咨詢企業(yè)成本預(yù)算管理常見問題分析

摘 要：本文主要介紹了成本預(yù)算管理的相關(guān)概念，闡述了咨詢企業(yè)成本的特點(diǎn)和成本預(yù)算的主要內(nèi)容，通過對(duì)現(xiàn)階段咨詢企業(yè)成本預(yù)算管理中常見問題的分析，探討了加強(qiáng)咨詢企業(yè)成本預(yù)算管理的有效措施，旨在優(yōu)化咨詢企業(yè)傳統(tǒng)的成本預(yù)算管理模式，明確成本預(yù)算管理工作的重要性，建立健全的成本預(yù)算管理體系，嚴(yán)格把控咨詢企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，從而降低企業(yè)成本，實(shí)現(xiàn)咨詢企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

關(guān)鍵詞：咨詢企業(yè)；成本預(yù)算；管理；常見問題

近年來(lái)，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，咨詢行業(yè)作為新興行業(yè)也蓬勃發(fā)展，取得了一定成效。在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，咨詢企業(yè)想要尋求更為長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，獲取更多的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，則應(yīng)當(dāng)重視成本預(yù)算管理工作的開展。成本預(yù)算管理并不是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的工作，其涉及多方面內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)前咨詢企業(yè)成本預(yù)算管理中存在的問題，實(shí)施系統(tǒng)化管控，不斷地完善成本預(yù)算管理制度，提高企業(yè)成本預(yù)算的準(zhǔn)確性，有效把控每個(gè)項(xiàng)目的支出，實(shí)施有效的成本目標(biāo)控制，科學(xué)編制預(yù)算方案，從而提高咨詢企業(yè)成本預(yù)算管理水平，推動(dòng)咨詢企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、成本預(yù)算管理的相關(guān)概念

成本預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理或是產(chǎn)品生產(chǎn)的每個(gè)環(huán)節(jié)的成本支出進(jìn)行預(yù)算和管控，需要計(jì)算出每個(gè)作業(yè)流程中產(chǎn)生的成本費(fèi)用，并進(jìn)行科學(xué)預(yù)算，以便于全面把控業(yè)務(wù)開展的整個(gè)過程。成本預(yù)算管理工作受諸多因素影響，涉及多個(gè)財(cái)務(wù)領(lǐng)域，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)高低有著較大影響，必須給予高度重視。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模越大的時(shí)候，就越要實(shí)施成本預(yù)算管理，嚴(yán)格把控經(jīng)營(yíng)過程中的資金收入和支出，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。要注意的是成本預(yù)算管理并不是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的工作，其需要持久循環(huán)進(jìn)行，以企業(yè)的實(shí)際情況為基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)模式的變化而變化，成本預(yù)算編制要靈活，不可完全照搬模式[1]。

二、咨詢企業(yè)成本的特點(diǎn)和成本預(yù)算的主要

內(nèi)容

咨詢企業(yè)屬于新興企業(yè)，其在財(cái)務(wù)管理方面存在著一定的差異性，不同于傳統(tǒng)的工商業(yè)，成本核算工作相對(duì)簡(jiǎn)單。咨詢企業(yè)成本主要涉及以下內(nèi)容：一是項(xiàng)目直接成本。即咨詢企業(yè)業(yè)務(wù)部門直接產(chǎn)生的成本支出，如差旅費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)費(fèi)用、專家勞務(wù)費(fèi)等。二是部門間接成本。即業(yè)務(wù)部門因行政活動(dòng)、業(yè)務(wù)管理等工作產(chǎn)生的間接性成本，無(wú)法歸類到具體項(xiàng)目的成本支出中，如人工費(fèi)用、業(yè)務(wù)開發(fā)費(fèi)用、設(shè)備運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用等。三是管理費(fèi)用。即企業(yè)實(shí)施業(yè)務(wù)管理和其他保障活動(dòng)時(shí)產(chǎn)生的支出成本，如折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)管理費(fèi)、稅金等[2]。

咨詢企業(yè)成本預(yù)算涵蓋了兩方面內(nèi)容。一方面是對(duì)企業(yè)整個(gè)年度的總成本進(jìn)行預(yù)算，另一方面是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中每個(gè)項(xiàng)目的成本預(yù)算。

