基于全面預算管理的項目成本動態(tài)管控措施探討

摘 要：全面預算管理是指將企業(yè)的各項經營活動的預算計劃進行統(tǒng)一規(guī)劃和編制，通過全面、系統(tǒng)地進行成本計劃、成本控制、成本評價和成本決策，以實現企業(yè)整體績效目標的管理模式。本文通過對全面預算管理的概念進行闡述，提出了項目成本動態(tài)管控的要點，探討了基于全面預算管理的項目成本動態(tài)管控措施。在項目實施過程中，通過制定合理的預算計劃、實施有效的成本監(jiān)控和調整、加強與各方溝通協(xié)調等措施，可以實現項目成本的有效管控，保證項目的順利實施和成本控制。

關鍵詞：全面預算管理；項目成本；動態(tài)管控；措施

隨著經濟的不斷發(fā)展和市場競爭的日益激烈，企業(yè)在實施項目時面臨著成本管控難題。項目成本是項目管理過程中重要的因素，如何有效地進行成本管控，提高資源利用效率，成為企業(yè)管理中急需解決的問題。在這樣的背景下，全面預算管理成為一種重要的管理制度，為項目成本的動態(tài)管控提供了新的思路和方法。

一、全面預算管理概述

（一）全面預算的概念及特點

全面預算是指企業(yè)在制定年度財務計劃時，對所有部門和項目進行全面的預算編制，確保在全方位、全過程中實現財務控制、資源合理配置和目標達成的管理方法。全面預算主要包括成本預算、收入預算、資金預算和投資預算等多個方面，旨在通過全方位的數據分析和預測，為企業(yè)的整體經營決策提供依據。全面預算的特點主要包括以下幾點：第一，全面性。全面預算覆蓋了企業(yè)的成本、收入、資金、投資等多個層面，確保企業(yè)的各項資源得到合理利用。第二，系統(tǒng)性。全面預算是一個系統(tǒng)工程，需要涉及整個企業(yè)的各個部門和項目，要求各部門之間的協(xié)作和協(xié)調，確保全面預算的一致性和完整性。第三，經營性。全面預算是企業(yè)經營管理的工具，旨在通過對財務數據的分析和預測，為企業(yè)的經營決策提供支持，幫助企業(yè)實現長期發(fā)展目標。第四，靈活性。全面預算并非僵化固定的計劃，而是一個動態(tài)調整的過程，隨著市場環(huán)境和內外部情況的變化，需要及時調整預算計劃，保證企業(yè)的經營靈活性和適應性。第五，控制性。全面預算通過明確的指標和目標，可以對企業(yè)的經營狀況進行監(jiān)控和控制，及時發(fā)現問題和風險，采取有效的應對措施，確保企業(yè)健康發(fā)展。

（二）全面預算管理的作用和意義

全面預算管理是一種有效的管理工具，可以幫助企業(yè)對未來的財務狀況進行全面預測和規(guī)劃。全面預算管理的作用和意義主要體現在以下幾個方面：第一，確立目標和計劃。通過全面預算管理，企業(yè)可以確定未來期間的財務目標和計劃，包括銷售目標、成本控制、資金管理等，從而為企業(yè)管理者制定明確的發(fā)展方向和具體的營運計劃提供依據。第二，控制支出和優(yōu)化資源配置。全面預算管理可以幫助企業(yè)對各項支出進行預測和控制，有效避免資源的浪費和消耗，在有限的資源內實現最大效益，提高企業(yè)的生產效率和經營績效。第三，提高決策效率和準確性。通過全面預算管理，企業(yè)可以及時獲取各項財務數據和信息，為管理者提供決策支持，幫助其做出準確的決策，及時調整經營策略，提高企業(yè)的競爭力和應變能力。第四，促進內部溝通和團隊協(xié)作。全面預算管理可以促進各部門之間的溝通和協(xié)作，建立良好的工作氛圍和團隊精神，實現各項預算的協(xié)調和統(tǒng)一，推動企業(yè)整體業(yè)績的提升。綜上所述，全面預算管理在企業(yè)管理中具有重要的作用和意義，可以幫助企業(yè)規(guī)劃未來的發(fā)展方向和目標，實現資源的優(yōu)化配置和有效控制支出，提高管理效率和決策準確性，促進內部溝通和團隊協(xié)作，進而推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和成長。

