財務報表分析在企業(yè)集團管理決策中的應用

摘 要：在全球經(jīng)濟不斷發(fā)展的背景下，企業(yè)集團面對愈發(fā)復雜的經(jīng)營環(huán)境，管理層的決策任務愈發(fā)繁重。在這種情境下，準確、及時地獲取企業(yè)財務狀況的信息成為至關(guān)重要的需求，以便管理層能夠做出明智的戰(zhàn)略和經(jīng)營決策。作為企業(yè)財務狀況的主要反映工具，財務報表通過深入分析為管理層提供了全面的視角，使其能夠更全面地了解企業(yè)的財務健康狀況，并在變幻莫測的商業(yè)環(huán)境中做出有效的管理決策。這種對財務報表的深入分析成為企業(yè)管理層不可或缺的決策支持工具，為企業(yè)在激烈的市場競爭中保持優(yōu)勢提供了堅實基礎。本文立足財務報表分析相關(guān)概念及內(nèi)容，結(jié)合其在企業(yè)集團管理決策中的應用，提出了提升財務報表分析在企業(yè)集團決策中效能的措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務報表分析；企業(yè)集團；數(shù)據(jù)

一、財務報表分析概念及具體內(nèi)容

目前，企業(yè)集團在財務報表分析中，主要是通過對資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表中數(shù)據(jù)的分析，并根據(jù)自身經(jīng)營特點及行業(yè)定位，結(jié)合分析結(jié)論展開深入的決策分析。具體的分析過程為針對企業(yè)集團各業(yè)務流程進行統(tǒng)籌管理，針對不同報表分別采取相應的分析方法，從橫向與縱向、財務與非財務等多角度來對集團經(jīng)營情況進行分析，為管理決策提供參考信息。目前，集團企業(yè)財務報表分析主要內(nèi)容如下：

（一）提供企業(yè)集團償還債務能力信息

償還債務能力是指企業(yè)集團在融資后所能承受的最大到期償還本金、利息的能力，它同時也是反映企業(yè)集團資產(chǎn)變現(xiàn)、盈利及靈活調(diào)度資金的能力。企業(yè)集團財務人員通過財務報表分析工作，向管理層反映集團目前及未來一段時間在資金周轉(zhuǎn)、債務償還方面的壓力與應對能力，為管理層進行融資渠道、資金成本、資本結(jié)構(gòu)決策提供充分的參考依據(jù)[1]。

（二）提供企業(yè)集團營利情況及利潤點信息

企業(yè)集團在生產(chǎn)經(jīng)營后，最終的目標就是實現(xiàn)確定的經(jīng)營利潤，這些利潤會通過每月、每季、半年、全年的利潤表給予反映。財務人員通過對利潤表的分析，可以反映企業(yè)集團不同產(chǎn)品、不同服務各自的盈利情況，為管理層提供下一步取消還是增加某一產(chǎn)品或項目決策相關(guān)參考依據(jù)，實現(xiàn)企業(yè)集團產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

（三）提供企業(yè)集團現(xiàn)金流動情況

所謂的現(xiàn)金流分析是指財務人員通過對現(xiàn)金流量表各項目的分析，為管理層反映現(xiàn)金具體的支出內(nèi)容、收入情況，為管理層進行編制預算、資金管理與調(diào)劑使用提供參考。由于資金在企業(yè)集團生產(chǎn)與經(jīng)營中的重要性，集團管理層需要掌握及時、準確的現(xiàn)金收支情況，以保證對財務資源的有效把控，并通過財務人員的分析，將集團本部、下屬各單位資金進行融合，在提高資金綜合使用效率的基礎上，降低企業(yè)集團整體的資金成本支出。

