(jīng)濟責(zé)任審計的評價指標(biāo)更加微觀，與國家審計更多關(guān)注高校宏觀層面構(gòu)成了完整的有機整體，為貫徹落實黨中央、國務(wù)院提出的審計全覆蓋要求提供了重要保障。

（二）審計權(quán)限存在差異

國家審計作為國家監(jiān)督體系的重要組成部分，黨中央重大政策措施部署到哪里、國家利益延伸到哪里、公共資金運用到哪里、公權(quán)力行使到哪里，審計監(jiān)督就需要跟進(jìn)到哪里，審計監(jiān)督范圍及審計監(jiān)督權(quán)限更為廣泛；教育部修訂出臺的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》中指出，高校內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)。由于審計職責(zé)定位上的差異性，國家審計和高校內(nèi)部審計在審計調(diào)查取證，審計處理、處罰等權(quán)限方面存在較多差異。

如審計法規(guī)定，審計機關(guān)有證據(jù)證明被審計單位違反國家規(guī)定將公款轉(zhuǎn)入其他單位、個人在金融機構(gòu)賬戶的，經(jīng)縣級以上人民政府審計機關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)查詢有關(guān)單位、個人在金融機構(gòu)與審計事項相關(guān)的存款。而高校內(nèi)審部門不具備該權(quán)限，高校內(nèi)管干部經(jīng)濟責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)并界定公款私存或者收入?yún)R繳方式不規(guī)范時，審計手段一般以財務(wù)賬套中零余額賬戶、銀行賬戶、現(xiàn)金賬戶明細(xì)賬中的相關(guān)摘要為線索，然后通過詢問、查看原始憑證等方法來進(jìn)行，由于無法對個人賬戶進(jìn)行延伸調(diào)查取證，在歸集一段時間內(nèi)公款私存總金額以及定性問題嚴(yán)重程度等方面存在局限性。

（三）審計手段各有側(cè)重

審計機關(guān)可以通過國家政務(wù)信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)共享平臺，以及財政、自然資源、生態(tài)環(huán)境、市場監(jiān)管等部門獲取相關(guān)業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建大數(shù)據(jù)分析、比對模型，進(jìn)而識別審計對象經(jīng)濟活動中的風(fēng)險點，而高校內(nèi)審部門更多依據(jù)本校歷年支出結(jié)構(gòu)等信息并結(jié)合經(jīng)濟活動特點篩選疑點。如審計機關(guān)關(guān)注招標(biāo)采購事項時，多采用大數(shù)據(jù)手段，關(guān)聯(lián)財政、稅務(wù)、工信、市場監(jiān)管等部門的業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)，通過分析投標(biāo)人的投標(biāo)IP地址是否相同、是否存在投標(biāo)單位多次投標(biāo)但是卻無一中標(biāo)等篩選圍標(biāo)、串標(biāo)行為，大幅提升了審計效率。高校內(nèi)管干部經(jīng)濟責(zé)任審計在關(guān)注審計對象招標(biāo)采購是否存在圍標(biāo)、串標(biāo)、陪標(biāo)等違規(guī)行為時，受無法關(guān)聯(lián)外圍數(shù)據(jù)限制，一般會利用投標(biāo)人提報的材料等原始資料進(jìn)行判斷，通過檢查投標(biāo)文件的投標(biāo)報價是否存在規(guī)律性差別報價、工程投標(biāo)報價編報資料是否來源于同一家工程造價咨詢機構(gòu)、不同投標(biāo)單位簽字筆跡是否高度相似等審計方法。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計視角下國家審計和高校內(nèi)部審計協(xié)同的必然性

審計實踐中，由于審計資源的局限性，國家審計難以實現(xiàn)所有環(huán)節(jié)和領(lǐng)域的全覆蓋，高校內(nèi)審部門作為國家審計的延伸，可以充分發(fā)揮貼近管理一線、反應(yīng)快速、了解深入的優(yōu)勢，審計機關(guān)和高校內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮協(xié)同作用，增強審計監(jiān)督合力，減少審計監(jiān)督盲區(qū)。