二、項目成本動態(tài)管控要點

（一）設定合理的項目預算目標

在項目成本動態(tài)管控過程中，設定合理的項目預算目標是至關重要的一步。一個合理的項目預算目標應該是在考慮項目規(guī)模、復雜度以及所需資源的基礎上制定的，要確保項目能夠在預算范圍內完成并達到預期的成果[1]。為了設定合理的項目預算目標，項目管理團隊需要充分了解項目的需求和約束條件，包括項目的范圍、時間、質量等方面的要求。通過對項目需求的全面分析和評估，可以確定項目所需的資源投入以及預期的成本水平。在制定預算目標時，要根據項目的特點和需求進行適當的預測和估算，確保預算目標的合理性和可行性。另外，在設定項目預算目標時，還要考慮到項目的不確定性因素和風險因素。項目管理團隊需要對項目可能面臨的風險和挑戰(zhàn)有充分的認識，并在預算目標中留出一定的“預留”空間，以應對可能的額外成本支出和調整。

（二）制定實施成本監(jiān)控機制

在項目成本動態(tài)管控過程中，制定實施成本監(jiān)控機制至關重要。為確保項目成本始終在可控范圍內，需要建立有效的監(jiān)控機制以及明晰的執(zhí)行流程。第一，需要明確每個階段的預算限額，并設立明確的成本監(jiān)控指標，如預算成本、實際成本、成本偏差等[2]。第二，要制定詳細的成本監(jiān)控計劃，包括監(jiān)控頻率、責任人及報告方式等，確保監(jiān)控全程可視化和透明化。同時，為了提高成本監(jiān)控的效率，可以借助專業(yè)的成本管理軟件或工具，實現自動化數據收集、分析和報告功能。定期對項目成本進行審計和評估，及時發(fā)現偏差并采取糾正措施，確保項目能夠按照預算進行順利實施。第三，在項目結束時，要進行成本績效評估，總結經驗教訓，為下一項目的成本控制工作提供借鑒和指導。通過以上措施的實施，可以有效提升項目的成本管理水平，保證項目的順利進行和成功交付。

（三）及時調整預算計劃

隨著項目的進展和變化，原先制定的預算計劃可能會出現偏差或不足之處，因此需要根據實際情況進行及時調整。第一，對于預算計劃的調整需要建立在充分的數據分析和風險評估基礎之上。通過對實際成本和進度數據的監(jiān)控和分析，可以及時發(fā)現偏差和問題，從而確定調整預算計劃的必要性和具體措施。第二，調整預算計劃需要進行全面的溝通和協(xié)商。項目團隊成員和相關利益相關者需要共同參與決策過程，確保調整預算計劃的合理性和可行性[3]。同時，及時與相關方溝通調整后的預算計劃，確保大家都對新的預算目標有清晰的認知。第三，調整預算計劃后需要及時跟蹤和監(jiān)控執(zhí)行情況。通過設定指標和閾值，可以對調整后的預算計劃進行有效監(jiān)控，及時發(fā)現問題和采取措施，確保項目成本的有效控制和管理。及時調整預算計劃是項目成本動態(tài)管控的重要一環(huán)，只有在不斷監(jiān)控、分析、溝通和跟蹤的基礎上，才能實現成本控制的目標，確保項目的順利完成。