二、財務報表分析在企業(yè)集團管理決策中的應用

（一）財務報表分析在績效評估中的應用

績效評估作為企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，財務報表分析在其中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。財務報表所提供的科學而客觀的數(shù)據(jù)支持為績效評估提供了堅實的基礎。通過對企業(yè)盈利能力、償債能力以及資產(chǎn)管理效率等方面的深入分析，管理層能夠全面了解企業(yè)的績效水平。這種分析不僅僅停留在數(shù)字的表面，更是對企業(yè)運營的本質(zhì)和商業(yè)模式的深入洞察，為管理層提供了更全面、準確的績效評估。在績效評估中，通過對財務比率的計算與解讀，管理層能夠更直觀地了解企業(yè)的財務狀況。例如，通過計算流動比率和速動比率，管理層可以評估企業(yè)的償債能力，判斷其在短期內(nèi)是否能夠償還債務。這為制定償債策略提供了明確的指引。同時，通過關(guān)注毛利率和凈利潤率等盈利能力指標，管理層能夠判斷企業(yè)的盈利模式和盈利水平，為制定盈利目標和業(yè)務戰(zhàn)略提供了關(guān)鍵信息。更為重要的是，財務報表分析在績效評估中還涉及對行業(yè)和競爭對手的比較分析。通過與同行業(yè)其他企業(yè)的比較，管理層可以了解企業(yè)在市場上的相對地位。這種對比分析不僅揭示了企業(yè)的優(yōu)勢和劣勢，更為績效評估提供了外部環(huán)境的參考。通過比較企業(yè)在財務表現(xiàn)上的差異，管理層能夠及時調(diào)整業(yè)務策略，以確保企業(yè)能夠在競爭激烈的市場中保持競爭力。此外，財務報表分析在績效評估中也為制定改進策略提供了直觀的指引。通過對財務比率的計算，管理層能夠明確了解業(yè)務中存在的瓶頸和問題，為優(yōu)化業(yè)務流程提供數(shù)據(jù)支持[2]。

（二）財務報表分析在投資決策中的應用

在面對眾多多元化的投資機會時，企業(yè)集團必須借助科學而系統(tǒng)的方法做出明智的投資決策，而財務報表分析則成為這一過程中不可或缺的基礎數(shù)據(jù)提供者。通過對潛在投資項目的財務報表分析，管理層能夠全面評估投資的風險和回報，這為制定明智的決策提供了堅實的依據(jù)。這不僅僅是數(shù)字的簡單解讀，更是對投資項目背后的商業(yè)邏輯和潛在挑戰(zhàn)的深入理解。在投資決策中，財務報表分析扮演了至關(guān)重要的角色。通過對潛在投資項目的財務報表進行細致分析，管理層能夠評估該項目的風險狀況，從而在制定投資計劃時更全面地考慮各種潛在不確定性因素。這種風險評估不僅有助于制定風險管理策略，還能為企業(yè)選擇合適的投資項目提供方向。此外，財務報表分析還為管理層提供了關(guān)于投資項目回報的信息，通過分析潛在項目的盈利模式，管理層能夠更準確地預測未來的盈利潛力，從而做出更明智的投資決策。不僅如此，財務報表分析還能深入揭示潛在投資項目的盈利模式和資本結(jié)構(gòu)。通過深入了解項目的財務狀況，管理層可以評估企業(yè)的盈利能力，從而更好地了解投資項目的商業(yè)可行性。

（三）財務報表分析在風險評估中的應用

風險評估在企業(yè)管理中扮演著關(guān)鍵的角色，而財務報表分析為這一任務提供了強大的工具。通過深入分析企業(yè)的財務狀況、負債結(jié)構(gòu)和盈利能力，財務報表分析使管理層能夠敏銳地識別潛在的財務風險，這為制定有針對性的風險管理策略奠定了堅實基礎。這不僅僅是數(shù)字的簡單匯總，更是對企業(yè)經(jīng)濟健康狀況的深度洞察，為風險評估提供了深刻理解。在風險評估中，財務報表分析通過對財務狀況的深入分析，使管理層能夠識別并理解企業(yè)可能面臨的各種財務風險，如資金不足、償債困難等。這種深入分析為管理層提供了決策的基礎，使其能夠更好地應對潛在的財務挑戰(zhàn)。通過對負債結(jié)構(gòu)的仔細審查，管理層能夠評估企業(yè)的償債能力，預判可能的償債風險，從而采取相應的風險緩解措施。這種全面的風險評估有助于提前預防和應對潛在的財務危機，確保企業(yè)在市場波動和不確定性中能夠保持相對的穩(wěn)健性。此外，財務報表分析通過對財務比率的計算，提供了額外的評估企業(yè)風險的途徑[3]。