三、現(xiàn)階段咨詢企業(yè)成本預(yù)算管理中常見問題

一是部分咨詢企業(yè)并未意識(shí)到成本預(yù)算管理工作的重要性，所采用的信息收集方式較為落后，相關(guān)人員對(duì)成本預(yù)算管理的認(rèn)知有所不足，存在偏差，以致其并未設(shè)立專門的部門來(lái)執(zhí)行相關(guān)作業(yè)，難以把控企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，一定程度上影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，制約了咨詢企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。還有部分咨詢企業(yè)在實(shí)施成本預(yù)算管理工作的時(shí)候，并未遵循企業(yè)自身的實(shí)際情況，難以突出成本預(yù)算管理的作用，忽視了對(duì)日常費(fèi)用的管控，不利于提高成本預(yù)算管理水平[3]。

二是部分咨詢企業(yè)雖然已經(jīng)逐步開展成本預(yù)算管理工作，重視預(yù)算編制，但是在實(shí)際執(zhí)行過程中還存在缺陷。未能實(shí)施全員化、全過程性的預(yù)算編制工作，采用的預(yù)算編制模式較為落后，難以保證預(yù)算編制效果，不利于咨詢企業(yè)開展高效的成本預(yù)算管理工作。而且咨詢企業(yè)各部門之間缺乏有效的交流與合作，未能將預(yù)算編制貫穿于咨詢企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的每個(gè)環(huán)節(jié)中，影響了咨詢企業(yè)成本預(yù)算管理水平。

三是部分咨詢企業(yè)在成本預(yù)算管理過程中，忽視了對(duì)資金的管理，未能掌握企業(yè)資金的支出、收入流向，難以維護(hù)資金收支平衡，這不利于企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的有序開展。而且企業(yè)成本預(yù)算準(zhǔn)確性有待提升。在成本預(yù)算管理過程中，未能圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)制定成本預(yù)算管理目標(biāo)，同時(shí)也未根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)編制預(yù)算執(zhí)行方案，影響了企業(yè)資源的優(yōu)化配置，難以全面把控企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。

四是部分咨詢企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行要求不夠嚴(yán)格，未能充分發(fā)揮成本預(yù)算編制的作用。而且忽視了預(yù)算執(zhí)行差異性分析，沒能通過科學(xué)的對(duì)比分析來(lái)找出企業(yè)預(yù)算成本和實(shí)際成本之間的差異性產(chǎn)生原因。

五是咨詢企業(yè)在實(shí)施成本預(yù)算管理工作時(shí)，忽視了先進(jìn)科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用，未利用信息技術(shù)來(lái)改變傳統(tǒng)的人工財(cái)務(wù)核算模式，不利于提高成本預(yù)算管理效率，而且難以保證預(yù)算編制的精確性。與此同時(shí)，也未對(duì)成本預(yù)算管理及其執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，缺乏完善的獎(jiǎng)懲制度，不利于加強(qiáng)成本預(yù)算管理工作。

四、加強(qiáng)咨詢企業(yè)成本預(yù)算管理的有效措施

（一）成立相關(guān)部門，基于實(shí)際情況實(shí)施預(yù)算管理

為進(jìn)一步提升咨詢企業(yè)成本預(yù)算管理水平，應(yīng)當(dāng)成立專門的成本預(yù)算管理部門，為成本預(yù)算管理工作的開展奠定扎實(shí)基礎(chǔ)，提供科學(xué)指導(dǎo)。咨詢企業(yè)需充分認(rèn)識(shí)成本預(yù)算管理工作的重要意義，加深對(duì)成本預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)，改變過去傳統(tǒng)的管理理念。咨詢企業(yè)要加強(qiáng)預(yù)算編制工作，而不只是著眼于基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)報(bào)表制作，需進(jìn)一步完善相關(guān)制度，加大成本預(yù)算管理執(zhí)行力度，從而提高成本預(yù)算管理效益[4]。

除此之外，咨詢企業(yè)在實(shí)施成本預(yù)算管理工作的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際情況來(lái)制定執(zhí)行方案，需立足于企業(yè)整體，從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來(lái)看待問題，制定的成本預(yù)算管理目標(biāo)要符合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。咨詢企業(yè)的成本預(yù)算管理不可脫離企業(yè)的實(shí)際情況，需進(jìn)一步提升成本預(yù)算管理的科學(xué)性。部分咨詢企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模并不大，但是其日常業(yè)務(wù)相對(duì)復(fù)雜，所支出的費(fèi)用也比較繁雜，這給成本預(yù)算管理工作帶來(lái)了一定的挑戰(zhàn)，增加了管理難度?；诖?，咨詢企業(yè)在實(shí)施成本預(yù)算管理工作的時(shí)候，一定要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)日常費(fèi)用的管理，制定完善的成本預(yù)算管理制度，并將其貫徹落實(shí)于實(shí)際工作中，以確保成本預(yù)算管理工作的順利開展，彰顯成本預(yù)算的準(zhǔn)確性。