（四）加強與各方溝通協(xié)調

項目涉及多方面的利益相關者，包括項目團隊成員、項目管理者、財務部門、供應商等等。只有通過與這些相關方的充分溝通和協(xié)調，才能確保項目成本管控工作的順利進行。第一，與項目團隊成員的溝通協(xié)調非常重要。項目團隊成員是項目執(zhí)行的主體，他們需要清楚地了解項目的成本控制目標和關鍵措施，以便在工作中能夠有針對性地進行成本控制。及時溝通和及時調整策略對于項目團隊的成本管控工作至關重要。第二，與項目管理者的溝通也是不可或缺的。項目管理者需要對整個項目的成本管控工作有全面的了解，并對各項措施進行有效的協(xié)調和指導。通過與項目管理者的溝通，可以及時解決成本管控中出現的問題，確保項目順利實施。第三，與財務部門和供應商等外部利益相關方的溝通協(xié)調同樣至關重要。財務部門可以提供項目成本監(jiān)控的數據支持，供應商可以提供關于成本控制的實際操作建議。通過與這些外部利益相關者的密切合作，可以更好地實現項目成本管控目標。只有通過全方位的溝通和協(xié)調，才能確保項目成本控制工作的有效開展，最終實現項目成功的目標。

三、基于全面預算管理的項目成本動態(tài)管控措施

（一）設立明確的成本管控責任主體

在實施全面預算管理的項目中，為了有效地動態(tài)管控項目成本，首先需要設立明確的成本管控責任主體。這些責任主體應當是項目中具有權威和決策權的管理人員，他們將負責監(jiān)督、評估和調整項目成本的執(zhí)行情況。通過明確責任主體，可以建立起責任制度，確保每個相關人員都清楚自己在成本管控中的職責和義務。責任主體應當具備一定的經驗和能力，能夠了解項目的整體情況，把握項目的關鍵節(jié)點和風險點，及時采取行動進行成本調整。他們需要與項目團隊保持密切的溝通和協(xié)作，及時了解項目執(zhí)行的情況，發(fā)現問題并提出解決方案。

（二）建立動態(tài)的預算計劃機制

在全面預算管理的項目成本動態(tài)管控措施中，建立動態(tài)的預算計劃機制至關重要。這一機制能夠及時調整項目預算，確保項目在實施過程中能夠根據實際情況進行靈活調整，避免出現預算超支或資金不足的情況。第一，動態(tài)的預算計劃機制需要建立在充分的數據支持基礎之上。項目管理團隊需要不斷收集和分析項目執(zhí)行過程中的數據，包括成本、進度、質量等相關信息，以便及時了解項目當前的情況和存在的問題，為預算計劃的調整提供有效依據。第二，預算計劃的調整需要在項目管理團隊的積極參與下進行。只有項目管理團隊對項目的實施情況有深入了解，才能更好地判斷何時需要對預算進行調整，并提出具體的調整方案。因此，項目管理團隊需要密切關注項目執(zhí)行過程中的各項指標，及時發(fā)現問題并提出解決方案。最后，動態(tài)的預算計劃機制的實施還需要有上級管理層的支持和監(jiān)督。管理層需要為項目管理團隊提供必要的資源和支持，同時對項目的預算變化進行及時審批和監(jiān)督，確保預算調整符合項目實際情況，并能夠有效地實施。只有通過不斷調整預算計劃，項目才能夠在有限的資源下實現最大化的效益。