（一）國家審計開展高校經(jīng)濟活動審計監(jiān)督存在局限性

當(dāng)前，審計機關(guān)對高校審計監(jiān)督一般是通過領(lǐng)導(dǎo)干部的任中或離任經(jīng)濟責(zé)任審計實現(xiàn)，受審計資源限制，即使延伸到高校也無法實現(xiàn)全覆蓋，造成了國家審計存在事實上的監(jiān)管盲區(qū)?，F(xiàn)場審計中，審計組一般依據(jù)提前制訂好的審計工作方案，重點關(guān)注學(xué)校層面貫徹落實國家經(jīng)濟方針政策、決策部署和學(xué)校制訂的重要發(fā)展規(guī)劃執(zhí)行效果情況，通常情況下國家審計進(jìn)駐高?，F(xiàn)場審計時間在兩個月左右，由于高校資金體量大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動復(fù)雜，而且無論是任中還是離任審計，審計覆蓋期間往往跨度較大，進(jìn)一步增加了現(xiàn)場審計難度，甚至影響審計質(zhì)量，無法有效發(fā)揮審計監(jiān)督效能。

（二）高校內(nèi)審部門實施內(nèi)管干部經(jīng)濟責(zé)任審計監(jiān)督的優(yōu)勢

高校內(nèi)部審計工作具有連續(xù)性，對本單位經(jīng)濟活動的歸口管理情況、經(jīng)濟運行特點等較為了解，如所在高校學(xué)生食堂是否自營，是否存在違規(guī)收取窗口管理費，與校外企業(yè)合作經(jīng)濟事項的歸口管理部門有哪些，校辦產(chǎn)業(yè)經(jīng)營效益狀況如何，科研經(jīng)費管理模式等；同時，高校內(nèi)部審計監(jiān)督具備常態(tài)化特點，對本校經(jīng)濟活動中存在重要風(fēng)險點的領(lǐng)域也比較熟悉。審計機關(guān)實施高校經(jīng)濟責(zé)任審計時，雖然制訂了統(tǒng)一的審計工作方案，但由于高校經(jīng)濟活動復(fù)雜，每個高校管理體制、資金規(guī)模存在較大差異，在不借助高校內(nèi)部審計力量情況下很難短時間、高質(zhì)量識別出經(jīng)濟活動中的重大風(fēng)險點并形成高質(zhì)量的審計報告。

三、經(jīng)濟責(zé)任審計視角下國家審計和高校內(nèi)部審計協(xié)同的初步探索

實踐中，審計機關(guān)已經(jīng)開始加強國家審計與高校內(nèi)部審計工作協(xié)同，通過建立風(fēng)險清單告知、風(fēng)險防范清單督導(dǎo)等制度，督促指導(dǎo)高校內(nèi)審部門按清單內(nèi)容加強自我監(jiān)管，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計在審計整改中的作用，有效整合審計資源，增強了審計監(jiān)督合力，拓展了審計監(jiān)督的廣度和深度。

（一）初步構(gòu)建了經(jīng)濟責(zé)任風(fēng)險防范清單機制，有效加強了對高校內(nèi)審部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)

實踐中，部分審計機關(guān)建立了高校領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任負(fù)面清單、風(fēng)險提示清單等機制，加強對高校和內(nèi)審部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)及成果共享。如浙江省審計廳注重匯總?cè)「咝＝?jīng)濟責(zé)任審計成果，針對資產(chǎn)管理、收支管理、基建工程等八大高校重點領(lǐng)域，由省審計廳教科文審計處牽頭編制形成了《高校審計發(fā)現(xiàn)共性問題清單》《高校領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟責(zé)任風(fēng)險防范清單》，并下發(fā)至各高校和高校內(nèi)審部門，引導(dǎo)高校內(nèi)審部門依據(jù)清單內(nèi)容有序制訂審計工作方案并開展審計工作，切實加強對內(nèi)審工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)；四川省審計廳綜合省屬高校經(jīng)濟責(zé)任審計掌握的有關(guān)情況，對容易出現(xiàn)問題的風(fēng)險點進(jìn)行了全面匯總分析，形成了《四川省省屬高校主要領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任重點風(fēng)險提示清單》，并提出省屬高校要加強內(nèi)部審計監(jiān)督制度，提升內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量，力爭把風(fēng)險化解在源頭。