（二）改變傳統(tǒng)預(yù)算編制模式，各部門協(xié)同工作

咨詢企業(yè)為提升成本預(yù)算管理水平，應(yīng)當(dāng)制定完善的預(yù)算編制制度，實(shí)施全面預(yù)算編制工作。完善的預(yù)算編制制度，可為預(yù)算編制工作的開展提供可靠的制度保障，使該項(xiàng)工作有據(jù)可循、有法可依。同時(shí)，咨詢企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)有理有據(jù)，進(jìn)一步優(yōu)化預(yù)算編制流程，采用最新的預(yù)算編制方法，所設(shè)計(jì)的預(yù)算指標(biāo)要合理。需結(jié)合咨詢企業(yè)的未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃來(lái)進(jìn)行科學(xué)編制，不可忽視經(jīng)濟(jì)政策因素、市場(chǎng)環(huán)境因素。預(yù)算編制工作并不是咨詢企業(yè)某一個(gè)部門的任務(wù)，需要企業(yè)各部門、各人員的全員參與，成本預(yù)算管理工作要全過程實(shí)施，以便于充分發(fā)揮成本預(yù)算編制的作用[5]。

咨詢企業(yè)成本預(yù)算管理工作存在著一定的難度，較為復(fù)雜，需要實(shí)施系統(tǒng)化管控，成本預(yù)算管理工作應(yīng)當(dāng)貫穿于咨詢企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)過程中，相關(guān)人員要給予有效把控，使成本預(yù)算更加準(zhǔn)確、合理。咨詢企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立科學(xué)的成本預(yù)算管理機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)各部門之間的交流與合作，使各部門之間協(xié)同工作，尤其是財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門及其他管理部門之間的溝通，這直接影響了預(yù)算編制工作質(zhì)量。

（三）加強(qiáng)資金管理，實(shí)施兩級(jí)預(yù)算管理

咨詢企業(yè)成本預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)重視資金管理工作的開展，一旦咨詢企業(yè)的資金鏈斷裂，勢(shì)必會(huì)影響其經(jīng)營(yíng)的持久性。咨詢企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展都需要有充足的資金支持，在實(shí)施成本預(yù)算管理的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格管控咨詢企業(yè)資金的流向，了解企業(yè)資金支出、收入狀況，加強(qiáng)資金流動(dòng)監(jiān)管工作。成本預(yù)算管理人員應(yīng)當(dāng)基于咨詢企業(yè)的資本預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算，來(lái)預(yù)算企業(yè)的年度資金收支狀況，預(yù)測(cè)企業(yè)的資金結(jié)余情況，同時(shí)還要有效管理咨詢企業(yè)的收付款項(xiàng)，維持企業(yè)的資金收入、資金支出之間的平衡。

除此之外，咨詢行業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行兩級(jí)預(yù)算管理工作，可根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，科學(xué)編制項(xiàng)目預(yù)算。先由項(xiàng)目經(jīng)理編制申請(qǐng)項(xiàng)目預(yù)算，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批，批準(zhǔn)后可報(bào)送給相關(guān)部門，作為項(xiàng)目成本管理工作開展的依據(jù)。咨詢企業(yè)在管理項(xiàng)目成本支出的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式，將目標(biāo)預(yù)算管理和過程預(yù)算管理相結(jié)合，加強(qiáng)兩級(jí)預(yù)算管控，從而提高成本管理水平。其中目標(biāo)控制指的是基于咨詢企業(yè)業(yè)務(wù)類型，來(lái)計(jì)算成本占項(xiàng)目收費(fèi)的比例，通常是采用分段累進(jìn)計(jì)算方式；過程控制則是基于成本性質(zhì)來(lái)制定費(fèi)用比率，確定支付辦法。

（四）加大預(yù)算執(zhí)行力度，實(shí)施預(yù)算差異管理

咨詢企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大預(yù)算執(zhí)行力度，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)分解預(yù)算指標(biāo)，明確預(yù)算執(zhí)行審批要求，劃分相應(yīng)權(quán)限，制定完整的預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告。為提高預(yù)算執(zhí)行管理水平，應(yīng)當(dāng)設(shè)立科學(xué)的責(zé)任制度，要求相關(guān)人員嚴(yán)格按照預(yù)算編制內(nèi)容來(lái)執(zhí)行作業(yè)。各部門之間要協(xié)調(diào)溝通，充分利用現(xiàn)代財(cái)務(wù)信息技術(shù)，全面監(jiān)控企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況，把控好預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，從而貫徹落實(shí)成本預(yù)算管理理念。