（四）財務報表分析在決策監(jiān)控中的應用

決策監(jiān)控在企業(yè)管理中具有至關(guān)重要的地位，而財務報表分析則為這一過程提供了穩(wěn)健而可靠的指標。通過定期審查企業(yè)的財務報表，管理層能夠監(jiān)控關(guān)鍵財務指標的變化，從而及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務狀況的異常。這一過程不僅僅是對數(shù)字的簡單檢視，更是對企業(yè)運營狀況的全面了解，為管理層提供了監(jiān)測決策執(zhí)行情況的重要手段。在決策監(jiān)控中，財務報表分析通過審查企業(yè)的資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，使管理層能夠全面了解企業(yè)的財務狀況、盈利能力和現(xiàn)金流動性。通過對這些關(guān)鍵指標的仔細分析，管理層可以迅速捕捉到潛在問題的跡象，識別出業(yè)務狀況的異常。例如，通過監(jiān)控凈利潤的變化趨勢，管理層能夠迅速發(fā)現(xiàn)盈利能力下降的可能性，進而采取相應的調(diào)整措施以確保企業(yè)的盈利水平。這種全面的財務報表審查為管理層提供了有效的手段，使其能夠更敏感地察覺到潛在問題，及時做出調(diào)整。另外，財務報表分析通過與制定的績效指標比較，為管理層提供了判斷企業(yè)是否朝著設定目標前進的依據(jù)。通過設定目標與實際績效的比較，管理層能夠直觀地了解企業(yè)在不同方面的表現(xiàn)，判斷是否需要調(diào)整決策和戰(zhàn)略。例如，通過對比銷售收入、成本控制、資產(chǎn)回報率等績效指標，管理層能夠迅速發(fā)現(xiàn)企業(yè)在關(guān)鍵領(lǐng)域的表現(xiàn)是否符合預期，從而制定相應的調(diào)整方案以保持競爭優(yōu)勢。這種比較分析為管理層提供了實時的業(yè)務反饋，使其能夠更精準地判斷決策執(zhí)行的有效性，并在必要時及時調(diào)整戰(zhàn)略。財務報表分析在決策監(jiān)控中的應用是通過審查關(guān)鍵的財務指標，使管理層能夠及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務異常，從而保持企業(yè)的穩(wěn)健性。同時，通過與制定的績效指標進行比較，使管理層能夠全面了解企業(yè)是否朝著設定的目標前進，為及時調(diào)整決策和戰(zhàn)略提供了可靠的基礎，確保企業(yè)在競爭激烈的市場中保持靈活性和競爭優(yōu)勢。

三、提升財務報表分析在企業(yè)集團管理決策中

效能的措施

（一）對財務報表各類數(shù)據(jù)進行分類

財務人員在報表分析過程中，不應該只單純地關(guān)注歷史數(shù)據(jù)，應考慮未來相關(guān)因素的影響，并剔除歷史數(shù)據(jù)中存在的偶然性、一次性因素影響，此外，還應該考慮物價上漲等因素。因此，企業(yè)集團財務人員在進行財務報表分析時，不僅要考慮歷史的數(shù)據(jù)，還應該對最近企業(yè)集團相關(guān)數(shù)據(jù)進行深入的分析，通過對市場相關(guān)數(shù)據(jù)的調(diào)研對比，才能夠獲取準確的數(shù)據(jù)信息，對企業(yè)集團的經(jīng)濟發(fā)展做出正確的判斷。為了給企業(yè)集團未來的發(fā)展做出科學的決策，需要企業(yè)集團擴大數(shù)據(jù)信息的來源，從多方面獲取數(shù)據(jù)信息，從而提高數(shù)據(jù)信息的準確性。

（二）重視財務報表信息化工作

為了確保企業(yè)集團報表分析工作能夠發(fā)揮應有的作用，企業(yè)集團應制定詳細、規(guī)范的報表分析流程。首先，企業(yè)集團財務人員應對傳統(tǒng)報表分析思維進行創(chuàng)新，樹立大數(shù)據(jù)等信息化觀念，開發(fā)并使用ERP等綜合性的財務管理信息化平臺。同時，財務軟件中應增加報表分析模塊，財務人員可通過該模塊直接獲取到總部及下屬各單位相關(guān)會計報表數(shù)據(jù)、會計明細賬等數(shù)據(jù)，提升報表分析工作的效率。其次，隨著互聯(lián)網(wǎng)崛起，企業(yè)集團會計電子數(shù)據(jù)也將受到來自網(wǎng)絡黑客、病毒的攻擊，一旦系統(tǒng)被侵入，將使集團企業(yè)面臨巨大的經(jīng)濟損失，甚至商業(yè)機密也極易被竊取。最后，企業(yè)管理層應加大信息化技術(shù)投入，將下屬各單位業(yè)務管理系統(tǒng)實現(xiàn)與ERP綜合信息化平臺的整合，使企業(yè)集團制定的相關(guān)財務管理制度能夠通過信息化技術(shù)得到統(tǒng)一執(zhí)行[4]。