（二）初步形成了國家審計、教育主管部門和高校內(nèi)部審計的聯(lián)動機制

實踐中，部分審計機關(guān)將開展高校經(jīng)濟責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性問題向教育主管部門進(jìn)行反饋，再由教育主管部門組織高校內(nèi)審部門根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)典型問題進(jìn)行自查自糾，并將自查自糾問題報告經(jīng)學(xué)校黨委會研究通過后報教育主管部門，教育主管部門和高校內(nèi)審部門加強對自查自糾發(fā)現(xiàn)問題的監(jiān)督檢查，從而調(diào)動起國家審計、教育主管部門和高校內(nèi)部審計的力量，打破壁壘，有效規(guī)范高校經(jīng)濟活動，防范了經(jīng)濟運行風(fēng)險。如2020年，山東省審計廳、教育廳聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于建立省屬本科高等院校審計查出問題整改聯(lián)動機制的意見》，提出從審計結(jié)果通報、審計成果共享、審計人員業(yè)務(wù)能力提升三個方面建立審計與教育部門聯(lián)動機制；2021年4月，山東省教育廳聯(lián)合省審計廳、省財政廳向省內(nèi)高校負(fù)責(zé)人通報了近幾年來審計發(fā)現(xiàn)的共性、典型性問題；2022年，山東省教育廳結(jié)合審計廳發(fā)現(xiàn)的省屬高校在合作辦學(xué)、后勤服務(wù)等方面的突出問題，部署省屬高校內(nèi)審部門集中開展了合作辦學(xué)、與校外企業(yè)合作事項專項審計，并結(jié)合內(nèi)部審計開展情況、審計發(fā)現(xiàn)問題，出臺了《山東省高等學(xué)校校企合作辦學(xué)管理辦法》，同時修訂了有關(guān)后勤管理的規(guī)章制度，實現(xiàn)了一審多果。

四、以經(jīng)濟責(zé)任審計為紐帶，實現(xiàn)國家審計和高校內(nèi)部審計高效協(xié)同的路徑

（一）充分利用高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，促進(jìn)國家審計提質(zhì)增效

審計機關(guān)開展高校經(jīng)濟責(zé)任審計時，可充分關(guān)注審計期間內(nèi)審部門開展內(nèi)管干部經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)的問題、后續(xù)整改情況，在檢查審計方案恰當(dāng)性，審計抽樣規(guī)模是否合理，復(fù)核審計工作底稿后可合理利用審計結(jié)果，從而達(dá)到減少重復(fù)審計、提升現(xiàn)場審計質(zhì)量的目的。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合之前審計組制訂的審計方案，查缺補漏，并針對內(nèi)部審計未重點關(guān)注而經(jīng)評估存在重大風(fēng)險點的領(lǐng)域，增加審計力量配置。如某高校近年來未開展“三公經(jīng)費”審計，或者即使開展“三公經(jīng)費”審計但抽取樣本不足，則審計組需要重新評估該高?！叭?jīng)費”相關(guān)內(nèi)部控制制度的有效性，在此基礎(chǔ)上選取恰當(dāng)樣本規(guī)模，保證審計質(zhì)量。關(guān)注內(nèi)審部門工程審計人員配備情況，詢問被審計高校負(fù)責(zé)工程審計人員實際開展了哪些工作，對造價咨詢機構(gòu)采取了哪些質(zhì)量管控措施，是否對事務(wù)所出具工程定案值進(jìn)行再復(fù)核，是否關(guān)注基本建設(shè)項目投資立項、勘察設(shè)計、招標(biāo)投標(biāo)等環(huán)節(jié)的合規(guī)情況，在此基礎(chǔ)上確定工程審計重點，加強審計針對性，節(jié)約審計力量。

（二）充分發(fā)揮審計機關(guān)對高校內(nèi)部審計的監(jiān)督指導(dǎo)作用

審計機關(guān)要依據(jù)在高校經(jīng)濟責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的典型性、傾向性問題，編制《高校領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任負(fù)面清單》，并將典型性問題進(jìn)行分類，如分為學(xué)生資助、校外經(jīng)濟合作事項、基建管理、資產(chǎn)管理等領(lǐng)域并附經(jīng)典案例，在充分遵守保密原則的前提下，細(xì)化案例描述，定性依據(jù)明確到具體條文，提升高校內(nèi)審部門利用相關(guān)風(fēng)險清單開展審計業(yè)務(wù)時的可利用性和可操作性，真正達(dá)到審計一點、警醒一片的效果；及時根據(jù)最新高校經(jīng)濟責(zé)任審計成果、審計定性依據(jù)對典型案例進(jìn)行修訂、補充和完善，充分引導(dǎo)高校內(nèi)審部門在校內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計中依據(jù)負(fù)面清單開展審計，切實發(fā)揮國家審計的監(jiān)督指導(dǎo)作用；及時通過網(wǎng)絡(luò)等公開渠道發(fā)布高校黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任問題和風(fēng)險提示清單、共性問題清單等，充分發(fā)揮風(fēng)險清單的提醒、警示作用。在高校經(jīng)濟運行活動合規(guī)性問題基本解決后，審計機關(guān)可以將更多審計資源配置到政策跟蹤審計、資金使用績效審計等增值性審計上，實現(xiàn)國家審計方向由合規(guī)型向增值性轉(zhuǎn)變。