（三）實施項目成本實時監(jiān)控

為了實現全面預算管理的項目成本動態(tài)管控，實施項目成本實時監(jiān)控是至關重要的一環(huán)。實時監(jiān)控項目成本可以及時發(fā)現問題，及時調整預算和成本控制措施，確保項目按照計劃進行并在預算范圍內完成。在實施項目成本實時監(jiān)控時，可以采取以下措施：第一，建立成本監(jiān)控機制，制定成本監(jiān)控計劃，設定監(jiān)控指標和閾值，明確責任部門和人員，確保成本監(jiān)控的全面性和及時性。第二，實行成本核算和統(tǒng)計分析，對項目的各項成本進行核算和統(tǒng)計分析，及時掌握項目的實際花費情況，了解成本變化的原因，為及時調整提供依據。第三，制定成本預警機制，建立成本超預警機制，一旦成本超出預算范圍，立即發(fā)出預警并采取措施調整，防止成本繼續(xù)膨脹。第四，定期完成成本報告和分析，定期向項目相關人員提交成本報告，分析成本變化趨勢和關鍵成本點，及時發(fā)現問題和提出解決方案。通過以上措施的實施，可以有效實現項目成本的實時監(jiān)控，提高成本控制的效率和精度，確保項目的順利實施和圓滿完成。

（四）及時調整預算計劃和采取成本控制措施

根據全面預算管理的原則，項目成本動態(tài)管控需要及時調整預算計劃并采取成本控制措施。在項目執(zhí)行過程中，隨著各種外部和內部因素的變化，原有的預算計劃可能會出現偏差。因此，項目管理團隊需要及時識別和分析預算偏差的原因，進行預算調整，確保項目成本控制在合理范圍內。一旦發(fā)現預算偏差，項目管理團隊應立即采取相應的成本控制措施。這可能包括優(yōu)化資源配置、調整工作流程、降低成本支出等措施。通過及時的成本控制措施，可以有效遏制成本超支的情況，確保項目按照預算計劃順利進行。只有通過持續(xù)跟蹤和管理項目成本，及時應對預算偏差，才能確保項目的順利實施和最終成功完成。

（五）加強項目各方的溝通協(xié)調，共同應對成本風險

在全面預算管理的項目成本動態(tài)管控過程中，加強項目各方的溝通協(xié)調非常重要，可以幫助項目團隊共同應對成本風險。通過加強溝通，各方可以及時了解項目進展情況、成本變化情況以及可能出現的風險，從而共同制定解決方案，有效地控制項目成本。第一，項目各方之間的溝通可以減少信息的不對稱，提高團隊整體的協(xié)作效率。通過定期召開項目會議、溝通電話或者利用項目管理軟件進行信息共享，可以讓每位團隊成員都了解項目的最新情況，及時發(fā)現成本偏差，并共同商討解決方案。這樣可以避免由于信息溝通不暢導致的成本風險。第二，加強項目各方之間的溝通協(xié)調可以促進團隊之間的協(xié)作和團結。當項目面臨成本風險時，團隊成員可以共同商討應對策略，發(fā)揮各自的優(yōu)勢，共同應對挑戰(zhàn)。團隊之間的溝通和協(xié)調可以增強團隊的凝聚力，提高團隊的應變能力和執(zhí)行力。第三，加強項目各方的溝通協(xié)調還可以減少決策誤差和溝通誤解，確保項目成本控制的有效性。通過與項目各方進行充分的溝通，可以及時發(fā)現問題并作出正確的決策，有效應對成本風險，確保項目成本在控制范圍內。只有通過有效的溝通協(xié)調，項目團隊才能共同應對成本風險，確保項目成本的有效控制。

結束語

基于全面預算管理的項目成本動態(tài)管控措施，可以幫助企業(yè)有效地控制項目成本，提高資源利用效率，確保項目的順利實施和績效目標的實現。企業(yè)在實施項目過程中，應該根據實際情況，靈活運用相應的管控措施，不斷優(yōu)化項目管理方法，提高項目管理水平。

參考文獻：

[1]高思行.基于全面預算管理的項目成本動態(tài)管控措施探討[J].財會學習，2024（02）：122-124.

[2]劉群，李穎，王阿娜.管理會計學[M].南京：南京大學出版社，2020.

[3]張正偉.針對全面預算管理的輸變電工程項目施工動態(tài)成本控制分析[J].時代金融，2018（36）：252，257.

作者簡介：帥軍怡（1992.07－），女，漢族，四川西昌人，本科，會計師，研究方向：財務管理。