（三）優(yōu)化與創(chuàng)新財務報表分析方法

報表分析的數(shù)據(jù)與結(jié)果將對企業(yè)集團未來的生產(chǎn)與經(jīng)營產(chǎn)生積極的影響，企業(yè)集團財務人員應結(jié)合管理會計、業(yè)財融合、大數(shù)據(jù)等技術(shù)，并充分考慮外界市場變化、國家宏觀政策調(diào)控等影響，選擇適合企業(yè)集團的報表分析方法。同時，企業(yè)集團財務人員在分析時，除了在方法上應進行創(chuàng)新外，還應該重視自身綜合業(yè)務能力的提升，增強財務人員分析能力，并通過強化業(yè)務培訓與制度建設，保證企業(yè)集團財務分析的規(guī)范化發(fā)展。通過定期培訓，提高從業(yè)人員專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)，保證企業(yè)集團財務管理工作有序進行，促進企業(yè)集團健康發(fā)展。

（四）建立科學、公平的激勵機制

首先，為了激發(fā)財務人員參與財務報表分析、提高分析工作效率的積極性，應采用一定的激勵機制，在內(nèi)部建立起科學的激勵機制，將資產(chǎn)負債率等財務指標與客戶滿意度等非財務指標進行結(jié)合，使財務報表分析形成完整、統(tǒng)一的分析體系，從多角度來揭示企業(yè)經(jīng)營情況、資金周轉(zhuǎn)情況。其次，企業(yè)還可以將報表分析結(jié)果與財務人員晉升、獎金發(fā)放相掛鉤，并從物質(zhì)與精神兩方面來激勵財務人員提升財務報表分析能力。最后，也要多鼓勵、督促業(yè)務部門工作人員為財務人員開展業(yè)財融合、管理會計、報表分析提供及時、準確的數(shù)據(jù)支持。

（五）為財務報表分析培養(yǎng)合格的財務人才

企業(yè)集團財務報表分析對管理層決策所產(chǎn)生的效益，不僅取決于科學、健全的財務報表分析體系，更加重要的是企業(yè)集團應擁有具備綜合業(yè)務能力的財務人才。首先，企業(yè)集團財務人員應積極參加業(yè)務培訓，聘請注冊會計師、財經(jīng)院校教授，就管理會計、大數(shù)據(jù)應用等內(nèi)容對企業(yè)集團財務人員進行培訓。其次，企業(yè)集團應建立績效考核機制，對于能夠應用財務報表分析指標向集團管理層提供準確參考依據(jù)的工作人員，給予其在精神與物質(zhì)方面的雙重獎勵，調(diào)動起企業(yè)集團財務人員參與報表分析、創(chuàng)新分析方法的積極性。最后，在大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)時代背景下，企業(yè)集團應為財務報表分析工作配備信息化技術(shù)人才，由其專職負責大數(shù)據(jù)操作、報表信息化分析、數(shù)據(jù)庫維護及網(wǎng)絡安全等工作，由專職的信息化人才為財務人員開展財務報表分析工作提供保障。

結(jié)束語

綜上所述，在管理會計、業(yè)財融合、大數(shù)據(jù)信息化時代背景下，傳統(tǒng)企業(yè)集團財務報表分析方法早已經(jīng)無法適應時代發(fā)展要求，需要企業(yè)集團管理層提高對財務報表分析工作的重視，并認真梳理其自身存在的問題，嚴格按照企業(yè)集團財務報表分析相關(guān)原則，通過分析來向企業(yè)集團管理層提供寶貴的參考依據(jù)。此外，企業(yè)集團管理層在制定決策前，應充分聽取財務人員財務報表分析結(jié)果，使財務管理工作真正參與到集團經(jīng)營管理、決策制定中。

參考文獻：

[1] 王甲寵，殷俊杰. 西安華南城有限公司企業(yè)財務風險分析[J].老字號品牌營銷，2019（11）：38-39.

[2] 張冊.探析會計信息化對企業(yè)財務管理的影響及對策[J].老字號品牌營銷，2019（06）：21-22.

[3]張寧.淺析財務分析在企業(yè)經(jīng)營決策中的應用[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2019（10）：73，133.

[4]石學文.企業(yè)財務報表分析存在的問題與對策研究[J].商訊，2021（29）：34-36.