（三）國家審計、高校內(nèi)部審計要提升審計業(yè)務(wù)協(xié)同水平，促進(jìn)審計質(zhì)量提質(zhì)增效

審計機關(guān)和高校內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)積極探索在審計計劃、審計項目、審計組織資源、審計成果利用和審計整改等領(lǐng)域的協(xié)同機制，有效整合審計監(jiān)督資源，全面提升審計業(yè)務(wù)協(xié)同水平，促進(jìn)國家審計向研究型審計轉(zhuǎn)型，提升高校內(nèi)部審計在完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)中的作用，不斷拓展審計監(jiān)督的廣度和深度，增強審計監(jiān)督合力，全面推動審計高質(zhì)量發(fā)展。

審計計劃協(xié)同方面，審計機關(guān)可以在審計項目實施前，提前告知高校國家審計計劃安排，審計機關(guān)也可根據(jù)高校年度審計工作計劃，適當(dāng)調(diào)整國家審計項目實施時間。審計項目協(xié)同方面，審計機關(guān)開展與高校相關(guān)的重大政策、重點領(lǐng)域?qū)徲嬳椖繒r，要對審計項目進(jìn)行科學(xué)分解，充分整合內(nèi)部審計資源，分類實施，對于部分審計項目可以協(xié)同高校內(nèi)審部門共同實施，同時強化指導(dǎo)，確保在審計目標(biāo)、審計重點、審計標(biāo)準(zhǔn)等領(lǐng)域與國家審計有機統(tǒng)一。審計資源組織協(xié)同方面，審計機關(guān)可根據(jù)審計項目特點，組織高校內(nèi)審人員、社會審計人員參與，對于審計過程中篩選出的疑點，可協(xié)同高校內(nèi)審人員進(jìn)行核查取證，審計機關(guān)負(fù)責(zé)質(zhì)量控制；高校內(nèi)審部門實施內(nèi)審項目時，可向?qū)徲嫏C關(guān)申請政策法規(guī)解釋、審計方法等方面的指導(dǎo)。審計成果利用協(xié)同方面，高校內(nèi)審部門發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題，審計機關(guān)在審計報告中不再反映，對于發(fā)現(xiàn)但糾正不到位的問題，依法提出處理意見。審計整改協(xié)同方面，審計機關(guān)可充分依托高校內(nèi)審部門，開展對國家審計發(fā)現(xiàn)問題的自查自糾，放大審計整改成效。

（四）國家審計、高校內(nèi)部審計要加強雙向交流，促進(jìn)體制機制性問題解決

當(dāng)前，審計機關(guān)實行了內(nèi)部審計計劃、總結(jié)、審計發(fā)現(xiàn)問題和審計整改資料等事項的備案管理制度，為國家審計及時了解高校開展的經(jīng)濟責(zé)任審計情況，有效識別高校經(jīng)濟運行中的風(fēng)險點，進(jìn)而科學(xué)地制訂審計工作方案提供了有力支撐。同時，高校內(nèi)審部門對校內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)問題定性，解決內(nèi)部審計在權(quán)限、手段上的局限以及反饋普遍性、典型性問題等方面，也亟須審計機關(guān)有效、權(quán)威的解釋、指導(dǎo)和幫助。

審計機關(guān)、教育主管部門要搭建與高校內(nèi)審部門常態(tài)化的溝通協(xié)調(diào)和交流機制，高校內(nèi)審部門要充分尋求審計機關(guān)、教育主管部門的幫助和指導(dǎo)，及時向?qū)徲嫏C關(guān)、教育主管部門反饋高校內(nèi)管領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的普遍性、體制性、機制性問題以及經(jīng)濟運行中的新情況、新問題。審計機關(guān)、教育主管部門要深入分析高校經(jīng)濟責(zé)任審計中屢審屢犯問題發(fā)生根源，如屬于高校內(nèi)部控制建設(shè)存在問題，則建議高校采取堵塞制度漏洞的措施，完善學(xué)校內(nèi)部控制制度；若屬于主管部門本身政策制定時未充分考慮到高?，F(xiàn)實情況，導(dǎo)致政策無法落地實施，則要及時對不適宜條款以審計專題報告等方式向黨委、政府以及有關(guān)主管部門反饋，促進(jìn)有關(guān)制度修訂，堵塞制度漏洞，解決機制性缺陷和體制性障礙，充分互動，形成合力，真正形成政策制定、執(zhí)行、落實檢查、反饋、修正的閉環(huán)監(jiān)督機制。