另外，咨詢企業(yè)需重視預(yù)算差異管理。預(yù)算管理工作的開展，受諸多因素影響，與咨詢企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、管理制度相關(guān)。在預(yù)算管理過程中財(cái)務(wù)控制起到了重要作用，其能夠分析預(yù)算目標(biāo)和實(shí)際成績(jī)之間的差異原因，并向相關(guān)部門及時(shí)反饋，以便于有效調(diào)整預(yù)算管理工作，找出管理過程中的不足，縮小預(yù)算目標(biāo)和實(shí)際之間的差距?？煞謩e編制預(yù)算執(zhí)行中每個(gè)環(huán)節(jié)的預(yù)算和實(shí)績(jī)數(shù)據(jù)，并編制差異分析表，項(xiàng)目完成后同樣也要制作差異分析表，應(yīng)當(dāng)注意以下方面：一是所制定的預(yù)算和實(shí)際差異分析表中，應(yīng)當(dāng)包含會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。在對(duì)比分析項(xiàng)目成本的時(shí)候，除了要比對(duì)單個(gè)項(xiàng)目的實(shí)際成本和預(yù)算成本，還要比較已經(jīng)完成的類似項(xiàng)目的實(shí)際成本和預(yù)算成本。在管控專家費(fèi)用的時(shí)候，除了要有明確的費(fèi)用總額之外，還要反映出人員結(jié)構(gòu)、工作時(shí)間、地點(diǎn)等內(nèi)容，要通過數(shù)據(jù)報(bào)表來(lái)彰顯成功關(guān)鍵因素。二是差異分析表中既要有可控因素，也要列出不可控因素，主要分析目的在于了解可控因素造成的影響，需劃分清楚責(zé)任，真正了解出現(xiàn)差異化的原因。

（五）健全財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)預(yù)算考核管理

新時(shí)期下，咨詢企業(yè)應(yīng)當(dāng)改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，充分發(fā)揮現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的作用，建立健全的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，淘汰落后的人工財(cái)務(wù)核算模式。人工財(cái)務(wù)核算不僅增加了咨詢企業(yè)的人力資源成本，而且容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)偏差，這是因?yàn)樽稍兤髽I(yè)成本預(yù)算管理工作涉及的財(cái)務(wù)領(lǐng)域相對(duì)較多，僅依賴人工作業(yè)會(huì)產(chǎn)生較大的工作量，存在人為失誤情況，這不利于提高咨詢企業(yè)的成本預(yù)算管理水平。而基于計(jì)算機(jī)信息設(shè)備的會(huì)計(jì)核算工作，則能夠在短時(shí)間內(nèi)準(zhǔn)確地完成復(fù)雜的成本預(yù)算編制工作，有利于各項(xiàng)管控作業(yè)的開展，提高了成本預(yù)算管理效率。咨詢企業(yè)在創(chuàng)建財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)加大系統(tǒng)升級(jí)、技術(shù)研發(fā)力度，強(qiáng)化計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理功能，從而實(shí)現(xiàn)成本預(yù)算管理效益最大化。咨詢企業(yè)在選擇財(cái)務(wù)管理軟件的時(shí)候，要結(jié)合自身實(shí)際需求，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)信息采集、分析工作。

除此之外，要加強(qiáng)預(yù)算考核管理工作。咨詢企業(yè)在實(shí)施成本預(yù)算管理工作的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)重視預(yù)算考核管理，其目的在于貫徹落實(shí)成本預(yù)算管理工作，確保預(yù)算編制的有效執(zhí)行，充分發(fā)揮預(yù)算管理的功能性。加強(qiáng)預(yù)算考核有利于科學(xué)比較預(yù)算指標(biāo)值和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。如若取得了不錯(cuò)的成績(jī)則要予以肯定；如若存在較大差異，則要找出其中的原因，給予改進(jìn)?？芍贫ㄅc之配套的獎(jiǎng)懲制度，提高員工的工作積極性，使之全身心投入成本預(yù)算管理工作中，確保項(xiàng)目預(yù)算目標(biāo)任務(wù)的完成，有效銜接管理過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)。

結(jié)束語(yǔ)

總而言之，咨詢企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視成本預(yù)算管理工作，需充分認(rèn)識(shí)成本預(yù)算管理的必要性。為進(jìn)一步提升咨詢企業(yè)成本預(yù)算管理水平，應(yīng)當(dāng)成立專門的成本預(yù)算管理部門，不可脫離企業(yè)的實(shí)際情況。需創(chuàng)新預(yù)算編制模式，加強(qiáng)各部門之間的協(xié)同合作，加大預(yù)算執(zhí)行力度，實(shí)施預(yù)算差異管理和兩級(jí)預(yù)算管理，重視資金管控。要健全財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，提高預(yù)算考核管理水平。

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