（五）審計機關(guān)要關(guān)注被審計高校內(nèi)部審計體制機制建設(shè)情況

當(dāng)前，部分高校尚未成立黨委審計委員會，部分成立審計委員會的高校存在著議事協(xié)調(diào)機制不健全、對審計工作支持力度不夠等問題；部分高校審計人員配備情況無法勝任當(dāng)前內(nèi)部審計工作的需要，開展的預(yù)算執(zhí)行審計、經(jīng)濟責(zé)任審計等側(cè)重于財務(wù)收支、賬務(wù)處理等的合規(guī)性，審計的廣度、深度不足，缺乏對于高校內(nèi)部控制以及國家、學(xué)校相關(guān)專項資金使用績效等情況的審計監(jiān)督，未充分將審計重點聚焦于學(xué)校事業(yè)發(fā)展重大規(guī)劃和部署；基建工程審計僅開展了工程結(jié)算審計，缺乏對建設(shè)工程項目投資立項、勘察設(shè)計、招投標(biāo)和施工管理等階段的全過程跟蹤審計，對于委托的工程造價咨詢機構(gòu)缺乏質(zhì)量復(fù)核和有效監(jiān)督，導(dǎo)致高校內(nèi)部審計作為國家審計的有效延伸以及實現(xiàn)審計全覆蓋重要抓手的作用發(fā)揮不充分。

審計機關(guān)在開展高校經(jīng)濟責(zé)任審計時，要將被審計高校支持內(nèi)部審計工作開展情況納入審計方案，重點關(guān)注高校是否成立了黨委審計委員會，審計委員會運行機制是否順暢，是否定期研究內(nèi)部審計工作，作為內(nèi)審工作協(xié)調(diào)議事決策機構(gòu)是否有力地支持了內(nèi)部審計工作開展；評估高校內(nèi)審人員配備情況是否合理，是否滿足工作要求，進(jìn)而向高校提出加強內(nèi)部審計工作的意見建議，引導(dǎo)高校內(nèi)審工作做好常態(tài)化經(jīng)濟體檢，聚焦于學(xué)校事業(yè)發(fā)展的重大規(guī)劃和部署，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟活動運行中的新情況、新問題，主動精準(zhǔn)提供化解風(fēng)險、解決問題的實招硬招，充分發(fā)揮內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”功能。

（六）搭建高校經(jīng)濟責(zé)任審計人才專家?guī)?/p>

審計機關(guān)開展高校經(jīng)濟責(zé)任時會發(fā)函向高校抽調(diào)內(nèi)部審計人員、財務(wù)人員以及其他具有高校招標(biāo)采購、工程管理背景的審計人員進(jìn)入審計組，但臨時抽調(diào)組成審計組，人員來源、素質(zhì)不穩(wěn)定，缺乏統(tǒng)一培訓(xùn)，專業(yè)能力有時難以滿足審計項目需要，導(dǎo)致審計質(zhì)量難以得到有效保證。

審計機關(guān)要積極牽頭組建高校經(jīng)濟責(zé)任審計專家?guī)欤浞治站哂胸攧?wù)、工程審計等專長的高校內(nèi)部審計人員入庫，同步吸收高校財務(wù)、招標(biāo)采購、基本建設(shè)領(lǐng)域的專家，明確入庫專家遴選標(biāo)準(zhǔn)、待遇等細(xì)則，定期對專家?guī)斐蓡T進(jìn)行國家審計標(biāo)準(zhǔn)、審計重點、審計方法等相關(guān)培訓(xùn)，吸收專家?guī)斐蓡T參與國家審計項目時，引導(dǎo)其嚴(yán)格按照國家審計準(zhǔn)則實施審計；同時，建立健全審計專家?guī)斓奶蕴a充機制，對于無法適應(yīng)國家審計項目要求的人員及時清退出庫，并根據(jù)國家審計需要，及時吸收大數(shù)據(jù)審計等人才充實入庫。

實施高校經(jīng)濟責(zé)任審計時，可以在審計方案制訂階段充分與高校內(nèi)部審計、財務(wù)、基本建設(shè)等領(lǐng)域?qū)＜揖透咝＝?jīng)濟活動中的重要風(fēng)險點、經(jīng)濟活動運行中新情況、制約高校高質(zhì)量發(fā)展體制機制障礙進(jìn)行充分交流、溝通，提升審計工作方案的科學(xué)性、合理性和針對性，根據(jù)被審計高校預(yù)算規(guī)模、附屬單位多少以及校辦產(chǎn)業(yè)復(fù)雜程度等，遴選專家?guī)烊藛T參與國家審計項目，現(xiàn)場實施審計時，根據(jù)被審計高校經(jīng)濟運行特點，合理配置審計資源，提升審計監(jiān)督效能。

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